财务担保合同负债

财务担保合同负债篇一：担保公司财务处理担保合同生效时应将依据担保合同规定向被担保人收取的担保费作为一项金融负债财务担保合同H予以确认，借记一银行存款H等科目，贷记一财务担保合同H科目。同时，依据企业对外签订担保文件所记载金额计入或有负债（开出担保保证）关心账中。担保期间内一方面，应分期摊销并确认担保费收入，按当期应确认的担保费收入，借记一财务担保合同H科目，贷记一担保费收入H科目。另一方面，应依据保后监管确定的风险程度对未到期的财务担保合同进行评估，按以下两项金额中较高者进行后续计量：（1）按《企业会计准则第13号——或有事项》确定的金额；（2）初始确认金额扣除按《企业会计准则第14号——收入》确定的累计摊销额后的余额。即按估量实行反担保措施可收回的金额借记相关资产，按上述计量方式确定的金额贷记一财务担保合同H科目，差额借记相关费用。被担保人的违约责任（1）被担保人提前清偿被担保的主债务而解除担保企业的担保责任应将与该担保有关的一财务担保合同H金额全部冲销。按与该担保合同有关的财务担保合同账面余额借记一财务担保合同H科目，按原计入相关资产和费用的金额贷记相关资产和费用，差额贷记一担保费收入H科目。同时，在或有负债（开出担保保证）关心账中注销该担保事项。（2）被担保人未发生违约，如期偿还贷款：应将与该担保有关的一财务担保合同H金额全部冲销，并在或有负债（开出担保保证）关心账中注销该担保事项。（3）被担保人发生违约若违约发生在担保企业实施代偿之前，应通过对客户信用状况的跟踪推断，依据前述计量方式调整一财务担保合同H金额。若被担保人在此期间归还全部或部分贷款，则应将与该担保有关的一财务担保合同H金额全部或部分冲销。担保企业履行代偿义务时，应将与该担保有关的一财务担保合同H金额全部冲销。按与该担保合同有关的财务担保合同账面余额借记一财务担保合同H科目，按实际支付的代偿金额贷记一银行存款II，差额部分依次贷记相关资产和费用，并在或有负债（开出担保保证）关心账中注销该担保事项。最终依据反担保措施的履行状况，确定与该项担保业务有关的损失。现举例说明如下：担保企业与客户签订担保合同，合同商定担保企业于2007年8月一次性收取保费收入120万元，担保金额1000万元，2007年9月合同生效，担保责任期间为一年。（1）8月，公司于担保合同生效前收到的被担保人交纳的担保费，应按实际收取的金额作为预收担保费处理（单位：万元，下同）：借：银行存款120贷：预收担保费120（2）9月，担保合同生效，财务担保合同依据其公允价值即提供担保的取费进行初始确认：借：预收担保费120贷：财务担保合同120同时应依据公司对外签订担保文件所记载金额计入或有负债（开出担保保证）关心账中。（3）9-12月，每月末确认当月的担保费收入（本例假定担保企业接受直线法在担保期间内确认担保费收入）：借：财务担保合同10贷：担保费收入10（4）2007年末，财务担保合同的账面价值为80万元。此时保后财务监管部门发觉客户财务状况严峻恶化，很可能到期无法偿还债务，同时估量通过各项反担保措施能收回的金额为700万元。此时依据《企业会计准则第13号—或有事项》确定的金额高于担保收入累计摊销额后的余额，则：借：应收代偿款700业务及管理费220贷：财务担保合同920（5）合同期满前每月末确认担保费收入：借：财务担保合同10贷：担保费收入10同时，应按CAS13号和CAS14号两项金额中较高者对一财务担保合同H进行后续计量，若客户经营状况未发生好转，贝U：借：业务及管理费10贷：财务担保合同10（6）该担保业务可能消逝如下几种状况：被担保人于2022年6月提前清偿债务，担保企业应在或有负债（开出担保保证）关心账中注销该担保事项，且将与该担保有关的一财务担保合同H金额一次性冲销。借：财务担保合同一一财务担保预备金1000贷：应收代偿款700业务及管理费280担保费收入20债务到期时，客户全额还清债务，担保企业应在或有负债（开出担保保证）关心账中注销该担保事项，且将与该担保有关的一财务担保合同H金额一次性冲销。借：财务担保合同——财务担保预备金1000贷：应收代偿款700业务及管理费300债务到期时，客户未能如期偿还债务，被担保人发生违约至担保企业实施代偿期间，应依据客户的信用状况调整一财务担保合同H余额。若此期间客户部分偿还债务500万元。借：财务担保合同——财务担保预备金500贷：应收代偿款500担保企业履行代偿义务时，则应在或有负债（开出担保保证）关心账中注销该担保事项，且将与该担保有关的-财务担保合同II金额一次性冲销，公司代偿500万元时，借：财务担保合同500贷：银行存款500若最终通过处理反担保抵押物等措施，实际收回400万元，借：银行存款400贷：应收代偿款200业务及管理费200篇二：新准则下担保企业的会计处理新准则下担保企业的会计处理为了法律法律规范担保企业的会计核算，真实、完整地供应会计信息，财政部早在2005年就依据相关法律、法规制定了《担保企业会计核算方法》，但2006年2月《企业会计准则》发布后，笔者留意到新准则对担保业务的处理与原《方法》相比已产生了实质性的变化，且对担保业务的会计处理缺乏详尽的规定。因此本文拟从新准则明确法律法律规范的一财务担保合同II的角度切入，谈谈对我们我国《企业会计准则第22号一金融工具确认和计量》（以下简称CASN0.22）有关规定的理解，并参照《国际会计准则第39号—金融工具：确认和计量》（以下简称IASN0.39）的相关规定，研讨担保业务的会计处理要点。一、财务担保合同的概念《企业会计准则》未对财务担保合同的概念进行明确界定。而IASNO.39对财务担保合同的定义为：当借款人到期不履行还款义务时，由合同签发人依据商定向贷款人归还欠款的合同。二、准则对一财务担保合同I的基本要求CASNO.22其次十四条规定：一企业成为金融工具合同的一方时，应确认一项金融资产或金融负债II。因此，当担保企业与客户签订的担保合同生效时，即可确认一项属于金融负债的一财务担保合同II。对一财务担保合同H的初始确认和后续计量，CASN0.22第五章一金融工具计量I做了如下规定：CASNO.22第三十条规定：一企业初始确认金融资产或金融负债，应依据公允价值计量。I依据《企业会计准则第23号一金融资产转移》第十七条可知，财务担保合同的公允价值即供应担保的取费。因此，财务担保合同应依据供应担保的取费进行初始确认。该项规定与IASNO.39的规定一当金融资产和金融负债初始确认时，主体应以其公允价值进行计量I及一若企业与非关联方签订财务担保合同，其初始确认时的公允价值等于供应担保的取费I别无二致。CASNO.22第三十三条规定：一不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，……应在初始确认后依据下列两项金额之中的较高者进行后续计量：①依据《企业会计准则第13号一或有事项》确定的金额；②初始确认金额扣除依据《企业会计准则第14号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额。H参照IASN0.39的规定：一财务担保合同的签发人应依据公允价值对合同进行初始计量，后续计量则依据以下两项金额孰高者确定：①依据《IASN0.37—预备、或有负债和或有资产》所确定的金额；②初始金额减去依据《IASN0.18—收入》确认的累计摊销额。"可以看出，两者规定也基本全都。三、一财务担保合同H的会计处理通过对上述规定的分析，笔者认为新准则下担保业务的会计核算如下：担保合同生效时应将依据担保合同规定向被担保人收取的担保费作为一项金融负债一一财务担保合同H予以确认，借记一银行存款H等科目，贷记一财务担保合同H科目。同时，依据企业对外签订担保文件所记载金额计入或有负债（开出担保保证）关心账中。担保期间内一方面，应分期摊销并确认担保费收入，按当期应确认的担保费收入，借记一财务担保合同H科目，贷记一担保费收入H科目。另一方面，应依据保后监管确定的风险程度对未到期的财务担保合同进行评估，按以下两项金额中较高者进行后续计量：（1）按《企业会计准则第13号—或有事项》确定的金额；（2）初始确认金额扣除按《企业会计准则第14号—收入》确定的累计摊销额后的余额。即按估量实行反担保措施可收回的金额借记相关资产，按上述计量方式确定的金额贷记一财务担保合同H科目，差额借记相关费用。（1）被担保人提前清偿被担保的主债务而解除担保企业的担保责任应将与该担保有关的一财务担保合同H金额全部冲销。按与该担保合同有关的财务担保合同账面余额借记一财务担保合同H科目，按原计入相关资产和费用的金额贷记相关资产和费用，差额贷记一担保费收入H科目。同时，在或有负债（开出担保保证）关心账中注销该担保事项。（2）被担保人未发生违约，如期偿还贷款：应将与该担保有关的一财务担保合同H金额全部冲销，并在或有负债（开出担保保证）关心账中注销该担保事项。（3）被担保人发生违约若违约发生在担保企业实施代偿之前，应通过对客户信用状况的跟踪推断，依据前述计量方式调整一财务担保合同H金额。若被担保人在此期间归还全部或部分贷款，则应将与该担保有关的一财务担保合同H金额全部或部分冲销。担保企业履行代偿义务时，应将与该担保有关的一财务担保合同H金额全部冲销。按与该担保合同有关的财务担保合同账面余额借记一财务担保合同H科目，按实际支付的代偿金额贷记一银行存款II，差额部分依次贷记相关资产和费用，并在或有负债（开出担保保证）关心账中注销该担保事项。最终依据反担保措施的履行状况，确定与该项担保业务有关的损失。现举例说明如下：担保企业与客户签订担保合同，合同商定担保企业于2007年8月一次性收取保费收入120万元，担保金额1000万元，2007年9月合同生效，担保责任期间为一年。（1）8月，公司于担保合同生效前收到的被担保人交纳的担保费，应按实际收取的金额作为预收担保费处理（单位：万元，下同）：借：银行存款120贷：预收担保费120（2）9月，担保合同生效，财务担保合同依据其公允价值即提供担保的取费进行初始确认：借：预收担保费120贷：财务担保合同120同时应依据公司对外签订担保文件所记载金额计入或有负债（开出担保保证）关心账中。（3）9-12月，每月末确认当月的担保费收入（本例假定担保企业接受直线法在担保期间内确认担保费收入）：借：财务担保合同10贷：担保费收入10（4）2007年末，财务担保合同的账面价值为80万元。此时保后财务监管部门发觉客户财务状况严峻恶化，很可能到期无法偿还债务，同时估量通过各项反担保措施能收回的金额为700万元。此时依据《企业会计准则第13号—或有事项》确定的金额高于担保收入累计摊销额后的余额，则：借：应收代偿款700业务及管理费220贷：财务担保合同920（5）合同期满前每月末确认担保费收入：借：财务担保合同10贷：担保费收入10同时，应按CAS13号和CAS14号两项金额中较高者对一财务担保合同H进行后续计量，若客户经营状况未发生好转，贝U：借：业务及管理费10贷：财务担保合同10（6）该担保业务可能消逝如下几种状况：被担保人于2022年6月提前清偿债务，担保企业应在或有负债（开出担保保证）关心账中注销该担保事项，且将与该担保有关的一财务担保合同H金额一次性冲销。借：财务担保合同—财务担保预备金1000贷：应收代偿款700业务及管理费280担保费收入20债务到期时，客户全额还清债务，担保企业应在或有负债（开出担保保证）关心账中注销该担保事项，且将与该担保有关的一财务担保合同H金额一次性冲销。借：财务担保合同—财务担保预备金1000贷：应收代偿款700业务及管理费300债务到期时，客户未能如期偿还债务，被担保人发生违约至担保企业实施代偿期间，应依据客户的信用状况调整一财务担保合同H余额。若此期间客户部分偿还债务500万元。借：财务担保合同—财务担保预备金500贷：应收代偿款500担保企业履行代偿义务时，则应在或有负债（开出担保保证）关心账中注销该担保事项，且将与该担保有关的一财务担保合同II金额一次性冲销，公司代偿500万元时，借：财务担保合同500贷：银行存款500若最终通过处理反担保抵押物等措施，实际收回400万元，借：银行存款400贷：应收代偿款200业务及管理费200篇三：担保公司主要账目处理融资性担保公司担保赔偿预备按不低于年末在保余额的1%计提，未到期责任预备按不低于全年融资性担保收入的50%计提，借记营业费用，贷记相关担保预备金科目。科目一、资产类11001现金21002银行存款31003其他货币资金41101短期投资51111应收票据61121应收股利71122应收利息81201应收担保费91211应收分担保账款101231应收代偿款111241应收担保损失补贴款121251其他应收款131261坏账预备141301待摊费用151311存出担保保证金161312存出分担保保证金171315托付贷款181316托付贷款减值预备191401长期股权投资202202长期债权投资211405长期投资减值预备221501固定资产231502累计折旧241503经营租入固定资产改良251505固定资产减值预备261601固定资产清理271701无形资产281705无形资产减值预备291715未确认融资费用301801长期盼摊费用311901待处理财产损溢321911抵债资产331921抵债资产减值预备二、负债类342101短期借款352121应付分担保账款362122应付手续费372131预收担保费382141存入担保保证金392142存入分担保保证金402151应付工资412153应付福利费422161应付股利432171应交税金及附加442181其他应付款452191预提费用462192担保赔偿预备472193未到期责任预备482201待转资产价值492211估量负债502301长期借款512311应付债券522321长期应付款532331专项应付款三、全部者权益类543101实收资本603151担保扶持基金四、损益类614101担保费收入624102手续费收入634103利息收入644104评审费收入654105追偿收入664109其他业务收入674201投资收益684301营业外收入694401担保赔偿支出704402分担保费支出714411利息支出724421手续费支出734431营业税金及附加744451其他业务支出754501营业费用764601营业外支出774701资产减值损失784801所得税794901以前年度损益调整五、表外科目805101代管担保基金投资担保公司的账务很简洁，平常收到的利息都是存入个人卡，没有对公账户，每个月只要做好费用凭证就0K了，此外适当的做些利息收入凭证：借：应收账款银行存款贷：营业外收入-利息收入银行存款前一个银行存款是收到的利息，后一个银行存款是付给借款人的金额。主要会计科目1——应收担保费☆核算内容:核算担保企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费和手续费。☆账务处理：A、发生应收担保费时借：应收担保费贷：担保费收入B、收回时：借：银行存款贷：应收担保费C、不能如期收回的应收担保费，按规定计提坏账预备：借：资产减值损失——计提的坏账预备贷：坏账预备D、依据报批程序，将确认为坏账的应收担保费作坏账处置借：坏账预备贷：应收担保费E、已确认为转销的坏账损失又得以收回，按收回的金额进行上述的反向结转。主要会计科目2——应收代偿款☆核算内容：核算企业接受托付担保的项目，按担保合同商定到期后，被担保人不能归还本息时，企业代为履行责任支付的款项。☆账务处理：A、发生代偿时：借：应收代偿款贷：银行存款B、期末有确凿证据表明已确认的应收代偿款部分或全部不能收回时，依据确认的损失金额，冲减担保赔偿预备，不足冲减的列入担保赔偿支出。借：担保赔偿预备担保赔偿支出贷：应收代偿款C、企业以后收回代偿款：a归还款项等于原代偿款借：银行存款（按实际收到金额）贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）担保赔偿预备（已确认损失部分）b归还款项大于原代偿款借：银行存款（按实际收到金额）贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）担保赔偿预备（已确认损失部分）追偿收入（实际收到大于原代偿款的差额）c归还款项小于原代偿款借：银行存款（按实际收到金额）担保赔偿预备（按小于已确认应收代偿部分的差额）贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分）☆担保代偿损失的确认标准：凡符合下列条件之一，造成企业代偿后3年内对被担保人和反担保人实施追偿，照旧不能收回的代偿债权，可以被确认为损失。1、被担保人依法被宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格；2、被担保人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪和死亡；3、被担保人患病重大自然灾难或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，的确无力偿还的部分和全部债务；4、被担保人虽未依法破产、关闭、解散，但已停止经营活动，被工商管理部门依法吊销营业执照，终止法人资格；5、经法院对被担保人强制执行，被担保人无财产可执行，法院裁定终结后；6、被担保人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债☆担保代偿损失的核销原则：1、穷尽原则2、责任追究原则3、批准原则4、账销案存原则［例1］：某担保企业接受托付，为A公司在当地商业银行借款1000万元供应担保，担保费为3%，款项收到。借款合同和担保合同商定借款期限自2005年10月1日至2006