酒店增值税纳税 申报实操（一般纳税人）

酒店增值税纳税

申报实操（一般纳税人）主讲：司马老师一、一般纳税人增值税申报资料甲宾馆系增值税一般纳税人，设有客房部、餐饮部、

营销部和商场等业务部门，分别从事住宿服务、餐饮服务、会展服务和货物销售等经营业务，各业务部门的收入和成

本费用等分别进行明细核算。已向主管税务机关提交了《适用加计抵减政策的声明》。2021年4月份报税资料情况如下：1、收入方面（1）住宿服务价税合计收入为3180000元。其中开具增值税专用发票的金额合计1000000元、税额合计60000元；开具增值税普通发票的金额合计600000元、税额合计36000元；以宾馆发行的单用途商业预付卡结算的住宿服务费价税合计530000元和零星个人住宿价税合计954000元未开具发票。另外因住客损坏住宿设施而收取赔偿款合计21200元，也未开具发票。餐饮服务价税合计收入为1060000元。其中开具增值税普通发票金额合计700000元、税额合计42000元；以宾馆发行的单用途商业预付卡结算的餐饮服务合计42400元和零星个人餐饮服务价税合计275600元未开具发票。会展服务价税合计为848000元。均开具增值税专用发票，金额合计800000元、税额合计48000元。（4）商场销售货物价税合计为783000元，均采取现金或转账结算。其中出售农林特产取得价税合计收入为218000元，开具增值税专用发票金额合计60000元、税额合计5400元，开具增值税普通发票合计金额90000元、税额合计8100元，其余未开具发票；出售服装、工艺品等货物取得价税合计收入为565000元，开具增值税专用发票金额合计400000元、税额合计52000元，开具增值税普通发票金额合计70000元，税额9100元，其余未开具发票。另外，因2021年3月销售的一批工艺品存在质量问题，经协商商场于4月退货，凭购买方填开并上传、税务机关校验的《开具红字增值税专用发票信息表》，开具红字增值税专用发票金额80000元、税额10400元。（5）客房重新装修更换新的设施，将客房中原有300台电视机以价税合计金额160000元出售，宾馆选择按3%征收率并减按2%，开具增值税普通发票金额155339.81元、税额4660.19元。（6）省外出租的办公用房按协议预收2021年下半年房屋租赁费价税合计436000元，已开具普通发票。已向办公房所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴12000元，取得办公房所在地税务机关出具的完税凭证。（采用一般计税方法）（7）将营改增前以2000000元购置的省外一间商铺

出售，取得价税合计收入2525000元，宾馆选择简易计税方法，并以“差额征税开具功能”开具增值税专用发票金额2500000元、税额25000元。当月在商铺所在地预缴增值税25000元，取得商铺所在地税务机关出具的完税凭证。2、进项税额方面（1）取得增值税专用发票均已认证，并在本月抵扣，明细情况如下：原始凭证份数金额合计税额合计备注增值税专用发票361822200.00128400.00通行费电子普通发票105000.00150.00征税发票合计461827200.00128550.00海关进口增值税专用缴款书11200000.00156000.00已报送稽核比对，尚未收比对相符信息（2）农产品相关发票：货物原始凭证份数金额合计税额合计备注蔬菜、海鲜等农产品增值税普通发票（免税）10280000.00-农场、渔场自产并开具的发票增值税专用发票（税务机关代开）3160000.004800.00小规模纳税人通过税务机关代开坚果等农产品增值税专用发票（税务机关代开）570000.002100.00小规模纳税人通过税务机关代开。全部已发出委托加工生产中秋月饼合计18510000.00注：可以抵扣的税额：510000*0.09=45900元加计扣除农产品进项税额：70000*0.01=700元（3）国内旅客运输票据：宾馆管理人员和员工报销出差的旅客运输费用，境内航空运输电子客票行程单10份，票价和燃油附加费合计金额15000元；铁路车票18份，合计票面金额6800元。公路客票4份，合计票面金额721元。以上旅客运输发票均载明有宾馆相关人员的身份信息。注：一共32份，金额=15000÷（1+9%）+6800÷（1+9%）+721÷（1+3%）=20700元可以抵扣的进项=15000÷（1+9%）×9%+6800÷（1+9%）×9%+721÷（1+3%）×3%=1821（元）3、进项税额转出方面（1）商场一批工艺品被盗，经确认该工艺品购进时取得增值税专用发票，金额50000元、税额6500元。被盗后，按宾馆内部制度规定，商场责任人赔偿10000元。（2）因质量问题退货的工艺品，经与供货方协商，

向供货方退货。按原购进时取得的增值税专用发票金额60000元、税额7800元，填开《开具红字增值税专用发票信息表》并上传。工艺品已退还供货方，尚未取得供货方开具的红字增值税专用发票，也未收到退货款。4、增值税税控系统技术维护费支付增值税税控系统技术维护费，取得增值税专用发票1份，金额1320.75元，税额79.25元，价税合计金额1400元。5、其他情况经核实，宾馆2021年4月增值税纳税申报后，无留抵税额；服务、不动产和无形资产扣除项目无期末余额；加计抵减期末无余额；也无税额抵减的期末余额。当期开具的增值税发票都已按规定进行报税，取得的增值税专用发票和通行费电子发票都已登录增值税发票综合服务平台、选择用于申报抵扣的增值税发票信息。6、根据上述收集整理的资料，结合现行增值税政策规定，计算2021年4月该宾馆的应纳增值税额，填列纳税申报表。（1）当期销项税额分别为:①

住宿服务的销项税额=[1000000+600000+（530000+954000）÷（1+6%）]×6%+21200÷（1+6%）×6%=181200（元）②

餐饮服务的销项税额=[700000+（42400+275600）÷（1+6%）]×6%=60000（元）③

会展服务的销项税额=800000×6%=48000（元）④

货物销售的销项税额=218000÷（1+9%）×9%+565000÷（1+13%）×13%-10400=72600（元）⑤

不动产出租的销项税额=436000÷（1+9%）×9%=36000（元）一般计税方法销项税额合计=181200+48000+60000+72600+36000=397800（元）（2）当期进项税额分别为：①本月认证的增值税专用发票进项税额128400元②

道路通行费的进项税额150元③

购进农产品进项税额45900+70000×1%=46600元④

旅客运输费用的进项税额=15000÷（1+9%）×9%+6800÷（1+9%）×9%+721÷（1+3%）×3%=1821（元）当期允许抵扣销项税额的进项税额合计=128400+150+46600+1821=176971（元）（3）当期进项税额转出为:①

工艺品被盗应转出的进项税额=6500元②

工艺品退货填开《开具红字增值税专用发票信息表》时应转出的进项税额=7800元当期进项税额转出合计=6500+7800=14300（元）（4）按一般计税方法计算的应税业务，应纳增值税额为：应纳税额=397800-（176971-14300）=235129（元）（5）当期加计抵减税额为：①

当期计提加计抵减额=176971×15%=26545.65（元）②当期调减加计抵减额=14300×15%=2145（元）③当期可抵减加计抵减额=26545.65-2145=24400.65（元）当期一般计税法计算的应纳税额235129元>当期可抵减加计抵减额24400.65元，当期实际加计抵减额为24400.65元（6）经加计抵减的一般计税方法计算的应税业务，应纳增值税额为：应纳税额=235129-24400.65=210728.35（元）（7）适用简易计税方法业务的应纳增值税额为：①

旧电视机出售应缴纳的增值税=160000÷（1+3%）×2%=3106.79（元）②

营改增前购置的商铺出售应缴纳的增值税=（2525000-2000000）÷（1+5%）×5%=25000（元）简易计税方法的应纳税额合计=3106.79+25000=28106.79（元）（8）当期应纳增值税额合计当期应纳增值税合计=210728.35+28106.79=238835.14（元）当期可抵减的税额①

外省出租办公房已预缴的增值税=12000元②

外省出售商铺已预缴的增值税=25000元③

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