第十二章 审计工作底稿

第十二章审计任务底稿第一节审计任务底稿概述一、审计任务底稿的含义〔了解〕二、审计任务底稿编制目的〔掌握〕三、审计任务底稿的编制要求〔掌握〕四、审计任务底稿的性质〔了解〕五、审计任务底稿的内容〔了解〕

一、审计任务底稿的含义〔教材P264〕1.审计任务底稿是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。2．审计任务底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中构成的审计任务记录和获取的资料。3．审计任务底稿构成于审计过程，也反映整个审计过程。二、审计任务底稿编制目的〔教材P264〕1．编制审计任务底稿的目的(1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的根底；(2)提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准那么的规定执行了审计任务；(3)有助于工程组方案和实施审计任务；(4)有助于工程组成员对能否按照<中国注册会计师审计准那么第1121号——历史财务信息审计的质量控制>的要求，履行其指点、监视与复核审计任务的责任进展监视；(5)使工程组对其任务担任；(6)为以后的审计提供相关资料；(7)便于有阅历的注册会计师根据<会计师事务所质量控制准那么第5101号——业务质量控制>的规定实施质量控制复核与检查；(8)便于有阅历的注册会计师根据适当的法律法规或其他要务虚施外部检查。三、审计任务底稿的编制要求〔教材P265〕注册会计师编制的审计任务底稿，该当使未曾接触该项审计任务的有阅历的专业人士清楚了解：

1.按照审计准那么的规定实施的审计程序的性质、时间和范围2.实施审计程序的结果和获取的审计证据3.就艰苦事项得出的结论

四、审计任务底稿的性质1．审计任务底稿的存在方式审计任务底稿可以以纸质、电子或其他介质方式存在。2．审计任务底稿控制实现的目的无论审计任务底稿存在于哪种方式，会计师事务所都该当针对审计任务底稿的设计和实施的控制实现以下目的：〔1〕使审计任务底稿明晰地显示其生成、修正及复核的时间和人员；〔2〕在审计业务的一切阶段，尤其是在工程组成员共享信息或经过互联网将信息传送给其他人员时，维护信息的完好性；〔3〕防止未经授权改动审计任务底稿；〔4〕允许工程组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计任务底稿。3．转换成纸质方式的要求审计任务底在实务中，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质方式存在的审计任务底稿经过打印等方式，转换成纸质方式的审计任务底稿，并与其他纸质方式的审计任务底稿一并归档，同时，单独保管这些以电子或其他介质方式存在的审计任务底稿。

五、审计任务底稿的内容〔教材P265〕1．总体审计战略〔教材P176第八章附录8-1〕2．详细审计方案〔教材P165〕；3．分析表：分析表主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。例如，记录对被审计单位本年各月收入与上一年度的同期数据进展比较的情况，记录对差别的分析等；4．问题备忘录：问题备忘录普通是指对某一事项或问题的概要的汇总记录。在问题备忘录中，注册会计师通常记录该事项或问题的根本情况、执行的审计程序或详细审计步骤，以及得出的审计结论。例如，有关存货监盘审计程序或审计过程中发现问题的备忘录；5．艰苦事项概要；6．询证函回函7．管理层声明书〔链接教材第二十四章第二节〕；8．核对表：核对表普通是指会计师事务所内部运用的、为便于核对某些特定审计任务或程序的完成情况的表格〔链接教材第二十五章第一节〕；9．有关艰苦事项的往来信件〔包括电子邮件〕；10．对被审计单位文件记录的摘要或复印件；11．业务商定书〔链接教材P158第八章第一节〕；12．管理建议书；13．工程组内部或工程组与被审计单位举行的会议记录；14．与其他人士〔如其他注册会计师、律师、专家等〕的沟通文件及错报汇总表等。第二节审计任务底稿的格式、要素和范围

一、确定审计任务底稿的格式、要素和范围时应思索的要素〔了解〕二、审计任务底稿的根本要素〔掌握〕

一、确定审计任务底稿的格式、要素和范围时应思索的要素1.实施审计程序的性质2.已识别的艰苦错报风险3.在执行审计任务和评价审计结果时需求做出判别的程度4.已获取审计证据的重要程度5.已识别的例外事项的性质和范围6.记录结论或结论根底的必要性7.运用的审计方法和工具二、审计任务底稿的根本要素〔掌握〕

1．八个根本要素2．结合教材P490表20－1库存现金监盘表3.识别特征1．八个根本要素〔1〕审计任务底稿的标题〔2〕审计过程记录(识别特征)〔3〕审计结论〔4〕审计标识及其阐明〔5〕索引号及编号〔6〕编制者姓名及编制日期〔7〕复核者姓名及复核日期〔8〕其他应阐明事项2．结合教材P490表20－1库存现金监盘表熟习审计任务底稿的八个根本要素3.识别特征【单项选择题1】根据审计准那么的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，该当记录测试的特定工程或事项的识别特征。在记录识别特征时，以下做法正确的选项是()。A.对乙公司生成的订购单进展测试，将供货商作为主要识别特征B.对需求选取既定总体内一定金额以上的一切工程进展测试，将该金额以上的一切工程作为主要识别特征C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征D.对讯问程序，将讯问时间作为主要识别特征【答案】B【解析】在选项A中，应以“订购单的日期或编号〞作为测试订单的识别特征；在选项B中，应以“实施审计程序的范围〞作为识别特征，即以“该金额以上的一切工程〞作为识别特征；在选项C中，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔〞作为主要识别特征；在选项D中，应以“讯问的时间、被讯问人的姓名及职位〞作为识别特征。

第三节审计任务底稿的归档

一、审计任务底稿的归档任务的性质〔掌握〕二、审计档案的构造〔了解〕三、审计任务底稿的归档期限和审计档案的保管期〔掌握〕四、审计任务底稿归档后的变动〔掌握〕五、审计任务底稿的复核(已学)

一、审计任务底稿的归档任务的性质〔教材P272〕1．在出具审计报告前，注册会计师应完成一切必要的审计程序获得充分、适当的审计证据并得出适当的审计结论。2．在审计报告日后将审计任务底稿归整为最终审计档案是一项事务性的任务，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。3．在归档期间对审计任务底稿进展的事务性的变动主要包括〔1〕删除或废弃被取代的审计任务底稿；〔2〕对审计任务底稿进展分类、整理和交叉索引；〔3〕对审计档案归整任务的完成核对表签字认可；〔4〕记录在审计报告日前获取的、与审计工程组相关成员进展讨论并获得一致意见的审计证据。二、审计档案的构造〔教材P273〕1．对于每项详细审计业务，注册可接受该当将审计任务底稿归整为审计档案。2．审计档案分类会计师事务所将审计档案分为永久性档案和当期档案。(分类的根据是什么?)分类的根据:主要是基于详细实务中对审计档案运用的时间而划分的)3．典型的审计档案的构造〔1〕沟通和报告相关任务底稿〔2〕审计完成阶段任务底稿〔3〕审计方案阶段任务底稿〔4〕特定工程审计程序表〔5〕进一步审计程序任务底稿三、审计任务底稿的归档期限和审计档案的保管期〔教材P274〕1．归档期限〔1〕审计报告日后六十天内；〔2〕审计业务中止后的六十天内。2．保管期限〔10年以上〕四、审计任务底稿归档后的变动〔教材P274〕1．需求变动审计任务底稿的情形2．变动审计任务底稿时的记录要求1．需求变动审计任务底稿的情形〔1〕注册会计师已实施了必要的审计程序，获得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计任务底稿的记录不够充分。〔2〕审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。2．变动审计任务底稿时的记录要求在完成最终审计档案的归整任务后，假设发现有必要修正现有审计任务底稿或添加新的审计任务底稿，无论修正或添加的性质如何，注册会计师均该当记录以下事项：〔1〕修正或添加审计任务底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；〔2〕修正或添加审计任务底稿的详细理由；〔3〕修正或添加审计任务底稿对审计结论产生的影响。五、审计任务底稿的复核

〔一〕工程组内部复核〔二〕工程质量控制复核〔一〕工程组内部复核1．工程组内部复核该当思索以下事项2．工程组内复核人员的职责3．工程组内复核的要求4．工程组内复核的层级1．工程组内部复核该当思索以下事项〔1〕审计任务能否已按照法律法规、职业品德规范和审计准那么的规定执行；〔2〕艰苦事项能否已提请进一步思索；〔3〕相关事项能否已进展适当咨询，由此构成的结论能否得到记录和执行；〔4〕能否需求修正已执行审计任务的性质、时间和范围；〔5〕已执行的审计任务能否支持构成的结论，并已得到适当记录；〔6〕获取的审计证据能否充分、适当；〔7〕审计程序的目的能否实现。2．工程组内复核人员的职责〔1〕该当知悉并处理艰苦的会计和审计问题；〔2〕思索会计和审计问题的重要程度；〔3〕必要时修正总体审计方案和详细审计方案。3．工程组内复核的要求〔1〕复核任务该当至少由具备同等胜任才干的人员完成；〔2〕复核时该当思索能否按照详细的审计方案执行审计任务；〔3〕审计任务和结论能否予以充分记录；〔4〕一切艰苦事项能否曾经得到处理或在审计结论中予以反映；〔5〕审计目的能否实现；〔6〕审计结论能否与审计任务一致并支持审计意见。4．工程组内复核的层级〔1〕高级助理人员复核低级助理人员执行的任务；〔2〕复核任务有时由工程经理完成；〔3〕复核任务最终由工程担任人完成。〔二〕工程质量控制复核1．工程质量控制复核的含义2．工程担任人在工程质量控制复核中的责任3．工程质量控制复核评价的事项1．工程质量控制复核的含义工程质量控制复核是指在出具审计报告前，对工程组作出的艰苦判别和在预备审计报告时得出的结论进展客观评价的过程。2．工程担任人在工程质量控制复核中的责任对需求进展工程质量控制复核的审计业务，主要是上市公司财务报表审计，以及其他实施工程质量控制复核的审计业务，工程担任人的责任包括：〔1〕确定会计师事务所已委派工程质量控制复核人员；〔2〕与工程质量控制复核人员讨论在审计过程中遇到的艰苦事项，包括工程质量控制复核中识别的艰苦事项；〔3〕在工程质量控制复核完成后，才干出具审计报告。3．工程质量控制复核评价的事项〔1〕工程组作出的艰苦判别；〔2〕工程组在预备审计报告时得出的结论。【例题2·多项选择题】注册会计师编制的审计任务底稿该当使得未曾接触该项审计任务的有阅历的专业人士清楚地了解以下方面的内容()。A.按照审计准那么的规定实施的审计程序的性质、时间和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.审计证据能否充分和适当D.就艰苦事项得出的结论【答案】ABD【解析】审计任务底稿是整个审计过程的记录，中心内容当然是围绕“审计程序、审计证据和审计结论〞，应选项A、B、D正确。选项C中是审计任务底稿的表现方式，不是审计任务底稿表现的内容。【例题4·单项选择题】以下关于审计任务底稿的存在方式表述正确的选项是()。Ａ.只能以纸质方式存在Ｂ.只能以纸质或电子方式存在Ｃ.可以以纸质、电子