2011年初级会计经济法营业税和个税的计税公式总结

营业税计税公式公式：（1）全额×3%，5%，20%=营业税（2）余额×3%，5%，20%=营业税（3）组成计税价格×3%，5%，20%=营业税组成计税价格=成本×（1+成本利润率）/1-营率一、交通运输业1．纳税人单独从事运输业务：全额×3%=营业税2．联运：全部收入－分给联运单位=余额×3%=营业税二、建筑业1．纳税人单独从事建筑业业务（不含装饰劳务）：全额×3%=营业税（全额中不包括建设方提供的设备的价款）2．纳税人提供装饰劳务：全额×3%=营业税（全额中不含客户自行采购的材料价款和设备价款）3．通信线路和输送管道工程：全额×3%=营业税（全额中不包括构成管道工程主体设备）4．分包：全部收入－分包=余额×3%=营业税5．自建自销：自建3%，自销5%自建：组成计税价格×3%=营业税自销：销售收入×5%=营业税三、金融保险业1、金融业（1）贷款：（利息收入+加息+罚息）×5%=营业税（2）融资租赁：（总租金收入－购置价）÷出租总天数×本期天数=营业额×5%=营业税（3）转让金融商品：卖出价-买入价=营业额×5%=营业税（备注：①卖出价买入价不包括任何税费②在同一个会计年度末可汇总缴纳）（4）金融经纪业务（金融中介）：手续费×5%=营业税2、保险业（1）办理初保业务、开展无赔偿奖励业务：实际收取的保费×5%=营业税（2）储金业务：（期初余额+期末余额）÷2×月利率=营业额×5%=营业税四、邮电通信业1、纳税人单独从事邮电业务：全额×3%=营业税2、与其他单位合作：总收入－分给其他合作单位=营业额×3%=营业税五、文化体育业1、演出：门票收入－场地租金－经纪人佣金=营业额×3%=营业税六、娱乐业：1、全额×5%~20%=营业税七、服务业1、中介业：手续费×5%=营业税2、旅游业：全部旅费收入－为旅客代付的费用=营业额×5%=营业税3、广告代理业务。广告收入－广告发布=营业额×5%=营业税4、其他服务业：全额×5%=营业税八、转让无形资产和销售不动产：1、全部收入—购置价/抵债价=营业额×5%=营业税（自己发明的专利权和自建不动产：购置为“0”）个人所得税公式公式：（1）收入－费用扣除额=利润（2）利润×适用税率－速扣=个人所得税（一）收入的确定劳稿特租利偶：按每次取得的收入计算个税劳务报酬所得：①只有一次性收入的以该项收入为一次。②属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得为一次。稿酬所得：①再版为另一次收入。②先连载后出版：属于两次收入。③报刊连载：完成后取得的所有收入为一次。④同一作品：以预付和分次支付取得的应合计为一次。⑤同一作品：添加印数而追加稿酬应与以前的合并为一次。财产租赁：①以一个月内取得的收入为一次。（二）费用扣除额：1、工资：-2000元，外籍人：-4800元2、个体户、个人独资、企业事业单位的承包、承租：－成本、费用、及损失（1）费用扣除标准：①业主费用：2000元×12月=24000元②工会经费、职工福利费、职工教育经费：合理工资×2%/14%/2.5%③工人工资：合理允许扣除④广告费和业务宣传费：不超过年收入15%允许扣除⑤业务执行费（招待费）：实现发生×60%（不超过年收入的0.5%）⑥家庭发生的生活费用：不允许税前扣除⑦与家庭共用的固定资产的折旧：由税所按比例来扣除⑧各种准备金不得税前扣除⑨关联企业：应收、应付由税所进得合理调整3、劳稿特租：（1）收入<4000元:－800元(2)收入>4000元:－（收入×20%）4、财产转让所得：-财产的购置价5、利偶：无扣除数6、捐款：（1）向教育、公益事业和自然灾害地区、贫困地区的捐赠：不超过“利润”×30%（2）向红十字、农村义务教育、公益性青少年活动场所、非关联的科研机构和高等学样研究开发经费的资助、汶川地震捐赠，全额扣除。（三）适用税率工资：九级个体户和企业事业单位的承包、承租：五级劳务：三级稿酬：14%其他：20%特殊：（1）个人出租住房：10%（2）从上市公司得到股息红利：10%（3）储蓄利息：自2007-8-15起5%，自2008-10-9起暂免征四、十一项税目的计算1、工资、薪金所得（月/季/半年度奖金并入工资中）工资收入－2000/4800=利润×适用税率－速扣=个人所得税年终奖：工资当月超2000元，年终奖全额交。工资当月未超2000元：用年终奖补足2000元，余下才交税。第一步：查税率年终奖÷12月=月奖金 查税率、速扣第二步：计算个税年终奖×适用税率－速扣=个人所得税个体户和企业事业单位的承包、承租年收入－成本、费用、及损失=利润×适用税率－速扣=个人所得税3、劳稿特租：（1）劳稿特：收入－费用扣除数=利润×三级/14%/20%=个税（2）租赁：第一步：求应税收入=收入－税费-修缮费（最高800元）第二步：计算个税=应税收入×20%=个税4、财产转让所得：（收入－购置价）×20%=个税5、利偶：收入×20%=个税6、内退：取得一次性内退收入第一步：查税率内退收入÷内退时间至法定年龄的总月数+当月工资-2000=余额 查税率、速扣第二步：计算个税(内退收入+当月工资-2000)×适用税率－速扣=个人所得税在中国无住所的个人一次性取得数月奖金或年终加薪、劳动分红：单独作为一个月工资不得减费用扣除数。8、采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业：[（年工资收入÷12月－费用扣除额）×适用税率－速扣]×12月=个税9、公务交通、通讯补贴 按月发放：并入当月工资中补贴-公务费扣除标准=余额不按月：分解到所属月份中10、个人取得量化资产：（1）仅作为分红依据，不征个税（2）拥有所有权，（暂缓）转让后才征个税（3）取得利息、股息、红利要征个税11、与单位解除劳动关系（1）取得一次性补偿：当地工资3倍数额以内免征，超过部分才征。第一步：超额÷个人工作年限=月工资（工作年限最长按12年）第二步：[（月工资－2000）×适用税率－速扣]×工作年限=个税（2