第12章行政单位会计报表

第12章行政单位会计报表12.1概述行政单位会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行情况的书面文件。包括：〔1〕资产负债表〔2〕收入支出总表〔3〕经费支出明细表〔4〕专项资金支出明细表〔5〕附表和报表说明书行政单位的会计报表按照编制时间分分为月报、季报和年报。月报包括：资产负债表、收入支出表、支出明细表。季报应在月报的根底上，较详细反映单位收支的全貌，要求在月报根底上加报根本数字表。年报一般包括：〔1〕资产负债表〔2〕收入支出表〔3〕经费支出明细表〔4〕专项资金支出明细表〔5〕附表和报表说明书

12.2行政单位会计报表的编制1、资产负债表的编制

资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。行政单位的资产负债表分月和年报。月报采用的会计平衡式是资产＋支出＝负债＋净资产＋收入年报采用的会计平衡式是资产＝负债＋净资产资产负债表的编制方法表中各工程的数据根据有关账户的数据填列。“年初数〞根据本年各账户的“期初数〞填列。“期末数〞根据月末或年末有关各账户的期末余额填列。

[例12.1]某行政单位2005年12月结账前余额如下表，编制结账前和结账后的资产负债表。账户名称借方余额账户名称贷方余额现金银行存款有价证券暂付款库存材料固定资产经费支出其中：基本支出项目支出拨出经费其中：拨出基本经费拨出项目经费结转自筹基建403760100026015000183401034080005000400010004400暂存款应缴预算款结余其中：基本支出结余项目支出结余固定基金拨入经费其中：基本支出项目支出预算外资金收入其中：基本支出项目支出其它收入1000012001000200150001870012700600010000600040001000合计46900合计46900单位：千元12月结账前各账户余额：资产部类期末数负债部类年末数一、资产合计现金银行存款…六、支出合计经费支出其中：基本支出项目支出拨出经费其中：基本支出项目支出结转自筹基建19160403760…27740183401034080005000

400010004400三、负债合计暂存款四、净资产合计固定基金结余其中：基本支出项目支出七、收入合计拨入经费其中：基本支出项目支出预算外资金收入其中：基本支出项目支出其它收入10001000162001500012001000200297001870012700600010000600040001000资产部合计46900负债部合计46900单位：千元资产负债表〔结账前〕将收支账户余额区别根本工程和专项工程结转到“结余〞账户的“根本支出结余〞和“工程支出结余〞：〔1〕结转收入类账户余额借：拨入经费——根本支出12700预算外资金收入——根本支出6000其它收入1000贷：结余——根本支出结余19700同时：借：拨入经费——工程支出6000预算外资金收入——工程支出4000贷：结余——工程支出结余10000〔2〕结转支出类账户余额借：结余——根本支出结余18740贷：经费支出——根本支出10340拨出经费——根本支出4000结转自筹基建4400同时：借：结余——工程支出结余9000贷：经费支出——工程支出8000拨出经费——工程支出1000转账后的根本支出结余＝1000＋〔19700－18740〕＝1960〔千元〕转账后的工程支出结余＝200＋〔10000－9000〕＝1200〔千元〕转账后的累计结余＝1960＋1200＝3160〔千元〕资产部类期末数负债部类年末数一、资产合计现金银行存款有价证券暂付款库存材料固定资产财政应返还额度二、预拨下年经费19160403760100

26015000三、负债合计应缴预收款应缴财政专户款暂存款四、净资产合计固定基金结余其中：基本支出结余项目支出结余五、预收下年经费

100010001816015000316019601200资产部合计19160负债部合计19160单位：千元资产负债表〔结账后〕如果存在“拨出经费〞的“预拨下年经费和“拨入经费〞的〞预拨下年经费〞，年终不予结转，而是在资产负债表上单独列出。上级行政单位在编制汇总资产负债表时，应将本单位表中“拨出经费〞的数字与所属单位表中“拨入经费〞的数字进行冲销，其余数字那么直接相加汇总。2、收入支出表的编制收入支出表反映行政单位月份以及年度收收支预算执行情况及结果。由收入、支出和结余三局部组成，其关系式为：收入－支出＝结余该表反映行政单位各项收、支按方案完成的情况，收入与支出的结构，以及由此形成的当年结余和累计结余。收入支出表分为月报和年报。

行政单位的收入与支出各三项：

拨入经费、预算外资金收入、其他收入；

经费支出、拨出经费、结转自筹基建。收入支出表反映行政单位三项收入与三项支出的总体情况，及由此形成的结余。

收入支出表也为有关方面考核行政单位预算执行情况，发现预算执行过程中存在的问题，提供数字资料。收入支出表的格式分为收入、支出、结余三个纵栏。收、支工程名称与收支科目的名称一致。结余栏反映当年结余、以前年度结余和累计结余。

收入支出表

收入支出结余项目本月数本年累计项目本月数本年累计拨入经费a1拨出经费b1当年结余c其中：一般预算拨入经费政府性基金拨入经费其中：一般预算拨出经费政府性基金拨出经费其他拨出经费其中：一般预算经费结余政府性基金经费结余其他资金结余预算外资金收入a2经费支出b2以前年度结余d其他收入a3其中：一般预算经费支出政府性基金经费支出其他资金支出其中：一般预算经费结余政府性基金经费结余其他资金结余其他收入结转自筹基建b3收入合计a支出合计b历年累计结余e收入支出总表的编制方法〔1〕表中“本月数〞栏，填列各工程本月实际发生数。〔2〕“本年累计数〞一栏填列各工程从元月1日起至报告期末的累计实际发生数。〔3〕表中的“一般预算拨入经费〞等栏目，按有明细账户的实际发生额填列。〔5〕上级行政单位汇总编制本表时，应将本单位表中“拨出经费〞的数字与所属单位表中“拨入经费〞的数字对冲。表中“本年累计〞栏中的数据，应当与结转前资产负债表中“期末数〞栏的数据相互一致。4、经费支出明细表的编制经费支出明细表是反映行政单位在一定时期内经费预算执行情况的报表。具体反映行政单位“经费支出——根本支出〞中主要工程的明细情况。是上级单位及财政部门考核行政单位预算执行情况的依据，也是行政单位向上级主管部门或财政部门办理支出核销的依据。该表每月编制。经费支出表的工程，按《政府收支科目分类》中的“支出经济分类科目〞列示。5、附表及报表说明书附表是指行政单位根据财政部门或主管会计单位的要求编报的补充性报表，如根本数字表。根本数字表中的有关数字，已超出了会计核算资料的范围，所以称为附表。附表不是严格意义上的会计报表，而是为解读会计报表提供的相关数据及背景资料。附表可根据人事部门和有关业务部门提供的统计数字填列。