财务管理账户与复式记账

账户与复式记账第一节会计恒等式第二节会计科目和账户第三节复式记账

2024/1/4第一章总论第一节会计恒等式会计要素及其分类：会计要素：是对会计对象按其经济特征进展的分类包括：资产、负债、一切者权益、收入、费用、利润六大项。

2024/1/4一、会计恒等式的定义是由会计要素所组成的，反映了会计要素之间客观存在的必然相等的平衡关系。用公式表示为：资产=负债+一切者权益〔资产＝权益〕它反映了会计的根本要素之间的根本数量关系，是设置账户、复式记账及编制资产负债表的根据。2024/1/4企业的资产和权益是同一资金的两个不同方面资产阐明企业拥有哪些经济资源，其数额多少；权益那么阐明是谁提供了这些经济资源。资产与权益是相互依存的。2024/1/4二、经济业务对会计恒等式的影响经济业务类型：企业发生的经济业务种类很多，从其引起资产、负债和一切者权益发生增减变动情况看，可分为以下九个方面、四种类型：2024/1/4〔一〕业务发生时资产和权益同时添加，双方添加金额相等这类业务有两种：1、资产和一切者权益同时添加。例如：正大公司接受乙企业投入资金200，000元，存入银行。这笔业务使正大公司资产总额和一切者权益总额同时添加200，000元，添加金额相等，所以正大公司资产总额等于权益总额。2、资产和负债同时添加。例如正大公司购入资料一批，货款5000元暂欠。这笔业务使正大公司资产总额添加5000元，负债总额也同时添加5000元，所以正大公司资产总额等于权益总额。2024/1/4〔二〕业务发生时资产和权益同时减少，双方减少金额相等这类业务也有两种：3、资产和负债同时减少。例如：正大公司用银行存款归还上项应付账款。这笔业务使正大公司负债总额减少5000元，资产总额减少5000元，所以正大公司资产总额等于权益总额。4、资产和一切者权益同时减少。例如：正大公司由于运营范围减少，经同意乙企业收回投资100，000元，用银行存款支付。这笔业务发生后，使正大公司资产中的银行存款和一切者权益中的实收资本同时减少100，000元，减少金额相等。所以正大公司的资产总额等于权益总额。2024/1/4〔三〕资产类工程内部有的工程添加，有的工程减少，增减金额相等5、例如：将现金1000元存入银行。这笔业务使正大公司资产中的银行存款工程添加1000元，另一个资产工程现金减少1000元，相互抵消，所以正大公司资产总额等于权益总额。例如：用银行存款20000元购买原资料，料已入库。这笔业务发生后使资产中的银行存款减少20000元，另一个资产工程资料〔存货〕添加20000元，相互抵消，资产总额不变，所以正大公司资产总额等于权益总额。2024/1/4〔四〕权益类工程内部有的工程减少，有的工程添加，增减金额相等这类业务有四种：6、一项负债减少，另一项负债添加。例如：正大公司用短期借款30000元归还前欠的购货款。这笔业务发生使正大公司的一项负债应付账款减少30000元，另一项负债短期借款添加30000元，增减金额相等，相互抵消，故该企业资产总额等于权益总额。7、一项一切者权益减少，另一项一切者权益添加。例如：经同意正大公司将资本公积金40000元转增资本。这笔业务使正大公司的一切者权益中的资本公积减少40000元，实收资本添加40000元，增减金额相等，相互抵消，资产总额不变，所以资产总额等于权益总额。2024/1/48、一项负债减少，另一项一切者权益添加。例如：正大公司赞同将所欠乙企业的40000元应付账款转为乙企业对本单位的投资。这笔业务发生使公司的应付账款减少40000元，同时一切者权益中的实收资本添加40000元，增减金额相等，相互抵消，故资产总额等于权益总额。9、一项一切者权益减少，另一项负债添加。例如：正大公司根据董事会决议，将盈余公积5000元用于股东分红，股东未领。这笔业务发生使一切者权益中的盈余公积减少5000元，同时负债中应付股利添加5000元，增减金额相等，相互抵消，故会计恒等式坚持不变。2024/1/4三、会计恒等式是设置会计科目、复式记账和编制资产负债表的根据在企业的消费运营活动中，会发生大量的多种多样的经济业务，都会引起资产、负债和一切者权益发生增减变动，但变动的结果都不会破坏资产、负债和一切者权益的平衡关系。由于会计要素是对会计对象最根本的组成部分，是对会计科目核算和监视内容的科学概括，其中，资产、负债和一切者权益是企业财务情况的静态反映，也是资产负债表的组成要素。收入、费用和利润从动态方面反映企业的运营成果，也是利润表的要素。因此，我们可以利用会计要素从静态和动态反映企业的经济活动。由此可见，会计恒等式是设置会计科目、复式记账和编制资产负债表的实际根据。2024/1/4第二节会计科目一、会计科目的定义：就是对会计对象的详细内容进展分类核算的类目。会计科目是设置账户、处置账务所必需遵守的规那么和根据。会计科目作为根本的会计制度，它规定了会计科目包括的核算范围、详细内容、核算方法、编制会计分录方法、明细核算和登记账簿的要求等。经过设置会计科目，可以把各项会计要素的增减变化分门别类地记在账上，清楚地为企业内部运营管理及企业外部有关方面提供一系列详细的分类数量目的。2024/1/4二、会计科目的分类〔一〕会计科目按反映经济内容分类：是会计科目最根本、最主要的分类方法。会计科目按经济内容分类也就是按会计对象详细内容所进展的分类，普通有五类：资产类：1、反映流动资产的科目，如现金、银行存款、短期投资、原资料、产废品、应收账款、其他应收款、预付账款、待摊费用等；2、反映非流动资产的科目，如固定资产、累计折旧、长期投资、无形资产、递延资产和其他资产等。负债类：1、反映流动负债的科目，如短期借款、应付账款、应付票据、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预收账款、预提费用等；2、反映非流动负债的科目，如长期借款、应付债券、长期应付款等。一切者权益类：1、反映一切者原始投资的科目，照实收资本、资本公积、盈余公积等；2、反映一切者投资收益的科目，如本年利润、利润分配等。2024/1/4损益类收入类：1、反映运营过程的收入科目，如主营业务收入、其他业务收入等；2、反映非运营过程的收入科目，如营业外收入。费用类：1、反映组织和管理运营活动的费用，如营业费用、管理费用、财务费用等；4、反映营业外支出的科目，如营业外支出。本钱类消费本钱、制造费用、劳务本钱2024/1/4〔二〕会计科目按提供会计信息详细程度分类总分类科目：也是一级科目或总账科目，可提供总括核算资料。上述按经济内容分类的科目都是总分类科目。明细分类科目：也称细目，包括二级和三级科目，是总账科目的进一步分类，提供明细分类核算资料。目前国家一致制定的会计制度普通只规定一级科目，所设置的明细科目，除会计制度规定外，那么应根据经济管理的实践需求，由各个会计主体自行规定。2024/1/4三、账户(一)账户的概念：是根据会计科目开设的，具有一定的构造，用来系统延续地记载各项经济业务的一种手段。账户与会计科目的联络：都是记录资产、负债和一切者权益增减变化及结果的，也就是反映的经济内容一样。区别：账户具有一定构造，用来登记经济业务，而会计科目不存在构造问题。设置账户的必要性：1、经过设置账户可以使人们在记账时，按看管理经济的需求，把复杂的经济业务引起的资产、负债及一切者权益变动的各种景象，进展科学的分类登记，提供管理上所需求的数据资料；2、设置账户可以把价值方式的综合核算同财富物资的实物核算有机地结合起来，有效地控制财富物资的实物形状；3、设置账户还可以使会计记录在综合或详细地反映内容时可以灵敏摆布，使整个会计记录构成一个既总括又明细的核算目的体系，提供管理上所需求的详细程度不同的资料，作到科学地组织记账任务。2024/1/4(二)设置账户的原那么1.必需满足经济管理的实践需求2.要科学严密，账户称号要有明确含义3.必需符合国家一致汇总报表的要求(三)账户的分类1.按账户反映的经济内容分类：五类资产类、负债类、一切者权益类、本钱类、损益类。2.按账户提供信息的详细程度不同分类：总分类账户和明细分类账户2024/1/4(四)账户的根本构造账户的构造：是指账户的借方登记什么内容，贷方登记什么内容，余额在哪方，表示什么内容。账户的构造依存于所采用的记账方法。2024/1/4借贷记账法下的账户根本构造在借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。至于哪方反映添加，哪方反映减少，那么取决于账户的性质。账户的根本构造可用“T〞字账户表示，如下所示:借方账户称号贷方2024/1/4记账规那么资产类账户，用借方登记其添加数额，贷方登记其减少数额，余额普通在账户的借方。权益类账户，用贷方登记其添加数额，借方登记其减少数额，余额普通在账户的贷方。本钱费用类账户，构造同资产类账户。收入类账户，构造同权益类账户。2024/1/4借贷记账法下资产类账户构造借方**账户贷方期初余额本期添加数本期减少数………...本期发生额本期发生额期末余额2024/1/4借贷记账法下负债及一切者权益账户构造借方**账户贷方期初余额本期减少数本期添加数………...本期发生额本期发生额期末余额2024/1/4其他相关概念本期发生额：每个账户的借方和贷方在一定时期〔如月、季、年度〕内所登记的金额的合计，称为本期发生额。账户借方金额合计，称为借方本期发生额；贷方的金额合计为贷方本期发生额。余额：每个账户的借方金额总计和贷方金额总计相抵后的差额，称为余额。2024/1/4期末余额：各个会计主体在一定时期末〔如月、季、年度〕结出的账户余额，称为期末余额。资产类账户期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额权益类账户期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额本期的期末余额转入下期时，即为下期的期初余额。2024/1/4第三节复式记账一、复式记账的定义：是对每一项经济业务的发生，必需以相等的金额在两个或两个以上的相互联络的账户中进展登记的一种方法。单式记账：是指每一项经济业务发生时都只在一个账户中予以登记的方法。通常只登记现金、银行存款的收付以及应收、应付款的增减情况，不进展实物财富的登记。复式记账使账户之间产生一种相互核对、相互平衡的作用，因此可防止记账发生脱漏和过失，提高记录的准确性。复式记账的种类：根据记账符号、记账规那么和试算平衡的方法不同，可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。2024/1/4二、借贷记账法〔一〕借贷记账法：是以“借〞、“贷〞作为记账符号，在两个或两个以上账户中以相等金额记录资金增减变动情况的一种复式记账法。特点：1、以“借〞和“贷〞作为记账符号；2、借贷记账法下可设置双重性质的账户；3、“有借必有贷，借贷必相等〞是借贷记账法的记账规那么。4、按“有借必有贷，借贷必相等〞的记账规那么进展试算平衡。例题2024/1/4〔二〕会计分录1、会计分录：就是在复式记账的要求下，对每项经济业务明确应登记账户称号、记账方向和记账金额的一种记录。2、简单会计分录——一借一贷的方式；复合分录——一借多贷或多借一贷的方式。3、账户对应关系：特定业务下使得账户之间构成的既相互对立又相互依存的关系。4、对应账户：存在对应关系的账户互称对应账户。2024/1/4〔三〕试算平衡编制总分类账户本期发生额及余额表进展试算。一切账户借方期初余额合计=一切账户贷方期初余额合计一切账户借方发生额合计=一切账户贷方发生额合计一切账户借方期末余额合计=一切账户贷方期末余额合计2024/1/4〔四〕借贷记账法举例例1长城公司成立之初，收到投资者投入机器一台，价值100000元。实收资本固定资产期初余额200000期初余额150000〔1〕100000〔1〕1000002024/1/4借贷记账法举例例2长城公司购入资料10000元，货款未付，料已入库。应付账款原资料期初余额20500期初余额30000〔2〕10000〔2〕100002024/1/4借贷记账法举例例3长城公司用银行存款10000元和现金500元归还前欠货款。银行存款应付账款现金期初余额38000期初余额2500期初余额20500(2)10000〔3〕10000〔3〕500〔3〕10500前往2024/1/4上述例题会计分录：〔1〕借：固定资产100000贷：实收资本100000〔2〕借：原资料10000贷：应付账款10000〔3〕借：应付账款10500贷：银行存款10000贷：现金500前往2024/1/4试算平衡上述业务的试算平衡如下：期初余额：借方期初余额之和=固定资产期初余额+原资料期初余额+银行存款期初余额+现金期初余额=150000+30000+38000+2500=220500贷方期初余额之和=实收资本期初余额+应付账款期初余额=200000+20500=220500本期发生额：账户借方本期发生额之和=实收资本借方本期发生额+固定资产借方本期发生额+应付账款借方本期发生额+原资料借方本期发生额+银行存款借方本期发生额+现金借方本期发生额=0+100000+10500+10000+0+0=1205002024/1/4账户贷方本期发生额之和=实收资本贷方本期发生额+固定资产贷方本期发生额+应付账款贷方本期发生额+原资料贷方本期发生额+银行存款贷方本期发生额+现金贷方本期发生额=100000+10000+0+10000+500=120500期末余额：借方期末余额之和=固定资产期末余额+原资料期末余额+银行存款期末余额+现金期末余额=250000+40000+28000+2000=320000贷方期末余额之和=实收资本期末余额+应付账款期末余额=300000+20000=3200002024/1/4例11.企业收到投资人投入资金200000元，存入银行。2.企业向银行借入一年期借款50000元，存入银行。3.用银行存款20000元购入机器一台，已交付运用。4.接受其他单位捐赠15000元，直接归还应付账款。5.企业决议