个税专项附加扣除课件

个人所得税六项专项附加扣除20200127子女教育纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学前教育阶段（年满3岁至小学入学前）义务教育阶段（小学、初中教育）高中阶段教育阶段（普通高中、中等职业、技工教育)高等教育阶段（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）1432包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期一方

100%扣除双方各50%扣除具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更二选一0102境外学校录取通知书留学签证留存备查的资料（境外）举例说明纳税人小张和小李是夫妻，有两个子女，大女儿A目前就读某大学一年级，二女儿B刚4岁，就读某私立幼儿园。享受政策情况：1、都符合扣除政策，1个孩子1000元/月，每个月可扣2000元；2、可以在一方扣2000元/月，也可以夫妻两人平

摊，一人扣1000元/月，一经选择，一个纳税年度内，不能变更。1、纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。2、纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。继续教育1、个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。但不得同时扣除。2、纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。其他规定举例说明纳税人小张和小李是夫妻，有两个子女：2019年大女儿A是大学在职博士研究生，同时取得CPA证书；二女儿B就读某大学本科三年级。享受政策情况：1、大女儿A已参加工作，其读的在职博士属于继续教育中的学历教育，取得的CPA证书，属于继续教育的职业资格教育，因此，2019年，A本人可以享受4800元（400*12个月）的学历教育扣除和3600元的职业资格教育扣除，但不可由小张和小李扣除；2、二女儿B还没有参加工作，可以由小张和小李在子女教育项目中扣除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以双方各按500/月扣除。在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。大病医疗15000元95000元据实扣除

8万元以内0元1、纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或其配偶一方扣除。2、未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。3、纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计算扣除额。4、纳税人应当留存医药服务收费、医保报销相关票据原件/复印件等。其他规定纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。首套住房贷款:指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。住房贷款利息1、夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。2、经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。纳税人只能享受一套首套住房贷款利息扣除。3、纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证备查。其他规定纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月

1500元；（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；（三）市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市，扣除标准为每月800元。住房租金1、主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。2、市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。3、纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。其他规定4、夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。5、纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。6、住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。7、纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。其他规定举例说明纳税人小王和小李是夫妻，小王在北京工作，小李在上海工作，小王和小李在北京和上海都没有住房，都分别租房居住。小王和小李可以享受住房租金扣除么享受政策情况：小王和小李在主要工作城市都没有住房，小王和小李分别都可以享受住房租金的扣除，每人每月分别扣除1500元。赡养老人纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准扣除：独生子女：每月2000元非独生子女与兄弟姐妹分摊：每月2000元，但每人分摊额度不能超过每月1000元三种分摊方式：一是平均分摊；二是约定分摊；三是老人指定分摊。约定分摊和指定分摊需要签订书面协议，指定分摊效力优先于约定分摊。其他规定1、被赡养人范围：一是年满60岁（含）的父母；二是子女已经去世的年满60岁（含）的祖父母、外祖父母。2、纳税人赡养2个及以上老人的，不按老人人数加倍扣除。3、纳税人为非独生子女的，兄弟姐妹选择的分摊方式和额度在一个纳税年度内，不能变更。举例说明纳税人小张和小李为兄妹，，父母均在老家，日常由妹妹小李负责照料，哥哥小张固定给老人每月1500元生活费。1、小张可以跟其妹妹商议，每人每月均摊扣除1000元；2、小张想实际扣除1500元，小李扣500元，行吗？3、老人也可以指定小张分摊百分之六十，小李分摊百分之四十。享受政策情况：1、可以2、不可以，每人最多扣除1000元3、不可以，每人最多扣除1000元婚生子女非婚生子女继子女养子女父母之外

未成年子女监护人子

女养父母继父母生父母父

母1、对所提交的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责2、纳税人需要留存备查的相关资料应当留存五年纳税人1、扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝扣缴义务人2、为纳税人报送的专项附加扣除信息保密3、不得擅自更改纳税人提供的相关信息4、于年度终了后两个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息相

关

责

任专项附加扣除政策的办理途径日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人办理专项附加扣除的，对同一专项附加扣除项目，纳税人只能选择从其中一处扣除。首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。01

由单位按月预扣税款时办理自行申报办理一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理

汇算清缴申报时扣除：①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。02有关补救措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。所有的专项附加扣除额本年度扣除不完的，不能结转以后年度举例说明例1：如老员工2019年3月份向单位首次报送其正在上幼儿园的4岁女儿相关信息。则当3月份该员工可在本单位发工资时扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3个月）