注册会计师审计质量存在的问题及对策研究

论文题目：注册会计师审计质量存在的问题及对策研究摘要：在中国的市场经济中注册会计师有着悠长的历史摸索，在探究中为我国经济的发展有着的推进和探索奉献，使得会计师事务所及注册会计师模式日益扩大。在壮大中也会出现一些注册会计师对审计进行作假账，产生了一系列重大的事情出现，给中国市场经济损失是无法估计的浩劫，最直接的问题是让经济行业面临了，史无前例的信誉打击，把注册会计师推向了社会群众议论的最高点，注册会计师是否是雇佣公司的账务保护伞，能够帮助雇佣公司调节审计报告质量。间接中影响了注册会计师在经济行业中的地位，以及导致注册会计师的行业倒退，所以要有保证审计质量的强烈态度。关键词：注册会计师审计质量问题对策ResearchonProblemsandCountermeasuresofCPAAuditingQualityAbstract:InChina'smarketeconomy,certifiedpublicaccountantshavealonghistoryofexplorationandhavemadegreatcontributionstothedevelopmentofChina'seconomy,makingtheaccountingfirmandthemodelofcertifiedpublicaccountantsexpanddaybyday.Intheprocessofgrowth,therewillalsobesomecertifiedpublicaccountantsmakingfalseaccountsinauditing,resultinginaseriesofmajorevents.ThelossestoChina'smarketeconomyareincalculable.Themostdirectproblemisthattheeconomicindustryisfacingunprecedentedreputationattacks,pushingcertifiedpublicaccountantstothehighestpointofpublicdiscussion.Whethercertifiedpublicaccountantsaretheaccountingumbrellaofemploymentcompaniescanhelpemploymentcompaniestoadjustthequalityofauditreports.Itindirectlyaffectsthepositionofcertifiedpublicaccountantsintheeconomicindustryandleadstotheretrogressionoftheindustryofcertifiedpublicaccountants.Therefore,itisnecessarytohaveastrongattitudetoensuretheauditquality.Keywords:Assets：CountermeasuresofCPAAuditQualityProble

引语（前言）随着中国的市场经济的对审计报告的要求的不断提高，质量成为不可或缺的要求，监视质量成为整个世界关注的重中之重的任务，但是在其中也会出现一些情况。由于我国注册会计师出现了舞弊和作假账。审计质量受到了使用人的怀疑是否对投资起到作用。中国注册会计师的审计质量的真实性和及时性，也成了经济行业发展的必不可少的关键问题，那就只能从注册会计师入手了解其中的情况严重程度以及解决方案。1注册会计师审计质量的影响因素1.1影响注册会计师审计质量的内部因素1.1.1职业品德因素财务行业，只有遵守了职业的品德标准，才能更好的保证消费者的权利不受到侵害。在这里中国注册会计师关于职业品德标准的把控注重的关注监督和检查方面，对中国注册会计师职业品德标准有着严格的重视真实性、面对权利的独立性等标准，能够表现中国注册会计师对职业品德标准的地位。在这里职业品德标准指的是中国注册会计师关于在工作中的道德、遵守经济法律、专业的才干能力等的表达方式统称。然而注册会计师所承担的责任是由职业的性质决定的，理所当然的就要坚守自己职业品德。注册会计师漫长万红千紫的发展中，是不断前进后退中探索出来了要有监督和检查的方式，进行审计报表的确认减少做假证情况出现，使的注册会计师的审计报表能够更好的体现出真实性。为使用财务报告的人提供可理解的完整的审计依据。然而中国注册会计师相对比较来说较为短暂，导致中国的注册会计师没有完善的职业品德标准也没有足够的知识见解，在面对一些较为棘手的事件时没能把风险降到最低，出现了有漏洞的作假账的事情出现，引起了群众的关注和质疑，导致了市场离中国注册会计师越来越远。由此，增强中国的注册会计师的职业品德标准是现在中国的市场经济的发展趋势，使得注重职业品德标准有着重要意义。在中国市场经济的控制下，注册会计师的审计报告的情况，也跟着雇用公司的需求编制着生成错账或者是假账。在这市场经济下的中国会计师很难保障财务报告的真实性，使用财务报表人就不能准确的判断所投资的项目是否安全，导致使用财务报表人对注册会计师的不信任，所以中国注册会计师要遵守职业品德标准。1.1.2专业才干能力关于审计报告的好坏中，中国的注册会计师的才干有着至关重要的效果，保障了审计报告的质量问题。中国的注册会计师要求能够面对自己的业务时，有单独、客观、谨慎的职业品德标准，能够面对业务中的利益的诱惑时出淤泥而不染遵守经济行业的法律法规。但是在业务中只有职业品德标准是远远不够的，如果我们中国注册会计师能够有才干，有着审计知识，那面对审计报告之时就能够写出其中的作假账和错误的问题，就能起到我们中国注册会计师的作用比如监督和检察职能，减少作假账事情的产生。为了公司的侥幸心理得到根除，必须让中国会计师有着审计知识和才干，第一时间反映出公司的会计报表的作假账和错误问题，这样一来对自己的工作进行，进一步解决错报和舞弊行为。中国注册会计师的才干能力在这里体现的淋漓尽致的作用。但是这样的才干呢，不是天生拥有的是在后天的不断的努力陪练、受教育、和实践生活中积累的。为了让我们的顾客拥有高质量的审计报告，我们中国注册会计师就要保证拥有专业的知识，也要去学习当前的法规，增加审计报告的真实性让假账无法遁形。我们中国注册会计师要把自己的才干和中国法规结合在一起才能组合成为高质量的审计报告。1.2影响注册会计师审计质量的外部因素1.2.1独立性因素注册会计师的星星之火慢慢地燃烧到了中国，因此发展的时间屈指可数相比于外国有所不足。由于一直以来我们中国的注册会计师就是政府的支持和政府的治理，所以不能保障没有政府的气息存在，可能间接的影响我们的中国注册会计师的独立判断能力。中国政府的管制范围比较广泛，好比说，股票的发行价格、股数、何时收盘等情况都是政府的协商好的规定，市场起到的作用少之又少，加上对上市公司的管理都是按照政府的需求进行的。然而企业的收益想达到最佳，那么就要让公司的财务达到政府管理机构的要求就可以。这样的结果导致了市场想拥有好的审计报告是难于登天，然而中国使用审计报告的人就没有办法拿到真实性的审计报告。因为只要中国的企业财务达到了政府的满意条件就可以，产生的好的审计报告不是使用审计报告人想要的。在中国这个经济市场下，中国注册会计师要保障审计报告是好质量和要不得罪中国企业的利益，这两个就像是鱼和熊掌不可兼得一样的难。为了保住自己注册会计师的饭碗和雇用公司的利益无奈之下只能降低审计报表的质量。导致了作假账的情况日益增加，使得中国的注册会计师的面对事情的独立思考能力缺失。导致了中国注册会计师的信用有危机的发生，使用报告人是否还相信中国注册会计师的审计报告。所以中国的注册会计师的独立性至关重要。1.2.2经济因素中国市场经济下审计发展离不开经济方面的推动。在现在市场经济环境下注册会计师事务所，是把利益当作第一的位置来遵守的发展方向。一般来说只有成本减少才能把利益提到最大化，这样也是经济收获最大的方法。如果不想让使用审计报表人看到好质量的报表，那就不要的增加对注册会计师的成本，但是成本高了投入是能够有高质量的审计报表，而这样注册会计师事务所就要投入更多的资金进行对财务报表的分析调查使得注册会计师的盈利就变少了。中国注册会计师想要保住雇佣关系利益和高质量的审计报告之中想留下一个，但在经济的逼迫下中国注册会计师只能进行作假账。注册会计师就会对审计报告的分析和调查就相对的减少对利益进行最大化。如此使用审计报告人想要拥有高质量的审计报告时，只能增加成本减少利益的对审计报告负责，这样就影响到了中国注册会计师的利益了。审计在不断发展是要根据中国市场需要的方向进行发展，对目前市场经济来看中国注册会计师只能向高利益低质量的方向蔓延。然后市场慢慢地饱和了，就出现大量的中国注册会计师为了经济导致财务报表的漏洞百出。1.2.3行政因素在当时的中国人们的思想根深蒂固的情况下，让中国民众认识注册会计师是艰难的任务，只能解放国人的思想。加上政策也没有完成这方面的扶持，导致了可能在中国注册会计师没有得到推动反而倒退，没有存在市场的竞争出现。中国注册会计师想要生存下去，那就在政府的管控下进行的审计报告要按照政府的要求来进行，这样就能够得到市场的业务才能保住中国注册会计师的饭碗。所以注册会计师的审计质量就不能保障高品质。反之，要是高质量的审计报告那么就慢慢失去了市场的需求，慢慢地被市场抛弃。中国的注册会计师的作假账的情况，出现很大部分的问题是政府干涉的经济市场下产生的，因为就算是作假账但是只要符合政府的需求就能够通过，所以质量高的审计报告就不断的减少。中国市场就变天了，能够作假账满足政府的要求然后降低自己的公司的成本，就有很多公司去应聘这样的注册会计师进行审计报告。这就是政府的干涉，导致了注册会计师取巧放弃了经济行业的职业品德标准。2我国注册会计师审计质量问题2.1中国证监会的处罚公告揭示的审计质量问题近年来，中国现在市场经济有着不可估量作假账的会计，导致会计信息的使用人对经济的投资有所影响，本来中国注册会计师是起到了监督的作用，但是在现况的市场经济下，也变的有些唯唯诺诺的，让其雇佣公司的违规行为能够逍遥法外。由于上述情况的出现中国证监会网站2006年至2010年发布的处罚决定和通报批评，在调查中慢慢的有一些公司出现作假的审计报告存在比较严重的质量问题共有13家被中国证监会处罚，是调查78家中的六分之一的证券期货从业资格公司。2.2审计机关的检查结果揭示的审计质量问题根据《中华人民共和国审计法》的规定，2010年5月至9月，中国政府对16家能够整理财务报表的注册会计师公司进行调查。然而结果有些不尽人意让中国政府大跌眼镜有所失望。然后为了增加数据的可靠性增加到了30家。检查发现，14家会计师事务所的37名注册会计师出具的19份审计报告有些对上市公司有所庇护，对审计报表进行一定的造假。导致100.43亿元财务会计信息失真。14/16的比率表明，仅根据客户的需要向其提供所需的财务验证文件，已成为中国会计行业的心照不宣的事实。在其中有很多公司具有大量的人脉关系和资金的支持，使得中国注册会计师睁一只眼闭一只眼。公司发布的每一份财务报告都会影响公司股东的投资决策，包括大多数中小投资者。3注册会计师审计质量现状的成因分析3.1政府对审计市场过度干预中国的经济市场的产生和进步都脱不了政府的监督和管控。所以有可能在某些方面可能会出现质量差等问题出现了取巧之人的舞弊漏洞行为。上市大公司一般是由政府进行查看审计报告的问题情况质量是否达标，而不是公司本身想要给看报表人看的真实高质量标准，这就造成了市场对高质量审计报告的要求不严格出现舞弊好的审计报表真实性有所减少。政府干涉更大可能引起投资人的投资风险的增加，而根据数据的观察投资风险的起因很少出现在公司的经营情况上。因此，政府的过度干涉对市场影响具有较大的副作用，引起在这工作期间中国注册会计师没有认真地进行自己应该完成的审计分析和调查。只要按照要求进行政府的安排让政府觉得通过就可以，增加了舞弊作假账的事件产生。3.2注册会计师审计的独立性依然存在问题现在中国的市场经济情况，是雇佣公司雇佣一些中国的注册会计师事务所进行一些列的公司财务的分析和调查，最后统计出审计报表。这样的雇佣关系下中国注册会计师和雇用公司，有着千丝万缕的利益关系，有可能狼狈为奸事情的产生。导致了中国注册会计师的独立思考的机会减少，影响了客观的独立的进行审计报告。在维护雇佣公司的利益和威逼下源源不断的中国注册会计师开始了自己舞弊和假账的犯罪的道路上越走越远，使得中国的注册会计师审计报表质量慢慢地变低了漏洞百出，然后中国注册会计师的职业品德标准中的独立思考就被遗忘。导致了舞弊报表的事件产生。这样长期发展下来就会使得好的注册会计师慢慢地减少，不进行舞弊审计报告的注册会计师就面临了死亡然后就会出现大量的没有遵循注册会计师职业道德的出现变成了现在这个市场经济下的模式。3.3会计信息不及时现在想要让投资市场的审计新闻能够给投资信息使用人起到必要作用，那么就不能违背中国会计的随时随地更新的经济及时性。由于会计信息不及时的存在，就有了上市公司可以不对外公开的情况出现，对进行造假舞弊的行为有就可发展的空间，导致了相同时间不同的人看到不同的会计消息，雇用公司最先知道，然后就有修改错误的机会。因此中国证监会绞尽脑汁，想尽方法让利益相关者有着真实的高质量的审计报告可以参考和分析。然而经济消息新闻立即通知到各位使用审计报告人的话，加上对审计报表严格的监督，就会降低雇用公司和中国注册会计师的为利益的作假账情况可以得到有所减少。然而现在的市场经济产生了千差万别的变化，信息的发生没有办法让中国注册会计师立刻知道，因此和雇用公司进行了相对利益让假账规模日益壮大，中国注册会计师开始违背了职业品德标准来控制着注册会计师的审计报告，因此让群众议论中国经济市场。近年来经济事件不断爆出负面消息，最主要原因是中国的信息没有立即的得到传达体现出来的。比如公司知道信息对本公司不利时，会进行全面封杀信息的传播，让使用审计报告人没有第一时间知道，然后对有漏洞的公司进行投资购买公司股票。导致了市场进行产生了巨大的亏损情况的发生，以至于挽救不了秩序的混乱。因此我们努力的去除公司运用信息的不及时情况进行的消息混乱市场。3.4行业监管不力注册会计师监督以及自我约束能够影响到审计报告的真实性程度。中国的政府有可能约束了，使中国注册会计师对的审计报表的分析和监督能力。导致中国注册会计师没有进行自我正常对业务的审计报表进行理所当然的监督。加上政府对中国注册会计师的惩罚都是审计最后出现的错误才进行，可是在日常生活中也会出现漏洞的问题就没有抓住。就因为这样政府没有通过具体的了解在正常的审计报告中是不是进行了造假舞弊行为，其中也有知识的匮乏严重不能时时刻刻的监管，就出现了大多的舞弊人员能跑脱政府的处罚。会引起大量的中国注册会计师对审计报表的质量要求有所降低。造假作假账的日益增多得很可能原因出在了监管不力。此外，这种市场经济发展的方向，有些脱离了对审计报告高质量的需求，政府为了增加经济的提升的目标，也加大了对经济市场的干涉力度。导致了市场恶意竞争。3.5审计收费标准不合理审计的费用出现了一定的模式，低额收费会影响一些问题的出现，中国注册会计师也有知识缺陷的时候是需要得到外部的人员的帮助下进行审计。中国注册会计师为了保障顾客的不流失，进行了恶意竞争想尽方法给顾客提供优惠的服务，那就只要降低价格来锁住客源。注册会计师事务所就出现了一些少对问题的风险和实地的考察取证减少审计报告的审计时间进行对成本的减少来增加利润，导致了高质量审计报告受到了较为严重的影响。中国注册会计师在审计是的收费规格有所不同，引起了恶劣的影响导致了分歧的存在。在现在中国的注册会计师事务所的数量远远大于经济市场的需要，所以在生存中帮雇用公司进行了作假账和修补会计账表中的漏洞，使得缺失了真实的信息。出现了不好的竞争关系影响市场的发展。中国注册会计师在这样的市场竞争下为了生存下来减少了大量的雇佣费用，去吸引大客户的关注。让注册会计师的监督变成了虚设，随便进行审计报告即可。在无条件接受雇用公司的要求和绞尽脑汁的降低价格，从而睁一只眼闭一只眼的让雇佣公司的利益虚假的增加利润。严重加大了审计的风险问题。3.6少数审计人员素质和后续教育问题世界的发展是突飞猛进的伴随着经济及互联网的进步和变形，在其中也有着很多企业的交易平凡就像淘宝，然后使得我们的雇佣公司的账务也有所增加。在中国的注册会计师出现和发展的时间比较短，然而出现了大量的注册会计师，所以在人员的素质和后续的教育有所欠缺几乎都是在亡羊补牢。在其中有着一些中国注册会计师比较有经验，但是在以前中国的市场风气下变的有些怠慢的对待自己的工作，没有进行后续的教育而是在守株待兔的工作态度，导致中国注册会计师的审计质量下降。4提高注册会计师审计质量的对策4.1提高审计独立性中国的注册会计师和业务公司有着雇佣关系，中国注册会计师在其中起到了承上启下的作用，检查雇用公司的财务报表是否是存在错误和作假账的情况的发生，使得雇佣公司的财务经营情况和库存实物是否符合。最终把鉴定结果审计报告给委托公司的负债人员进行查看。因为雇佣公司雇佣了注册会计师的缘故，使得注册会计师在顾及雇用公司对的利益时没有绞尽脑汁的行使自己的职责，监督本公司的财务问题，使注册会计师认真调整聘用公司的审计报表和应聘、雇佣连接在一起。为了留下顾客中国注册会计师进行了帮助雇用公司进行财务的虚增的财务报表的漏洞修补。使得中国注册会计师的职业品德缺失，缺少了独立思考。在现在中国经济市场下形成了，注册会计师经济利益放在首当其冲的位置，影响着注册会计师的职业品德中的独立性。因此我们只能对此情况有所改变。首先，可以成立一个审计委员会，由独立董事组成，对注册会计师的选聘、续聘、解聘和支付发挥监督作用。审计业务委托通过公开招标进行，充分保证了注册会计师的独立性，保证了他们能够客观、公正地发表审计意见。其次在注册会计师工作方面保证他们的收入，避免利益的出现导致缺失独立性注册会计师。4.2加大对执业过失的执法和惩处力度中国的《刑法》准确的规定了中国注册会计师事务所和注册会计师的业务标准和责任。在中国《刑法》中描述最多的是关于刑事和行政责任的惩罚，但是民事责任的涉及只是寥寥无几的几句话。在现在市场经济环境下中国注册会计师的舞弊作假账的情况日益增加，加上在作假账的时候和中国注册会计师有着千丝万缕的关系，说明了惩罚没有被人们放在心上，惩罚的力度较为轻，中国注册会计师对自己的法律义务没有明确。就是这样所以注册会计师受到的罚款比公司给的利益少，然后引起了注册会计师出现假账舞弊等行为的不断增加。加上在检查的方面检查人员的知识不够导致注册会计师的受罚概率较少，推波助澜的给中国注册会计师开通了假账的风气。此时，为了制止中国注册会计师的非法行为，可以结合经济和法律的方法，政府才能让非法的中国注册会计师事务所和中国注册会计师付出高昂的代价。由于受我国诉讼规则和会计师事务所组织结构的制约，很难从根本上改变我国对注册会计师违规行为的从轻处罚。但这两个方面仍然可以通过增加对违法者的惩罚来补救。同时，监管部门要完善问责机制，迅雷不及掩耳之势的速度落实个人的责任。建立相应的民事赔偿机制，使会计师事务所违法行为的成本远远大于违法行为的收益，从而对会计师事务所的违法行为起到威慑作用政府。4.3合理制定收费标准中国政府没有一个准确的标准让中国注册会计师没有一个标准的收费准则。有异心的中国注册会计师会发起经济市场的恶意竞争，让雇佣中国注册会计师的费用减少导致了数以亿计的中国注册会计师慢慢地推出了中国这个经济市场。有些注册会计师事务所为了留住顾客降低对审计报告的调查，为上市公司能够留下来会睁一只眼闭一只眼的帮助上市公司进行作假账。中国的注册会计师的收取的审计费用是通过政府规定的标准进行收费的，很多情况下这样的收费标准是不适应中国经济市场的发展的，导致了收费标准被群众议论纷纷。其中大部分的标准是通过注册会计会计师的劳动时间作为标准进行价格的规定，也会有以工作量作为全国的工资的规圆矩方。但是这样的标准慢慢地就不适用与现状的市场，导致不科学的收费模式出现。改变现状让我国经济行业减少舞弊事件出现。首先，应根据审计行业的特点建立集体审查制度。政府部门和价格管理部门应参与定价。在充分听取各方意见后，应确定价格标准，并最终提交集体审查机构批准。第二，收费标准可以实行差别定价，区别对待审计业务和非审计业务，因为审计业务要承担相应的法律责任，具有较高的风险。应贯彻高风险、高回报的原则，非审计业务可以例外管理，也可以不设指导价。收费标准制定后，审计收费监管机构的监管更为必要，使审计关系的三方在形式和实质上保持独立，注册会计师避免了被审计单位因审计收费金额而产生的压力。4.4完善会计信息披露制度完善政府在经济领域的权力和职责，提高会计师信息披露方面的制度，然而解决经济的信息的提供的时效性及跟新速度。这包括会计信息生成系统、审核系统、披露系统和使用系统等。在其中中国政府可以使用现代网络信息技术，来改变一成不变的纸质化的披露方式，让其变成纸质与网络并重的阶段，这就是政府应该完善的会计信息披露制度，使信息的使用者能够减少不必要的信息不及时引起的审计报告的质量低下，增加会计信息的真实和准确性。报表附注中披露的内容应适当增加，以真实、客观地反映公司的财务状况和经营成果减少，注册会计师的舞弊行为，增加审计报表对使用人的实用性反映报表问题中存在的问题,保证会计信息质量。4.5重视全方位的职业品德教育中国在职业品德的教育方面屡出奇招，职业品德考试、定期考核、法律规章学习等方法，增强中国的注册会计师职业品德的教育。让注册会计师能够遵循自己行业的职业法规完成自己的审计报告，让中国的注册会计师能够在面对利益和质量时能在鱼和熊掌选择之时能够想到自己行业的职业品德，增加在中国注册会计师对自己不遵守职业品德时自身所面临的风险，当注册会计师面临足够的法律风险及道德谴责时，才能想到遵守职业品德才能减少舞弊和假账的行为出现，在面对利益面前注册会计师能够有自己的判断能力进行审计报告编辑。4.6加强注册会计师的后续教育在中国现在经济市场的发展来看经济方面还是有所缺失，所以注册会计师要不断的增加自己的知识范围为我们市场经济打好基础，增加我们的注册会计师的知识范围，让注册会计师能够自我判断能力，就显得尤为重要。例如，首先中国可以组织定期和不定期的业务培训给注册会计师事务所增强后续教育；其次可以让新的员工跟着老员工进行充分的学习老员工的丰富经验，让老员工发挥出实施审计业务中巩固自己的知识和存在的不足。做到理论联系实际，不断积累审计知识，