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文档简介
2024年初级会计专业技术资格《初级会计实务》考试冲刺卷及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________
一、单选题(25题)1.下列各项中,企业生产设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是()
A.其他业务成本B.管理费用C.制造费用D.生产成本
2.下列各项中,企业负担归属于行政管理部门的工会经费应记入的会计科目是()。
A.制造费用B.管理费用C.销售费用D.财务费用
3.某产品单位工时定额为100小时,需要经过两道工序加工完成,第一道工序40小时,第二道工序60小时,各工序在产品在本工序的完工程度均为50%,下列各项中,采用约当产量比例法确定的第二道工序在产品的完工程度为()
A.70%B.40%C.60%D.50%
4.甲企业为增值税一般纳税人,原材料采用实际成本进行日常核算,材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2019年12月初,M材料库存数量为1000千克,每千克实际成本为100元。该企业12月发生有关经济业务如下:(1)1日,购买M材料1600千克,其价款200000元、增值税税额26000元、销货方代垫材料运费3000元、增值税税额270元。已取得可抵扣的增值税专用发票。货款和运费以面值230000元的银行汇票支付,余款退回银行。5日,该批材料全部验收入库。(2)10日,收到乙企业作为资本投入的M材料6000千克,并验收入库。取得的增值税专用发票上注明价款600000元(与公允价值相同)、增值税税额78000元,税款由乙企业支付,乙企业在甲企业注册资本中享有份额的金额为580000元。(3)31日,发料凭证汇总表中列明M材料的领用情况如下,生产产品领用3200千克,车间一般消耗领用600千克,行政管理部门领用400千克,专设销售机构领用200千克。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。根据期初资料、资料(1)至(3),下列各项中,12月31日甲企业M材料的期末余额是()元。
A.441000B.429786C.439530D.431214
5.某企业为增值税一般纳税人,2020年发生固定资产相关业务如下:(1)2月28日,购入一台不需要安装的M设备,支付设备价款122万元,增值税15.86万元,另付设备运输费3万元、增值税0.27万元,已取得购入设备及运输费的增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。当日,M设备交由行政管理部门使用,预计使用寿命为10年,预计净残值率为4%,采用年限平均法计提折旧。(2)10月5日,对M设备进行日常修理,从仓库领用维修材料0.5万元,另支付修理费2万元,增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元,全部款项以银行存款支付。(3)12月15日,M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元,增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元,全部款项已收到并存入银行,M设备未发生资产减值。12月31日,结转M设备的清理净损益。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1)至(3),M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额是()万元
A.116B.106C.108.5D.118.5
6.下列各项中,不应列入利润表“营业成本”项目的是()。
A.已销商品的实际成本B.在建工程领用产品的成本C.对外提供劳务结转的成本D.投资性房地产计提的折旧额
7.根据城镇土地使用税法律制度的规定,下列各项中,免征城镇土地使用税的是()。
A.民航机场工作区用地B.民航机场停机坪用地C.民般机场场内道路用地D.民般机场生活区用地
8.甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术,2019年研究阶段发生研究费用100万元;开发阶段,符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元,计提专项设备折旧金额为10万元,领用原材料20万元;符合资本化条件后,支付开发人员工资50万元,计提专项设备折旧金额为30万元,领用的原材料价值为40万元,2019年11月1日达到预定可使用状态,预计使用年限是10年,预计净残值是0,按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素,甲公司因该专利技术计入2019年利润表“研发费用”项目的金额为()万元
A.102B.152C.2D.150
9.下列各项中,企业办理银行承兑汇票贴现,实际收到的金额与票面额之间的差额应记入的会计科目是()
A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.其他业务成本
10.某企业适用所得税税率为25%。2020年该企业实现营业利润80万元,实现营业外收入10万元,实现的投资收益中含国债利息收入6万元。不考虑其他纳税调整因素。企业当年实现的净利润为()万元。
A.67.5B.69C.63D.66
11.下列各项中,属于汇总原始凭证的是()。
A.发料凭证汇总表B.制造费用分配表C.限额领料单D.科目汇总表
12.下列各项中,企业以实际发生的经济业务为依据,如实进行会计确认和计量,体现的会计信息质量要求是()。
A.重要性B.可靠性C.可比性D.及时性
13.2019年10月甲企业进口--辆小汽车自用,支付买价17万元,货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计3元,货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费和保险费共计2万元,另支付买方佣金1万元。已知关税税率为20%,增值税税率为13%,消费税税率为25%,城建税税率为7%,教育费附加征收比率为3%。假设无其他纳税事项下列关于甲企业相关税金的计算,正确的是()。
A.应纳进口关税4.2万元
B.应纳进口环节消费税8万元
C.应纳进口环节增值税3.12万元
D.应纳城建税和教育费附加1.34万元
14.某企业为增值税一般纳税人,增值税税率为13%。本月销售一批材料,价款为5876元(含增值税)。该批材料计划成本为4200元,材料成本差异率为2%。不考虑其他因素,该企业销售该批材料应确认的损益为()元。
A.916B.1000C.1592D.1676
15.甲社会团体的章程规定,每位会员每年应缴会费1200元。2×18年12月30日,甲社会团体收到W会员缴纳的2×19年至2×21年会费共计3600元。不考虑其他因素,2×19年甲社会团体应确认的会费收入为()元。
A.1200B.3600C.2400D.0
16.下列各项中,制造业企业应在利润表“营业成本”项目填列的是()。
A.出售固定资产发生的净损失B.在建工程领用产品的成本C.为取得生产技术服务合同发生的投标费D.出租包装物的摊销额
17.2021年8月1日,某企业购入一批原材料并验收入库,取得增值税专用发票注明的价款为600000元,增值税税额为78000元。对方代垫的运费为12000元,增值税专用发票上注明的增值税额为1080元,全部款项尚未支付。不考虑其他因素,该企业确认应付账款的金额为()元。
A.600000B.678000C.612000D.691080
18.下列各项中,不属于企业营业成本内容的是()。
A.销售商品的成本B.出租无形资产的摊销额C.销售人员工资D.经营租出固定资产的折旧额
19.甲公司2021年11月3日向乙公司销售一批商品,开具的增值税专用发票上注明价款为50000元,增值税税额为6500元,当日甲公司收到乙公司支付的价款,乙公司收到商品并验收入库。不考虑其他因素,下列关于甲公司的会计处理中,错误的是()。
A.贷记“主营业务收入”科目50000元
B.贷记“主营业务收入”科目56500元
C.借记“银行存款”科目56500元
D.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目6500元
20.甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人。收到乙投资方作为资本投入的一台不需要安装的设备,合同约定的设备价值为1000000元。增值税为130000元(由乙投资方支付税款并开具增值税专用发票)。根据投资合同,乙投资方在甲公司注册资本中所占份额为1130000元。设备的合同约定价值与其公允价值一致。不考虑其他因素,下列各项中,甲公司接受投资的会计处理正确的是()。
A.借:固定资产1000000;应交税费——应交增值税(进项税额)130000;贷:实收资本1130000
B.借:固定资产1000000;应交税费——应交增值税(进项税额)130000;贷:股本1130000
C.借:固定资产1130000;贷:实收资本1130000
D.借:固定资产1000000;应交税费——应交增值税(进项税额)130000;贷:资本公积1130000
21.2021年12月,某公司发生相关税费如下:增值税为30万元,消费税为20万元,城市维护建设税为3.5万元,教育费附加为1.5万元,按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税为30万元,自产自用应税矿产品的资源税为1.5万元。不考虑其他因素,该公司2021年12月应记入“税金及附加”科目的金额为()万元。
A.25B.55C.85D.56.5
22.下列各项中,导致企业所有者权益总额减少的是()
A.向投资者分配现金股利B.提取法定盈余公积C.盈余公积弥补亏损D.资本公积转增资本
23.某企业为增值税小规模纳税人,2020年4月1日购入一台不需要安装即可投入使用的设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元。增值税税额为5200元;支付运费300元,增值税税额27元;全部款项以银行存款支付。该设备的入账价值为()元。
A.40300B.40000C.45527D.45500
24.2021年1月初,某企业购入一项专利权用行政管理。该项专利权的初始入账价值为100万元,预计摊销期限为10年,采用年限平均法摊销。2021年末该专利权预计可收回金额为72万元。不考虑其他因素:2021年该专利权导致当期营业利润减少的全额为()万元
A.38B.10C.28D.18
25.甲公司为增值税一般纳税人,购入乙上市公司股票并通过“交易性金融资产”科目核算。购入时支付价款800万元,另支付交易费用2万元、增值稅0.12万元。不考虑其他因素,甲公司购入股票的初始入账金额为()万元。
A.798B.800C.802.12D.602
二、多选题(15题)26.下列各项中,关于包装物会计处理表述正确的有()
A.随商品出售单独计价的包装物成本计入销售费用
B.生产领用作为产品组成部分的包装物成本计入生产成本
C.随商品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用
D.出租包装物的摊销额计入其他业务成本
27.2021年6月30日,甲公司以支付手续费方式委托乙公司销售商品一批,商品已发出,实际成本为100万元。7月,乙公司将受托代销商品全部销售,取得收入150万元。7月31日,甲公司收到代销清单和代销手续费发票,应支付乙公司代销手续费15万元。不考虑增值税等其他因素,下列各项中,关于甲公司委托代销商品的会计处理表述正确的有()。
A.收到代销清单时,确认主营业务收入150万元
B.收到代销手续费发票时,确认销售费用15万元
C.发出商品时结转主营业务成本100万元
D.收到代销清单时,结转主营业务成本100万元
28.下列各项中。应计入营业外支出的有()。
A.支付的会计事务所审计费B.支付的税收滞纳金C.报废无形资产发生的净损失D.支付的董事会费
29.下列各项中,应通过“其他应收款”科目核算的有()。
A.代扣代缴职工个人承担的住房公积金B.代职工垫付的医药费C.代购货单位垫付的运费D.租入包装物支付的押金
30.下列各项中,发生长期借款利息的账务处理涉及的会计科目有()。
A.管理费用B.财务费用C.长期借款——应计利息D.应付利息
31.下列属于投资性房地产核算范围的有()。
A.工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权
B.企业将租入的办公楼再次转租
C.企业出租的土地使用权
D.企业出租的办公楼
32.下列各项中,其余额在资产负债表“无形资产”项目填列的有()。
A.累计摊销B.无形资产C.无形资产减值准备D.研发支出
33.实行会计电算化的单位,打印后装订成册的会计账簿应由()签字或盖章。
A.记账人员B.保管人员C.会计机构负责人D.会计主管人员
34.下列各项中,应通过“其他应付款”科目核算的有()。
A.预先收取的出借包装物押金B.应付的租入包装物租金C.应付的材料采购运费D.应付的短期借款利息
35.下列各项中,属于企业内部控制目标的有()。
A.合理保证经营管理合法合规B.资产安全完整C.提高经营效率和效果D.成本效益
36.下列关于分类账簿的表述,正确的有()。
A.分类账簿可以分别反映和监督各项资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的增减变动情况及其结果
B.明细分类账簿是提供总括核算资料的分类账簿
C.总分类账簿是提供明细核算资料的账簿
D.明细分类账簿是对总分类账簿的补充和具体化
37.下列各项中,会直接导致所有者权益总额减少的事项有()。
A.宣告分派现金股利B.交易性金融资产公允价值下降C.企业发生亏损D.投资者撤资
38.生产性生物资产包括()
A.经济林B.存栏待售的牲畜C.薪炭林D.产畜
39.甲公司为增值税一般纳税人。2020年1至6月发生无形资产相关交易或事项如下:(1)甲公司自行研究开发-项F非专利技术已进入开发阶段,截止2020年初“研发支出-资本化支出--F非专利技术项目”科目余额为470000元。2020年1至6月,每月发生专职研发人员薪酬60000元,共计360000元;每月应负担专用设备折旧费2400元,共计14400元;共耗用原材料96000元,以银行存款支付咨询费19600元,取得的增值税专用发票注明的增值税税额分别为12480元和1176元。至6月29日完成开发调试达到预定用途并交付行政管理部门使用。其间发生的开发性支出全部符合资本化条件。(2)6月30日,甲公司预计F非专利技术摊销期为8年,残值为0,采用年限平均法按月进行摊销。(3)6月30日,甲公司将其购买的一项专利权转让给乙公司,开县的增值税专用发票上注明的价款为600000元,增值税税额为36000元,全部款项636000元已存入银行。该专利权的成本为720000元,已摊销144000元,未计提减值准备。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。根据资料(1),下列各项中,F非专利技术达到预定用途时的会计处理正确的是()。
A.贷记"研发支出一资本化支出”科目960000元
B.借记“管理费用”科目374400元
C.借记“无形资产”科目960000元
D.借记"无形资产”科目470400元
40.下列各项中,企业应通过“财务费用”科目核算的有()
A.短期借款的利息费用B.支付银行承兑汇票的手续费C.外币应收账款产生的汇兑损益D.财务部门发生的办公费用
三、判断题(15题)41.企业原材料日常核算采用计划成本法,发出材料应负担的成本差异应当在季末或年末一次计算。()
A.正确B.错误
42.重置成本是指按照当前市场条件,重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。()
A.正确B.错误
43.在借贷记账法下,企业为检查账户记录是否正确,可以使用发生额和余额试算平衡两种平衡计算方法。()
A.正确B.错误
44.所有者权益变动表中,“综合收益总额”项目反映净利润和其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。()
A.正确B.错误
45.企业金融商品转让收益应交的增值税,冲减投资收益。
A.正确B.错误
46.政府财务报告应当包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。()
A.正确B.错误
47.所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务,一方面要以会计凭证为依据登记有关总分类账户,另一方面又要以登记好的总分类账户为依据,将其拆分后登记到所属明细分类账户中。()
A.正确B.错误
48.企业销售自产应税消费品确认的消费税,应记入“税金及附加”科目。()
A.正确B.错误
49.“营业外支出”账户属于成本类账户。()
A.正确B.错误
50.企业接收非股东固定资产捐赠产生的利得记入资本公积。()
A.正确B.错误
51.企业为了鼓励客户在规定的时间内付款而给予的现金折扣,应在发生时计入销售费用。()
A.正确B.错误
52.企业报经批准后,应将无法查明原因的现金短缺净损失计入当期营业外支出。
A.正确B.错误
53.企业计提盈余公积应该以本年实现的净利润为基础,如果存在以前年度尚未弥补的亏损,应该先弥补以前年度的亏损再提取盈余公积。()
A.正确B.错误
54.收入费用表是反映政府会计主体在一定期间内的预算收入和预算支出的报表。()
A.正确B.错误
55.企业收到与日常经营活动相关的且计入当期损益的政府补助,应列入利润表的“营业外收入”项目。()
A.正确B.错误
参考答案
1.B企业生产设备发生的日常维修费用应计入“管理费用“科日。
2.B企业行政管理部门负担的工会经费应记入管理费用。企业负担归属于行政管理部门的工会经费应计入管理费用。
3.A第二道工序在产品的完工程度=(40+60×50%)/(40+60)×100%=70%
4.AM材料期末结存成本=期初结存材料成本+本期购入材料成本-本期发出材料成本=1000×100(期初资料)+203000[资料(1)]+600000[资料(2)]-(336000+63000+42000+21000)[资料(3)]=441000(元)
5.D导致企业2020年利润总额减少的金额=固定资产摊销的管理费用10+管理费用2.5+营业外支出106=118.5万元。
6.B在建工程领用产品成本计入在建工程,期末反映在“在建工程”项目中。
7.B(1)选项AD:民航机场工作区用地生活区用地、绿化用地,均须按照规定征收城镇土地使用税。(2)选项C:在机场道路中,场外道路用地免征城镇土地使用税;场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。
8.B2019年计提的该专利技术摊销额=(50+30+40)÷10÷12×2=2(万元)。“研发费用”项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科目下“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列,所以甲公司因该专利技术计入2019年利润表“研发费用”项目的金额=100+(20+10+20)+2=152(万元)。管理用专利技术摊销应记入“管理费用”科目。
9.B对于票据贴现,企业通常应按实际收到的金额,借记"银行存款"科目,接应收票据的票面金额,贷记"应收票据"科目,按其差额,借记或贷记"财务费用"科目。
10.B企业当年实现的净利润=利润总额-所得税费用=80+10-(80+10-6)*25%=69万元。
11.A原始凭证按照填制的手续和内容,可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。选项B,属于一次凭证;选项C,属于累计凭证;选项D,科目汇总表又称记账凭证汇总表,不属于原始凭证。
12.B可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。
13.B(1)选项A:货物运抵我国关境内输入地点“起卸后”的运费和保险费不计入关税完税价格:向境外采购代理人支付的买方佣金(购货佣金)不计入关税完税价格,甲企业应缴纳进口关税=(17+3)x20%=4(万元);(2)选项B:进口环节消费税=(关税完税价格+关税)+(1-消费税税率)x消费税税率=(17+3+4)+(1-25%)><25%=8(万元);(3)选项C:进口环节增值税=(关税完税价格+关税+消费税)x增值税税率=(17+3+4+8)x13%=4.16(万元):(4)选项D:城建税和教育费附加“进口不征、出口不退"。
14.A会计分录:借:银行存款等5876贷:其他业务收入[5876÷(1+13%)]5200应交税费——应交增值税(销项税额)(5200×13%)676借:其他业务成本[4200×(1+2%)]4284贷:原材料4200材料成本差异84销售材料应确认的损益=销售收入-销售成本=5876÷(1+13%)-4200×(1+2%)=916(元)。
15.A甲社会团体应确认的会费收入为当期应收取的会费1200元。
16.D“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。出租包装物的摊销金额计入“其他业务成本”选项A计入资产处置损益,选项B计入在建工程,选项C计入管理费用。
17.D该企业确认应付账款的金额=600000+78000+12000+1080=691080万元。
18.C营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项A,应计入主营业务成本;选项BD,应计入其他业务成本;选项C应计入销售费用。
19.B会计分录为:借:银行存款56500贷:主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)6500
20.A甲公司为有限责任公司,乙投资方在甲公司注册资本中所占份额通过“实收资本”科目核算,选项BD错误;收到乙投资方作为资本投入的一台不需要安装的设备的增值税通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算,选项C错误。
21.A增值税不通过“税金及附加”科目核算;企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应交税费——应交个人所得税”科目;自产自用应税矿产品应交纳的资源税,借记“生产成本”“制造费用”等科目,贷记“应交税费——应交资源税”科目。该公司12月应记入“税金及附加”科目的金额=20+3.5+1.5=25(万元)。
22.A选项A向投资者分配现金股利,借:利润分配-应付现金股利或利润贷:应付股利,所有者权益总额减少;选项B提取法定盈余公积,借:利润分配-提取法定盈余公积贷:盈余公积,所有者权益一增一减,总额不发生变动;选项C盈余公积弥补亏损,借:盈余公积贷:利润分配-盈余公积补亏,所有者权益一增一减,总额不发生变动;选项D资本公积转增资本,借:资本公积贷:股本,所有者权益一增一减,总额不发生变动。
23.C小规模纳税人购入设备支付的增值税需要计入成本,该设备入账价值=40000+5200+300+27=45527(元)。
24.C该专利权本期计提的摊销金额=100/10=10。2021年末该专利权的账面价值=100-10=90,可收回金额=72,计提减值准备=90-72=18。合计使营业利润减少=10+18=28。
25.B甲公司购入股票的初始入账金额为800万元,另外支付的交易费用计入投资收益,增值税计入应交税费。
26.BCD随同商品出售而不单独计价的包装物,应于包装物发出时,按其实际成本计入销售费用,借记"销售费用"科日,贷记"周转材料一一包装物"等科目。随同商品出售而单独计价的包装物,一方面应反映其销售收入,记入"其他业务收入"科目的贷方;另一方面应反映其实际销售成本,记入"其他业务成本"科目的借方。选项A错误。
27.ABD选项C,发出商品时尚未满足收入确认条件,不应确认收入也不应结转成本。
28.BC选项AD计入管理费用。
29.BD选项A,通过“其他应付款”科目核算;选项C,通过“应收账款”科目核算。
30.ABCD发生长期借款利息的账务处理:借:管理费用(筹建期间)财务费用(生产经营期间、不符合资本化条件的)在建工程等(未达到可使用状态前符合资本化条件的)贷:应付利息(分期付息)长期借款一一应计利息(到期一次还本付息)
31.ACD属于投资性房地产的项目主要有:已出租的土地使用权(选项C)、持有并准备增值后转让的土地使用权(选项A)、已出租的建筑物(选项D)。对以经营租赁方式租入办公楼再转租给其他单位的(
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