审计学原理期末复习指导

第三局部试题类型及标准解答举例一、单项选择题：1.(D)是民间审计组织与被审单位就审计工程所签定的正式文件。A、审计通知书B、审计报告C、审计建议书D、审计业务约定书2.收集审计证据的阶段是(B)A.准备阶段B．实施阶段C．终结阶段D．后续审计阶段二、多项选择题：1、审计的根本职能有(ADE)A、经济监督B、经济司法C、经济建设D、经济评价E、经济鉴证2、西方各国国家审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有(ABE)A、立法型B、司法型C、纪律型D、联合型E、行政型三、判断题：1．审计的主要内容是指财务收支及有关经济活动。(×)2．详查法的优点是节约人力、物力和时间。(×)四、简答题：1.什么是民间审计人员的职业道德？民间审计人员对同行有何责任？答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为标准，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的根本要求。民间审计人员对同行的责任包括以下内容：第一，配合同行工作。第二，不得损害同行利益。第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。2.简述内部控制及其所包含的要素。答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。五、实务分析题：1.[资料]2003年7月10日审计人员王某、刘某审查××企业的材料账目时，发现该企业的原材料明细账余额之和大出总账8500元。经查明为企业当月销售圆钢100吨，每吨单价1700元，计170000元，另收5%的管理费，计8500元。材料库按每吨1700元记账，财务部门所作的账务处理是：借：银行存款170000贷：原材料170000要求：指出该企业的账务处理错误所在，应如何调整？1.解答：按规定材料销售应当是收入记入“其他业务收入〞账户，其本钱记入“其他业务支出〞账户，并按其所得计算交纳税金。该企业财务部门所作的账务处理，其一，未通过其他业务收入和支出账户；其二，用材料收入冲减原材料账，其结果是既不能正确反映该销售业务的财务成果，又漏交了税款，还使得财务部门的材料总账与仓库明细账数额不符。因此，该企业应作以下账务处理予以调账：a.借：其他业务支出170000应收账款8500贷：其他业务收入178500b.借：应收账款476.85所得税2805贷：应交税金—应交增值税476.85—应交所得税28052．[资料]某会计师事务所主任会计师王萍在复核本领务所徐注册会计师和小王助理〔实习生〕去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是578000元，而审计记录中却注明是875000元，王主任就此事向徐注册会计师寻问，徐注册会计师说明此工程的审核与检查是由小王助理负责，与己无关；小王助理也成认该项失误是由于本人马虎所致。要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什么？2.解《审计学原理》综合练习一、单项选择题1．审计的主体是(B)。A．审计关系人B．审计人C．被审计人D．审计委托人2．(A)是审计的总目标。A．评价受托经济责任B．审查财务收支C．审查财政收支D．审查预算收支3．(B)是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。A．权威性B．独立性C．合法性D．合理性4．审计产生的客观根底是(A)。A．受托经济责任关系B．生产开展的需要C．会计开展的需要D．管理的现代化5．《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是(B)。A．1994年1月1日B．1995年1月1日C．1996年1月1日D．1997年1月1日6．宋代审计司(院)的建立，是我国“审计〞的正式命名，从此，“审计〞一词便成为(D)的专用名词。A．财会审核B．经济监督C．经济执法D．财政监督7．审计的职能不包括(B)。A．经济监督B．经济司法C．经济鉴证D．经济评价8．按照预先规定的时间进行的审计，称为(A)。A．定期审计B．不定期审计C．事前审计D．事中审计9．在西方，最具代表性的国家审计机关是(B)的国家审计机关。A．司法系统B．立法系统C．行政系统D．管理系统10．税务机关的财务收支业务应当由(A)来进行审计。A．国家审计B．内部审计C．民间审计D．监事会11．绩效审计属于(C)。A．财政财务审计B．财经法纪审计C．经济效益审计ID．经济责任审计12．逆查法应先从(D)查起。A．原始凭证B．记账凭证C．会计账簿D．会计报表13．函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于(C)的查证。A．无形资产B．固定资产C．往来款项D．流动资产14．(B)是指在审查某个工程时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。A．鉴定法B．调节法C．盘存法D．抽样法15．民间审计属于(A)。A．任意审计B．强制审计C．专项审计D．突击审计16．(D)是民间审计组织与审计委托人就审计工程所签定的正式文件。A．审计通知书B．审计报告C．审计建议书D．审计业务约定书17．民间审计的业务范围不包括(D)。A．验资B．审计业务C．会计咨询业务D．会计监督18．民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在(D)中明确提出。A．管理建议书B．审计约定书C．审计工作底稿D．出具的审计报告书19．一般审计准那么都对审计人员的业务技能和职业道德提出高标准，并且把(C)作为审计工作的灵魂。A．真实性B．正确性C．独立性D．权威性20．在审计过程中，如果遇到低层次的规定与高层次的规定相抵触时，那么应以(A)的规定为准，做出判断和评价。A．高层次B．低层次C．审计制度D．会计制度21．为了赢得(B)的信任，必须实施审计准那么。A．股东B．社会公众C．被审计单位D．上级领导22．总体审计方案包括的内容有(A)。A．审计目的B．审计程序C．审计执行人D．审计工作底稿23．收集审计证据的阶段是(B)。A．准备阶段B．实施阶段C．终结阶段D．后续审计阶段24．审计通知书应由(B)下达。A．会计师事务所B．国家审计机关C．内部审计机构D．审计小组25．不属于审计准备阶段的内容是(C)。A．明确审计任务B．确定审计重点C．正确处理期后事项D．编制审计方案26．确定重要性水平是在审计(A)中进行。A．准备阶段B．实施阶段C．终结阶段D．后续阶段27．审计方案由(B)编制。A．部门经理B．工程负责人C．助理人员D．主任会计师28．(D)证明力最差。A．实物证据B．书面证据C．口头证据D．环境证据29．以下证据中证明力最强的是(A)。A．应收账款函证回函B．银行对账单C．销货发票D．材料出库单30．以下证据属于口头证据的是(B)。A．会计记录B．座谈记录C．付款凭证D．收款凭证31．属于内部证据的有(D)。A．购货发票B．飞机票C．银行对账单D．材料出库单32．综合类工作底稿包括的内容有(A)。A．审计方案B．经济合同C．协议章程D．实质性测试记录33．以下证据的证明力大小顺序是(D)。A．实物证据>口头证据>书面证据B．口头证据>书面证据>实物证据C．书面证据>实物证据>口头证据D．实物证据>书面证据>口头证据34．具体审计方案包括的内容有(B)。A．审计风险B．审计程序C．审计结论D．审计领域35．(D)是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。A．环境证据B．加工证据C．书面证据D．实物证据36．(D)是内部审计证据。A．火车票B．购货发票C．银行对账单D．材料入库单37．被审计单位的内部控制未能发现或防止重大过失的风险是(B)A．固有风险B．控制风险C．检查风险D．经营风险38．上级审计机构对被审计单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为(A)。A．复审B．后续审计C．再度审计D．连续审计39．(B)是内部控制的描述方法。A．鉴定法13．流程图法C．逆查法D．抽查法40．(D)业务属于不相容职务。A．经理和董事长B．采购员和购销科长C．保管员和车间主任D．记录日记账和记录总账41．(D)易于判断选择。A．文字描述法B．流程图法C．绘图法D．调查表法42．统计抽样与非统计抽样：(A)。A．前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能B．后者可以用概率论方法评价审计风险，而前者不能C．两者都可以用概率论方法评价审计风险D．两者都不可以用概率论方法评价审计风险43．从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是(A)。A．停一走抽样B．发现抽样C．属性抽样D．变量抽样44．审计人员准备从2000张编号为0001至2000的现金支票中抽取100张进行审计，并将抽样起点随机确定为1975，采用系统抽样法所抽取的第五个样本号为(D)。A．1975B．1995C．2023D．005545．统计抽样与非统计抽样相比，其优势在于(C)。A．能充分利用审计人员的经验与职业判断力B．所需要的样本量少，从而可以提高审计效率C．可以根据样本分布的规律计算抽样误差的范围，并通过调整样本量来控制抽样误差和风险D．适用于会计资料较全的企业46．按抽样决策的(D)，审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。A．任务B．条件C．环境D．依据47．将某一审计对象总体划分为假设干具有相似特征级次总体的过程称为(D)。A．分段B．分部C．分组D．分层48．注册会计师的审计报告的主要作用是(C)。A．检查B．评价C．鉴证D．监督49．当注册会计师表示(A)意见时，审计报告的说明段可以省略。A．无保存意见B．保存意见C．否认意见D．无法表示意见50．具有法定证明效力的审计报告是(B)。A．国家审计报告B．民间审计报告C．部门审计报告D．单位审计报告51．某注册会计师于2003年4月5日完成了对某公司2002年度的审计，2003年4月20日准备签发审计报告，审计报告日为(C)。A．2002年12月31日B．2003年4月20日C．2003年4月5日D．2003年4月1日52．审计报告的标题统一标准为(B)。A．审计意见B．审计报告C．审计记录D．审计工作底稿53．注册会计师审计报告的真实性和合法性应由(D)负责。A．委托单位B．国家审计机关C．注册会计师D．会计师事务所54．提交(D)是民间审计人员竭诚为客户提供优质效劳的一种表现。A．审计报告B．审计业务约定书C．审计工作底稿D．管理建议书55．管理建议书是提供应被审计单位的(A)。A．内部控制报告B．会计咨询报告C．审计报告D．财务状况说明书56．被审计单位的会计报表就其整体而言是公允的，但个别会计处理方法的选用不符合国家公布的《企业会计制度》，注册会计师应出具(A)审计报告。A．保存意见B．无保存意见C．否认意见D．无法表示意见57．民间审计报告应遵循的要求是(A)。A．内容完整B．书写端正C．措辞恰当D．报送及时58．管理建议书与审计报告的区别主要是(B)。A．时间不同B．对象不同C．编写单位不同D．地点不同59．在复审期间，原审计结论和决定(A)。A．照常执行B．拒绝执行C．暂缓执行D．禁止执行60．审计报告的范围段包括(C)和已实施的审计程序。A．审计证据B．审计分类C．审计依据D．审计方法61．(B)为审计报告截止日。A．资产负债表日B．外勤工作结束日C．审计报告完成日D．审计报告报送日62．审计报告是审计人员对被审计单位(C)。A．与会计报表反映有关的所有重大方面发表审计意见B．特定时期内所有重大方面发表审计意见C．特定时期内与会计报表反映有关的所有重大方面发表审计意见D．全部经营管理活动发表审计意见63．当审计人员发现了被审计单位有违纪行为，然而却无法取得充分的证据，应当发表(D)类型的审计报告。A．无保存意见B．保存意见C．否认意见D．无法表示意见64．当审计人员发现了被审计单位会计处理方法的选用严重地违反了国家公布的企业会计准那么和相关会计制度的规定，应当发表(C)类型的审计报告。A．无保存意见B．保存意见C．否认意见D．无法表示意见65．当审计人员发现了被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家公布的企业会计准那么和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否认意见的审计报告，应当发表(B)类型的审计报告。A．无保存意见B．保存意见C．否认意见D．无法表示意见二、多项选择题1．由(A)和(B)进行的审查才是审计。A．专职机构B．审计人员C．会计人员D．管理人员2．从事某项审计活动时必须依据的法律包括(ABC)。A．宪法B．会计法C．审汁法D．注册会计师法3．只有由(ABC)三方面关系人构成的关系，才是审计关系。A．审计人B．被审计人C．审计委托人D．当事人4．审计的根本特征可以概括为(ACD)。A．独立性B．合理性C．权威性D．公正性5．审计的独立性主要表现为(ABCE)。A．机构独立B．人员独立C．工作独立D．思想独立E．经济独立6．审计与会计的联系主要表现在(ACE)。A．两者起源密切相关B．两者本质完全相同C．两者彼此渗透、融汇D．两者职能根本相同E．两者目的最终一致7．审计与会计的区别主要表现在(ABCD)。A．产生的根底不同B．方法不同C．工作程序不同D．职能不同8．审计的根本职能有(ADE)。A．经济监督B．经济司法C．经济建设D．经济评价E．经济鉴证9．下面有关审计的职能表达错误的选项是(BD)。A．经济监督是最根本的职能B．经济鉴证侧重于证明经济活动的真实性和准确性C．经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和开展D．经济鉴证只能表现在民间审计中10．审计的制约作用可以概括为(ABC)。A．揭露损失浪费B．揭露贪污舞弊C．揭露失职渎职D．可以加强廉政建设E．可以促进和加强宏观调控11．按审计主体分类，可分为(BCD)。A．全部审计B．民间审计C．内部审计D．政府审计12．按审计地点分类，可以分为(CE)。A．民间审计B．局部审计C．送达审计D．强制审计E．就地审计13．按审计范围分类，可以分为(AB)。A．全部审计B．局部审计C．送达审计D．强制审计E．专项审计、14．经济效益审计与财政财务审计的主要不同在于，经济效益审计注重的是检查(ACD)。A．资源利用和经济性B．财务收支的合法性C．经济活动的效益性D．执行目标的效果性15．送达审计一般适用于(BCD)。A．大型商场B．学校C．研究所D．物价局16．审计方法的选用必须(ACE)。A．服从审计目标B．服从于委托人的要求C．服从于审计方式D．适应于当前的政治需要E．适应于被审计单位的实际情况17．审查书面资料的方法有(ABC)。A．审阅法B．核对法C．查询法D．比拟法18．核对法包括(ABCDE)。A．证证核对B．账证核对C．账表核对D．表表核对E．账账核对19．证实客观事物的方法，主要包括(BCDE)。A．核对法B．盘存法C．调节法D．观察法E．鉴定法20．以下财产中，(AD)采用突击性盘点。A．黄金B．固定资产C．无形资产D．现金支票21．民间审计人员职业道德具体包括(BCD)。A．科学原那么B．独立原那么C．公证原那么D．客观原那么22．国家审计机关在审计过程中，不享有的权限是(BDE)。A．监督检查权B．行政处分权C．行政处分权D．刑事处分权E．纠正违法规定权23．西方各国国家审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有(ADE)。A．立法型B．联合型C．纪律型D．司法型E．行政型24．《中国注册会计师职业道德根本准那么》规定了民间审计人员的职业道德包括(ABCDE)。A．一般原那么B．专业胜任能力与技术标准C．对客户的责任D．对同行的责任E．其它责任25．民间审计人员的法律责任按其形成原因分为(CDE)。A．行政责任B．民事责任C．违约责任D．过失责任E．欺诈责任26．民间审计人员的法律责任按其性质可分为(BDE)。A．普通过失责任B．行政责任C．重大过失责任D．民事责任E．刑事责任27．我国审计专业技术职称包括(BCD)。A．注册会计师B．高级审计师C．审计师D．助理审计师E．高级会计师28．世界各国对注册会计师的任职资格都有严格要求，概括起来应同时具备(ABD)等项条件。A．专业教育B．资格考试C．资格审核D．工作经验E．专业学历29．会计咨询、会计效劳业务指(AC)。A．代理纳税申报B．验资C．代理记账D．会计报表审计30．如果审计人员中(ABD)是被审计单位的负责人或主管人员，审计人员那么需要回避，否那么就不符合独立性原那么。A．父亲B．母亲C．兄弟D．子女E．祖父母31．一般公认审计准那么由(ABD)等构成。A．一般准那么B．工作准那么C．报表准那么D．报告准那么32．一般准那么包括(ABD)。A．独立性B．训练与能力C．制定审计方案D．职业道德33．我国独立审计根本准那么包括(BCD)。A．独立审计准那么B．独立审计具体准那么C．独立审计实务公告D．执行标准指南34．审计人员对被审事项合法、合规性评价有(ABC)等依据。A．法律B．法规C．制度D．法理35．审计人员选用审计依据，必须遵循的原那么为(ABCD)。A．准确性B．针对性C．辩证性D．有效性36．审计依据的特点为(ACDE)。A．层次性B．可比性C．相关性D．时效性E．地域性37．审计程序一般包括(ACD)，每个阶段又包括假设干具体工作内容。A．准备阶段B．方案阶段C．实施阶段D．终结阶段38．技术经济标准是指(ACD)来说明相关经济部门、各企业对生产水平、管理水平和经济效率的指标。A．相对数B．绝对数C．平均数D．有效数E．参数39．审计业务约定书的内容有(AB)。A．审计范围B．审计目的C．审计方案D．审计事项40．(ACDE)为审计终结阶段工作的内容。A．复核审计工作底稿B．签署审计业务约定书C．正确处理期后事项D．关注或有负债E．撰写审计报告41．以下情况中，审计人员应当合理运用重要性原那么的有(BC)。A．确定是否接受委托B．确定审计程序的性质、时间和范围C．评价审计结果D．执行审计程序42．以下说法中正确的有(BCD)。A．重要性水平越高，审计风险越低B．重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C．样本量越大，抽样风险越低D．可容忍误差越小，需选取的审计证据越多43．审计人员可以控制的风险有(CD)。A．固有风险B．控制风险C．检查风险D．审计风险44．被审计单位的应收账款金额为200万元，重要性水平为2万元，现对其中的50％进行抽查，发现0．96万元的错报，审计人员应当采取的方法是(BCD)。A．确认其金额和性质B．进行函证C．追加审计程序D．建议调整45．审计证据按形式分类，可分为(BCDE)。A．直接证据B．实物证据C．书面证据D．口头证据E．环境证据46．收集审计证据的根本要求是(ABDE)。A．充分性B．本钱效益性C．独立性D．重要性E．相关性47．审计工作底稿按类别划分，可分为(CDE)。A．表格B．流程图C．综合类工作底稿D．业务类工作底稿E．备查类工作底稿48．(ABCDE)为内部控制的要素。A．控制环境B．风险评估C．控制活动D．信息交流E．监督49．内部会计控制包括(ABCD)。A．会计凭证控制B．会计账簿控制C．会计报表控制D．会计分析控制50．流程图法的优点是(AD)。A．直观B．省事省力C．深入D．灵活51．(ABC)为禁止无关人员接触的主要物品。A．现金B。支票C．报表D．办公用品52．内部控制符合性测试的方法包括(BCD)。A．核对法B．穿行试验法C．检查证据法D．现场观察法53．内部控制总评的要点是(ABC)。A．健全性和科学性B．层次性和适用性C．经济性和协调性D．合理性和可行性54．审计抽样按内容划分可分为(CD)。A．统汁抽样B．非统计抽样C．属性抽样D．变量抽样55．样本设汁需考虑的因素有(AB)。A．审计目的B．抽样单位C．抽样方法D．抽样结果56．样本选取的方法有(ABCD)。A．随机数表法B．分层法C．系统选取法D．整群选样法57．下面关于变量抽样的表达正确的选项是(BD)。A．用于内部控制符合性测试B．用来估计总体金额而采用的方法C．测定总体特征的发生频率而采用的方法D．用于账户余额或报表工程的实质性测试58．审计人员依据不同的要求和方法，从审计对象总体中选取假设(C)，就构成了不同的〔D)。A．抽样风险B．町容忍误差C．抽样单位D．样本59．评价抽样结果的具体步骤为(ABCD)。A．分析样本误差B．推断总体洪差C．重估抽样风险D．形成审计结论60．具订法律效力的审计报告是(BC)。A．国审计报告B．财政财务审汁报告C．民间审计报告D．经济效益审计报告61．审计人员在提出(BD)审计意见时，应在说吸局部充分表达对会计报表所持意见的理由。A．无保存意见B．保存意见C．反对意见D．无法表示意见E．肯定意见62．没有法律效力的审计报告有(ACD)。A．国家审计报告B．民间审计报告C．内部审计报告D．部门审计报告63．编制审计报告一般需要经过以下步骤：(ABCD)。A．整理和分析审计工作底稿B．调整被审计单位的会计报表C．确定审计报告意见的类型和措辞D．撰写审计报告64．假设审计人员经过实施有关实质性测试后，还认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表(BC)的审计报告。A．无保存意见B．保存意见C．否认意见D．无法表示意见65．管理建议书与审计报告的区别主要表现在(ABD)。A．对象不同B．责任不同C．目的不同D．影响程序不同三、判断题1．审计的独立性表现为双向独立的是注册会计师审计。(√)2．审计是一种直接的经济监督活动。(√)3．审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的开展而开展变化的。(√)4．受托经济责任关系是审计产生的客观根底。(√)5．审计的主要内容是指财务收支及有关经济活动。(×)6．财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。(×)7．报送审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计。(×)8．无论是国家审计、内部审计、民间审计，在审计开始前，审计结构都要与被审计单位签订审计业务约定书。(×)9．详查法的优点是节约人力、物力和时间。(×)10．盘存法适用于对被审计单位的存货进行审查。(√)11．在被审计单位存在重大贪污盗窃和严重违反财经纪律的行为是，应当采用详查法。(√)12．通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为审阅法。(√)13．调节法只包括对未达账项的调节。(×)14．内部审计具有权威性和独立性。(×)15．在实际审计工作中，往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。(√)16．函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于往来款项的查证。(√)17．国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。(×)18．在我国，注册会计师只有参加会计师事务所，才能承办业务。(√)19．民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。(√)20．地方审计机关对本级人民政府和审计署负责。(×)21．国家审计机关指导监督内部审计的工作。(√)22．中国注册会计师协会是行业纪律组织，不承当行政管理职能。(×)23．审计人员在提供专业效劳时，可以代行被审计单位的管理决策职能。(×)24．独立审计根本准那么不具有强制性，注册会计师执业标准指南具有强制性。(×)25．审计依据包含审计准那么。(√)26．审计报告使用人是促进建立审计准那么的主要因素。(×)27．收款员与记账员不能为同一人属于实物控制范畴。(×)28．注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。(×)29．固有风险与检查风险成反项关系。(√)30．审计程序是审计人员在审计实施阶段所必须遵循的审计工作步骤。(×)31．期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。(√)32．审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。(×)33．确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。(×)34．在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。(×)35．审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据。(×)36．银行对账单属于外部证据。(√)37．审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。(√)38．部门经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节。(×)39．有效的内部控制离不开健全的内部控制制度。(√)40．审查内部控制的目的是为下一步工作创造条件。(×)4l．审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试。(×)42．职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原那么。(√)43．非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。(√)44．属性抽样用于报表工程的审计。(×)45．变量抽样用于内部控制的符合性测试。(×)46．审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。(×)47．无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。(×)48．各种类型的民间审计报告都有说明段。(×)49．当个别重要事项无法取得证据时，就应拒绝表示意见。(×)50．审计报告的报送对象只能是本级人民政府。(×)四、问答题l．简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的区别。答：审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民间审计，并形成了三类审计组织结构，共同构成审计监督体系。国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计，都具有较强的独立性，但两者存在以下区别：(1)审计方式不同。国家审计是强制审计，民间审计是受托审计。(2)审计对象不同。国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况；民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。(3)审计监督的性质不同。(4)审计实施手段不同。国家审计是无偿审计，而民间审计是有偿审计。(5)审计的独立性不同。国家审计表达为单项独立，而民间审计表达为双向独立。(6)所依据的审计准那么不同。国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准那么，而民间审计那么依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准那么。2．什么是审计关系人?它包括哪些具体内容?答：审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人、审计委托人。审计人对审计委托人负责，验证、审查被审计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。被审计人一般为财产代管者或经营者，对审计委托人负有受托经济责任，并由审计人对其受托经济责任进行审计。审计委托人一般为财产所有者，当其财产受托被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。3．如何理解审计的根本特征?答：审计的三个根本特征为：独立性、权威性、公正性。审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权，不受其他行政、社会团体和个人的干预。审计的独立性是审计的本质特征。包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干预，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。审计的公正性反映了审计工作的根本要求，是取信于被审计人以及审计委托人的重要—前提。4．审计具有哪些根本职能?各职能问存在何种联系?答：审计的根本职能有：经济监督、经济评价、经济鉴证。经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能，也是审计最根本的职能，国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与催促。内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。民间审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。经济评价是通过审核检查，评定被审单位的方案、预算、预测、决策、方案是否先进可行，经济活动是否按照既定的决策和目标进行，经济效益的上下优劣，以及内部控制制度是否健全、有效等，从而有针对性地提出意见和建议，以促使其改善经营管理，提高经济效益。经济评价应该力求准确，实事求是。经济鉴证是指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。审计的经济鉴证职能突出表现在民间审计中。审计根本职能之间的关系：经济监督是根底。经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和开展。5．在审计工作中，审计具体能发挥哪些作用?答：审计有两方面作用：制约性作用和促进性作用。审计的制约性作用表现在：审计可以揭露损失浪费；可以揭露贪污舞弊，可以揭露失职渎职，可以加强廉正建设。审计的促进性作用表现在：催促受托经济责任的正确确定和切实履行；催促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理：催促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障；催促经营管理的完善；催促加强宏观调控。6．审计按主体如何分类?各类的主要内容是什么?答：按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之外。民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。7．审讣按内容和目的如何分类?各类的主要内容是什么?答：按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计，主要包括：业务经营审H-、管理审计、绩效审计。经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。8．我国注册会计师的业务范围包括哪些内容?答：注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计效劳业务、其它法定审计业务。审计业务，包括审查企业会计报表，出具审计报告：验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务，出具有关报告；法规、行政法规定的其他审计业务。会计咨询和会计效劳业务，包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度；担任会计参谋，提供会计、财务、税务和经济管理咨询；代理纳税申报；代理记账；代办申请注册登记，协助拟定合同，章程和其他经济文件；培训财务会计人员；审核企业前景财务资料；资产评估。其他法定审计业务，包括“三资企业的验资、会计报表的审计；股份制企业的验资，改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计；企业对外报送的会计报表。9．什么是民间审计人员职业道德?其主要内容是什么?答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为标准，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的根本要求。中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德根本准那么》规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原那么、专业胜任能力与技术标准、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。10．民间审计人员对客户有何责任?答：第一，按时保质地完成委托业务的责任。第二，保密的责任。第三，按规定标准收费的责任。11．民间审计人员对同行有何责任?答：第一，配合同行工作。第二，不得损害同行利益。第三，不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。第四，不得以不正当手段与同行争揽业务。12．民间审计人员怎样预防法律责任?答：(1)遵循专业标准和职业道德要求。(2)谨慎选择委托单位。(3)建立、健全会计师事务所质量控制制度。(4)严格签订审计业务约定书。(5)深入了解委托单位的业务。(6)提取风险基金或购置责任保险。13．什么是独立审计准那么?我国独立审计准那么体系由哪三个层次组成?答：独立审计准那么是指由中华人民共和国财政部制定公布的，指导注册会计师执业时应遵守的行为标准。独立审计准那么体系由以下层次构成，即：独立审计根本准那么、独立审计具体准那么与独立审计实务公告、执业标准指南。(1)独立审计根本准那么是指对注册会计师任职资格的根本要求和执业行为的根本标准，是制定独立审计具体准那么、独立审计实务公告和执业标准指南的根本依据，也是独立审计准那么的总纲。(2)独立审计具体准那么是指依据独立审计根本准那么制定的，对注册会计师执行一般审计业务，出具审计报告等行为做出的具体标准，包括：会计报表审计，审计业务约定书，审计方案，审计抽样，审计证据，审计工作底稿，审计报告，错误与舞弊，内部控制与审计风险，审计重要性，分析性复核，利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作。(3)独立审计实务公告是指依据独立审计根本准那么制定的，对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体标准。14．什么是审计业务约定书?包括哪些具体内容?答：审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。审计业务约定拗应具备以下根本内容：(I)签约双方名称。(2)审计目的。(3)审计范围。(4)双方的责任和义务。(5)出具审计报告的时间要求。(6)审计收费。(7)审计报告的使用责任。(8)审计业务约定书的有效期间。(9)违约责任。(10)其他有关事项。15．什么是审计风险?其具体内容有哪些?答：审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。三者之间的关系为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险16．什么是审计证据?有何特点?答：审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据，用于证实或否认被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。审计证据具有以下特点：相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。17．审计证据的充分性与哪些方面有关?答：审计证据的充分性与以下几方面有关：1．审计工程的重要程度。2．审计风险。3．审计证据的类型。4．获取审计证据的途径及审计人员的经验。18．什么是审计工作底稿?如何对审计工作底稿进行审核?答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿审核采用三级复核制度，即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和工程经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：(1)实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。(2)获取的审计证据是否充分有效。(3)审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。(4)审计结论是否恰当。19．简述内部控制及其所包含的要素。答：内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策。实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支台法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济运作的效益性而进行的驾驭和支配。内部控制包含要素为：控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。20．简要说明经济业务处理过程分工的要点。答：经济业务处理过程分工的要点是：(1)经济业务的授权及其执行必须分工。(2)经济业务的执行及其审核必须分工。(3)经济业务的执行及其记录必须分工。(4)经济业务的记录及其审核必须分工。21．简述文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及其优缺点。答：(1)文字描述法要点：①表达信息的来源。②表达信息的处理。③表达信息的存储。④表达关键控制点所在。优点：灵活、简便、易行。缺点：较为抽象，细节难辨。(2)调查表法要点：①根据审计目确实定调查事项。②表列工程标准标准。③关键控制点分别列项。④易于判断选择。优点：简便易行，概括性强，一目了然，省时省力。缺点：系统性差，难以将所有应调查事项包含在内。易于流于形式。(3)流程图法要点：①依据系统确定分工。②标明分工界定控制。③图示符合衔接标准。④流程线路清晰易见。⑤会计记录一目了然。优点：直观，便于表达内部控制的特征；灵活，便于查阅和评价内部控制。缺点：绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。22．什么是符合性测试?为什么要进行符合性测试?答：符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的根底上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。23．设计样本时，应考虑哪些根本要素?答：在设计样本时，要考虑以下根本因素：(1)审计目的。(2)审计对象总体与抽样单位。(3)抽样风险与非抽样风险。(4)可容忍误差。(5)可信赖程度。(6)预期总体误差。(7)分层。24．什么是审计报告?它是如何进行分类的?答：审计报告是指审计人员在审计结束后，将审计结果向审计委托人所作的书面报告，审计报告是审计工作的最终成果。审计报告的种类如下：(1)按审计报告撰写主体分为：国家审计报告、民间审计报告、内部审计报告。(2)按审计报告的内容分为：财政财务审计报告、财经法纪审计报告、经济效益审计报告。(3)按审计报告的详略程度分为：简式审计报告、详式审计报告。25．民间审计报告都有哪些内容和类型?答：民间审计报告的标题统一标准为“审计报告〞。其内容包括：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。民间审计报告的类型有：(1)无保存意见的审计报告。(2)保存意见的审计报告。(3)否认意见的审计报告。(4)无法表示意见的审计报告。26．出具无保存意见的审计报告应满足的条件是什么?答：出具无保存意见的审计报告必须是被审计单位会计报表的编制同时满足以下条件：(1)会计报表符合国家公布的企业会计准那么和相关会计制度。(2)会计报表在所在重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。(3)其审计已按照独立审计准那么的要求，实施了审计工作，在审汁过程中未受阻碍和限制。(4)不存在应调整或披露而被审H-单位未予调整或披露的重要事项。27．注册会计师在何种情况下出具保存意见的审计报告?答：注册会计师出具保存意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下缺乏：(1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表工程的编制不符合《企业会计准那么》和国家其他有关财务会计法规的规定，被审单位拒绝调整。(2)因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准那么的要求取得应有的审计证据。(3)个别会计处理方法的选用不符合一贯性原那么。28．注册会计师在何种情况下出具否认意见的审计报告?答：注册会计师出具否认意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：(1)会计处理方法的选用严重违反国家公布的企业会计准那么和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。(2)会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。29．什么是管理建议书?它一般包括的根本结构和内容有哪些?答：管理建议书是指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。管理建议书的根本结构和内容包括：(1)标题。标题统一为“管理建议书〞。(2)收件人。管理建议书的收件人应为被审计单位管理当局。(3)审计目的、会计责任与审计责任。(4)管理建议书的性质。管理建议书所指出的重大缺陷仅为审计过程中发现的并非内部控制可能存在的全部缺陷，也不应视为对被审计单位内部控制发表的鉴证意见。(5)前期建议改良但本期仍未改良的内部控制重大缺陷。(6)本期审计发现的内部控制重大缺陷及其影响和改良建议。30．管理建议书与审计报告有何区别?答：管理建议书与审计报告的区别是：(1)对象不同。管理建议书与审计报告是同一委托工程的不同结果，管理建议书是针对与审计相关的内部控制提出的；审计报告是针对被审计单位的会计报表提出的。(2)责任不同。管理建议书可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务。审计报告是针对会计报表提出的，是必须出具的，是法定业务，具有法定责任。(3)影响程序不同。管理建议书仅提供应被审计单位管理当局，供内部参考，不对外报送，影响面小，而审计报告要向外报送，影响大。1．审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品本钱明细账时，发现以下问题：(1)12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元：(2)12月份应记入福利部门的工资却记人甲产品的工资5000元；(3)12月份多摊销低值易耗品2000元：(4)根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40％，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品本钱计算单如下：产品成本计算单甲产品2003年12月份单位：元本钱工程月初在产品本钱本月生产费用生产费用合计产成品本钱月末在产品本钱直接材料5000023000028000021600064000直接工资1200014000014000012500015000制造费用8000920001000009000010000合计7000045000052000043100089000经审查12月底在产品盘存数应为60件，加工程度应为80％。要求：(1)指出存在的错误。并重新编制产品本钱计算单；(2)分析A公司上述做法的动机，并提出审计意见。答：(1)应当将不应记入产品本钱中的原材料30000元、工资5000元和多摊销的低值易耗品2000元予以冲回，冲回后的产品本钱计算单重新计算如下：产品本钱计算单甲产品2003年12月份单位：元本钱工程月初在产品本钱本月生产费用生产费用合计产成品本钱月末在产品本钱直接材料5000020000025000015625093750直接工资120001230001350009121643784制造费用800090000980006621631784合计70000413000483000313682169318(2)由于A公司多记甲产品本钱117318(43l000－313682)元，就意味着势必影响利润少记117318元，即人为地调节了产品本钱和本年利润，少交国家所得税。(3)建议A公司调整甲产品本钱和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。2．东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2003年度会计报表审计时，决定于2004年大华公司的债务人乐凯公司截止2003年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计过失率也较低。要求：(1)根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式?(2)根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。2．答：(1)李立应选择杏定式函证方式。(2)函证信。乐凯公司：因审计所需，敬请核实截止2003年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后假设与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！2004年01月20日大华公司(公章)李立(签名益章)3．2003年6月16日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：(1)实点库存现金(人民币)情况为：lOO元币l0张5角币70张5元币48张5分币25枚50元币5张2角币35张2元币60张2分币17枚lO元币lO张1角币40张1元币80张1分币56枚(2)查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516.20元。(3)查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。(4)查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。(5)查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。(6)银行核定该公司库存现金限额1000元。要求：(1)根据清点结果编制库存现金盘点表。(2)指出清点现金中所发现的问题，并提出改良意见。答：库存现金盘点表2003年6月16日应存数的计算金额实存数的清点金额检查日账面余额2516.20lOO元币l0张1000加：已收款未入账局部35050元币5张250减：已付款未入账局部212lO元币lO张100减：暂借款2505元币48张2402元币60张1201元币80张80角币及分币48.15检查日应存数2404.20检查日实存数1838.15存在的问题及改良意见：(1)账实不符。现金短款566.05元，应查明短款的原因并作相应的账务处理。(2)未做到日清月结。已收款已付款凭证没有及时入账。(3)白条抵库。应立即催促该职工报销或作“其他应收款〞入账处理。(4)超库存。库存现金超过限额838.15元，应将超出局部及时送存银行。(5)催促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。4．某企业2003年12月31日账面结存甲材料2000公斤，通过审查并无错弊。2004年1月1日至16日期间收入35000公斤，发现34500公斤。1月1日期初余额及收发额均经核对、审阅和复算无误。2004年1月16日下班后监督盘点实存量为2800公斤。要求：采用有关的方法审查该企业账面记录是否正确?答：运用调节法进行审查。审查日存量=2800+34500－35000=2300(公斤)经过上述调节计算2003年12月31日的实存数为2300公斤，与账面记录的甲材料2000公斤不一致。审计人员应要求有关人员说明原因，并进行查账核实，如有成心歪曲事实者。应进一步查明责任人员，并追究其责任。5．某会计师事务所接受A公司的委托，对其2003年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金〞工程时，发现A公司2003年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张。2003年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有以下未达账项和记账过失：(1)12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。(2)12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。(3)12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账。但收款通知尚未到达公司。(4)12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。(5)12月15日收到银行收款通知单，金额为3850元，公司人账时，将银行存款增加数错记成3500元。要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表。核实2003年12月31日资产负债表上“货币资金〞工程中银行存款数额的公允性。答：银行存款余额调节表单位：A公司2003年12月31日金额单位：元项目金额项目金额A公司银行存款账面余额35000银行对账单余额42000加：银行已收，公司未收的款项减：银行已付，公司未付的款项加：企业记账过失数103003150350加：公司已收，银行未收的款项减：公司已付，银行未付的款项58005300调节后的存款余额42500调节后的存款余额42500审计主管：李玲审计员：张萸会计主管：王红会计员：李明从银行存款余额调节表可以看出，A公司2003年12月31日银行存款调节后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为42500元，从而证明公司银行存款账面余额35000根本属实。可见，资产负债表上的“货币资金〞工程中的银行存款数33500元的真实性程度很差，应加以调整。6．2003年9月11日审计人员何某和梁某在审查某企业的权属地时，发现以下两个问题：(1)本年收到大华公司以材料投资方式投资的材料一笔，大华公司账面价格为31000元，被审计单位出于某种考虑对该批材料作价40000元，经审计验证，作价36000元是合理的。(2)本年收到隆盛公司捐赠设备一台，被审计单位作价50000元，记人“实收资本〞账户。要求：指出上述情况的问题所在，并编制调整会计分录。6．答：(1)材料作价过高。对投资的材料作价不符合实际情况，应作以下调整：借：实收资本4000贷：原材料4000(2)记账错误。接受捐赠的设备应记入“资本公积〞账户,而不应记入“实收资本〞账户,应作以下调整：借：实收资本50000贷：资本公积500007．审计人员在审查某企业7月份根本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：(1)7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5％；(2)7月份购入原值为65000元设备状态，已安装完工并交付使用；(3)7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元：(4)7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元：(5)7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元：(6)8月份该车间设备折旧额为72100元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。答：(1)审计方法：审阅生产本钱明细账，抽查有关会计凭证，验算月该车间设备折旧额。本月应提折旧额=32600+[65000+35000+(600000+150000－60000)]×596÷12=35892(元)本月多提折旧额=72100－35892(2)本月多提折旧额36208元。(3)处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：借：制造费用36208(红字)贷：累计折旧36208(红字)8．根据内部控制的控制原理，指出以下职务哪些是不相容的?(1)授权进行某项经济业务。(2)审查某项经济业务。(3)保管某项财物。(4)登记明细账。(5)登记日记账。(6)登记总账。(7)进行账实核对。(8)执行某项经济业务。(9)记录某项经济业务。(10)记录某项财物。答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出以下职务是不相容职务：第(1)与第(8)．项02k49-；第(2)与第(8)项业务；第(8)与第(9)项业务；第(3)与第(10)项业务；第(4)与第(6)项业务；第(5)与第(6)项业务，第(7)项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第(7)项业务本身也是不相容职务。9．审计人员对审查某企业存货的内部控制进行调查。调查的内容主要是存货管理及控制制度的设计及各控制者的职权范围、有关业务处理的程序、会计记录处理的原那么及有关凭证的传递程序等。要求：采用调查表法的形式，对存货的内部控制制度提出至少10个问题。9．答：(1)存货入库是否有严格的验收制度?(2)存货的库存量是否合理?(3)仓库保管员的责任是否明确?(4)存货是否实行永续盘存制?(5)仓库保管员的明细卡与业务部门或会计部门的存货账簿是否有钩稽关系?(6)存货发出是否有审批手续，出库出厂的门卫制度是否严格?(7)存货中的材料有无实行限额领料制度，是否有突破限额的情况，手续是否齐全?(8)发料或发货的依据是否齐全，退料或入库的处理是否合理?(9)存货是否进行定期或不定期的盘存、账实差异的处理是否合理?(to)存货的控制部门和有关人员是否认真履行自己的职责?(11)有无经常的检查和监督?(12)对违纪行为是否按章处理?lO．[资料]某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员拟利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下：行列12345104734394269103554939768732104171968883404420384822030751448374356583897153779452305869251022325946902225963571148630102826795798369287005921656982799386406700500759243380305286100728348269378452709153709672792580921860367907688320435107748738419206314869412638要求：(1)以第2行、第1列数字为起始点，自左向右，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?(2)以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少?答：(1)以第2行、第1列数字为起始点，自左向右。以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是0417、3404、2038、3779、2305。(2)以第4行、第2列数字为起始点，自上到下，以各数的前四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是1148、0592、2186、3841、3565。11．审计人员在对淮南服饰股份2003年3月份的工资单进行审查时，决定从900名职工抽取30名职工的工资单进行审查，并使用系统抽样方法进行选样。要求：请计算抽样间隔是多少?答：抽样间隔为：900÷30=3012．审计人员在审查某股份2003年12月31日资产负债表的长期应付款工程时，发现该公司该年度1月初以融资租赁方式租入设备一台，已投入使用，经协商议定租金为200000元，租期为5年，使用年限为10年，折旧方法采用直线法。租赁期满后，该项设备即归公司所有。据租约规定，租金从第二年起支付。四年内付清。该公司财务经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。要求：审计人员能否同意该公司的会计处理?应建议该公司如何进行会计处理?答：审计人员不能同意该公司的会计处理。按照财务会计制度规定，第一年虽然没有支付租金，但仍应计提折旧。支付租金的方式．应不影响融资租入固定资产折旧的计提。审计人员可建议该公司在该年度应提折旧20000(200000／10)元，并作如下会计分录：借：制造费用20000贷：累计折旧—融资租人固定资产2000013．审计人员在审查某工业企业2003年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款处理；(2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；(3)29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品300件，未作销售记录。要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。答：(1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务本钱。(2)25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务本钱。(3)29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件．应作销售处理。(4)该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：(1)和(2)虚增主营业务收入；(3)偷漏税金。14．审计人员接受委托对某公司2003年财务报告进行审计，发现以下事项：(1)某公司某职工反映分司领导只抓利润无视平安，该公司2003年木工车间失火，损失巨大。经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该工厂将该项支出列入“管理费用—其它管理费用〞。(2)该公司技术科2003年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5％，共计300000元，两项共计900000元，已记入管理费用。(3)由于2003年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元一直未做处理。(4)职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，