【财务决策、执行、监督分权存在的问题及优化建议分析7200字（论文）】

财务决策、执行、监督分权存在的问题及完善对策研究TOC\o"1-3"\h\u2768摘要 iv摘要随着我国经济的快速发展，我国企业管理制度也发生了很大改变。财务管理作为现代企业管理的重要组成部分，在企业经营目标的实现中发挥着至关重要的作用。而财务决策、执行和监督是财务管理的重要内容，三者之间的关系将决定财务管理效率的高低。财务决策、执行和监督这三个财务活动只有保持相互独立，才能促进企业的可持续发展。但在目前的企业中，这三个财务活动还存在相互干扰的情况，每个财务活动都或多或少存在一定的问题，从而影响了企业财务管理水平的提升。对此，本文将结合个人工作实际，对这三个财务活动进行分析，并提出几点“三权分立”的对策，以便使其发挥应有的作用。关键词：财务决策；执行；监督；三权分立引言随着我国经济的快读发展，企业数量越来越多，企业之间的竞争也在日益激烈，企业要想从竞争激烈的市场中求得生存，就需要制定不断发展的企业管理制度，不断优化企业的管理模式，提升企业的管理水平。对此，企业需要对企业各个环节进行调整，财务管理就是其中之一，财务管理是企业管理的重要内容，其管理水平的高低将决定企业管理水平的高低，加强企业财务管理，可以保障企业其他经营活动的顺利进行。在财务管理体系中，财务决策、执行和监督是三个重要的组成部分，三者需要在相互独立的情况下运行，才能促进企业财务管理效率的提升。但纵观目前的多数企业，财务管理还存在一些问题，各个财务管理活动存在相互干扰的情况，有机协调性较差，使得企业的财务管理活动处于混乱状态。对此，有必要对企业财务决策、执行、监督这三个财务管理活动进行分析，找出存在的问题，并提出三权分立的对策，确保企业财务管理效率的提升。一、相关理论概述（一）财务决策、执行、监督的定义财务决策、执行、监督是“三权”分立理念下财务管理的三个主要环节，财务决策是指企业管理层或直接财务管理人员确定财务管理政策和方向的过程，是财务管理中的首要环节，会对财务执行及财务监督产生影响；财务执行是财务管理人员执行财务决策下具体财务管理政策的过程，财务执行效果的好坏将对财务管理活动产生直接影响。财务监督是财务管理部门与财务管理人员对财务决策执行状况进行监督的过程，监督的内容包括财务报表、财务管理活动开展状况等。财务管理活动在实际进行中会受到多种内外部因素的影响，财务监督的好坏直接关系到财务管理决策在执行中能否达到预期效果[1]。财务决策的界定财务决策是企业财务管理活动的核心部分，有长期财务决策以及短期财务决策两大类型，其目的是使财务方案更在完成企业财务管理目标的基础上确立令多数人更为满意的财务方案。财务决策的依据是财务信息以及非财务信息，通过定性决策以及定量决策两种办法进行决策，步骤通常分四步，首先确定决策目标，其次进行财务预测，再次评选较佳方案，最后进行具体计划的安排，最终使企业的目标得以实现[2]。财务执行的界定财务执行是指通过将企业的财务决策进行分门别类，再将各个子目标切实的落实到公司各个责任人之上，继而财务执行者有层次有步骤的在听从上一级指挥的基础上完成每个目标，使企业决策达到应有的效果。财务执行通常由企业内个人完成，故而企业财务执行需要高素质的财务人员，方能保障企业财务决策的切实执行，方能保障企业财务目标的实现[3]。财务监督是指监督部门通过确定的财务指标对企业的各项活动进行观察、督促、判断以及建议的活动，通常情况下是对企业财务决策的适用性以及财务执行的程度等的监督，财务监督可以保障企业各项活动合乎要求，从而使企业的活动更为科学化。财务监督的界定财务监督基友之约定也有促进性，其制约性表现在财务监督可以揭示企业财务的差错以及弊端，从而提高企业财务工作质量，同时企业财务监督的之约定还可以维护财务制度以及财经法纪的严肃新，使违法乱纪行为减少，从而促进各部门依法理财；财务监督的促进性表现在可以保障企业收支预算的实现，还表现使企业的效益最大化[4]。按监督主体来分，财务监督包括内部监督以及外部监督两大类，按监督时间来分，财务监督包括事前监督、事中监督以及事后监督三种，本文所提的指的监督主要为内部监督，对江苏阳光股份有限公司的财务监督也主要指内部监督，包括内部监督中的事前、事中以及事后监督分析。（三）财务决策、执行、监督“三权”分立的重要性在企业的发展过程中，财务管理是企业管理中的重要环节，财务管理失当，会导致财务问题，进而影响企业的可持续发展。因此，为了避免财务问题的出现，企业需要加强财务管理，在管理的过程中充分遵循民主化原则，在财务管理活动中应用三权分立的原则，也就是将财务决策、财务执行以及财务监督三个环节相互独立开来，这可以有效提升企业的财务管理水平，避免财务出现重大问题的现象[5]。三权分立理论将企业财务分为目标确认、目标执行和目标控制三个过程，并对每个过程进行管理，对每个过程的财务细节进行准确控制，从而可以保障财务管理活动的顺利进行。监督权力需要独立于企业财务的决策权和执行权，才能发挥监督权的最佳效果，同时，为保证企业财务决策的客观有效，执行机构与监督机构需避免过多的干扰。在现代企业管理机制中，企业的资金管理、投融资管理、生产与成本管理等是财务管理的重要环节，只有财务决策、执行和监督的“三权”分立，才能保证这些重要环节的有效进行。可见，财务决策、执行、监督“三权”分立的重要性。但目前我国企业机构设置较多，董事会、股东会、监事会作为三个重要的部门，分别负责管理和控制企业的权利机构、企业的经营决策和企业员工责任与义务的监督过程，起到共同监督管理的作用，这就需要保持三者的独立性，从而帮助企业实现对财务的有效控制，促进企业的可持续发展。二、财务决策、执行、监督分权存在的问题（一）财务决策不够科学财务决策是财务管理活动的首要环节，决策的科学与否将直接硬币想财务管理事宜的进行。但目前我国很多企业收到计划经济决策模式的影响，在企业的战略目标制定上存在一些过分关注短期利益而忽视长期发展的问题，这在一些中小企业和民营企业中更为严重，企业决策受到传统经验制度和家长制的影响，从而导致决策可行性较低，不够科学，这会进一步影响财务决策的有效性。总的来说，企业财务决策模式存在的问题主要有以下两点：一是决策失当，比如在进行投资决策时缺乏全面考虑而影响投资效果。企业面临的市场环境较为负责，各个行业各个项目的变化较快，但企业的投资决策没有适应环境的变化，企业无法确定较好的投资时机，就会导致投资失误，企业也就面临投资损失；二是部分企业的决策机制仍受传统思想的影响，财务决策机制更是如此。所有者及上层管理者是财务管理政策的制定者，也就是所说的企业决策者，其在综合财务管理活动中也具有很大的决策权，比如企业的大股东等，在企业决策中掌握着重要的话语权，其思维可能受到一些传统思想的影响，中小股东的参与决策权和提案权若被变相剥夺或忽视，大股东一旦决策者决策失误，或者财务决策流程不合理，就会损害这些中小股东的利益，也会进一步威胁企业的发展。财务决策权虽然不是“三权”分立理念下最为核心的权利构成，但其所对应的财务决策环节在企业财务管理的动态过程中发挥着基础作用，财务决策不够科学，会影响企业其他财务活动的进行。（二）财务执行力度较低企业制定出有效的财务决策之后，需要强有力的执行力度才能保证财务决策达到其预期的效果，为企业带来良好的经营收益。企业内部财务管理部门及财务管理人员是财务决策的具体实施者，作为财务执行权的主体，其在制定财务决策上存在执行不力的问题。财务决策包括资金筹集、成本控制、开展投资等过程，不同的财务决策环节需要有不高素质的执行人员来执行。但纵观我国的大多数企业，财务决策执行不力的情况尤为普遍，主要体现在如下几个方面：一是部分企业在财务活动中，将过多的精力放在财务预算、财务决策等计划性的编制上，没有更多的精力来应对执行财务决策，缺乏对预算的严格执行，预算的约束力无法发挥。二是企业对“三权”分立的财务管理思想存在疑虑，担心该思想的应用会降低企业的经营管理低效率，从而没有将三权分立的思想应用于财务管理中，使得财务决策权利过于分散，财务管理各环节相互制约，影响执行力的提升。三是企业财务管理人员对财务管理决策的执行积极性不足，部分财务管理人员综合素质较低，导致财务执行力度无法满足预期财务管理需要，财务管理没有覆盖到企业生产经营的各个方面中，降低了财务管理数据的有效性，财务执行力度也受到了影响。财务管理的职责虽然归财务管理部门承担，但财务决策的具体执行也会牵涉到其他部门，各个部门间能否有效协作与沟通也会直接影响到财务执行状况。财务执行力度低下是国内企业财务管理过程中普遍存在的问题，尤其在财务管理不受重视的企业中更为严重，财务决策的执行受到的干扰因素更多。（三）财务监督不力企业财务活动的执行能力及活动效果，需要有相应的财务监督机制来实现。财务监督有利于约束财务决策和执行等行为，起到保障的作用。如果财务监督的独立性受到影响，其监督的效果也就会大打折扣。但纵观我国目前的企业，企业财务监督机制严重不足。在外部监督上，存在多头监管的现象，多个管理部门共同监督，不仅增加了监督的成本，还导致监管混乱的局面发生，降低了监管的有效性。外部监管机构的部门设置不够合理，监督过程和监督结果等信息透明性不高，而且没有对监督过程中发现的问题设置完善的回访制度，导致问题无法及时有效的解决，监督活动的目标也就难以实现。同时，企业的内部控制体系也不完善，缺乏健全的内部监督机制，比如内审部门独立性不足、内部控制制度严重滞后等，内审部门和财务部门没有独立开来，内部控制制度滞后于企业的经营发展情况，导致企业内部监督失效。很多企业还没有设立专门监事部门，即使有监事部门，其实施监督权时会受到制约和干扰，缺乏实际意义上的财务监督主体，财务监督权责关系混乱，进一步降低了财务监督的有效性。在这种情况下，企业内财务管理中存在的问题无法被及时发现，系列不合时宜的财务管理方法也会长期存在于企业财务管理体系中，并对财务管理活动产生更持续性的负面影响。（四）企业“三权”分立中三大机构权利配置不合理对企业而言，其财务活动的决策力、执行力和监督力是整个财务体系里面不可分割的部分，财务管理活动的有效开展离不开三者的协调运作。在企业相关的股东大会、董事会、监事会等机构设置方面，对于“三权”分立的效益性还存在不足，有待提高。如果企业的决策权过于集中于少数大股东手中，其他的中小股东的利益就得不到有效保障，企业的财务决策也就失去了客观性，无法为企业的经营活动提供参考指导作用。此外，在我国部分企业的监事会权受限，监事部门的监督职责得不到有效发挥，监事会形同虚设，不利于财务管理水平的提升。三、财务决策、执行、监督三权分立的对策（一）科学进行财务决策具备科学性和可行性的财务决策，才能为企业的经营决策提供指导作用，才有可能提升企业管理的水平。因此，在财务决策的过程中，企业可以采取如下措施：首先，通过科学的治理机制来开展企业管理，为了避免计划经济决策模式对企业财务决策的影响，企业可以将财务鞠策全分散在多个管理者手中，以免决策权过于集中；其次，企业财务决策制定者在制定财务决策时，需要将企业的长期发展考虑在内，使得决策符合企业的战略目标，而不是过于注重企业短期的经济利益。因此，在进行投资决策时，需要全面考虑市场环境的变化，充分调研，审慎决策，从而减少决策失误的情况发生。在制定融资决策时，企业在多元化融资渠道的同时，需要合理使用各个融资工具，比如股权融资和债权融资等，以便为企业实现最优的财务安排和最低的资金成本。再次，制定适宜企业发展的治理结构和董事会设置规则，作为企业最高的决策机构，董事会有更高的决策权力，为了避免中小股东利益受损，企业需要防止“一股独大”的现象发生，维护中小股东的参与决策权和提案权，保障企业的财务机制健康发展。总之，企业在制定财务决策时，需要结合企业的经营实际，将各个环节的障碍因素考虑在内，从而提升决策的科学性和可行性。（二）提高财务决策的执行力度财务决策落实和执行是财务管理活动的核心，执行效果的好坏将会影响企业财务目标的实现。企业要想提高财务决策的执行力度，可以从如下几方面努力：首先，在财务活动中，注重财务预算决策等计划性编制的同时加强对财务决策指定工作的重视，财务管理人员应合理分配精力，而不是虎头蛇尾，顾此失彼。财务执行人员需要严格按照预算计划开展经营活动，在企业的日常运营中发挥预算工作的约束作用。其次，提高对财务决策各个环节的执行力度，比如资金筹集、财务投资等，适当赋予财务管理工作人员充分的权利，使其激发自身的创新力和主观能动性，运用有效的手段来加强成本控制、成本计划的制定等，从而帮助企业达到成本控制的目的。再次，健全企业财务执行机制，这就需要加强财务执行人员的培养，提升财务管理人员的综合素质，使其在执行工作中游刃有余，有的放矢。对此，企业可以对财务管理人员提供专业的技能培训，并通过优化激励机制，将财务决策执行状况与财务管理人员的绩效考核挂钩，提升财务管理人员执行的积极性。鉴于财务执行不是财务管理部门单独完成的，需要各个部门的有机协调，因此，财务管理人员在执行财务决策时，需要以财务管理部门为中心，协调好各个职能部门之间的关系，确保执行工作的顺利进行。（三）强化财务监督要想强化财务监督，需要从内部监督和外部监督两方面来实现，这是保障企业财务活动执行能力及执行效果的重要保障机制。因此，在外部监督上，需要和你设置监督机构，健全监督体制，提高监督过程和结果的透明性。外部监督机构需要加强对企业的审查，并建立必要的回访制度，针对已发现的问题进行及时解决。在内部监督方面，企业需要健全内部控制制度，保障内部审计的独立性，使得内部审计部门独立于财务管理部门，使其可以有效监督企业的财务活动。此外，企业为了保障监督的有效性，还可以设立专门的财务监督部门，在财务决策、执行、监督“三权”分离思想下将财务监督权分离出来，并对系列财务决策的科学性与可行性及财务决策的实际效果进行评估。在具体操作上，企业可以考虑定期监督与不定期监督相结合的方法，确保财务监督对财务管理过程的全面覆盖，提高监督的有效性。（四）合理配置企业决策、执行、监督三大机构的权利企业要想提升财务管理水平，除了将财务决策、执行和监督三个财务管理环节独立开来外，还需要协调好决策力、执行力和监督力三者的关系，企业中分别开展这三项工作的部门机构需要配置合理的权限。企业的股东大会、董事会、监事会等机构首先需要对财务管理的目标达成一致。股东大会作为企业股东进行意思表达的最高机构，应有合理的制度安排，来维护股东的利益，让企业能够从实际出发制定适宜的财务决策。其次，提高监事会的权利范围和监督职责驱动力，要对监事会的责任范围予以肯定，使其能够实现强有力的监督职责并且发挥出实质的作用。此外，董事会需要保持一定的独立性，来确保企业财务决策的公正性，同时董事会在财务决策下需提高企业的治理能力，提高财务的执行能力。结论随着我国社会的深化改革，财务管理在企业管理中的作用日益突出。建立健全而又高效的决策机制、执行机制及监督机制，可以确保企业财务管理水平的提升，从而为企业的正常经营提供有利的保障。但在具体的实践中，很多企业还没有将财务决策、执行和监督这三个环节分离开来，这三个环节或多或少存在一定的问题，比如财务决策不够科学、财务执行力度较低、财务监督不力等，三大机构的权力配置也存在不合理的问题，这就影响了企业财务管理水平的提升，因此，本文建议将三权分立的思想应用于财务管理中，科学进行财务决策、提高财务决策的执行力度、强化财务监督、合理配置企业决策、执行、监督三大机构的权利，从而保障企业财务管理活动的有效进