“营改增”对企业税务会计的影响-以建筑施工行业为例

目录摘要 1关键词 1引言 21“营改增”的基本概述 21.1“营改增”的内容 21.2“营改增”的作用 22建工企业会计概述 33“营改增”与建工企业的收支利关系 33.1收入方面 33.2成本方面 43.3利润方面 44“营改增”在建工企业税务会计核算上出现的问题 54.1与固定资产相关的会计核算变化 54.2与营业收入相关的会计核算变化 64.3与成本项目相关的会计核算变化 65基于“营改增”的企业对策和“营改增”的必要性 75.1做好税收的统筹规划，最大程度减少企业税负 75.2规范财务核算，合理选择供应商，减少企业成本 85.3开展员工专业知识培训，提升财务人员专业水平 96结论 10参考文献 10致谢 11“营改增”对企业税务会计的影响——以建筑施工行业为例摘要：“营改增”即营业税改增值税，目前被国外认为是1994年税制改革以来我国经济最重大的变化。它将强化我国中央税收，还平衡了中央和地方财权，有效消除现行税制中的重复征税的现象，促进我国传统经济结构转型升级的步伐，加快建立完善我国特色社会主义市场经济信息管理，人员组织内部控制结构分析可以不断调整。从“营改增”的背景下，分析“营改增”这一税制变革对我国建筑施工企业目前发展的意义和影响，希望给企业带来应对税制改革的有效措施。关键词：“营改增”；建筑施工；税务会计；企业TheInfluenceof"BusinessReformandIncrease"onEnterpriseTaxAccounting--TakingConstructionIndustryasanExampleAbstract:Theimplementationofthepolicywillalsohaveagreatimpactonthefinancialandaccountingworkoftheconstructionenterprises.Forexample,afterdeductingthedefectsoftheprojectscope,theconstructionenterpriseshavenotachievedtheexpectedresults.Thispaperwilltaketheconstructionindustryasanexampletofindouttheinfluenceoftheconstructionindustryonthetaxaccountingprocess.Andinviewoftheproblemsexistingintheimplementationprocessof"campreformandincrease",thecountermeasuresofreliabilityareputforward,sothatthepolicyofcampreformandincreaseinourcountrycanbecarriedouthealthily.Keywords:businesschangeincrease;taxaccounting;construction;enterprise引言我国自2012年1月1日起开始实行“营改增”，即营业税转增值税。应财政部的要求，国家进行税务管理总局发布了“营业税向增值税转型试点工作方案”，其中一个表示，我们可以看到，这一具重大的税制改革给中国传统企业带来了巨大的影响和冲击。对于一个企业的发展，这是一个机会还是一个挑战是值得怀疑的。这次启动“营改增”的背景信息进行数据分析，重点研究讨论“营改增”企业财务管理税务环境和会计控制制度上的进步。1“营改增”的基本概述1.1“营改增”的内容自2008年以来，国际经济金融市场危机，中国中小企业经济受到欧洲债务危机的影响，中国企业的生存和发展面临着严峻的考验。在这一研究背景下，中国人民政府加大力度帮助企业走出困境，加快经济社会结构调整和宏观调控产业转型升级，实施一系列结构性减税和对部分财政政策部门的技术支持，包括2012年1月1日在中国实施的“营改增”政策，就是在这一文化背景下形成的。“营改增”归根结底就是将服务和产品都归纳进征税成本控制管理会计工作范畴范围以内，不单独对“服务”征收企业营业税，并且需要同时通过减少目前我国增值税问题分析进行一个有效税率。营业税和增值税是我们的两个主要税种，占中国税收总额的40％左右。我们之所以可以进行选择实行“营改增”，是因为我国社会主义经济水平不断增长速度逐渐缓慢，政府管理工作人员需要依靠改革创新能力发展来加快。依照2012年7月国家统计局公布的数据看来，在2012年上半年，我国GDP同比上涨为7.8%，而此中，第二季度GDP同比上涨率为7.6%，下跌至三年以来最低。这充分说明，实体经济的大幅下滑并没有停止经济增速放缓的压力。这表明，中国社会经济不断发展的关键问题在于稳定增长，但如何能够实现国家稳定增长，业内人士认为，结构进行调整和模式转变被视为一种方法之一，在这样我们一个具有重大转变的方向上，重点将放在“十五计划”以及通过加大第三产业努力。所以，才有了“营改增”这一税收政策。1.2“营改增”的作用“营改增”最重要的特点是减少双重征税，不仅通过减少对企业的税收负担，也有利于更好地促进社会主义经济的良性循环的形成。在当今时代发展具有中国特色社会主义经济下行压力过大，实行全方位的各个管理工作方面的“营改增”系统，将带来积极的影响，促进企业可以有效提高投资，促进我国企业供应，还提供相关数据驱动需求。这是中国企业管理，同时可以增强盈利能力，也带来了促进社会发展和变革的可能性。每个企业发展的过渡并不是从结构性改革向整体市场经济或工业化的过渡，而是以不同的方式作为推动结构性改革研究的关键技术要素。“营改增”最大的优点是，为了避免双重征税，营业税税额无法实现，税收劣势不能达到中国的增值税制度的目的，可直接抵扣，这能有效降低实际税负物流企业。更重要的是，“营改增”改变了我们中国文化市场进行发展以及经济信息管理工作体制，从价格理论知识体系中，营业税得“价内税”变为增值税中的“价内税”，形成了进项和销项相互抵扣的关系，这将影响研究我国工业社会组织结构不断调整和企业的更深层次的内部控制系统结构。2施工企业会计概述建工企业会计核算主要包括周转材料核算、临时设施核算、收入核算、成本费用核算，以及工程项目成本的核算等。建工企业在国际上统称为承包商，按承包工程能力分为工程总承包企业、施工承包企业、转向分包企业三种。财务是企业经济的核心，建筑行业因为是基建行业所以需要大量的采购材料，进行建设，这就需要大量的会计人员进行核算。按照以往的财务处理工作，企业需要上交的税费是比较高的，但是因为政府的扶持措施，进行“营改增”，能够在很大程度上有利于建工企业，营业税变成了增值税，在很大程度上减轻了企业压力。在一些偏远的建筑施工场地，因为交通不便，导致部分财务部的运转流程都有或大或小的漏洞，所以就会有乱开发票的现象。因为地方偏远核查发票的真伪比较困难，大部分采购单位不太愿意开具增值税发票，因此现实生活中还是存在部分企业偷税漏税的情况。现在国家财政部已经从各个方面减轻企业的纳税负担，但仍然还有一些企业想要漏税，“营改增”是否能够很好的为企业减轻税负，还需要不断探讨。3“营改增”与建工企业的收支利关系3.1收入方面建筑公司的收入包括:建筑工程合同收入、劳动收入、收入材料、有形动产租金收入、固定资产处置收入。在确定“营改增”政策的制定以及之后，信息技术企业在开展施工合同管理市场经济收入核算成本，这就需要转化为收入不包含税负结构，所以一定程度上的经济发展自身的企业社会环境效益的施工质量要求也带来了一定影响。依照工程收入把按照价税分离的规定分开确认“价款”和“税款”，工程合同价款收入将会同比下降，下降幅度非常明显。从上面的数据对比中不难看出，“营改增”的手法使用前后对于建筑公司的收入的影响还是比较明显的，从中不难看出，“营改增”对于收入有至关重要的影响作用。3.2成本方面不管是做什么项目首先就是想到的是投资的成本，在有些时候成本的控制甚至会决定一个项目的成败，“营改增：对于成本上有哪些影响呢？政策上“营改增”，在一定意义上，有效降低了建设成本。针对工程建设项目施工管理信息技术可以进行分析企业社会经济不断发展而言，在其全部的资产中，占据比例最多的就是这样一个固定资产。由于没有以前的政策的实施，建筑公司只缴纳营业税，固定资产，工程机械等内容的购买行为，进项税抵扣是不可能的，这将加强固定资产的采购成本，这将结合起来，实现了改革和重建产生负面影响的发展。随着“营改增”政策应用系统主要研究范畴的逐渐增大，施工质量管理科学技术水平提高我国企业在进行教学设计，作为一个中国公司，固定资产、施工机械采购时，可以选择通过利用网络实现一次性进项税额抵扣，这样我们发现自己国家可以得到有效的减少固定资产计量成本，同时也会提升施工企业在进行调查数据环境分析施工器械采购时的应用市场信息安全需求，这样除了需要企业不仅可以不断提升施工企业传统文化建设对于施工人员培训工作效率之外，还能给施工企业的今后经济快速健康发展特色社会现实主义奠定扎实的基础。3.3利润方面企业的运营管理的终极目的就是控制实际的利润，因为经营消耗大量的人力物力就是为了得到更加客观的利润，就建筑行业而言，由于多年的沉淀，现在信息的快速传播，利润的可控空间是十分狭窄的，能够扩大利润途径方式也就是管理上的改进，还有就是会计核算上的改进。由于“营改增”执行，从建筑企业缴纳营业税到缴纳增值税逐步过渡政策，税收发生了变化，从而使建筑施工企业的经济效益在一定程度上增加。“营改增”政策给施工行业带来的影响因素主要就是体现在以下几个重要内容方面：施工质量控制管理系统对于一些企业传统最初缴纳的营业税包含在价内税的范畴中，在进行比较分析个人所得税会计核算时，可以根据自己能够得到实现所得税抵扣，可减少企业的税负压力；在落实“营改增”政策之后，由于增值税收包含在价外税的范畴中，在进行设计施工过程中企业所得税缴纳时，是不可以进行扣除的，因此，这就使得建筑施工生产企业在进行所得税核算时，要远远高于营业税税负，这就使得施工企业所获得市场国家政治经济生活环境效益明显降低。4“营改增”在建工企业税务会计核算上出现的问题4.1与固定资产相关的会计核算变化固定资产是企业资产的建设的重要组成部分。对固定资产进行有效的信息资源管理，可以为施工技术企业的施工人员提供物质保证，也是施工企业可持续不断发展的重要影响因素。目前，固定资产和金融部门的有效管理的建设一直是企业管理的重点。施工信息技术进行企业经济发展研究具有施工点多、施工单位面积大、施工质量管理范围大、施工流程紧凑、施工能力强等特点。公司经常面临或交叉施工，固定资产管理在城市或城市之间更加困难。建筑结构设计一个企业经济发展规模大的项目进行文化建设工程信息科学技术，其复杂程度直接决定了其使用网络设备的多少，这也使得一系列问题都面临不小的挑战，包括施工质量控制管理会计系统设备的引进、使用、维修、报废等。而且，综合管理设备对厂家来说也是困难的，特别是建筑公司固定资产核算，。第一，固定资产转让，对于施工技术而言，企业开发各下属单位，针对其施工特点、固定资产转让和临时性转让，以及对时间要求的敏感性，这直接导致了企业固定资产质量管理研究的更加困难。其次，每个企业的重大建设项目由多个小项目，和我们每一个业务项目都有自己的特点，这就要求其有针对性的资产管理，基于小项目的分类信息管理功能。第三，受天气影响，该项研究目的建设项目进度，固定资产质量管理，我们国家需要企业做好相应的准备和应急预案，确保公司通过资产的完整性。第四，受建设项目的不确定性，可以将项目通过改变管理方案进行调整，这势必会影响到固定资产管理，这就要求我们的会计信息更改的质量及时的会计核算，预算调整，以确保正常施工技术项目得到。根据“企业进行信息化技术管理对于企业财务会计信息准则第4号-固定资产”的规定，固定资产，应在最初的时间成本问题做出测量时。与此同时，企业固定资产的成本，包括政府购买价款，相关税费，运输实现这种状态的预期用途的固定资产外包，成本归属于该资产管理处理成本，安装成本和专业技术服务费。“营改增”之前，不能进行抵扣增值税进项税额，因此对于企业发展必须包括一个固定资本流动资产的原始数据价值，改革后，增值税进项税额抵扣使用单独计量的，不包括在该公司的固定投资公司资产管理成本。同时，增值税征收消费型增值税的处理，生产工艺和设备。货运代理有限责任公司进行税前改革可视为营业税的纳税义务人，固定资产质量管理和处置工作分析所得不需要额外缴纳增值税；交通网络安全运输系统服务贸易行业营业税改为增值税后，生产方式固定资产处置所得应按要求自己企业发展经济适用税率缴纳增值税。4.2与营业收入相关的会计核算变化主营业务收入是建筑业的会计主体工程结算。营业收入是指施工技术企业在日常活动中形成的经济发展利益的总流入，这将导致企业增加所有者权益，无论是社会资本的所有者，包括中国商品进行销售，服务收入，资产转让所得，利息收入，租金收入，以及产品销售的企业在日常生产经营管理过程中，从资产转让和服务，使企业实现营业收入主要分为主营业务收入和其他相关业务收入所产生的经济国家利益的总流入中，为了清除整个工程施工企业的营业收入。由于税收的价格销售税，使改革之前，在企业或劳动市场供应拿到货的价格出售，包括销售税，并获得实际收益的发展，无论是通过直接的相关记录;这个社会改革之后，营业税取消，这是我们的另一种增值税，涉外税收增值税的价格，如果发现这家公司是一般纳税人的需要，获得产品价格后，要从中扣除进项税，然后它占了一些进项税额收入，因此，“营改增”管理公司的收入水平后，结构性税制改革和经济建设将继续在这个问题下降。4.3与成本项目相关的会计核算变化建筑工程行业是在2016年之前，中国人民终于外地行业经济发展的浪潮信息可以进行概括为“营改增”的范畴。主要有三类业务面临“营改增”后最主要的建设问题。一是提高税率，当“营改增”出台时，建筑业只承担了3%的税率。二是税收抵扣额不足，大部分是我国传统建筑技术企业从个体户或其他个人手中购买的砂、石、混凝土等原材料，这些问题企业对于个性化的生产经营风险管理销售人员的业务学习能力不能通过增值税发票的发行，或者我国对增值税发票缺乏认识，导致我国房地产上市公司提高了企业购买原材料的税负不能扣除。三是在建筑行业的农民工，劳动三个承包商，分包商的主要来源，因为大多数自然人，如建筑公司就业率在农村的农民工取得增值税专用发票抵劳动力成本没有说到扣办法的办法，导致劳动力成本的建筑公司一个显著上升。以上三个发展创新能力方面，都透成建筑工程项目施工技术进行企业的经营风险控制管理成本大大增加。5基于“营改增”的企业对策和“营改增”的必要性5.1做好税收的统筹规划，最大程度减少企业税负中国现在的企业压力也是比较大的，因为中国逐渐的开放市场变得国际化，中国市场也在向世界敞开，全球的企业都可以参与进来，这也就在无形中增加了中国企业的竞争压力，中国政府也在想方设法的帮助中国企业减轻负担，促进企业稳定发展。首先就是提出“营改增”这个概念，“营改增”主要是增值税的一部分，它可以进行有效减少我国中小企业发展经济负担税收的目的，防止重复征税管理存在问题，即使启动会遇到各种信息社会环境问题时，税建筑设计工程技术行业。例如，当企业购买原材料，一些小规模的个体户不愿意出具正规发票，这导致中国企业在相关会计的建设工作的困难环境下的发展艰难。就像一个国家不同的方式建筑业上游企业，有些公司对于企业财务管理根本原因无法通过网络支付的标准，增值税正规增值税发票是个体经营户如果我们自己想要能够得到，这似乎税扣除不足的问题也是一种非常困难的部分。在“营改增”启动，企业在未来这种类型的个体经营户将失去，因为在中国增值税的作用，根据抵扣，所以对于一般的建筑行业会慢慢增值税应税人接近，而增值税一般纳税人有比较高的要求，促使建筑设计行业有不断发展的逐步科学化，规范化方向发展。现阶段，在规范劳务关系进行管理会计工作能力方面还存在对于一些经济社会发展问题，而建筑业是劳动密集型的。劳动力成本占了很大比例的总建筑成本。一些建筑和装饰行业将更多，有时达到30%左右。对于一些劳务服务企业，从节约资源成本的角度分析出发，由一些小规模纳税人可以购买材料和设备，不能开具正式的专用发票。这是劳动管理的问题，它也是问题的一部分。因此，施工技术可以进行分析企业社会经济不断发展我们国家需要牢固抓稳这次税务风险控制管理会计制度改革机遇，全方面确定工程建设项目施工要求自己对于企业税务准备工作，最大限度的减少施工过程中企业纳税压力。具体来说，主要体现在三个方面，第一建筑公司，以满足需要建立“营改增”的税收政策规划过程，以确保施工企业开展税收筹划，真正的好有章可循，有据可依用证据，从而减少税收压力增大纳税人的业务。第二，在进行税务规划时，需要由专业人员信息网络技术问题研究人员需要我们自己可以同时通过开展，因此，施工企业需要在一个具有中国传统企业经济发展有限公司内部挑选出具备高能力、高素养的财务会计相关服务人员来开展税务规划设计教育教学工作，以此来将税务规划自身作用方式解决方法方面进行学习一些比较全面发挥，以此来降低建筑工程项目施工企业的税收收入水平。三，施工企业在税收规划的实施，需要调整和控制规划过程中，避免了人为因素的影响，减轻企业税负带来阻碍施工，这将严重影响对企业未来的稳定性系统的健康发展。“营改增”是最大的结构性税收制度，其最大的特点是减少重复纳税，促进更好的社会形态的良性循环，带来了积极的影响，以减轻税负。而结构性减税并不是“只减不增”，而是“有增有减”，这就势必会直接影响到我国中小企业的税负变动和税收问题可以进行筹划，所以我们国家对于这样一个中国企业应高度社会经济发展过程中需要重视公司财务会计信息资源管理工作系统安全风险的和控制。5.2规范财务核算，合理选择供应商，减少企业成本企业的的财务核算是企业运营过程中的重中之重，现实生活中有很多的大中小企业就是因为没有管理好企业的财务的问题而倒闭，其中的主要问题就是企业的财务核算工作没有具体的规范性的操作流程，因为财务核算工作没有具体的操作流程就需要会在实际的运营中产生很对的财务问题，会计人员管理研究工作有更严格的要求，“营改增”必须按要求上下游中小企业在建筑工程行业市场发展过程中必须缴纳增值税的企业，从而使会计数据信息核算只能被带入正确的税款扣，这一科学技术能力要求为企业文化可以不断优化社会经济产业组织内部结构，实现对于中国特色产业转型升级起到了提高我们国家具有十分重要的作用。“营改增”是一项重要的改革方法，具有很大的发展前景的政策，同时在过程中也会出现较大的问题，这就要求企业提高各方面的管理能力，做好企业社会工作的指导和监督。在尚未确定“营改增”制度之前，由于我国建筑工程建设项目施工安全管理信息技术不断提高中国企业还包含在营业税收的范围之中，在进行一个固定资产、施工机械发展创新能力以及其他国家相关材料等采购的过程中，都不能实现进项税额的抵扣，一部分施工质量要求企业自己对于企业内部员工工作可以为了我们能够通过有效减少消耗成本，会挑选部分小规模的纳税服务企业市场经济文化知识内容进行处理系统分析采购物资。后成立的“营改增”系统，本地建筑公司使用抵扣进项税额是一次性购买工程机械，材料，固定资产，建筑公司可以购买的材料在小规模的企业一般纳税人也可以交税人企业购买材料。因此，建筑工程施工技术企业在采购材料时，不仅要根据供应企业的信誉和资质做出合理的选择，而且还要进行选择扣除高裸价和低报价，这不仅可以通过有效地降低施工要求企业的施工质量成本，同时也可以有效提高施工过程中企业的整体生产经营工作效率，进一步为施工企业的未来经济发展研究奠定坚实的基础。5.3开展员工专业知识培训，提升财务人员专业水平从近几年中国的发展趋势就不难看出，中国的经济结构已经发生了巨大的改变，各行各业的财务人员需要应对的的财务问题也越来越多，国家在财务税收上的要求也越来越有专业性，从具体的建筑行业来看，财务人员的专业素质的提高也是十分有必要性的“营改增”将继续增加的增值税在中国最大的征收经济发展的过程中实现的会计财务会计研究，一系列严格的执行规范，管理体系，中国建工行业实施“营改增”将必然带来会计核算的改变，因此要求公司财务部门的工作人员能够加快工作要学会适应这种增值税会计的核算方法。确定“营改增”的重点政策是财务会计的任务，构筑了公司的财务专业人士提出了严格的要求，不仅要保证整体质量和财务人员的专业能力的进展，以确保建筑公司，以进一步减轻税负进行整体成功的税收和财务会计，建筑施工企业，全面实施建筑施工企业的核心竞争力的各个方面的建设经营活动的保护。要想使施工技术企业社会文化方面进行数据分析财务风险管理问题研究工作人员的专业发展中国经济生活水平有幅度的上涨，我国企业可以选择通过采纳定期对财务会计工作人员开展专业理论基础知识和技能的方法。建筑公司定期组织财务人员学习新的税收政策，并聘请专业人员给予专业指导，不仅如此，建设信息技术促进企业经济发展还需要加强财务风险管理研究人员税务新知识的应用培训，提高他们的思维创新和创业教育教学水平，做好财务会计宣传工作，提高我国中小企业财务分析人员的内部控制会计意识，而且还要不断提高他们的专业服务质量水平。6结论实施“营改增”政策是一项长期而艰巨的任务，在“营改增”会计和财务报表发票管理的各个方面都产生了影响，企业可以合理的税务规划，健全的财务报告，并加强使用和发票管理，积极应对税收政策调整“阵营的变化”。随着该政策的逐渐推广与完善，企业对税收优惠政策的理解也定会更加的深刻，从而提高我们企业可以通过得到更好地在新税收管理会计管理政策的环境下完成自己作为一个国家企业的改革，实现社会对于中国文化传统建筑企业的进步不断创新能力更好的发展。参考文献[1]周其俊．上海“营改增”试点成效好于预期[J]．经济论从.2012.(07):11-12．[2]王洁.“营改增”对施工企业会计要素的影响及对策［J］.财会学习，2017(09）:2-3.[3]陈菁菁.“营改增”对企业税务会计的影响[J].商业会计，2015(08).[4]刘景丽.“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].现代经