企业经济统计学第九章企业财务成本统计

第九章企业财务本钱统计1精选ppt一、企业自有资金的筹集自有资金是指投资者投入企业的资本金以及经营中所形成的累积，又称主权资金。企业自有资金的筹集方式，主要有吸收直接投资、发行股票、联营集资、企业内部积累等。自有资金的筹集方式，又称股权性筹资。第一节企业自有资金的筹集筹集必要的资金是企业正常经营的前提条件。企业占有资金的数量，同企业的生产经营规模和结构直接相关，还同企业的经营管理水平、筹资方式等有关。企业在生产经营中占有的资金愈少，实现的经营收入愈多，资金周转得愈快，企业经济效益就愈好，企业在市场上的竞争力也就愈强。2精选ppt1.直接投资的种类企业通过吸收投资方式筹集的资金，按照投资主体，分为国家资本金、法人资本金、个人资本金以及外商资本金等四种。国家资本金有权代表国家投资的政府部门或机构以国有资产投入企业形成的资本金；法人资本金为法人单位包括企业法人和社团法人，以其依法可支配的资产对企业投资形成的资本金；个人资本金是社会个人或者企业内部职工以个人合法财产投入企业所形成的资本金；外国投资者和我国港澳台地区投资的投资，形成外商资本金。〔一〕吸收直接投资3精选ppt吸收投资中投资者可以采用多种形式向企业投资，主要有：现金投资、实物投资、工业产权投资和非专利技术投资、土地使用权投资等。现金投资是投资者以银行存款或现金方式对企业的投资。实物投资是指以房屋、建筑物、设备等固定资产和材料、燃料、商品等流动资产所进行的投资。工业产权通常是指商标权、专利权、商誉、工业产权、非专利技术加上土地使用权构成企业企业主要的无形资产。2.直接投资的形式按照规定，企业吸收无形资产〔不包括土地使用权〕的出资额一般不得超过注册资金的20%4精选ppt1.股票的分类股票是股份公司为筹集自有资金而发行的有价证券，是持股人拥有公司股份的凭证。公司发行的股票多种多样，可按不同标准分类。按股东权利和义务的不同，分为普通股和优先股。按票面有无记名，分为记名股票和无记名股票。按票面是否标明金额，分为面值股票和无面值股票。按投资的主体不同，分为国家股、法人股、个人股和外资股。〔二〕发行股票5精选ppt股票的价值通常有票面价值、账面价值、市场价值等。票面价值是股票上标明的金额，以股为单位表示的资本数额。它表示股东投入资本在公司资本总额中所占的比例，作为确定股东所有权、表决权、收益分配权的依据。账面价值〔净资产价值〕是指股票所包含的实际资产价值，是根据会计报表计算出来的结果。市场价值是股票在股市上进行交易过程中具有的价值。2.股票的价值6精选ppt企业联营是由两个以上具有法人地位的企业，就同一产业的有关生产过程和生产环节而组成利用共享、风险共担的经济联合体。〔三〕联营集资〔四〕企业内部积累企业内部积累是指企业税后利润进行分配所形成的公积金。企业按规定提取的法定公积金，可以构建固定资产、进行固定资产更新改造、增加流动资产储藏等。1.固定股利支付政策，2.固定比率支付政策，3.低正常股利政策；7精选ppt〔一〕企业的资本金企业的资本金，是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金，是投资者以实现盈利和社会效益为目的，用以进行企业生产经营、承担有限民事责任而投入的资金。这里包含以下几种含义：资本金是投资者〔所有者〕投入的资本，不同于债务资金资本金要将本求利，具有营利性；企业资本金用以进行生产经营，承担民事责任，有限责任公司和股份那么以其资本金为限对所负债务承担责任；企业筹集来的资本金要在工商行政管理部门注册登记，已注册的资本金如果追加或减少，必须办理变更登记。二、企业资本金及所有者权益统计8精选ppt所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债的余额。所有者权益包括实收资本〔或股本〕、资本公积、盈余公积和未分配利润等。资本公积是投资者或者他人投入到企业，所有权归属于投资者，并且金额上超过法定资本局部的资本。这要包括资本或股本溢价，接受捐赠，外币资本折算产额等。企业留存收益是企业从历年实现的利润中提取形成的留存于企业的内部积累。盈余公积是企业从税后利润中提取的积累，包括用于企业职工集体福利设施支出的公益金；盈余公积按提取的依据不同，又分为法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金。法定盈余公积是企业按照国家法规的有关规定，从实现的利润中提取各种公积而形成的积累。目前我国规定企业税后利润扣除罚没支出和以税后利润弥补亏损后，按其10%提取法定盈余公积金。任意盈余公积是企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。它于法定盈余公积的区别在于其提取比例由企业自行决定。法定公益金是企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金。盈余公积可用于弥补企业以前年度的亏损，也可转增资本金，是企业以丰补欠的主要来源，也是企业进行扩大再生产的资本保证。未分配利润是企业实现利润扣除交纳所得税、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存企业的、历年结存的利润。〔二〕所有者权益9精选ppt一、企业资产构成统计企业资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。企业资产按其流动性分类，分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产，应分别加以统计分析。第二节企业资产和负债统计10精选ppt流动资产是指在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。企业流动资产按其在周转过程中所处的形态，分为货币资金、短期投资、应收预付款项、待摊费用、存货等。1.流动资产总量统计对企业流动资产总量的统计，通常从期末占有数和平均余额两方面考核。流动资产的期末占有数，是个时点指标，指期末〔月末、季末、年末〕企业占用的全部流动资产的合计数。企业流动资产的平均占有数，又称平均数，它是指企业每天〔或每个时期〕占用流动资产的平均数。〔一〕企业流动资产统计11精选ppt货币资金是处于货币形态的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。短期投资是指能随时变现，且持有时间不准备超过一年的投资。应收预付款项是企业与其他单位或个人因经营或非经营活动而确认的应在短期内收回的债权，包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款、预付及待摊费用等。待摊费用是指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的、分摊在一年以内〔含一年〕的各项费用。如低值易耗品摊销。存货是企业生产经营过程中为销售或者耗用而储存的各种资产，包括商品、产成品、半成品、在产品等。2.流动资产构成统计12精选ppt长期投资较之于短期投资有不同的特征。一是投资目的不同，短期投资的目的仅仅是为了防止资金闲置，利用暂时闲置资金获取近期效益，长期投资的目的是出于经营和理财的需要，是为了积累整笔资金等；而是风险程度不同，短期投资相对来说风险较小，长期投资的风险较大；三是变现能力不同，短期投资可随时变现，且回收期在一年以内，长期投资一般不能随时变现，企业也不准备随时变现，且回收期在一年以上。〔二〕企业长期投资统计13精选ppt股票投资：指企业准备作为长期投资而持有的股票。债权投资：包括一年以上的国家债券、企业债券和金融债券，以企业购置债券实际支付的款项计算。其他投资：通常是企业与其他企业联营投资。企业长期投资的分类14精选ppt无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产特点：1.没有实物形态；2.能在较长时间内使企业得到经济效益；3.企业的无形资产是有偿取得的，只有花费了支出的无形资产，才能作为无形资产入账，作为企业的资产去计量；4.持有目的是使用而不是出售；5.无形资产没有残值。〔四〕企业无形资产统计15精选ppt无形资产分类。1.按是否可以识别，分为可识别无形资产和不可识别无形资产，前者包括专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权，后者如商誉；2.按资产取得的方式分，可分为外购无形资产、投资转入无形资产、自创无形资产和接受捐赠的无形资产等。16精选ppt负债，是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。企业的负债应按其流动性，分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内到期归还的债务。主要包括：短期借款，应付账款及预收账款等。长期负债是企业的归还期在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务。长期负债是企业为了解决长期资金占用的需要，如固定资产购置等。二、企业负债统计17精选ppt四、企业偿债能力统计〔一〕短期偿债能力分析短期偿债能力又称为企业的支付能力，是指企业流动资产与流动负债的比照关系。衡量企业短期偿债能力最根本的两个指标是：企业流动资产超过流动负债越多，即净流动资产越多，流动比率越大，说明企业短期债务清偿能力越强18精选ppt在企业的全部资产中，货币资金是流动性最强的，短期有价证券和应收款项次之，存货变现速度较慢。对于流动性最强的货币资金可以建立如下分析指标：货币资产〔包括现金银行存款和其他货币资金〕是企业可以立即用以清偿债务的资产，这两个指标反映企业偿债的及时性。除了货币资产以外，短期有价证券及应收款项的变现速度也比较快。货币资产、短期有价证券和应收款项一般称为企业的速动资产，对此可以计算企业的速动比率：19精选ppt1.速动比率、流动比率的指标均是时点指标，有局限的；所以还应特别注意观察一段时期内企业流动比率等指标的变动趋势。2.要依据行业的不同，具体分析。如有的企业经营受季节性变动影响较大，原材料采购、储藏、产品库存、产品销售都有较大波动性，所以应注意可比性。3.过多的保持货币资产，特别是保持大量现金和活期存款，实际上意味着企业失去或正在失去有利的获益时机，不利于企业提高资产收益。在运用上述指标体系分析企业的短期偿债能力时，应注意以下几个问题：20精选ppt〔二〕长期偿债能力分析企业的长期偿债能力是保证未来到期〔一般为一年以上〕债务及时偿付的可靠程度。从企业资金结构的合理选择考察企业长期偿债能力，可以利用企业资产负债表中的数据计算以下分析指标：显然，资产负债比率越小，企业资金实力越强，其债权保障程度越高。所有者权益是清偿债务的最终保障，所有者权益负债比率越低，企业清偿能力越强，债权人越有平安感。21精选ppt一、企业的营业本钱和费用任何一个企业从事生产经营活动，不管是生产商品还是提供劳务，都必然会发生各项费用。企业在一定时期内发生的能用货币量度表现的各项生产经营消耗，称为企业的费用。第三节企业本钱费用统计22精选ppt?企业会计准那么?规定，企业在一定期间发生的所有费用分为直接费用、间接费用和期间费用，直接费用按本钱对象直接计入生产经营本钱；间接费用按一定标准分配计入生产经营本钱。直接费用和间接费用构成企业当期的制造本钱。而当期发生的营业费用、管理费用、财务费用等作为期间费用直接计入当期损益，从当期营业收入中得到补偿。其具体关系如下:全部费用制造本钱直接费用间接费用期间费用营业费用管理费用财务费用23精选ppt企业的制造本钱对一般企业又称为营业本钱，由直接费用和间接费用构成。1.直接费用，是企业生产产品或提供劳务所发生的直接材料消耗、直接人工工资和其他直接费用。直接材料是指构成产品实体或直接用于效劳对象的各种原材料和主要材料，以及有助于产品形成的辅助材料、燃料、动力和备品备件及其他直接材料。直接人工工资指直接参加产品生产或提供劳务所耗用的生产工人的工资、奖金、津贴和按国家规定应计提的职工福利费。二、企业制造本钱的构成24精选ppt间接费用是指应当由产品或劳务的制造本钱负担，但不能直接计入各产品制造本钱的有关费用，如机械设备的折旧费用。企业总本钱是指生产一种或多种产品而消耗的直接费用和间接费用的总额。企业的单位本钱是指每单位产品的平均制造本钱。按照制造本钱与产量的相互关系，企业制造本钱还可划分为固定本钱和变动本钱。所谓固定本钱，是指企业的制造本钱中其本钱额在一定产量范围内和在一定时期内经常保持一定数额，不随产品数量的多少而变动的那局部间接费用。2.间接费用25精选ppt所谓变动本钱，是企业制造本钱中随着产品数量变动而成比例变动的局部。如原材料、计件工资、包装材料等固定本钱和变动本钱与产量的关系如图：本钱产量产量本钱把企业制造本钱分为固定本钱和变动本钱，是为了分别进行统计分析，分别采取降低本钱的措施。降低变动本钱应主要从降低单位产品的消耗着手；降低固定本钱应主要从提高质量，或者提高设备利用率，减少固定本钱的支出着手。26精选ppt期间费用是企业必须从当期营业收入中得到补偿的费用。它于企业生产产品或提供劳务的制造本钱没有直接联系，不属于产品本钱的统计内容。它只与企业当期实现的收入有关，所以应当全部计入当期损益，从当期收入中得到补偿。具体的说，期间费用就是企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的营业费用、管理费用和财务费用。具体如下：三、企业期间费用的构成27精选ppt营业费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括运输费、装卸费、保险费、广告费、以及为销售本企业产品而专设销售机构的职工工资、福利费、业务招待费等经常费用。管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动而支出的各项费用，包括公司经费、董事会费、工会经费、业务招待费、职工教育经费等。财务费用是企业为筹集资金而发生的财务费用，包括企业生产经营期间发生的利息支出、汇兑损失、金融机构手续费等。28精选ppt一、企业收入确认〔一〕销售商品收入确实认1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。2.企业既没有保存通常与所有权联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制。3.与交易相关的经济利益能够流入企业。4.相关的收入和本钱能够可靠的计量。第四节企业收入统计29精选ppt提供一项劳务取得的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。劳务收入应分别以下情况确认和计量。1.在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额，为合同或协议总金额，确认方法可参照商品销售收入确实认原那么。2.如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，且在资产负债表中能对该项交易的结果作出可靠估计的，应按完工百分比法确认收入。〔二〕提供劳务收入确实认30精选ppt劳务总收入和总本钱能够可靠的计量与交易相关的经济利益能够流入企业劳务的完成程度能够可靠确实定当以下条件均能满足时，劳务交易的结果能够可靠的估计：31精选ppt让渡资产使用权而发生的收入包括利息收入和使用费收入。利息收入和使用费收入应按以下确认原那么进行确认：1.与交易相关的经济利益能够流入企业，如果估计收入收回的可能性不大，就不应确认收入。2.收入的金额能够可靠的计量。〔三〕让渡资产使用权收入确认32精选ppt营业收入是企业在生产经营活动中由于销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入，包括主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指在企业中占主要地位的生产经营活动所取得的收入。其他业务收入是主营业务以外的经营所获得的收入。二、企业营业收入总量33精选ppt对企业营业收入的预测，是根据企业经营状况和市场变动规律，对未来时期营业收入所进行的测算。〔一〕企业应取得营业收入预测企业应取得的营业收入，是指实现企业的经营目标应该到达的收入水平，预测的依据是企业的目标利润和本钱〔费用〕水平，预测方法主要是量本利分析法。三、企业营业收入的预测34精选ppt量本利分析法，是通过分析企业销售量〔或营业收入〕、费用本钱〔变动本钱与固定本钱〕和目标利润三者之间的关系，在假定税率不变的前提下，由的几个因素推测另一因素的方法。其测算式如下：两端同乘以单位售价，并化简得：35精选ppt第五节企业经营利税统计利润是企业在一定会计期间经营活动的最终成果。按照现行财务会计法规的规定，企业的利润总额由营业利润、投资净收益、营业外收支净额和补贴收入等组成。36精选ppt营业利润是企业营业收入减去营业本钱、期间费用和主营业务税金及附加后的余额。它是企业利润总额的重要组成局部。其计算公式：营业利润=主要业务利润+其他业务收入-存货跌价损失-营业费用-管理费用-财务费用〔一〕营业利润37精选ppt1.主营业务利润是指从事主要生产经营活动所实现的利润。其计算公式为：主营业务利润=主营业务收入-销售折让-主营业务本钱-主营业务税金及附加2.其他业务利润是指主营业务之外从事其他业务活动所实现的利润。其计算公式：其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出38精选ppt企业利润是劳动者为社会创造的劳动纯收入的组成局部，也是企业生产经营的最终成果。企业利润是国家财政收入的重要来源，也是投资者获取投资收益的源泉，而且还是企业自身开展的保证。所以企业实现的利润要求在国家、投资者、企业三者之间进行合理的分配。二、企业利润分配统计39精选ppt1.弥补企业以前年度亏损。2.提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照净利润扣除第一项后的10%提取，当企业法定盈余公积金到达注册资本的50%时可不再提取。3.提取公益金。公益金只能用于企业职工集体福利设施支出。