2013年1月自考10425企业内部控制试题及答案含解析

企业内部控制年月真题

1042520131

1、【单选题】企业内部控制分类为制度控制和预算控制，是根据

企业组织架构

内部控制对象

A:

控制依据

B:

控制进程和时序

C:

答D:案：C

解析：根据控制依据分类，企业内部控制可分为制度控制和预算控制

2、【单选题】COSO企业风险管理框架的最高层次的目标是

财务报告目标

合法合规目标

A:

战略目标

B:

经营目标

C:

答D:案：C

解析：企业的战略目标是企业最高层次的目标，也是COSO企业风险管理框架的最高层次

的目标。

3、【单选题】下列关于企业欺诈的表现中，不属于员工欺诈具体行为迹象的是

员工生活方式，如消费习惯、行为态度等发生变化

存货短缺，凭证丢失

A:

短期投资的收益低于市场水平

B:

越来越多的顾客投诉

C:

答D:案：C

解析：员工欺诈具体行为迹象：1.员工生活方式发生变化,如消费习惯、行为、态度、语

言方式。2.内部控制、程序、调理或者安全措施的遵守与执行非常差或被忽视。3.比较少

的制度执行检查或者财务信息发生错误、偏差。4.存货短缺,凭证丢失。5.外部审计的结

果不被重视。6.越来越多的顾客投诉。因此C不正确。

4、【单选题】风险管理中最积极主动也是最常见的一种处理方法是

风险规避

A:

风险降低

风险分担

B:

风险承受

C:

答D:案：B

解析：风险投资的损失控制是指在对风险投资的风险因素进行充分地辨识和分析的情况

下，事前对风险进行预测和预控,降低风险发生的可能性或风险发生后的损失程度，是

</span>风险管理中最积极主动也是最常见的一种处理方法​。

5、【单选题】企业所有者（股东）维度的内部控制的基本目标是

资产和经营的安全性

经营的效率性和效果性

A:

会计信息和经营信息的可靠性

B:

保障企业战略实、有效防范风险

C:

答D:案：A

解析：所有者(股东)维度的内部控制的基本目标是资产和经营的，安全性，最高目标为经

营的效率性和效果性。

6、【单选题】企业内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适

应，并随着情况的变化及时加以调整，这遵循了企业内部控制的

重要性原则

适应性原则

A:

全面性原则

B:

制衡性原则

C:

答D:案：B

解析：适应性原则：内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、业务特点、风险状

况以及所处具体环境等方面的要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理

要求的提高等不断改进和完善。

7、【单选题】企业为提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章

制度的贯彻执行等制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，称为

内部资金控制

内部信息控制

A:

内部监审工作

B:

内部会计控制

C:

D:

答案：D

解析：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关

法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

8、【单选题】在我国内部控制标准体系中，具有统领作用的是

《企业内部控制基本规范》

《企业内部控制应用指引》

A:

《企业内部控制评价指引》

B:

《企业内部控制审计指引》

C:

答D:案：A

解析：《企业内部控制基本规范》在我国内部控制标准体系中，具有统领的作用。

9、【单选题】处于人力资源的引进与开发首要位置的是

高管人员的引进与开发

基层领导干部的引进与开发

A:

专业技术人员的引进与开发

B:

一般员工的引进与开发

C:

答D:案：A

解析：高管人员引进与开发的风控应当处于首要位置。

10、【单选题】某企业成立了一支文艺队，按照沙因企业文化三个层次理论，这属于

文化的表象层次

文化可表达的价值层次

A:

企业所秉持的基本假设层次

B:

企业文化的异化层次

C:

答D:案：A

解析：企业文化存在于各个不同的层次，沙因认为可从三个层次上来理解：其一，文化

的表象部分，表现为显而易见的组织结构和流程；其二，文化可表达的价值部分,表现为

企业的战略、目标与哲学，如通过企业的宣传手册等向公众所宣传的企业的价值观、原

则、伦理和愿景等，在这一层次上，具有相同价值观的组织可能会有完全不同的外部表现

和工作风格；其三，企业所秉持的基本假设，即被企业视为理所当然的无意识的信念、

理解、思维和感觉，是企业的价值观和行为的终极根源。这是我们必须应对的企业的深层

次文化，是我们要把握的真正的文化。而此层次的假设（文化）的形成，是组织历史积

淀的结果，是组织成员共同学习的结果。P129

11、【单选题】对于境外客户，为了防范销售风险，企业应当采取严格有效的信用结算方

式，建立

信用保证制度

应收账款坏账计提制度

A:

销售回款制度

B:

信用评估制度

C:

答D:案：A

解析：对于境外客户，为了防范销售风险，企业应当采取严格有效的信用结算方式，建立

信用保证制度

12、【单选题】企业需对外购的和自产的产品验收后方能入库。此环节面临的主要风险是

存货预算编制不科学、采购计划不合理

验收程序不规范、标准不明确

A:

存货仓储保管方法不适当，监管不严密

B:

存货报废处量责任不明确、审批不到位

C:

答D:案：B

解析：企业需对外购的和自产的产品验收后方能入库。此环节面临的主要风险是验收程序

不规范、标准不明确

13、【单选题】采购业务流程包括①选择供应商、②确定采购价格、③编制需求计划和采购

计划、④请购、⑤订立采购合同等环节，下列对这些流程排序正确的是

③④①②⑤

③②④①⑤

A:

④①③②⑤

B:

④②①⑤③

C:

答D:案：A

解析：采购业务流程：1.编制需求计划和采购计划；2.请购；3.选择供应商；4.确定

采购价格；5.订立采购合同等环节。

14、【单选题】企业要加强采购付款的管理，审核发现不符合采购标准、情况异常的，应当

立即

退回货物

拒绝付款

A:

上报反馈

B:

C:

查明原因

答D:案：B

解析：〈企业内部控制应用指引第7号――采购业务〉第十三条规定，企业应当重视采购

付款的过程控制和跟踪管理，发现异常情的，应当拒绝付款，避免出现资金损失和信用受

损。

15、【单选题】企业销售收款环节应该关注的风险是

结算方式不当，账款回收不力，票据管理不善

未经授权发货或发货不符合合同规定

A:

现有客户管理不足，潜在市场需求开发不够

B:

定价或调价不符合价格政策，未能结合市场供需状况等进行适时调整

C:

答D:案：A

解析：此环节的主要风险是：企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不

善，账款回收不力，有可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈；收款过程中存在舞弊，使

企业经济利益受损。

16、【单选题】根据国家规定，一般工业项目设计可分两个阶段进行，即初步设计和

施工图设计

技术设计

A:

总体规范设计

B:

总体设计

C:

答D:案：A

解析：根据国家规定，一般工业项目设计可分两个阶段进行，即初步设计和施工图设计

17、【单选题】企业内部控制自我评价的对象是

内部控制的有效性

股东与管理层之间的委托代理关系

A:

员工贪污舞弊行为

B:

企业整体经营环境

C:

答D:案：A

解析：内部控制评价的对象是内部控制的有效性，而内部控制的有效性是指企业建立与实

施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证。

18、【单选题】下列有关内部控制制度评价的说法中，错误的是

企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价

内部控制有效是指企业建立与实施的内部控制能够为控制目标的实现提供合理保证

A:

内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷

B:

我国企业内部控制评价只是对内部控制设计有效性评价，不对运行有效性评价

C:

答D:案：D

解析：内部控制评价是企业内部控制的一个新趋势，指企业董事会（或类似决策机构）或

其授权机构，定期或不定期地对内部控制设计与运行的有效性进行综合评估的过程。因此

D错误。

19、【单选题】根据国际会计准则和我国会计准则的规定，对内部控制缺陷等级的认定标准

可以量化，其中“极小可能”的概率指的是

大于O%但小于或等于5%

大于o%但小于或等于8%

A:

大于1%但小于或等于5%

B:

大于1%但小于或等于l0%

C:

答D:案：A

解析：我国对内部控制产生影响的三种情况的概率进行量化，“极小可能”为大于0但小

于等于5%，“可能”为大于5%但小于或等于50%；“很可能”为大于50%但小于等于

100%。

20、【单选题】注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，审计范围也未受到限

制，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用人注意.此时应该出具审计

意见的类型是

否定意见

无法表示意见

A:

带说明段的无保留意见

B:

无保留意见

C:

答D:案：C

解析：带说明段的无保留意见：注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，审

计范围也未受到限制，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制报告使用者注意。

21、【多选题】企业内部控制只能就主体目标的实现向管理层、董事会和股东等利益相关人

提供合理保证，它存在着自身的局限性，具体表现为

如果管理层决策不当，内部控制将执行不当的决策

A:

如果企业员工串通舞弊，相关内部控制将失去作用

如果对内部控制的程序或措施经常误读、误判，内部控制将难以发挥应有作用

B:

内部控制的效果受到实施成本的约束

C:

内部控制不能影响企业战略的实施

D:

答E:案：ABCD

解析：企业内部控制只能就主体目标的实现向管理层、董事会和股东等利益相关人提供合

理保证，它存在着自身的局限性，具体表现为：1.企业管理层决策不当；2.人员舞弊；3.

如果对内部控制的程序或措施误读，内部控制将难以发挥应有作用；4.内部控制的效果受

到实施成本的约束

22、【多选题】关于公司治理与内部控制相关关系的基础理论有

委托代理理论

不完全契约理论

A:

利益相关者理论

B:

受托责任理论

C:

权变理论

D:

答E:案：ABCD

解析：关于公司治理与内部控制相关关系的基础理论有委托代理理论、不完全契约理论、

利益相关者理论和受托责任理论

23、【多选题】我国企业内部控制的目标包括

合理保证企业经营管理合法合规

合理保证企业资产安全

A:

合理保证企业财务报告及相关信息真实完整

B:

提高经营效率和效果

C:

促进企业实现发展战略

D:

答E:案：ABCDE

解析：我国企业内部控制的目标包括：1.合理保证企业经营管理合法合规；2.合理保证企

业资产安全；3.合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；4.****提高经营效率和效

果；5.促进企业实现发展战略​****

24、【多选题】企业内部控制的主要方法包括

目标控制法

组织控制法

A:

风险控制法

B:

C:

经营控制法

程序控制法

D:

答E:案：ABCE

解析：企业内部控制的主要方法包括：目标控制法、组织结构控制、授权批准控制、程序

控制、预算控制、财产保全控制、人员素质控制、风险控制、内部报告控制、电子信息系

统控制等。

25、【多选题】目前我国《企业内部控制应用指引》的内容可以分为

内部环境类指引

控制活动类指引

A:

风险管理类指引

B:

特殊行业或业务类指引

C:

控制手段类指引

D:

答E:案：ABDE

解析：我国《企业内部控制应用指引》可分为内部环境类指引、控制活动类指引、特殊行

业或业务类指引以及控制手段类指引。

26、【多选题】上市公司董事会下设立若干专门委员会，具体为

战略决策委员会

审计委员会

A:

提名委员会

B:

薪酬与考核委员会

C:

内部协调委员会

D:

答E:案：ABCD

解析：上市公司董事会下设立若干专门委员会，具体为战略决策委员会、审计委员会、提

名委员会和薪酬与考核委员会。

27、【多选题】《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》规定企业履行的社会责任包

括

安全生产

产品质量

A:

环境保护

B:

资源节约

C:

员工权益保护

D:

E:

答案：ABCDE

解析：《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》规定企业履行社会责任的内容包

括：安全生产、产品质量、资源节约、促进就业和员工权益保障。

28、【多选题】《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》中，资金活动是指

筹资活动

投资活动

A:

资金营运活动

B:

销售活动

C:

购买活动

D:

答E:案：ABC

解析：《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》第一章总则第二条：本指引所称资

金活动，是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。

29、【多选题】在工程施工过程中，施工质量、进度和安全环节存在的主要风险有

盲目赶进度、牺牲质量、费用目标、导致质量低劣、费用超支

物资采购过程中控制不力，材料和设备质次价高

A:

质量、安全监管不到位，存在质量隐患

B:

项目资金不落实，建设资金使用管理混乱

C:

投标人的资质条件不符合要求，导致工程质量难以达到规定标准

D:

答E:案：AC

解析：工程施工过程中，施工质量、进度和安全环节存在的主要风险有质量、安全监管不

到位，存在质量隐患和盲目赶进度，牺牲质量、费用目标，导致质量低劣。

30、【多选题】内部控制自我评价的基本特征有

关注业务流程和控制的成效

重在防止企业内部贪污舞弊的行为

A:

职能部门和业务部门共同评价

B:

用系统化的方法开展自我评价

C:

自我评价结果作为业绩考核标准

D:

答E:案：ACD

解析：内部控制自我评价的基本特征有：关注业务流程和控制的成效；职能部门和业务部

门共同评价和用系统化的方法开展自我评价。

31、【问答题】内部控制

答案：是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现与财务报告有关

的内部控制目标的过程。

32、【问答题】欺诈三角理论

答案：该理论把欺诈动因主要归纳为三要素：压力、机会和合理化借口，缺少任何一项要

素都不可能真正形成企业舞弊。

33、【问答题】企业组织架构

答案：是指在协同工作、实现企业目标的过程中联结企业成员的方式以及这种方式所构成

的形态，是企业内部各个组织机构之间的关系组合。

34、【问答题】内部控制设计缺陷

答案：是指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不适当，即使正常运行也

难以实现控制目标。

35、【问答题】简述我国企业内部控制建设历程。

答案：（1）商业银行内部控制是我国企业内部控制的重点。（1分）（2）上市公司内

部控制是我国企业内部控制的关注点。（1分）（3）内部会计控制为我国企业内部控制

的核心。（1分）（4）注册会计师审计服务对加强企业内部控制具有审核与指导作用。

（1分）（5）我国企业内部控制标准体系的完善。（1分）（根据表述酌情1分）

36、【问答题】简述企业研究与开发活动的节本业务流程。

答案：（1）立项：主要包括立项申请、评审与审批。（1分）（2）研究过程管理：分

自主研发、委托研发和合作研发。（1分）（3）结题验收：分为检测鉴定、专家评审、

专题会议等三种形式。（1分）（4）研究成果开发：应注意研究成果充分转化应用、新

产品需经充分测试；营销策略需与市场需求相符。（1分）（5）研究成果保护：应注意

及时取得知识产权权属，采取专利或技术秘密等不同保护方式等。（1分）

37、【问答题】简述内部控制审计报告与财务报表审计报告关系。

答案：按照整合审计的要求，注册会计师要同时为企业的财务报告内部控制和财务报表发

表审计意见。（1）如果注册会计师对企业的财务报告内部控制发表无保留意见，则企

业的财务报表不存在重大错报的可能性很高。同样地，如果企业的财务报告内部控制存在

重大缺陷，则难以保证财务报表不存在重大错报。（2）如果注册会计师对企业财务报

表发表无保留意见，注册会计师对财务报告内部控制可能发表无保留意见，也可能发表非

无保留意见。（3）如果财务报表存在重大错报，注册会计师对其发表了非无保留意

见，则注册会计师也需要对财务报告内部控制发表非无保留意见。

38、【问答题】试述企业采购业务付款环节的主要风险及其控制措施。

答案：采购业务付款环节的主要风险是：付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控

制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。（2分）主要管控措施有：（1）严格审

查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否确实应予支付。（2

分）（2）根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际，合理选择付款方

式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。除了不足

转账起点金额的采购可以支付现金外，采购价款应通过银行办理转账。（3分）（3）加

强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪核查，综合分

析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发现有疑问的预付款项，

应当及时采取措施，尽快收回款项。（3分）

39、【问答题】试述合同的编制与审核控制的内容。

答案：合同签约主体资格及合同订立的程序、形式、内容等应当合法合规。相关控制政策

和措施包括：（1）企业建立相应的制度，规范合同协议正式订立前的资格审查、内容

谈判、文本拟定等流程，确保合同协议的签订符合国家及行业有关规定和企业自身利益，

防范合同协议签订过程中的舞弊、欺诈等风险。（2分）（2）企业应当根据合同协议内

容对标的物的生产商、价格及变化趋势、质量、供货期和市场分布等方面进行综合分析论

证，掌握市场情况，合理选择合同协议对方。（2分）（3）重大合同协议或法律关系复

杂的合同协议，应当指定法律、技术、财会、审计等专业人员参加谈判，必要时可以聘请

外部专家参与。对于谈判过程中的重要事项应当予以记录。（2分）（4）企业应当对拟

签约对象的民事主体资格、注册资本、资金运营、技术和质量指标保证能力、市场信誉、

产品质量等方面进行资格审查，以确定其是否具有对合同协议