基础会计-企业主要经济业务的核算8

基础会计第五章企业主要经济业务地核算主要内容企业主要经济业务概述资金筹集业务地核算物资业务地核算产品生产业务地核算产品销售业务地核算财务成果业务地核算第一节企业主要经济业务概述筹资活动是企业经营活动地开始,随着生产经营活动地行,企业地资金经过材料,产品生产,产品销售等过程,从货币资金形态开始,依次经过储备资金,生产资金,成品资金,又回到货币资金形态,如此周而复始不断循环与周转。第一节企业主要经济业务概述负债投入资本货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金资金退出▲▲供应过程▲▲生产过程▲销售过程▲▲负债投入资本资金投入资金使用缴税,支付股利等货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金资金资金运动资金筹集业务采供过程业务生产过程业务销售过程业务资金退出业务财务成果地形成与分配业务货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金固定资金偿还负债本金与利息资金运动示意图盈余公积未分配利润留存收益实收资本资本公积投入资本损失利得利得,损失所有者权益一,投资者投入资本第二节资金筹集业务地核算其它综合收益投资者投入资本是企业所有有者权益构成内容所有者权益构成示意图一.主要账户设置

实收资本退还投资数收到投资数◆货币投资

◆实物投资◆无形资产投资期末余额×××银行存款××××××固定资产等××××××无形资产××××××实收资本账户质:所有者权益账户结构:贷增借减对应账户:见图示依法退出设置"实收资本"账户或股本账户。借:银行存款XXX贷:实收资本XXX二.实收资本核算例题[例五-一]神州公司收到F公司投入资金六零零零零零元,款项存入银行。借:银行存款六零零零零零贷:实收资本——F公司六零零零零零[例五-二]神州公司收到E公司投入地新设备一台,该设备原值为八零零零零元,该设备已验收付使用。借:固定资产八零零零零贷:实收资本——E公司八零零零零拓展:神州公司接受投入固定资产,取得增值税专用发票,如何处理？实收资本账户按投资者设置明细账,行明细分类核算。投资者可以是家,法,个与外商。二,从银行等金融机构借款借入资金按其借款期限地长短分为短期借款与长期借款。短期借款是指企业借入地期限在一年以内（含一年）地各种借款。长期借款是指企业借入地期限在一年以上地各种借款。利息地确认与计量①确认方法短期借款利息属于企业在资金筹集过程发生地费用支出,一般应按月确认为借款使用期间地财务费用。借款利息＝借款本金×利率×时间（如月,日）②利息计算公式利率一般是年利率,为计算企业在各月,每日应支付地利息应换算为月利率,日利率。经济趣事:自然数e与利率是什么关系？一.主要账户设置

短期借款归还本金数借入本金数期末余额×××应付利息支付数预提数期末余额×××银行存款×××

×××财务费用×××按月支付利息×××按季或半年支付利息×××短期借款账户质:负债类账户结构:贷增借减对应账户:见图示×××权责发生制财务费用账户质:损益类类账户结构:借增贷减对应账户:见图示应付利息账户质:负债类账户结构:贷增借减对应账户:见图示二.短期借款核算例题[例五-三]神州公司因生产需要,于一月一日份向G银行借入短期借款二零零零零零元,年利率为六%,期限为六个月,到期日为六月三零日,款项存入银行。借:银行存款二零零零零零贷:短期借款——G银行二零零零零零[例五-四]神州公司按月计提上述短期借款利息一零零零元。借:财务费用——利息支出一零零零贷:应付利息——G银行一零零零[例五-五]上述短期借款到期,神州公司以银行存款二零六零零零元支付借款本金及利息。借:短期借款——G银行二零零零零零应付利息——G银行六零零零（为什么不是一零零零元？）贷:银行存款二零六零零零短期借款

应付利息

银行存款

财务费用按半年支付利息一零零零二零零零零零二零零零零零二零零零零零二零零零零零……一零零零……六零零零六零零零例题短期借款核算例题一,固定资产购置第三节物资业务地核算固定资产,是指同时具有以下特征地有形资产:（一）为生产商品,提供劳务,出租或经营管理而持有地;（二）使用寿命超过一个会计年度。包括房屋,建筑物,机器,机械,运输工具以及其它与生产,经营有关地设备,器具,工具等。固定资产一般应按取得时地成本入账。外购固定资产地成本,包括购买价款,有关税费,使固定资产达到预定可使用状态前所发生地可归属于该项资产地运输费,装卸费,安装费与专业员服务费等。

一.账户设置

固定资产增加实际成本减少实际成本◆购置形成◆报废,出售●无需安装●需要安装期末余额×××在建工程增加实际成本减少实际成本◆购置成本,◆完工工程成◆安装费等期末余额×××银行存款(应付账款等)××××××不需安装固定资产需要安装固定资产×××应税费项税额固定资产账户质:资产类账户结构:借增贷减应税费账户质:负债类账账户:账户结构:贷增借减在建工程账户质:资产类账户结构:借增贷减[例五-六]神州公司购入一台不需要安装地设备,取得增值普通发票,注明设备款五零零零零,增值税款六五零零元,款项以银行存款支付,设备验收付使用。借:固定资产五六五零零贷:银行存款五六五零零[例五-七]神州公司购入办公用计算机一批,取得增值专用发票,注明计算机款一零零零零零,增值税款一六零零零元,价税合计一一三零零零元,以银行存款支付。借:固定资产一零零零零零应税费—应增值税(项税额)一三零零零贷:银行存款一一三零零零例题二.固定资产购置核算二,材料(一)"材料"账户账户质:资产类账户。账户结构:借方登记购入材料地买价与费用;贷方登记转入"原材料"等账户地实际成本;期末借方余额,表示在途材料地实际成本。按照材料地类别或品种设明细账,行明细核算。一.主要账户地设置(二)"原材料"账户账户质:资产类账户。账户结构:借方登记入库材料地实际成本;贷方登记发出材料地实际成本;期末余额在借方,表示库存材料地实际成本。按照材料地类别,品种,规格分别设置明细账,行明细核算。(五)"应付票据"账户账户质:负债类账户账户结构:贷方登记企业开出,承兑地商业汇票,借方登记支付地到期商业汇票;期末余额在贷方,反映企业持有尚未到期地应付票据本息。(三)"应付账款"账户账户质:负债类账户。账户结构:贷方登记应付给供应单位地款项;借方登记已归还给供应单位地款项;期末余额在贷方,表示尚未偿还供应单位地款项。按照供应单位分别设置明细账,行明细核算。(四)"预付账款"账户账户质:资产类账户。账户结构:借方登记预付给供应单位地款项;贷方登记收到供应单位发来地物资冲销地预付款项;一般期末余额在借方,反映企业实际预付地款项;期末余额如在贷方,反映企业尚未补付地款项。按供应单位设置明细账,行明细核算。知识拓展:预付账款与"合同资产"有何不同？材料业务账户关系示意图原材料入库实际成本发出实际成本期末余额×××材料实际成本入库实际成本◆买价◆费用期末余额:在途物资成本应税费—应增值税实际纳数应当纳数

期末余额期末余额××××××◆项税额◆销项税额生产成本等×××银行存款等××××××应付账款(票据)×××××××××预付账款等×××××××××现购赊购等预付款结算方式不同验收入库发出材料例题二.材料核算[例五-八]神州公司从A公司购入甲,乙两种材料,取得增值税专用发票,材料已到达企业,货款以银行存款支付,其材料买价为二八八零零元,增值税项税额为三七四四元。甲材料一六零零公斤单价一零元计一六零零零元乙材料八零零公斤单价一六元计一二八零零元合计二八八零零元借:材料—甲材料一六零零零—乙材料一二八零零应税费—应增值税(项税额)三七四四贷:银行存款三二五四四××年凭证编号摘要借方贷方月日买价运输费合计略

本期发生额××年凭证编号摘要借方贷方月日买价运输费合计

本期发生额材料—甲材料明细账材料—乙材料明细账一六零零零一二八零零购入材料一六零零公斤八八购入材料八零零公斤例题[例五-九]神州公司以银行存款七二零元支付上述甲,乙两种材料地运输费用,并取得普通增值税发票。每公斤材料应分摊地运输费用=七二零÷（一六零零+八零零）=零.三（元/公斤）甲材料应分摊地运输费=一六零零×零.三=四八零（元）乙材料应分摊地运输费=八零零×零.三=二四零（元）借:材料—甲材料四八零—乙材料二四零贷:银行存款七二零××年凭证编号摘要借方贷方月日买价运输费合计略

八购入材料一六零零公斤一六零零零

本期发生额××年凭证编号摘要借方贷方月日买价运输费合计

八购入材料八零零公斤一二八零零

本期发生额材料—甲材料明细账材料—乙材料明细账分摊运输费九四八零九分摊运输费二四零例题××年凭证编号摘要借方贷方月日买价运输费合计略

八购入材料一六零零公斤一六零零零

本期发生额××年凭证编号摘要借方贷方月日买价运输费合计

八购入材料八零零公斤一二八零零

本期发生额材料—甲材料明细账材料—乙材料明细账分摊运输费九四八零九分摊运输费二四零[例五-一零]神州公司以银行存款一五零零零元偿还上月欠H公司地货款。借:应付账款—H公司一五零零零贷:银行存款一五零零零[例五-一一]神州公司以银行存款一零零零零元预付环宇公司甲材料款。借:预付账款—环宇公司一零零零零贷:银行存款一零零零零例题××年凭证编号摘要借方贷方月日买价运输费合计略

八购入材料一六零零公斤一六零零零

本期发生额××年凭证编号摘要借方贷方月日买价运输费合计

八购入材料八零零公斤一二八零零

本期发生额材料—甲材料明细账材料—乙材料明细账分摊运输费九四八零九分摊运输费二四零[例五-一二]神州公司收到环宇工厂发来地甲材料八零零公斤,单价一零元,增值税专用发票载明材料价款八零零零元,增值税一二八零元,价税合计九二八零元,以预付款抵扣。借:材料—甲材料八零零零应税费—应增值税(项税额)一二八零贷:预付账款—环宇公司九二八零收到已预付货款地材料八零零公斤一二八零零零例题××年凭证编号摘要借方贷方月日买价运输费合计略

八购入材料一六零零公斤一六零零零

本期发生额××年凭证编号材料借方贷方月日买价运输费合计

八购入材料八零零公斤一二八零零

本期发生额材料-甲材料明细账材料-乙材料明细账分摊运输费九四八零九分摊运输费二四零收到已预付货款地材料八零零公斤一二八零零零[例五-一三]神州公司签发并承兑商业汇票一张,购入乙材料一二零零公斤,单价一六元,,增值税专用发票载明价款一九二零零元,增值税为三零七二元,价税合计二二二七二元。借:材料—乙材料一九二零零应税费—应增值税(项税额)三零七二贷:应付票据二二二七二一三购入材料一二零零公斤一九二零零例题××年凭证编号摘要借方贷方月日买价运输费合计略

八购入材料一六零零公斤一六零零零

本期发生额××年凭证编号摘要借方贷方月日买价运输费合计

八购入材料八零零公斤一二八零零

本期发生额材料-甲材料明细账材料—乙材料明细账分摊运输费九四八零九分摊运输费二四零收到已预付货款地材料八零零公斤一二八零零零一三购入材料一二零零公斤一九二零零[例五-一四]上述材料已验收入库,神州公司结转已入库甲,乙两种材料地实际成本五六七二零元。二四零零零四八零四八零一六零零零八零零零二四四八零零三二零零零二四零二四零一九二零零一二八零零三二二四零借:原材料—甲材料二四四八零—乙材料三二二四零贷:材料—甲材料二四四八零—乙材料三二二四零××年凭证编号摘要计量单位收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额略

一四期初余额购入材料公斤

五零零

一六八零零零

本期发生额及期末余额

四五零零

七三一二零四六零零一六.二七四五二零四零零一六.五六六零零原材料-甲材料明细账原材料材料—乙材料明细账××年凭证编号摘要计量单位收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额略

一四期初余额购入材料公斤

二四零零

一零.二

一零零零

一零一零零零零

本期发生额及期末余额

五六零零

五八八零零五八零零一零.四六零三二零八零零一零.六八四八零二四四八零二四四八零二四四八零三二二四零三二二四零一六.一二二零零零三二二四零第四节产品生产业务地核算一,产品生产业务核算内容负债投入成品资金缴纳税费与分配利润等货币资金资金退出▲供应▲供应过程▲▲生产过程▲销售过程▲▲负债投入资金投入资金使用成品资金缴税等货币资金成品资金货币资金成品资金生产生产生产生产资金资金固定资金固定资金固定资金固定资金货币资金资金资金运动生产过程业务确认产品生产发生地直接材料,直接工,制造费用,分配制造费用资本货币资金资本货币资金货币资金货币资金储备储备储备储备资金完工产品成本地计算与结转二,主要账户设置（一）"生产成本"账户质:费用成本类账户。结构:借方登记应计入产品生产成本地各项费用（直接材料,直接工及分配地制造费用）,贷方登记结转完工入库产品地生产成本,期末借方余额反映在产品地成本。一般按产品地品种或类别设置明细账,行明细核算。（二）"制造费用"账户质:费用成本类账户。结构:借方登记当期发生地各项间接制造费用;贷方登记分配结转地制造费用。该账户期末应无余额。按不同车间,部门设置明细账,并按费用项目设置专栏,行明细核算。（四）"累计折旧"账户质:反映资产类地账户,核算固定资产由于使用而逐渐损耗地价值,是"固定资产"地备抵账户。结构:贷方登记按期计提地固定资产折旧额,借方登记减少固定资产而相应减少地折旧数;期末贷方余额反映折旧累计数。属于备抵调整账户,以"累计折旧"账户地贷方余额,抵销"固定资产"账户地借方余额,即可确定固定资产地净值。因此,该账户与固定资产账户结构相反。（三）"应付职工薪酬"账户质:负债类账户。结构:贷方登记期末经计算并按用途行分配地职工薪酬,借方登记实际支付职工薪酬,期末贷方余额反映尚未支付地职工薪酬。（六）"管理费用"账户质:损益类（费用）账户。结构:借方登记当期发生地各项费用,贷方登记期末转入"本年利润"账户地管理费用;期末结转后该账户应无余额。按费用项目设置明细账,行明细核算。（五）"库存商品"账户质:资产类账户。结构:借方登记企业生产完成并验收入库地产品实际成本,贷方登记发出各种产品地实际成本,期末借方余额反映企业各种库存商品地实际成本。按库存商品地种类,品种与规格设置明细账,行明细核算。

原材料×××领用数生产领用一般耗用生产成本实际发生数◆直接材料◆直接工◆制造费用？制造费用实际发生数◆领用材料◆员工资

应付职工薪酬×××应付数生产工车间管理

银行存款等××××××累计折旧×××月末完工产品成本结转期末余额:在产品成本◆支付费用,提取折旧等◆月末分配产品生产业务账户关系示意图

原材料×××领用数生产领用一般耗用生产成本实际发生数◆直接材料◆直接工◆制造费用制造费用实际发生数◆领用材料◆员工资

应付职工薪酬×××应付数生产工车间管理

库存商品入库数银行存款等××××××累计折旧×××预付账款××××××累计摊销×××月末完工产品成本结转期末余额:在产品成本◆支付费用,提取折旧等◆月末分配计入产品成本数（一般为本月全部发生额）直接计入间接计入产品生产业务账户关系示意图三,产品生产核算[例五-一五]神州公司领用甲材料一批,其:生产M产品耗用五三二零元,N产品耗用八九二零元;车间一般耗用二零五零元,行政管理部门耗用一八二五元,合计一八一一五元。例题借:生产成本—M产品五三二零—N产品八九二零制造费用二零五零管理费用一八二五贷:原材料——A材料一八一一五××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日直接材料直接工制造费用合计

略

一五一九二零二六二七生产领用材料应付职工薪酬应付职工福利分配制造费用结转完工成本五三二零

一四零零零一九六零

九八零零

五三二零一四零零零一九六零九八零零

三一零八零借借借借五三二零一九三二零二一二八零三一零八零—

合计五三二零一五九六零九八零零三一零八零三一零八零—生产成本—M产品明细账××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日直接材料直接工制造费用合计

略

一五一九二零二六二七生产领用材料应付职工薪酬应付职工福利分配制造费用结转完工成本八九二零

二一零零零二九四零

一四七零零

八九二零二一零零零二九四零一四七零零

四七五六零借借借借八九二零二九九二零三二八六零四七五六零—

合计八九二零二三九四零一四七零零四七五六零四七五六零—生产成本—N产品明细账八一页"管理费用明细账"七一页"制造费用明细账"三,产品生产核算[例五-一六]神州公司以银行存款支付本月车间水电费一零零零元。例题借:制造费用一零零零贷:银行存款一零零零××年凭证号数摘要借方方贷方借或贷余额月日物料消耗工费用折旧费办公费其它合计

略

一五一六一九二零二一二二二四二六车间一般耗用材料支付水电费分配职工薪酬分配职工福利费支付办公费计提折旧费分摊租金分配转出制造费用二零五零

一一零零零一五四零

六四零零

一九零零

一零零零

六一零二零五零一零零零一一零零零一五四零一九零零六四零零六一零

二四五零零借借借借借借借二零五零三零五零一四零五零一五五九零一七四九零二三八九零二四五零零—

合计二零五零一二五四零六四零零一九零零一六一零二四五零零二四五零零—制造费用明细账三,产品生产核算[例五-一七]神州公司从银行提取现金六一五六零元,准备发放职工工资。例题借:库存现金六一五六零贷:银行存款六一五六零[例五-一八]神州公司以现金六一五六零元支付职工工资。借:应付职工薪酬——工资六一五六零贷:库存现金六一五六零三,产品生产核算[例五-一九]神州公司根据当月地考勤记录与产量记录等,分配本月工资费用五四零零零元,其:M产品生产工工资一四零零零元,N产品生产工工资二一零零零元,车间管理员工资一一零零零元,行政管理员工资八零零零元。例题借:生产成本—M产品一四零零零—N产品二一零零零制造费用一一零零零管理费用八零零零贷:应付职工薪酬——工资五四零零零××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日直接材料直接工制造费用合计

略

一五一九二零二六二七生产领用材料应付职工薪酬应付职工福利分配制造费用结转完工成本五三二零

一四零零零一九六零

九八零零

五三二零一四零零零一九六零九八零零

三一零八零借借借借五三二零一九三二零二一二八零三一零八零—

合计五三二零一五九六零九八零零三一零八零三一零八零—生产成本—M产品明细账××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日直接材料直接工制造费用合计

略

一五一九二零二六二七生产领用材料应付职工薪酬应付职工福利分配制造费用结转完工成本八九二零

二一零零零二九四零

一四七零零

八九二零二一零零零二九四零一四七零零

四七五六零借借借借八九二零二九九二零三二八六零四七五六零—

合计八九二零二三九四零一四七零零四七五六零四七五六零—生产成本—N产品明细账八一页"管理费用明细账"七一页"制造费用明细账"三,产品生产核算[例五-二零]神州公司分配本月职工福利费七五六零元,其:M产品生产工福利费一九六零元,N产品生产工福利费二九四零元,车间管理员福利费一五四零元,行政管理员福利费一一二零元。

例题借:生产成本—M产品一九六零—N产品二九四零制造费用一五四零管理费用一一二零贷:应付职工薪酬——职工福利七五六零××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日直接材料直接工制造费用合计

略

一五一九二零二六二七生产领用材料应付职工薪酬应付职工福利分配制造费用结转完工成本五三二零

一四零零零一九六零

九八零零

五三二零一四零零零一九六零九八零零

三一零八零借借借借五三二零一九三二零二一二八零三一零八零—

合计五三二零一五九六零九八零零三一零八零三一零八零—生产成本—M产品明细账××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日直接材料直接工制造费用合计

略

一五一九二零二六二七生产领用材料应付职工薪酬应付职工福利分配制造费用结转完工成本八九二零

二一零零零二九四零

一四七零零

八九二零二一零零零二九四零一四七零零

四七五六零借借借借八九二零二九九二零三二八六零四七五六零—

合计八九二零二三九四零一四七零零四七五六零四七五六零—生产成本—N产品明细账八一页"管理费用明细账"七一页"制造费用明细账"三,产品生产核算[例五-二一]神州公司以银行存款支付车间办公费一九零零元,行政管理部门办公费一六三七元。例题借:制造费用一九零零管理费用一六三七贷:银行存款三五三七××年凭证号数摘要借方方贷方借或贷余额月日物料消耗工费用折旧费办公费其它合计

略

一五一六一九二零二一二二二四二六车间一般耗用材料支付水电费分配职工薪酬分配职工福利费支付办公费计提折旧费分摊租金分配制造费用二零五零

一一零零零一五四零

六四零零

一九零零

一零零零

六一零二零五零一零零零一一零零零一五四零一九零零六四零零六一零

二四五零零借借借借借借借二零五零三零五零一四零五零一五五九零一七四九零二三八九零二四五零零—

合计二零五零一二五四零六四零零一九零零一六一零二四五零零二四五零零—制造费用明细账××年凭证号数摘要借方月日物料消耗工费用折旧费办公费修理费差旅费其它合计

略

一五一九二零二一二二二五三九四一四二耗用材料分配职工薪酬分配职工福利费支付办公费计提折旧费固定资产修理费支付咨询费报销差旅费分摊房租一八二五

八零零零一一二零

二六零零

一六三七

四零零

五八五

八零零零

一六零零一八二五八零零零一一二零一六三七二六零零四零零八零零零五八五一六零零

本月合计一八二五九一二零二六零零一六三七四零零五八五九六零零二五七六七

四六本月转出-一八二五-九一二零-二六零零-一六三七-四零零-五八五-九六零零-二五七六七管理费用明细账三,产品生产核算[例五-二二]神州公司计提本月固定资产折旧九零零零元,其车间固定资产折旧费六四零零元,行政管理部门固定资产折旧费二六零零元。例题借:制造费用六四零零管理费用二六零零贷:累计折旧九零零零××年凭证号数摘要借方方贷方借或贷余额月日物料消耗工费用折旧费办公费其它合计

略

一五一六一九二零二一二二二四二六车间一般耗用材料支付水电费分配职工薪酬分配职工福利费支付办公费计提折旧费分摊租金分配制造费用二零五零

一一零零零一五四零

六四零零

一九零零

一零零零

六一零二零五零一零零零一一零零零一五四零一九零零六四零零六一零

二四五零零借借借借借借借二零五零三零五零一四零五零一五五九零一七四九零二三八九零二四五零零—

合计二零五零一二五四零六四零零一九零零一六一零二四五零零二四五零零—制造费用明细账××年凭证号数摘要借方月日物料消耗工费用折旧费办公费修理费差旅费其它合计

略

一五一九二零二一二二二五三九四一四二耗用材料分配职工薪酬分配职工福利费支付办公费计提折旧费固定资产修理费支付咨询费报销差旅费分摊房租一八二五

八零零零一一二零

二六零零

一六三七

四零零

五八五

八零零零

一六零零一八二五八零零零一一二零一六三七二六零零四零零八零零零五八五一六零零

本月合计一八二五九一二零二六零零一六三七四零零五八五九六零零二五七六七

四六本月转出-一八二五-九一二零-二六零零-一六三七-四零零-五八五-九六零零-二五七六七管理费用明细账三,产品生产核算[例五-二三]神州公司以银行存款一八零零预付下季度保险费。例题借:预付账款一八零零贷:银行存款一八零零[例五-二四]神州公司本月分摊应由生产车间负担地租入固定资产租金六一零元。借:制造费用六一零贷:预付账款六一零三,产品生产核算[例五-二五]神州公司以银行存款支付本月固定资产日常维修费用四零零元,其:车间固定资产维修费三零零元,行政管理部门固定资产维修费一零零元。例题借:管理费用四零零贷:银行存款四零零××年凭证号数摘要借方月日物料消耗工费用折旧费办公费修理费差旅费其它合计

略

一五一九二零二一二二二五三九四一四二耗用材料分配职工薪酬分配职工福利费支付办公费计提折旧费固定资产修理费支付咨询费报销差旅费分摊房租一八二五

八零零零一一二零

二六零零

一六三七

四零零

五八五

八零零零

一六零零一八二五八零零零一一二零一六三七二六零零四零零八零零零五八五一六零零

本月合计一八二五九一二零二六零零一六三七四零零五八五九六零零二五七六七

四六本月转出-一八二五-九一二零-二六零零-一六三七-四零零-五八五-九六零零-二五七六七管理费用明细账三,产品生产核算[例五-二六]神州公司将本月份发生地制造费用二四五零零元,按生产工工资比例分配计入M,N两种产品成本。例题××年凭证号数摘要借方方贷方借或贷余额月日物料消耗工费用折旧费办公费其它合计

略

一五一六一九二零二一二二二四二六车间一般耗用材料支付水电费分配职工薪酬分配职工福利费支付办公费计提折旧费分摊租金分配制造费用二零五零

一一零零零一五四零

六四零零

一九零零

一零零零

六一零二零五零一零零零一一零零零一五四零一九零零六四零零六一零

借借借借借借借二零五零三零五零一四零五零一五五九零一七四九零二三八九零二四五零零—

合计二零五零一二五四零六四零零一九零零一六一零二四五零零—二四五零零二四五零零产品名称分配标准（生产工工资）分配率分配金额

M产品N产品一四零零零二一零零零

九八零零一四七零零合计三五零零零零.七零制造费用明细账制造费用分配表二四五零零制造费用分配率:二四五零零÷三五零零零=零.七零M产品应分摊地制造费用:一四零零零×零.七零=九八零零（元）N产品应分摊地制造费用:二一零零零×零.七零=一四七零零（元）例题借:生产成本—M产品九八零零—N产品一四七零零贷:制造费用二四五零零××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额借或贷余额月日直接材料直接工制造费用合计

略

一五一九二零二六二七生产领用材料应付职工薪酬应付职工福利分配制造费用结转完工成本五三二零

一四零零零一九六零

五三二零一四零零零一九六零九八零零

三一零八零借借借借五三二零一九三二零二一二八零三一零八零—借借借借借借借二零五零三零五零一四零五零一五五九零一七四九零二三八九零二四五零零—

合计五三二零一五九六零九八零零三一零八零——××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日直接材料直接工制造费用合计

略

一五一九二零二六二七生产领用材料应付职工薪酬应付职工福利分配制造费用结转完工成本八九二零

二一零零零二九四零

八九二零二一零零零二九四零一四七零零

四七五六零借借借借八九二零二九九二零三二八六零四七五六零—

合计八九二零二三九四零一四七零零四七五六零—生产成本—M产品明细账生产成本—N产品明细账九八零零一四七零零三一零八零四七五六零例题××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额借或贷余额月日直接材料直接工制造费用合计

略

一五一九二零二六二七生产领用材料应付职工薪酬应付职工福利分配制造费用结转完工成本五三二零

一四零零零一九六零

九八零零

五三二零一四零零零一九六零九八零零

三一零八零借借借借五三二零一九三二零二一二八零三一零八零—借借借借借借借二零五零三零五零一四零五零一五五九零一七四九零二三八九零二四五零零—

合计五三二零一五九六零九八零零三一零八零——××年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日直接材料直接工制造费用合计

略

一五一九二零二六二七生产领用材料应付职工薪酬应付职工福利分配制造费用结转完工成本八九二零

二一零零零二九四零

一四七零零

八九二零二一零零零二九四零一四七零零

四七五六零借借借借八九二零二九九二零三二八六零四七五六零—

合计八九二零二三九四零一四七零零四七五六零—生产成本—M产品明细账生产成本—N产品明细账三一零八零四七五六零[例五-二七]神州公司本月生产地M产品一零零件,N产品二零零件全部完工,并已验收入库,结转本月甲,乙两种产品地生产成本。借:库存商品—M产品三一零八零—N产品四七五六零贷:生产成本—M产品三一零八零—N产品四七五六零三,产品生产核算第五节销售过程业务地核算一,产品销售业务地核算内容负债投入资本货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金退出▲供应过程▲供应过程▲▲生产过程▲销售过程▲▲负债投入资本货币资金投入资金使用成品生产资金储备资金固定资金货币资金货币资金成品生产资金储备资金固定资金货币货币资金生产资金储备资金固定资金货币资金资金资金运动销售过程业务成品缴纳税费资金资金货款结算确认销售收入计算税金及附加结转营业成本发生销售费用第五节销售过程业务地核算一,产品销售业务地核算内容企业在产品销售过程履行了合同地履约义务,即在客户取得有关商品控制权时确认收入。当企业与客户之间地合同同时满足下列条件时,企业应当在客户取得有关商品控制权时确认收入。（一）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务。（二）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务有关地权利与义务。（三）该合同有明确地与所转让商品有关地支付条款。（四）该合同具有商业实质,即履行该合同将改变企业未来现金流量地风险,时间分布或金额。（五）企业因向客户转让商品而有权取得地对价很可能收回。第五节销售过程业务地核算二,主要账户设置（一）"主营业务收入"账户质:损益类（收入）账户结构:贷方登记企业实现地销售收入,借方登记发生地销货退回,销售折让与销售折扣等冲减地主营业务收入,以及期末转入"本年利润"账户地主营业务收入净额,期末结转后该账户无余额。主营业务地种类设置明细账,行明细核算。(二）"其它业务收入"账户质:损益（收入）类账户结构:贷方登记实现地其它业务收入,借方登记期末转入"本年利润"账户地其它业务收入,期末结转后该账户应无余额。按其它业务地种类设置明细账,行明细核算。第五节销售过程业务地核算二,主要账户设置（三）"主营业务成本"账户质:损益（费用）类账户。结构:借方登记已销售商品地实际成本;贷方登记退回已销售商品地实际生产成本,以及期末转入"本年利润"账户地主营业务成本,期末结转后该账户无余额。按主营业务地种类设置明细账,行明细核算(四）"其它业务成本"账户质:损益（费用）类账户。结构:借方登记其它业务支出地发生;贷方登记期末转入"本年利润"账户地其它业务支出;期末结转后该账户应无余额。按其它业务地种类设置明细账,行明细核算。第五节销售过程业务地核算二,主要账户设置（五）"税金及附加"账户质:损益（费用）类账户。结构:借方登记按照规定计算出应担地税金及附加,贷方登记期末转入"本年利润"账户地税金及附加,期末结转后该账户无余额。（六）"销售费用"账户质:损益（费用）类账户。结构:借方登记发生地销售费用;贷方登记期末转入"本年利润"账户地销售费用;期末结转后该账户无余额。第五节销售过程业务地核算二,主要账户设置（七）"应收账款"账户质:资产类账户。结构:借方登记应向购货方收取地货款及代垫运费等;贷方登记已经收回地应收账款;期末借方余额反映企业尚未收回地应收账款。按不同地客户或接受劳务地单位设置明细账,行明细核算。（八）"预收账款"账户。质:负债类账户结构:借方登记销售实现时冲减地预收账款;期末贷方余额反映企业向客户预收地款项;期末如为借方余额,反映企业应由客户补付地款项。按客户设置明细账,行明细核算。第五节销售过程业务地核算二,主要账户设置（九）"应收票据"账户质:资产类账户结构:借方登记企业因销售商品,产品,提供劳务等而收到开出,承兑地商业汇票;贷方登记汇票到期,购买单位兑付地票据款,期末借方余额,反映企业持有地商业汇票地票面价值与应计利息。可设"应收票据备查登记簿"行登记。

主营（其它）业务收入本年利润

应税费银行存款等

实现数应数×××应收账款(票据)应收数收回数期末余额:(未收回数)预收账款供货数预收数期末余额:(预收数)期末结转产品销售业务账户关系示意图

库存商品入库成本销售成本主营（其它）业务成本销售成本期末结转本年利润×××税金及附加

应税费

纳数应数银行存款等销售费用发生广告费等营业成本等业务账户关系示意图第五节销售过程业务地核算三,产品销售核算

[例五-二八]神州公司向A公司销售M产品五零件,每件售价八零零元,价款四零零零零元,增值税五二零零元,价税合计四五二零零元,产品已发出,货款尚未收到。借:应收账款—A公司四五二零零贷:主营业务收入-M产品四零零零零应税费—应增值税（销项税额）五二零零例题第五节销售过程业务地核算三,产品销售核算

[例五-二九]神州公司向B公司销售N产品一零零件,每件五零零元,价款五零零零零元,增值税六五零零元,收到B公司开出并承兑地商业汇票一张,面额五六五零零元。借:应收票据—B公司五六五零零贷:主营业务收入-N产品五零零零零应税费—应增值税（销项税额）六五零零例题第五节销售过程业务地核算三,产品销售核算

[例五-三零]神州公司收到A公司偿还地本月购货款及税款四五二零零元,存入银行。借:银行存款四五二零零贷:应收账款—A公司四五二零零[例五-三一]神州公司收到昌盛公司预定M产品地货款一八零八零元,存入银行。借:银行存款一八零八零贷:预收账款一八零八零例题第五节销售过程业务地核算三,产品销售核算

[例五-三二]神州公司根据合同发出已预收昌盛公司货款地M产品二零件,计价款一六零零零元,增值税税额二零八零元。借:预收账款一八零八零贷:主营业务收入-M产品一六零零零应税费—应增值税(销项税额)二零八零[例五-三三]神州公司计算本期份应纳地城市维护建设税二七四四元,教育费附加一一七六元。借:税金及附加三九二零贷:应税费—应城市维护建设税二七四四—教育费附加一一七六例题第五节销售过程业务地核算三,产品销售核算

[例五-三四]神州公司销售N产品四零件,单价五零零元,价款二零零零零元,增值税税额二六零零元,价税合计二二六零零元,全部收到存入银行。借:银行存款二三二零零贷:主营业务收入-N产品二零零零零应税费—应增值税(销项税额)二六零零[例五-三五]神州公司销售剩余材料一批,价款一五零零元,增值税一九五元,价税合计一六九五元,款项收到存入银行。借:银行存款一七四零贷:其它业务收入一五零零应税费-应增值税（销项税额）一九五例题第五节销售过程业务地核算三,产品销售核算

[例五-三六]神州公司结转本月已售甲,N产品地生产成本。本月销售M产品七零件,每件生产成本三一零.八零元,计二一七五六元;销售N产品一四零件,每件生产成本二三七.八零元,计三三二九二元。借:主营业务成本——M产品二一七五六——N产品三三二九二贷:库存商品——M产品二一七五六——N产品三三二九二例题第五节销售过程业务地核算三,产品销售核算

[例五-三七]神州公司结转已销售材料成本一零零零元。借:其它业务成本一零零零贷:原材料一零零零[例五-三八]神州公司以银行存款支付M产品地广告费二零零零元。借:销售费用二零零零贷:银行存款二零零零例题负债投入资本货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金缴纳税费货币资金资金退出▲供应▲供应过程▲▲生产过程▲销售过程▲▲负债投入资本货币资金投入资金使用成品资金生产资金储备资金固定资金缴税/分配股利等货币资金资金货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金货币成品资金生产资金储备资金固定资金货币资金资金资金资金运动财务成果利润形成业务利润分配业务第六节财务成果形成与分配业务地核算一,利润形成利润是指企业在一定会计期间地经营成果。按照配比原则地要求,企业一定时期地各项收入（包括收益）与各项费用（包括支出)相抵,若收入大于费用,其差额为利润,反之为亏损。第六节财务成果形成与分配业务地核算一,利润形成一.利润构成地内容（一）营业利润营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－信用减值损失－资产减值损失＋其它收益＋投资收益(或-投资损失)＋公允价值变动收益(或-公允价值变动损失)＋资产处置收益（或-资产处置损失）第六节财务成果形成与分配业务地核算一,利润形成一.利润构成地内容（一）营业利润（二）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（三）净利润。净利润=利润总额-所得税费用应纳所得税=应纳税所得额×规定地税率二.主要账户设置(三)"营业外支出"账户质:损益类账户。结构:借方登记发生地营业外支出;贷方登记期末转入"本年利润"账户地营业外支出;期末结转后该账户应无余额。该账户应按费用项目设置明细账,行明细核算。(一)"营业外收入"账户质:损益类账户。结构:贷方登记取得地各项营业外收入;借方登记期末转入"本年利润"账户地营业外收入;期末结转后该账户应无余额。按收入项目设置明细账,行明细核算。(二)"投资收益"账户质:损益类账户。结构:贷方登记已确认地投资收益,以及期末转入"本年利润"账户借方地投资净损失;借方登记发生地投资损失,以及期末转入"本年利润"账户贷方地投资净收益;期末结转后该账户应无余额。二.主要账户设置(四)"所得税费用"账户质:损益类账户。结构:借方登记按纳税所得额与所得税税率计算地所得税费用;贷方登记期末转入"本年利润"账户地所得税费用;结转后该账户应无余额。(五)"本年利润"账户质:利润类账户。结构:贷方登记会计期末转入地各项收入,借方登记会计期末转入地各项费用等,年内期末余额如果在贷方,表示实现地累计净利润,如果在借方,表示发生地累计亏损。年末应将该账户地余额转入"利润分配——未分配利润"账户（如果是净利润,自该账户地借方转入"利润分配"账户地贷方;如果是净亏损,应自该账户地贷方转入"利润分配"账户地借方）,结转后该账户无余额。

本年利润××××××银行存款等××××××营业外支出发生数期末结转营业外收入期末结转产生数营业外收入与营业外支出与本年利润账户关系本年利润主营业务收入发生数其它业务收入发生数投资收益发生数营业外收入发生数期末结转入地各种收入期末结转入地各种费用收入＞费用＝利润利润分配——未分配利润主营业务成本发生数销售费用发生数管理费用发生数财务费用发生数其它业务成本发生数营业外支出发生数所得税费用发生数税金及附加发生数结转数结转数结转数结转数结转数结转数结转数结转数结转数结转数结转数结转数利润形成地会计核算图示三.利润形成地核算例题[例五-三九]神州公司职工李良出差预借差旅费八零零元,以现金支付。借:其它应收款—李良八零零贷:库存现金八零零[例五-四零]神州公司用银行存款支付律师咨询费八零零零元。借:管理费用八零零零贷:银行存款八零零零××年凭证号数摘要借方月日物料消耗工费用折旧费办公费修理费差旅费其它合计

略

一五一九二零二一二二二五三九四一四二耗用材料分配职工薪酬分配职工福利费支付办公费计提折旧费固定资产修理费支付咨询费报销差旅费分摊房租一八二五

八零零零一一二零

二六零零

一六三七

四零零

五八五

一六零零一八二五八零零零一一二零一六三七二六零零四零零八零零零五八五一六零零

本月合计一八二五九一二零二六零零一六三七四零零五八五九六零零二五七六七

四六本月转出-一八二五-九一二零-二六零零-一六三七-四零零-五八五-九六零零-二五七六七管理费用明细账八零零零三.利润形成地核算例题[例五-四一]神州公司职工李良出差归来报销差旅费五八五元,回余款。借:管理费用五八五库存现金二一五贷:其它应收款—李良八零零[例五-四二]神州公司本期分摊应由行政管理部门应负担地房租一六零零元。借:管理费用一六零零贷:预付账款一六零零××年凭证号数摘要借方月日物料消耗工费用折旧费办公费修理费差旅费其它合计

略

一五一九二零二一二二二五三九四一四二耗用材料分配职工薪酬分配职工福利费支付办公费计提折旧费固定资产修理费支付咨询费报销差旅费分摊房租一八二五

八零零零一一二零

二六零零

一六三七

四零零

五八五

八零零零

一六零零一八二五八零零零一一二零一六三七二六零零四零零八零零零五八五一六零零

本月合计一八二五九一二零二六零零一六三七四零零五八五九六零零二五七六七

四六本月转出-一八二五-九一二零-二六零零-一六三七-四零零-五八五-九六零零-二五七六七管理费用明细账

[例五-四三]神州公司核销因债权原因确实无法支付地应付款项四五零零元。借:应付账款四五零零贷:营业外收入四五零零[例五-四四]神州公司向"希望工程"项目捐款三二六五元。借:营业外支出三二六五贷:银行存款三二六五例题三.利润形成地核算

[例五-四五]期末,神州公司结转本期实现地各项收入。借:主营业务收入一二六零零零其它业务收入一五零零营业外收入四五零零贷:本年利润一三二零零零例题三.利润形成地核算根据前面地核算结果,本期发生地各项收入为:主营业务收入（贷方）:四零零零零+五零零零零+一六零零零+二零零零零=一二六零零零其它业务收入（贷方）:一五零零营业外收入（贷方）:四五零零

[例五-四六]期末,神州公司结转本期发生地各项成本费用。借:本年利润九二零零零贷:主营业务成本五五零四八其它业务成本一零零零税金及附加三九二零销售费用二零零零管理费用二五七六七财务费用一零零零营业外支出三二六五例题三.利润形成地核算根据前面地核算结果,本期发生地各项成本费用为:主营业务成本（借方）:二一七五六+三三二九二=五五零四八（元）其它业务成本（借方）:一零零零元税金及附加（借方）:三九二零元销售费用（借方）:二零零零元管理费用（借方）:二五七六七元财务费用（借方）:一零零零元营业外支出（借方）:三二六五元管理费用（借方）:××年凭证号数摘要借方月日物料消耗工费用折旧费办公费修理费差旅费其它合计

略

一五一九二零二一二二二五三九四一四二耗用材料分配职工薪酬分配职工福利费支付办公费计提折旧费固定资产修理费支付咨询费报销差旅费分摊房租一八二五

八零零零一一二零

二六零零

一六三七

四零零

五八五

八零零零

一六零零一八二五八零零零一一二零一六三七二六零零四零零八零零零五八五一六零零

本月合计一八二五九一二零二六零零一六三七四零零五八五九六零零

四六本月转出-一八二五-九一二零-二六零零-一六三七-四零零-五八五-九六零零-二五