医院内部会计控制制度浅议

医院内部会计控制制度浅议医院内部会计掌握制度浅议

内部会计掌握制度是指单位为了提高会计信息质量，爱护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定的一系列掌握方法、措施和程序。医院内部会计掌握制度是医院会计制度的重要组成局部，是约束会计人员的重要监视手段，是医院为实现既定的目标而制定的一种自我调整、自我约束、自我掌握的制衡机制。假如说货币资金是医院经营活动的生命线，会计信息则是医院决策的晴雨表，医院内部会计掌握制度就是医院治理的关键点。

一、正确熟悉到当前医院内部会计掌握体系存在的缺乏

长期以来，很多医院由于贯彻执行内部会计掌握制度不力，造成了制度不够健全、账务操作不够标准、会计信息失真等状况，给医院财务治理带来了肯定的难度，成为制约医院进展的一大难题。

1.内部掌握制度不完备。加快医院内部掌握制度的建立并得到重视是近几年的事情，大局部医院仍处于内部掌握的进展阶段。基于熟悉缺乏、方法不适和手段不全等缘由，内部掌握制度总会有不完备之处，这些薄弱环节势必造成制衡关系的失效。

2.内部掌握环境失效。内部掌握环境是指直接影响单位内部员工掌握意识的风气和气氛。有的医院内部掌握制度由于多种缘由得不到足够的重视和支持，制度的建立流于形式，只为应付有关部门的检查，遇到详细问题多强调敏捷而回避制度的执行。

3.内部掌握制度的监视不严。内部会计制度是一项行之有效的内部监视治理制度，也是医院会计掌握体系的重要组成局部。当前，局部医院没有严格的内部权力牵制制度，领导权力过于集中，会计人员无权参加医院大型经济工程的决策，又无力监视医院治理者，医院财经治理混乱而无法实施会计监视。同时，会计人员之间的监视机制也相对缺乏。

4.人员配备不够，素养不高。内审人员应是内部会计掌握制度的制定和检查执行的首要负责人，有些医院财务和审计人员配备缺乏，思想教育、业务培训流于形式，根本起不到提高会计人员素养的作用；局部会计人员无视财经纪律。为了个人利益，服从领导意图办事，甚至为了讨好领导，在弄虚作假上帮着出点子。使得内部会计掌握制度的执行和检查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。不能发挥内控体系应有的功能。二、加强内部会计掌握的必要性

随着医疗体制改革的不断深化，建立内部掌握制度对医院猎取最大限度的社会效益和经济效益具有重要的作用。

1.保证会计资料的正确牢靠性，防止过失的发生。正确无误和完整无缺的会计记录以及其他业务资料是了解过去、掌握现在、猜测将来和进展决策的重要依据。医院财务部门通过在经济业务过程中实行程序掌握、手段掌握和凭证编号、复核、核对等等措施，使经济业务和会计处理得以相互联系和制约。做到内部相互监视。从而防止错误发生。即使发生了错误，也易于自检订正，保证了会计记录的正确和完整。

2.保证医院资产的安全完整。建立内部掌握实行严格的掌握措施。特殊是不相容业务的分工，使授权人与执行人、执行人与记账人、保管、出纳与会计人员、记总帐和记明细账得以形成一种内部相互牵制的关系。同时实行资产定期盘点核对制度，从而使资产的收、付、存、用得到严密的掌握，做到有效地制止铺张，防止各种贪污舞弊行为，确保医院资产的安全与完整。

3.保证国家法律、法规、卫生部相关规章以及医院内部治理制度的实行。内部掌握规定了处理各种业务所必需遵守的各种凭证和传递手续，无论是国家法律法规还是医院自身内部制定的制度都能在医院中得到有效的贯彻执行。

4.有助于改善医院的经营治理水平，提高医院的经营效率。医院建立健全内部会计掌握后，可以清晰划分财务及其他相关部门各项分工。明确责、权、利，从而形成有效的员工鼓励制度，提高工作效率。加强工作责任心，改善医院的经营治理水平，最终到达以较少的投人猎取较大的产出，取得可喜的社会效益与经济效益的财务目的。三、加强医院内部会计掌握的对策

要使医院内部会计掌握体系更好地发挥作用，堵漏除弊，提高医院治理水平和经济效益，促进医院又好又快进展，必需加强医院内部会计掌握体系建立。

1.转变观念，提高熟悉。医院治理者对内部会计掌握的熟悉和态度，是影响医院内部会计掌握有效性的关键，是医院胜利实施内部会计掌握制度的必要前提。医院的治理者要把医院内部会计掌握制度纳入业绩评估体系，必需始终把内部会计掌握制度贯穿于医院经济治理的全过程。医院才有可能在经济活动中，发动全部力气，保证医院的效益。

2.制定高效的制度体系。要围绕医院工作目标来设计内部会计掌握制度，既要有准时性、敏捷性、精确性，又要有严格的奖惩制度，使有关人员明确各自的责任和权限。制定各项规章制度，如《固定资产治理制度》、《流淌资产治理制度》、《药品治理制度》、《库存物资治理制度》等。

3.健全组织机构和岗位职责。建立内部会计掌握组织机构。规定处理各种经济业务的职责分工。是全部经济活动规划、指挥和掌握的根底。其核心问题是合理的职责分工。在一般状况下，处理每项经济业务的全过程。或者在全过程的重要环节都规定要由两个或两个以上的部门，两名或两名以上工作人员分工负责，起到相互制约的作用。明确会计人员岗位和业务分工，规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系，旨在爱护资产的安全完整。

4.确保核算资料的完整和精确性。对各种自制凭证，在格式、份数、编号、传递程序、用途、领导和经办人签章，明细数与合计数及大小写全都等方面作出规定；对各种账簿记录，要求账证全都的规定；还有对会计核算中规定的双线核对，余额明细核对，对各种报表相关数字核对以及由此而规定的内部稽核制度等。

5.建立财产清查制度。对各类资产的治理作出明确规定，确保资产安全、完整，明确资产在购进、使用、保管、维护、处置等方面的责任部门和人员，除规定物资保管员对每项物资进展收付后，都要核对库存账、实物，还要规定财产物资的局部清查和全面清查制度。

6.建立内部审计和财务分析制度。内部审计是单位内部会计掌握系统特别的组成局部，是强化内部会计监视，提高会计信息精确性和牢靠性的有效手段。保证内部审计的相对独立性，其作用不仅在于监视内部掌握制度是否得到执行，还帮忙治理部门监视其他掌握政策和程序的有效性，对单位的会计原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等的牢靠性和完整性及资产运用的效率性进展考核，为改良内部掌握制度供应建立性意见。医院必需建立财务分析制度，并根据全面分析与专题分析，重点分析与一般分析的方法，为医院的经济活动供应真实、精确的资料。

综合以上几点可以看出，医院作为参加医疗市场运作的经济实体。要想使国家投入的有限卫生资源得到合理的配置和使用，必需建立健全和完善医院内部会计掌握治理体系，