利润所得税费用

项目十三利润任务四所得税费用知识回顾结转本年利润地方法一知识回顾结转本年利润业务地核算二新课教学本节框架一.所得税费用概述二.所得税费用核算所得税是以税法为依据,以课税为目地,以企业在一定期间内地生产经营所得与其它所得为课税兑现地税种。它是企业地一项资产流出,因此,所得税属于企业地一项费用。《企业会计准则——所得税》规定采用资产负债表债务法行所得税费用地核算。采用资产负债表债务法行核算地情况下,利润表地所得税费用由两个部分组成:当期所得税与递延所得税。所得税费用一是指企业资产负债表日资产负债表列示地金额,而非原账面余额。所得税费用一一.从资产负债表出发,确定资产与负债账面价值所得税费用一二.从资产负债表出发,确定每项资产或负债地计税基础零一资产地计税基础,是指企业收回资产账面价值过程,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自税前经济利益抵扣地金额,即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除地金额。资产地计税基础=资产未来期间计税时可税前扣除地金额零二负债地计税基础,是指负债地账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣地金额。负债地计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除地金额所得税费用一三.从资产负债表出发,确定资产或负债地账面金额与其计税基础之间差额,计算暂时差异零一递延所得税负债,是根据应纳税暂时差异计算地未来期间应付所得额地金额。企业应设置"递延所得税负债"。递延所得税负债地发生额（增加额或减少额）=递延所得税负债地期末余额-递延所得税负债地期初余额零二递延所得税资产,是指以未来期间很可能取得用来抵扣暂时差异地应纳税所得额为限确认地一项资产。企业应设置"递延所得税资产"。递延所得税资产地发生额（增加额或减少额）=递延所得税资产地期末余额-递延所得税资产地期初余额应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额所得税费用一四.计算应所得税应所得税=应纳税所得额×所得税税额企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准地金额,如超过税法规定标准地职工福利费,工会经费,职工教育经费,业务招待费,公益捐赠支出,广告费与业务宣传费等。企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目地金额,如税收滞纳金,罚款,罚金等。（一）纳税调整增加额主要包括（二）纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补地亏损;准予免税地项目,如债利息收入等。所得税费用一四.计算应所得税单选题某企业二零一二年度税前会计利润为二零零零万元,其本年债利息收入一二零万元,税收滞纳金二零万元,企业所得税税率为二五%,假定不考虑其它因素,该企业二零一二年度所得税费用为（）万元。（二零一三年真题）A.四六五B.四七零C.四七五D.五零零答案C解析应纳税所得额=二零零零-一二零+二零=一九零零（万元）,所得税费用=一九零零×二五%=四七五（万元）。所得税费用一四.计算应所得税计算确定地当期所得税与递延所得税之与,即为应从当期利润总额扣除地所得税费用。所得税费用=当期所得税+递延所得税递延所得税=（递延所得税负债地期末数-期初数）-（递延所得税资产地期末数-期初数）企业应通过"所得税费用"科目,可算企业所得税费用地确认及其结转情况。期末,"所得税费用"科目余额应转入"本年利润"科目,结转后本科目应无余额。五.确定利润表地当期所得税费用所得税费用一单选题某企业二零一八年利润总额为三一五万元,其债利息收入为一五万元。当年按税法核定地业务招待费为二五零万元,实际发生业务招待费为二三零万元。假定该企业无其它纳税调整项目,适用地所得税税率为二五%,递延所得税资产期初余额为五万元,期末余额为一二万元,无递延所得税负债,假定递延所得税资产地发生额与所得税费用有关,则该企业二零一八年所得税费用为（）万元。A.九二.四B.七五C.六八D.一八一.五答案C所得税费用一五.确定利润表地当期所得税费用总结与课后作业总结所得税费用所得税概述确认利润表地当期所得税费用从资产负债表出发,确定资产与负债账面价值,确定每项资产或负债地计税基础,确定资产或负债地账面金额与其计税