税务稽查案例评析-在线预览

税务稽查案例评析案例12008年9月28日，某市国税稽查局根据专项检查计划，对亨达房地产开发有限公司进行检查，因非举报案件，稽

查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税

收问题，经稽查局局长批准将该公司2006年至2008年的账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报税款1650多万元。12月16日稽查局根据税收法律、法规的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定书》，要求该公司补缴税款1650多万元，依法加收滞纳金。并在同日归还了该工厂的账簿、凭证。该公司不服该处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽查局经该市

税务局长批准，于2009年1月21日向该公司送达了《税收

强制执行决定书》，在向银行送达《扣缴税收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的存款抵缴税款、滞纳金。案例2某市地税局接到群众举报，称该市某酒家有偷税行为。为

获取证据，该地税局派税务人员王某等四人扮作食客，到该

酒家就餐。餐后索要发票，服务人员给开具了一张商业零售

发票，且将饭菜写成了烟酒，当税务人员问是否可以打折时，对方称如果要白条，就可以打折。第二天，王某等四人又来

到该酒家，称我们是市地税局的，有人举报你们酒家有偷税

行为，并出示税务检查证，依法对酒家进行税务检查。检查

中，该酒家老板不予配合。检查人员出示了前一天的就餐发

票，同时当着老板的面打开吧台抽屉，从中搜出大量该酒家

的自制收据和数本商业零售发票。经核实，该酒家擅自印制

收据并非法使用商业零售发票，偷逃营业税等地方税收

58856．74元，根据《税收征管法》及其有关规定，依法作

出如下处理：补税58856．74元，并处所偷税款1倍的罚款，对违反发票管理行为处以9000元的罚款。翌日，该市地税局向该酒家下达了《税务违章处罚通知书》。该酒家不服，遂

向当地人民法院提起行政诉讼。案例3某县供销社下属的某乡农副产品采购供应站，现已累计欠税4万多元。2007年11月15日，该乡税务分局的税务员张某来站上对站长说：11月20日前再不能缴清欠税，我们就得采取措施了!11月20日上午，站长正在向县供销社经理汇报税务局催缴欠税的事，突然接到站里打来的电话说：税务局来人将站里收购的3吨价值6万多元的芦笋拉走了！站长急忙赶回站里，果然装满芦笋的汽车不见了，只见办公桌上放着一张《查封（扣押）证》和一份《扣押商品、货物财产专用收据》。经过多处筹集，供应站在11月22日将所欠税款全部缴清。但在向张某索要扣押的芦笋时，他说芦笋存放在食品站的仓库里。当供应站人员一同赶到食品站时，食品站的人说：保管员回城里休假了。3天后供应站才见到芦笋。因为下了

一场大雪，芦笋几乎已全部冻烂。这给供应站带来了4万元

的直接经济损失。因为供应站未能按合同供应芦笋，还要按

照合同支付购货方1万元的违约金，合计损失5万元。案例42002年6月，某市地税稽查局在对该市某建筑安装公司进行检查时，发现2001年度少缴营业税、城建税、教育费附加，计20万元。于是，稽查局于7月1日下达《税务处理决定书》，责令其补缴少缴税款及滞纳金，7月2日下达了《税务行政处罚告知书》，告知拟处所欠税款及附加0.5倍罚款，即罚款10万元。7月3日又下达了《税务行政处罚决定书》，决定予以罚款10万元。该公司不服，拒不执行。7月15日，在市稽查局局长批准后，依法查封了该公司所属加油站，准备拍卖后抵缴税款，当发现加油站因经济纠纷已于2002年4月被抵押给银行后，便取消了对加油站的查封。之后，7月28日，在经批准后，稽查局又准备查封该公司一

辆原价30万元的轿车，但同时发现这辆轿车已于2002年1月以明显低于市场价的价格7万元被转让给甲企业，虽然由该

公司使用，但产权已经不属于该公司，无法进行查封、拍卖。8月2日，在进一步的调查中，发现外地乙企业欠该公司2001年货款50万元，于是稽查局申请人民案例5经检查，某房地产开发公司建造一普通标准住宅出售，取得销售收入1150万元（城建税税率7%，教育费附加征收率3%），该公司建造普通标准住宅支付的地价款200万元，支付的房地产开发成本500万元，该普通住宅所用的银行贷款利息支出无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%，问该房地产开发公司转让的普通标准住宅是否应缴纳土地增值税，如果交,应是多少？参考答案：确定转让房地产的收人为1150万元。确定转让房地产的扣除项目金额① 取得土地使用权所支付的金额200万元案例6某县地税稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为，稽查局立案后于2003年5月20日派两名稽查员对该酒店实施了检查，稽查员在出示税务检查证后，对该酒店的帐簿及记帐凭证进行了核查；同时经县地税局局长批准，对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该酒店1—4月份采取少列收入的方式偷税15000元的事实。在取得证据后，县地税稽查局于5月28日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以5000元罚款的行政处罚决定。该酒店在提供纳税担保后，于5月31日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后于6月10日以该酒店未缴纳税款、滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定。请问：地税部门在该案处理中有哪些不当之处，并说明理由。案例7经查,某房产开发公司发生了下列业务，未进行税务处理：⑴将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学，该房屋由其他单位施工，账面成本５１８１８１元（成本利润率为１０⑵以本公司的一栋房产对外投资，参与投资方利润分配，共同承担投资风险。房产原值５００万元，评估价６００万元，后该公司转让该项股权，取得转让收入６５０万元。⑶以本公司的一栋原值３００万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款１５０万元（按照我国金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产价值的５０％）贷款期限为３年，贷款年利率为８％。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，该公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，

银行将所抵押房产收归己有，该房屋评估作价３２０万元，银行向该公司另外支付人民币１７０万元。案例8王明于2001年10月发表一部长篇小说，获得稿酬10000元（已纳个人所得税）因该小说畅销，本月又加印该小说取得稿酬2000元。并且，该小说在月末获得国家级文学奖，获得奖金5000元；王明在本月将一篇短篇小说文稿竞价拍卖,取得收入8000元；王明于本月初将其位于市中心的自有两间120平方米的门面房出租给某人经营服装,协议规定租期一年，年租金96000元，本月取得租金收入8000元；王明因购买体育彩票中奖取得奖金120000元，其中40000元通过民政部门捐赠给某贫困地区。案例92009年6月10日，大洋市地税稽查局接到群众举报，大洋房地产开发有限公司存在严重的税收问题。稽查局于6月11日立案，并于6月12日开始对该公司进行检查。经过一个多月的检查，发现该公司确实存在严重的税收问题，公司的法定代表人以及财物负责人都承认了违法事实。以下为检查的基本情况：一、基本情况:大洋房地产开发有限公司于2006年1月1日成立，注册资本

20000万元，其中，甲公司出资12000万元，占股比例为60%；张三出资8000万元，占股比例为40%。2006年3月1日征用土

地一块，占地面积200亩，并于2006年6月1日取得立项批复，

2006年8月1日领取施工许可证，2007年4月1日领取商品房预售许可证，2008年2月1日开发产品全部完工。其他有关情况及说明：案例10某商场为增值税一般纳税人，2007年1月发生以下购销业务：购入服装两批，均取得防伪税控增值税专用发票。两张专用发票上注明的货款分别20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货物的专用发票未通过税务机关的认证，第二批货物的专用发票通过税务机关的认证。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得运输部门开具的普通发票。批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为1.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。案例11某酒厂系增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和啤酒，2006年8月发生如下业务：从农民手中收购玉米10000公斤，支付价款20000元，开具了农产