设备材料采购合同审计 竣工结算审计

设备材料采购合同审计（一）审计设备材料采购合同立项的规范性审计设备材料采购合同是否符合项目建设需要，是否已列入项目建设与运营计划、投资计划或者其他计划，且符合该计划的要求，是否已安排了相应的财务预算。重大设备材料采购合同应有可行性分析报告并经评审确认。（二）审计设备材料采购部合同签订过程的规范性设备首先审计设备材料采购合同签订的过程是否完整、手续是否齐全；设备材料采购合同双方是都根据我国有关法律和有关规定，结合建设项目的特点来签订设备材料采购合同。其次，签订设备材料采购合同必须按照一定的程序进行。根据我国法律和国内外通行的做法，签订设备材料采购合同要经过“要约”“承诺”“鉴证和公证”三步程序进行。中标后签订设备材料采购合同必须以招标文件和投标文件为依据，设备材料采购合同内容应与招标文件和投标文件相一致，签订设备材料采购合同的双方不得以任何理由再进行讨价还价，任何一方都不得在定标后，签订设备材料采购合同之前擅自提出让利要求。审计设备材料采购合同签订时间，在中标通知书发出后是都按照招标文件中约定的签约时间履行签订与审批手续。（三）审计设备材料采购价格的合理性价格审计是合同审计的重中之重，审计人员应按照合同上所列的品种、规格价格、质量标准，运用公开招标竞价、成本计算、市场调查、比质比价比信誉等不同的审计方法合理确定合同价格，以促进降低成本，提高资金使用效益。此外对不确定因素较多的工程项目在招标前应分析可能发生的情况，尽量在合同详细地说明合同价款可以调整的范围和方式，以减少在工程结算时可能发生的纠纷。（四）审计设备材料采购合同的履行情况以往，社会上一些不良商人经常会无视合同的法律效力在一些质量问题上做手脚，偷工减料、以次充好、货不对路的现象屡见不鲜，所以，合同签订后并不是万事大吉，审计人员应对其进行追中监督，已确认合同的执行是否到位。同时，还应注意监督合同执行结果，检查合同的执行情况及存在的问题。对于未执行或未完全执行的合同，查明未能执行的原因；审计合同的变更或者解除是否符合法定条件；相关手续是否完备；审计合同纠纷处理是否及时、合法合理。竣工结算审计（1）检查所编制的竣工决算是否符合建设项目实施程序，有无将未经审批立项、可行性研究、初步设计等环节自行建设的项目编制竣工工程决算的问题。（2）检查竣工决算编制方法的可靠性。有无造成交付使用的固定资产价值不实的问题（3）检查有无将不具备竣工结算编制条件的建设项目提前或强行编制竣工决算的情况（4）检查“竣工工程概况表”中的各项投资支出，并分别与设计概算数相比较，分析节约或超支情况（5）检查“交付使用资产明细表”将各项资产的实际支出与设计概算数进行比较，以确定各项资产的节约或超支数额（6）分析投资支出偏离设计概算的主要原因（7）检查建设项目现金结余的真实性（8）检查应收、应付款项的真实性，关注是否按合同规定预留了承包商在工程质量保证期间的保证金。案例：工程审计时，造价审计组在审阅工程合同时发现，业主在补充协议中将开工庆典活动以40万元委托给施工单位A公司操办，挤入施工合同中的临时道路维护费中。财务审计组收到信息，觉得情况反常，开工庆典属于建设单位管理费正常开支范围，为何业主要掩人耳目，挤入施工承包合同中。针对疑点，财务审计组立即对A公司开展追踪调查，至X年6月，A公司累计为建设单位列支开工庆典费65万元，其中：直接开支23万元，委托下属转包单位B布置开工会场，支付42万元。建设单位支付给A公司开工庆典费才40万元，而A公司却实际开支了65万元，不符合正常逻辑。跟着资金走向，又对B公司进行了审计，发现该公司会计人员先以备用金形式将现金借出，然后利用C砂石公司的销货发票5张累计36万元进行报销，其中有4张发票连号。审计组迅速对C砂石公司进行调查，发现发票存根联由C砂石公司三名销售员使用，货名、金额、开票人字迹与B公司会计账发票无一相符、于是，A、B公司相关人员利用