内部审计调研报告

内部审计调研报告针对xx年至——xx年4月份度内控审计反响审计时间：xx年4月14日-xx年4月16日审计重点：账务处理的标准性、经济业务的真实性审计结果：通过这几天对集团公司下属单位的账务审计，首先对公司的整体框架和业务性质有了确定的生疏，同时也觉察了各单位的一些问题，主要包括账务处理和经济业务的标准性〔问题见附件〕。审计意见：1、标准往来科目〔其他应收款、其他应付款〕的具体使用，本次审计过程觉察，集团公司各下属单位往来科目使用混乱，不易明晰反映出实际经济业务走向和债权债务关系，简洁导致实际操作过程中的经济风险；集团公司各下属单位资金调动频繁，资金治理缺乏打算性和统筹性，局部经济业务缺乏相应负责人审批，简洁导致资金管控风险；财务在进展具体账务处理过程中，会计科目的具体使用格外不标准，在确定程度上影响了费用的真实反映；局部经济业务原始单据欠缺、不标准，不能作为原始入账依据，但财务在具体业务操作过程中依此入账，缺失会计核算的严谨性；集团公司各下属单位均存在私自调账的事项并缺乏有效的账务调整审批意见，针对此类状况应当严峻制止；日常经济业务中的大额选购应当实行有效的询价手段，在实际审计过程中觉察局部业务金额高于市场价格，针对此类状况应当做到合理有效管控，保持公司权益的同时避开资产无效流失；本次内部审计是在未完全生疏公司业务根底上进展的，审计标准是依据企业会计准则和个人以往工作阅历，具体操作过程中的审计遗漏在所难免，但本次审计操作是在较全面、认真、认真的状况下进行的，审计问题真实反映了集团公司的各项经济业务得失，同时也为以后内部把握供给操作根底。XXXxx-4-16江苏大学毕业论文调查报告大型企业经典治理资料模板，WORD文档，沟通一、调查目的企业内部审计作为一种自律机制，在建立现代企业制度中起着重要的作用。企业内部审计工作是促进企业建立健全内部约束机制，维护国家的财经法规和企业规章制度贯彻落实的必要保证。对企业的内部审计状况进展了调查分析。目前，企业中的内部审计，从内容上已围绕信息的牢靠性与完整性，政策、打算、程序、法律和规定的遵循，保护资本的安全，资源的节约和有效使用，经营目标的完成等方面来开放工作。但内部审计从目前的普遍成效来说还未发挥出应有的支持内部治理的作用，更无法适应现代企业内部把握制度的目标要求。二、公司根本状况保意建材城位于港城建材主战场核心板块，经营面积达8000平方米，品类齐全、品牌林立。商城内的品牌建材全部为保意自营，这一经营模式自成体系，具有强大的生命力，在业界当中属于最先进的经营模式。保意建材城超大规模、超强品牌、超群理念、超级效劳，领军港城、领跑业界。保意企业十四年来以诚信为本，在港城业界有口皆碑。对于大型零售企业来说企业的内部审计与治理起了打算性的作用。三、调查的内容〔一〕该企业经营治理者对内部审计的生疏缺乏。受长期打算经济的影响，局部企业 片面认为内部审计就是检查内部经济问题，会影响企业职工的团结和稳定，有的认为内部审计限制了自己的经营自主权，减弱了自己的权威，有的将内审机构形同虚设，使内审人员无职无权。〔二〕审计处于低级阶段且专业学问缺乏。目前内部审计的职能应是查错防弊型与治理效劳型严密结合。但现状是由于根底治理的缺陷，一般企业的内部审计人员还要每月度将大量精力用于复核订正会计科目及经营治理数据的正确性上，然后才能将局部精力投入到数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监视，加上目前内审人员普遍是现代企业治理学问匮乏，审计对企业经营治理中的资本运作、投资、本钱治理、产品定价方案评审与选择等重要领域，一般都无力气和条件开展审计工作。〔三〕内部审计缺乏充分的独立性，减弱了内部审计决策的质量。独立性是内部审计的根本原则，是内部审计人员开展审计工作的根本前提，内部审计人员应当和他们所审计的活动保持独立，这样才能做出公正、无偏见的推断。所以，内部审计能否充分发挥作用与内部审计机共享一个苹果，各得一个苹果，共享一种思想，各得两种思想。共享是件欢快的大事，乐于共享的人，事业更简洁成功。经典资料，WORD档，可修改，沟通构和人员是否具备充分独立性有关。然而，阅历证明，我国企业内部审计独立性严峻缺乏，主要源于我国内部审计机构设置和组织形式以及我国内部审计人员自身缺乏专业素养。众所周知，内部审计机构是企业内部设置的机构，在本企业负责人的领导下开展工作，为本企业实现经营目标效劳。因此，内部审计在实施过程中不行避开地受本企业的利益限制。于是，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的经营和财务状况做出客观公正、合理合法的评价。特别是当面对企业领导者参与或法人违纪时，内部审计往往是无能为力的。在这种状况下，作为企业的内部审计部门，如假设听从于治理层意志，不能对企业的财务进展有效监控，出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐患，导致审计风险。此外，我国企业内部审计人员和公司、单位其他部门人员同属一个机构，潜在的或实际消灭的利益冲突是不行避开的，甚至内部审计人员也要担当企业的经营责任，从而内部审计人员独立性极易受损害，多数单位没有配备专职审计人员，而是由其他业务人员兼任，也没有赐予他们确定的职权，受执业力气和专业素养限制，也很难开展内审工作。〔四〕领导授权不明确、充分。一个企业内把握度的执行力与企业文化的建设有很大关系，但客观上受利益驱动的影响更大，而企业决策层根本上没有授予内审对查证违纪违规问题的直依靠提示、审计建议等审计职权很难实现审计纠错的期望目标，对审计人员提出的问题与改进意见有相当局部被审计者是“虚心承受，屡教不改”。〔五〕审计人员的考核鼓舞不科学。缺乏安全感的审计人员思想趋向消沉，工作缺乏责任心，工作中显得“顾虑重重”，严峻影响审计行为的有效性。而绝大局部企业对内审人员工作的考核评价标准无视了这种特定现象，多承受惩罚鼓舞而少承受嘉奖鼓舞，往往使得内审人员辛辛苦苦工作，换来“里外不是人”的感觉。四、调查的体会与措施〔一〕内部审计机构要合理定位。在科学的现代企业治理及及法人治理内部把握组织框架中，内审机构应是一个独立部门，它应直接对监事会负责，如有必要，遇有重大的内部审计事在企业内部监视机制中，内审部门应有不行置疑的权威性，并具备股东大会或其常设机构董事会明确授予适度的审计事项直接处置权，大型企业经典治理资料模板，WORD 文档，沟通针对内审报告中提出的整改、处置意见和建议，应准时予以争论并赐予反响，这样才能保证在科学、完善的决策、执行、监视机制下，最大力度地完成企业的经营目标。〔二〕建立和完善企业内部审计人员的考核选拔制度。对企业内部审计人员要实行公开竞聘、多级考试等选拔制度，承受“不拘一格选人才”的机制全方位地开发事业性强、业务素养高、能主动尽职的优秀审计人才资源，并把他们配置到适合的治理或主管岗位上，不断提高审计人才的使用效果，同时也从确定程度上满足了审计人员的成就感和自我实现的需要。〔三〕以提高内部审计独立性为动身点，改善企业内部组织构造，明确内部审计责任。阅历说明，内审机构和人员的独立性是内部审计实现其职能，发挥其作用的前提条件。因此，必需设置特地的内部审计机构，使其独立于其他职能部门，在领导关系选择上要提高内审机构的直属领导层次〔直属领导层次越高，其独立性越强〕；设置专职的审计人员，使其不参与或负责其他职能部门的治理活动和其他业务活动，在其领导体制的选择上也要考虑审计活动与业务经营活动的关系，避开一人既负责财会工作，又参与审计工作、既负责某项业务，又指挥对这项业务活动的审计等职责不相容现象发生。此外，保证审计机构和人员在开展业务中的实质性独立自主地选择审计工程，确定审计重点，编制审计打算，实施审计程序，完成审计报告。明确内部审计人员的责任也是提高审计独立性的重要手段。应当建立审计人员首先要明确其职责，以职责来打算人员，而不是确立人员后再赋予职责，通过划分职责来确定内部审计的权利，才能保证内部审计工作目标和内容与其职责到达统一。〔四〕建立健全各项审计业务治理制度，实施审计质量考核。重点应推行“主审负责制”，对审计工程的整个过程，应建立有效约束、严格把关的质量把握机制，依据过错原则追究审计质量问题的有关人员责任及领导连带责任，即谁的过错谁负责，主管领导负连带责任。审计员对各自分管的工作负责，主审对整个审计工程负责，并与奖金、荣誉挂钩。主管审计的领导主要对评价、定性、处理意见是否恰当审签，从而各司其职。〔五〕加强内部审计队伍的建设，提升审计工作水平。企业内部审计制度是否真正能为企业实现其最终目标效劳，不仅要有完善的内部审计实务标准作为内部审计人员的行为标准，更才可能较大幅度地提高审计人员素养，使内部审计机构真正成为现代企业治理的臂膀，在现代企业治理中发挥应有的作用，更好地为企业的经济活动效劳。共享一个苹果，各得一个苹果，共享一种思想，各得两种思想。共享是件欢快的大事，乐于共享的人，事业更简洁成功我国民营上市公司内部审计调查报告引言改革开放30多年，我国民营经济获得了突飞猛进的进展,成为我国经济进展的重要力气,对国民经济的进展作出了乐观的奉献。现在民营企业处在优化产业构造、转变生产方式的阶段，使得民营经济的进展倍受注目。民营企业上市标志着民营经济真正走上了中国经济的历史舞台。目前，在沪深两地上市的民营企业己有200多家。民营企业在上市前一般实行家族治理，上市后，家族公司转向公众公司，家族治型公司治理模式面临着向现代公司治理模式的转型。内部审计制度，民营上市公司重要公司治理机制之一，已成为争论的重点。本文通过内部审计调查，觉察目前民营上市公司在内部审计方面的主要问题，针对些问题为此提出一下的对策用以解决问题。一、我国民营企业上市公司内部审计特别性内部审计的概念国际内部审计师协会对内部审计的定义是“内部审计是一种独立、客观的保证工作与询问活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运做效率。它实行系统化、标准化的方法来对风险治理、把握及治理程序进展评价，提高他们的效率，从而帮助实现机构目标”。内部审计的职能内部审计活动是在一种多样化的法律和文化环境下进展，在目标、规模与机构都各不一样的机构内开展，这些都对内部审计的职能产生影响。但从国际内部审师协会对内部审计的最定义来看，内部审计的最根本职能有两个，即保证与询问职能。在欧美等西方兴盛国家上市公司内部审计职能虽然由于公司不同，职能不尽全都。但一般状况下，包括以下内容和目标：支持行政治理部门履行其治理职责；支持监视委员会和审计委员会的工作；保证内部把握准则的有效性；保证遵守法律和外部法规；保证遵守公司的各项政策；保证风险治理的效率性；支持改革治理；保证经营过程的有效性；保护资产。二、我国民营上市公司内部审计存在问题我国民营上市公司审计人员构成影响审计成果审计人员素养不高影响审计成果我国民营上市公司审计人员的学历层次整体不高，审计人员的学历和专业构成影响了内部审计机构的整体素养。依据江苏省内部审计协会xx年统计得出，现在民营上市公司审计人员中争论生的比例为1.1%，本科生为15.5%6，大专生为73.89%。审计人员组织构成单一影响审计成果在西方兴盛国家一般认为内部审计人员的抱负构成：经济治理专业占有1/3，工程技术专业的占1/3，其他专业的占有1/3，从我国内部审计人员的专业构造来看:会计〔审计〕学专业占确定统治地们大约在70%左右，工程技术专业，法律专业等其他专业比例很小，从现代内部审计的观点来看，这样的专业构成极为不合理。内部审计成果不能有效利用负责人对内部审计带有排斥心理，阻碍了审计成果的有效利用当前隶属于总经理的内部审计机构是内审机构的主要形式。在这种内审机构设置模式之下，总经理既是内部审计工作的指导者，又是审计成果的使用者，让自己的下属机构对自己的各项工作进展监视评价，势必从心理上难以承受，甚至会认为内部审计否认了自身的工作，阻碍了组织的运营和治理。所以内部审计往往只能针对所属二级单位开展，而对本级开展审计则阻力重重，更谈不上成果利用了。审计成果的时效性差，使得审计成果缺少关注我国的内部审计业务中传统的财务收支审计照旧占有相当大的比重，绝少开展针对经营治理的经济效益审计和针对合同或某项业务的专项审计。治理高层关心的治理难点和群众关心的热点，比方重点部门、重点环节、以及涉及大量资金的部门如何有效实现内部把握，避开经营风险等等问题才是组织最需要的。而内部审计仍以传统的财务收支审计为主，这种事后审计落后于经济事实少则一年，多则几年，即使审计成果的质量很高但由于时效性太差，往往审计结论出来时早已失去订正的最正确时机了；于此同时内部审计又错过了对重点、难点问题的关注，所以审计成果难以引起治理高层的关注。内部审计工作质量不高，使得审计成果不被信任内审机构、内审人员存在于组织之中，必定与组织各有关方面存在着千丝万缕的关系。内审人员与被审单位的利益全都时，内审人员必定为维护自身的利益对一些不当行为实行默许态度。如在隶属于总经理的治理模式下，内审人员会由于薪金、升迁等因素影响内审工作的客观性、公正性，导致内审结论的权威性受到质疑。三、解决我国民营上市公司内部审计问题的措施内部审计的外部化作为民营上市公司确实存在着由于自身进展过程中，由于资金，股权构造等问题而导致了在民营上市公司的内部审计人员的独立性不高，抑或是独立性受到了限制。为了解决这个问题，我们可以从以下这个方面来入手考虑：内部审计外包，或是结合外部审计的成果，加强内部审计。单单从独立性角度而言外部审计的独立性要远远高于内部审计，由于外部人不会受到组织内各部门间权力或利益斗争的影响,因而更能保持独立。作为执行外部审计的审计人员相比目前企业的内部审计人员更为专业，具备丰富的审计阅历，可以从一个全的视角审查企业治理工作，摆脱内部审计人员的思维惯性，觉察内部审计人员熟视无睹问题，也可以使企业获得专业化技术和前沿的最实务。加之会计事务全部规模经济效果，可以以更低的本钱供给同样甚至更好的效劳。加强内审人员执业力气、提高内部审计人员素养提高内部审计人员素养主要有两种途径:一是鼓舞内部审计人员自发提高素养。这需要公司对此供给时间和经费保障，同时各主管单位应在工资福利待遇、升迁考核、工作硬件实施等方面多考虑内部审计人员，用提高内部审计人员在公司中的地位和嘉奖优秀的内部审计人员等方式来鼓舞其自身不断提高素养；二是催促内部审计人员进展业务学习。这需要公司定期开展业务培训和后续教育，进展内部审计人员考核和选拔，准时更换不合格或不适合作内部审计工作的人员，迫使内部审计人员不断提高业务素养。作为内部审计人员除了在专业学问上要做到全面、精通外，还需要擅长与人打交道，这就需要理解人与人之间的关系，并与业务客户保持良好的关系，能够与其有效地沟通，在口头和书面沟通方面都能应付自如，能够清楚而有效地表达出诸如任务的目标、评价、结论和建议等方面的事情。在进展内部审计业务时，一方面，要猎取经营管理人员的信任，另一方面，要向治理人员的上司报告觉察的缺乏。内部审计人员还要有洞察错误与舞弊的力气。员工或治理人员舞弊就象是一种有害的杂草，一旦得到适宜甚至能促使其种子成长发育的气候与土壤，就会快速集中开来，内部审计师虽不能保证觉察全部的错误与舞弊但应通过实施必要的审计程序和猎取充分的审计证据觉察已经存在的重要错误和舞弊行为。加强内部审计协会建设，增加审计力气随着我国内部审计学会更名为“审计协会”，其工作已经走上正规，在我内部审计的进展中起着日益重要的作用，从目前和今后内部审计的进展来看，国内部审计协会应在以下几个方面发挥日益重要的作用：做好审计理论争论。重点做好内部审计理论体系争论和应用理论争论，内部审计外部化问题等。连续开展内部审计的标准化工作。标准化将是我国业内部审计的必定选择。中国内部审计协会应当连续充分借鉴国外的先进内部计阅历、国内外独立审计准则和国家审计准则的阅历，针对我国的实际状况，一步制定或修订内部审计标准，明确内部审计机构及人员的责任，加强内部审工作的适应性，实现既依法审计、又适法而为，提高内部审计的质量，进而增社会公众对内部审计职业的信念。加强内部审计师职业化建设，实行持证上制度，加强后续培训。参照国际内部审计师协会建立国际注册内部审计师制度做法