事业单位资金管理面临的困境及对策分析

事业单位在社会发展中扮演着重要角色，财政拨款是其主要资金来源。因此资金处理的一系列流程受国家监督，从而保证财政资金“从群众中来，到群众中去”。但是，目前我国事业单位资金管理中还存在着许多问题，如何正确地处理事业单位资金管理工作中的问题，是事业单位实现自身发展，提高社会效能的必由之路。一、事业单位资金管理的概念在我国，事业单位资金来源主要分为三种，即财政拨款、经营收入、事业收入，其中，财政拨款是最重要的资金来源。事业单位资金管理的重点是预算管理、投资管理、监督检查和绩效评估，事业单位资金管理要有完善的管理体系和有效的内部控制体系，以加强对现金、银行存款、零余额账户用款限额的管控，全面提升资金利用率，降低资金使用安全风险。二、事业单位资金管理的意义资金运作畅通已成为事业单位稳定运行与发展的必然要求与重要手段，加强资金管理的意义如下[1]。（一）推动事业单位资金资源的合理分配其一，通过事前谋划，对资金使用加以科学规划，能够避免浪费资金，降低单位资金成本，对缓解财政资金紧张、提升资金利用效率有利。其二，能够通过全程控制提升资金使用的科学性，使财政资金的效能最大化，进而促进事业单位发挥自身职能。（二）有利于保证资金的安全使用既能确保事业单位的资金管理的全过程安全，又能增强资金的透明度和安全性，还可以防止资金风险，让违规行为无处遁形，从而防止非法占用和不当使用。（三）助力事业单位提升公共影响力由于单位资金主要来源于财政拨款，关注资金管理，能够发挥财政资金使用价值，促进民生项目建设与落实，切实影响到群众的切身利益，进而提升事业单位社会公共影响力。三、事业单位资金管理面临的困境（一）资金管理制度不健全，导致乱象丛生制度的产生就是为了限制人们的行动，防止权力比法律更大、领导意识独一的情况出现。在现实生活中，资金管理制度不健全会造成不法之徒钻空子，出现单位侵占、挪用、违规使用财政资金等现象[2]。尽管我国很多事业单位已经建立了资金管理体系，但多数都是走走过场，缺乏可操作性，造成了资金使用的随意性和盲目性，使不法人员钻空子，违法乱纪行为层出不穷。（二）资金监管和专项资金使用不到位从目前我国大部分事业单位资金管理情况来看，很多单位都存在着资金监督、专项资金使用不当等问题，其原因有两方面。首先，事业单位在对资金进行管理时没有对资金进行事前预算、事中控制和事后审计工作，致使其在经营管理工作全过程中存在盲区和死角，事业单位在经营管理过程中有着较高的财务风险和审计风险，严重影响了单位的长期稳定发展。其次，事业单位在使用专项基金时未按时将其转至相关账户，从而使相应的工程建设工作受到影响，进而对专项基金的实际运用产生一定的影响。此外，部分事业单位在对专项资金进行使用时，没有对其进行有效监督，无法保证账户的完整性，会计处理工作也不规范，很容易造成违法违规的专项资金套骗现象。（三）资金管理岗位职责不清事业单位在进行资金管理时存在着过程不清楚和责任不明确的情况。比如，项目领导认为财务人员负责资金管理，未能有效统筹资金预算，资金使用随意化，不配合内部检查与监督；但财务人员认为，资金的使用是由项目领导全权负责的，事前没有对资金预算的合理性做出预测，事中财务部门未核查资金的用途，事后无法对资金的明细进行直接说明。部分事业单位由于规模小，员工数量少，内部资金管理意识欠缺，且持有错误的思想观念，其认为规模小，内部资金业务相对简单，使得资金管理形式化；部分员工则认为财务部门对资金管理负责，跟他们无关。究其原因，是资金管理岗位职责不清晰，从而造成资金使用与审核审批的权力不明确，对资金管理缺乏事前预算、事中管控和事后评估，进而为事业单位资金管理带来一定的风险，造成国家资产的损失。（四）国库集中支付环节存在不足当前，事业单位多通过国库集中支付的方式，加强对财政资金使用的有效监管。财政资金的支付方式可分为财政直接支付、财政授权支付。通过财政直接支付的方式是国库支付中心开具支付令，由财政零余额账户，直接向收款人、收款单位账户支付资金。财政授权制度是预算单位经财政部门授权，在批准的额度范围内，可自行开具支付令，通过零余额账户向收款单位支付资金。但在实际工作开展中，常出现超预算、自行扩大预算支出范围、申请程序不规范、手续资料不完备等情况，导致财政部门拒绝受理支付的现象，导致各项工作开展效率低下，是事业单位应当重视的问题。（五）财务工作人员的自身素质有待提高部分财务人员认为，事业单位工作是“铁饭碗”，大部分事业单位的职工在进入事业单位工作后，只会满足于当前的工作，当对本岗位的工作了解以后没有考虑如何改进工作效率，怎样提高自己的业务能力，提高自己的职业素养，从而导致职工工作热情逐渐下降；有些事业单位领导不注重财务管理，导致会计人员缺乏专业知识和培训，而且在事业单位中往往存在着上行下效的现象，领导不重视财管工作，下属也不会对财务工作认真对待，甚至会随意践踏法律，造成道德缺失行为。四、事业单位资金管理问题的解决对策（一）健全资金管理制度，规范资金使用范围完善的资金管理制度可以对资金的使用范围、管理和使用安全起到一定的约束作用，对资金使用的相关行为都有据可依，从而为资金安全提供有力保障，提高资金的使用效率，同时也能避免在工作中由于人情关系造成的麻烦[3]。要使财政资金得到有效管理和运用，必须建立和完善资金管理体系，使资金运行更加流畅规范，这对于事业单位资金管理工作的规范化具有重要意义。事业单位要建立完善的内部控制和财务管理制度，以保证资金安全，使其在合理、有序地运行中充分发挥其资金作用。而且事业单位要根据自身经营的实际情况制定一套健全的资金使用管理方案，使资金的管理工作有理有据，对财务资金的管理和审批机制不断优化，有效控制财务资金的支出，并列出资金的折旧限额。同时，事业单位要坚持科学发展观，把资金使用和经营作为单位的战略目标，强化指导，健全资金管理支持，增强财务资金的社会效益。通过建立科学高效的资金管理制度，在所有的公共部门中推行合理使用资金的理念，从而推动我国社会经济的快速健康发展。（二）建立有效的资金监管机制事业单位要根据自身的具体情况制定科学有效的资金监管制度，要建立资金监管机制，必须从两个方面着手。第一，要加强对资金的事前预算、事中控制、事后稽核，以便对资金的具体运用进行监督和评估。在进行资金监管工作时事业单位可以从内部控制角度出发，通过对事业单位进行权责整合，保证事业单位的权利和义务的制衡；在实施事中控制时，要保证资金的使用全程透明，运用相关的财务管理信息系统实时监测资金的流动和使用情况，以便能够及时发现并处理这些问题；在进行事后审计时，事业单位要持续强化内部审计，同时还要对会计、合同等进行及时核对，以便及时发现问题，促进相关部门改进，防止失误的进一步扩大。第二，事业单位要强化专项资金管理，防止发生挪用专项资金等知法犯法的现象。在对专项资金进行管理过程中各事业单位要严格按照专项资金的具体要求，将专项资金及时转入相关的账户，以保证专项资金的有效使用，促进有关项目的健康发展。以G省监管局为例，该省监管局坚持以制度思维为指导，加强对资金使用的全过程进行多方位、有条理的监管，确保资金的规范和合理使用。首先，在项目启动阶段，积极与项目资金的使用单位进行沟通，充分了解项目的可行性，实现从“治末病”到“治未病”的转变，将常态化的监督方式向前推进，提高监督质量。其次，直接利用资金监测系统，实时、全面地掌握资金的预算和使用状况。加强对资金的日常监督，保证资金流向、账目与效益清晰可见。对监督系统的功能进行充分的发挥，加强对资金管理全流程、全方位的监督，做到资金的发放与监控实时进行。第一，建立起相互协调的工作机制。首先，积极加强与财政部有关部门的纵向联系，直接掌握资金的有关政策，打通信息的传递渠道，要明确监管的重点和各阶段工作的具体要求，增强资金监管的针对性与前瞻性。其次，强化地方财政部门的横向协作。通过建立日常监管联络机制和信息数据共享机制，充分利用各方优势，形成监管合力，促进监管机制的有效实施。第二，建立定期的报告与反馈机制。以直接资金监管体系为基础，建立直接投资项目月报制度，通过电话交流、约谈、下发关注函和整改通知书等形式，促使直接资金使用单位尽早完成实物工作量，使资金支付效率得到有效提高，从而确保直达资金取得更高的经济效益[4]。（三）明确资金管理流程和岗位职责事业单位需要通过制度确立内部资金管理流程，规范各部门工作，确保资金管理责任明确，有专人负责。首先，建立清晰的岗位责任关系，在内部规章制度中列出责任流程，使管理权限与业务流程明晰，即使人员发生更换，岗位也不能发生变动，确保工作的连续性。其次，在实施项目时要对项目负责人进行明确，确保资金的使用由专人负责。保障使用资金与预算计划保持同步，减少内部资金浪费，提升资金使用效率。再次，事业单位可采用“轮换岗”与“AB岗”制度，既能降低人员流动时带来的不确定性，又能有效防范内部控制风险。最后，建立财务、业务沟通渠道，及时了解事业单位财务部门的最新规定和资金运用情况，及时汇报资金需求，促进内部资金管理持续规范开展。（四）规范国库集中支付管理当前，实施财政国库集中支付，采用财政直接支付、授权支付的方式，均是为了有效控制事业单位资金支出，确保资金使用合理、规范，事业单位也需增强自身责任意识，对资金使用负责。事业单位需承担资金使用预审职责，可设立专业的审核团队，评估每一笔支出是否超预算、无预算，是否超出预算支出范围，是否具备完备的手续资料、预算执行环节是否存在违纪现象，避免不规范，或未依据规定程序申请，导致财政部门拒绝受理支付申请。以公路养护单位为例，其在国库集中支付环境下加强资金集中管理，因项目建设需要大量资金，实施国库集中支付，需重视简化用款审批程序，简化复杂、环节众多的审批程序，方便各单位用款，支撑项目建设工作。此外，规范财政部门审批时限，确保在规定时间内完成相应的审批工作。同时，加大财政监管力度，建设高效的监督、管理机制，审核每笔资金的用途合规性，随着权力下放，部分预算单位开始主要承担审核职责，大幅提升了预算审核效率，也可关注财政管理信息系统建设，有效控制预算指标、用款计划、采购订单，提升国库资金使用效率，推动国库集中收付制度改革。（五）加强队伍建设，提升单位财务管理人员的综合素质事业单位财务管理工作者的综合素质，是关系到资金管理工作能否取得实效的重要因素，如何对事业单位财务管理人员的综合素质进行有效提升，需要从以下两点出发。第一，加强事业单位职工的法制意识与思想建设，使他们充分认识到资金管理的重要意义，严格按照有关的法律规范来进行财务管理工作。事业单位的管理者应事必躬亲，做好带头和表率，需要具备更好的法律意识，对资金的管理也要更加重视，如此才能使下属更好地完成本职工作[6]。第二，事业单位要建立严格的考核评估制度。财务部的资金管理是一项专业性很高的工作，所以在单位内部要对财务人员的技术和技能进行经常性的审查，可以通过考核、随机抽查等形式来进行检查，而考核的成绩直接影响到员工的业绩。另外，还需要对财务人员的工作效率、态