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文档简介

利润差异分析司CEO发现2012年第3季度的利润低于预算，并要求CFO给予第三季度编制预算时假定本公司手控游戏的市场份额为25%,销量(件)销量(件)2012年第3季度预算经营数据：单位边际利润销量(件)边际利润边际利润销售结构合计=2012年第3季度实际经营数据：单位边际利润销量(件)边际利润边际利润销售结构合计=预算加权平均边际利润=$13,075,000/100,000件=$130.75/件实际加权平均边际利润=$11,968,000/110,000件=$108.80/件弹性预算=实际销量*实际销售结构*预算边际利润FB=(110,000*0.10*$197)+(110,000*0.40*$171)+0.50*84)=$14,311,000.弹性预算差异=$11,968,000-$14,311,000=$2,343,00(单位利润变动的影响)Accounting311Salesv无名预算=实际销售总量*预算销售结构*预算利润=实际销售总量*预算平均边际利润---------------------------------------l-----------------------------销售结构差异=$71,500U无名预算Ⅱ=实际市场规模*预算市场份额*预算平均边际利润=500,000*0.25*$130.75=$16,343,750.无名预算Ⅱ市场份额差异=$1,961,250U市场规模差异=$3,268,750F*实际市场份额=22%,预算市场份额=25%结果(1)总边际利润比预算少$1,107,000.GameS实际边际利润超过预(3)GameS边际利润超过预算既得益于销售结构增加，又得益于销(6)市场份额降低3%→不利差异(7)市场规模扩大→有利差异异和市场规模差异。其中，弹性预算差异(=$11,968,000-而单位变动成本上升则是(1)原材料质量低破损严重，(2)员2.销售结构差异=$71,500U3.市场份额差异=$1,961,250UAccounting311Salesv2008年第3季度边际利润其中，弹性预算差异(=$11,968,000-$14,311,000=2.销售结构差异($71,500U)是销售部门的责任1.采购部门实行公开招标2.生产部

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