内部控制基本制度范本

第第10页共14页内部把握根本制度范本内部会计把握制度的根本内容内部会计把握制度是指各单位依据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营治理和业务治理的特点和要求而制定的旨在标准单位内部会计治理活动的制度和方法。内部会计把握制度的根本内容包括内部会计把握体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录治理制度、定额治理制度、计量验收制度、财产保护制度、预算把握制度、财务收支审批制度、本钱核算制度和财务会计分析制度。各单位建立哪些内部会计把握制度以及各项内部会计把握制度包括哪些内容，主要取决于单位内部的经营治理需要。不同类型的单位会对内部会计把握制度有不同的选择，如非企业单位往往不需要建立本钱核算制度等。内部会计把握体系。单位内部会计把握体系，主要是指一个单位的会计工作 体系。会计人员岗位责任制度。会计人员岗位责任制度是单位内部会计人员治理的一项重要制度(这方面的内容，在本章第三节中已经涉及)，主要内容包括：第一，会计人员工作岗位的设置，各个会计工作岗位的职责和工作标准。其次，各会计工作岗位的人员和具体分工。第三，会计工作岗位轮换方法。第四，对各会计工作岗位的考核方法等。账务处理程序制度。账务处理程序制度主要是对会计凭证、账簿、报表等会计核算流程和根本方法的规定。其主要内容包括：第一，依据国家统一会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设置和使用范围。其次，依据《标准》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位的会计凭证格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等。第三，依据《标准》的规定和单位会计核算的要求，确定本单位总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种关心账等的设置、格式、登记、对账、结算、改错等要求。第四，依据国家统一会计制度的要求，确定对外财务报告的种类和编制要求，同时依据单位内部治理需要确定单位内部会计指标体系和考核要求。内部牵制制度。内部牵制制度是内部会计把握制度的重要内容之一。制定内部牵制制度时，应当与会计人员岗位责任制度结合起来考虑。其主要内容包括：内部牵制制度的原则，包括机构分别、职务分别、钱账分别、账物分别等；对出纳等岗位的职责和限制性规定；有关部门或领导对限制性岗位的定期检查方法。稽核制度。稽核制度是指在会计机构内部指定专人对有关会计账证进展审核、复查的一种制度，该项制度的建立也应当结合会计人员岗位责任制度一并进展考虑。其主要内容包括。稽核工作的 形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；稽核工作的程序和根本方法等。原始记录治理制度。原始记录是会计核算工作的根底环节，建立标准的原始记录治理制度，对会计核算工作的正常进展能够起到重要保证作用。其主要内容包括：原始记录的格式、内容和填制方法，包括填制、签署、传递、集合、反响要求等；原始记录的审核要求；有关人员对原始记录治理的责任等。定额治理制度。定额治理制度是指确定单位定额制定依据、制定程序、考核方法、奖惩措施的制度。其主要内容包括：定额治理的范围，如劳动定额、物资定额、本钱费用定额、人员定额、工时定额等；制定和修订定额的依据、方法、程序；定额的执行、考核、奖惩的具体方法等。计量验收制度。计量验收制度是财务会计治理工作的根底。其主要内容包括：计量检测手段和方法；计量验收治理的要求；计量验收人员的责任和奖惩方法等。财产保护制度。企业应建立财产日常治理制度和定期清查制度，明确财务财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制的人员接触和处置财产。预算把握制度。企业应实施全面预算治理制度，明确各责任单位在预算治理中的职责权限，标准预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。财务收支审批制度。内部把握根本制度范本〔二〕如前文所述， 内容制度应表达全面性原则，其内容应当涵盖 的各个领域，具体细化 标准性文件的相关要求。本书接下来各章节的内容实际上都应表达在义务主体的 内把握度当中，本节仅对局部重点内容做点滴提示。 内部操作规程和把握措施乐观的流程把握措施是确保 工作实效的重要保障，义务机构应将 要求有机融入对客户的金融效劳流程中，引导从业人员有效履职。依据《金融机构 规定》(人行令[ ]号)第八条的规定金融机构及其分支机构应当依法建立健全 内部把握制度，设立 特地机构或者指定内设机构负责 工作，制定 内部操作规程和把握措施。具体又可细分为，《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存治理方法》第四条要求的客户身份识别、客户身份资料和交易记录保存等方面的内部操作规程;《涉及 活动资产冻结治理方法》(人行公安国安令[ ]号)第四条规定的冻结涉及 活动资产的内部操作规程和把握措施;《金融机构大额交易和可疑交易报告治理方法》(人行令[ 号)第十九条规定的大额交易和可疑交易报告内部治理制度和操作规程;可疑交易报告后续把握的内把握度及操作流程。依据《 加强开户治理及可疑交易报告后续把握措施 》(银发[ ] 号)文的要求，各金融机构和支付机构应当建立健全可疑交易报告后续把握的内把握度及操作流程，明确不怜悯形可疑交易报告应当实行的后续把握措施，并将其有机纳入可疑交易报告制度体系，构建一套事前、事中、事后全流程的可疑交易报告内把握度及操作流程，切实提高可疑交易报告工作的有效性。 履职架构义务机构应当通过内把握度明确内部履职架构。标准董事会、监事会、高级治理层、业务部门、治理部门、内部审计部门、人力资源部门、信息科技部门、境内外分支机构和相关附属机构在履职过程中的职责分工，建立层次清楚、相互协调、有效协作的运行机制。风险治理策略义务机构应当制定科学、清楚、可行的风险治理策略，完善相关制度和工作机制，合理配置、统筹安排人员、资金、系统等资源，并定期评估其有效性。风险治理策略应当依据风险状况及市场变化准时进展整。 内部问责、考核制度义务机构应当建立、完善内部问责机制，将履职状况纳入对分支机构、附属机构及相关人员的考核和责任追究范围，对违规行为严格追究负责人、高级治理层、主管部门、相关业务条线和具体经办人员的相应责任。此外，金融机构还应在内把握度中表达风险治理文化，提出明确的把握目标，风险监测机制、风险治理的方法，应急打算，信息保密和信息共享、违规事项等根本内容。内部把握根本制度范本〔三〕如何完善科学事业单位内部把握制度加强内部把握意识的培训重视内部把握治理与监视内部把握是机关事业单位的一项综合性治理活动，涉及、人事和财务治理等多方面。针对主要领导人和大局部科研人员内部把握意识不强的状况，应当加强关于内部把握意识的培训，强化主要领导的第一责任人意识。加强对预算执行状况的把握分析各项收支应编制预算，统一核算;预算一经下达执行，不得调整，如需追加，应严格审批制度;应定期反响预算执行状况;预算执行完毕应对预算执行状况进展分析、考核并实行改进措施;明确规定财政预算资金实行责任人限额审批，超出限额的实行 审批，重大工程支出由单位办公会议争论打算，严格把握无预算的资金支出。加强单位内部牵制制度对具体业务分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必需由其他部门或人员参与，并且与之连接的部门或个人能自动地对前面已完成工作的正确性检查。比方授权批准把握和职务分别把握。加强审计监视职能内部把握制度建立后能否切实实施，需要内部审计部门和外部力气共同予以保证。内部审计既是内部把握的一个局部，也是监视内部把握其它环节的主要力气。内部审计通过监视把握环境和把握程序的有效性，监视内部把握是否被执行并准时反响有关执行结果的资讯，帮助科学事业单位更有效地实现预期把握目标。同时，在监控过程中，内部审计可以促进把握环境的建立、为改进把握制度供给建设性建议，为 成功的到达所需要的内部把握水平效劳。另外还可以借助外部审计机关再对科学事业单位内部把握制度及其实施状况进展审计。加强计算机信息技术把握目前，计算机已在各行业得到普遍应用，会计电算化根本实现，但计算机使用的治理制度往往被无视了。特别是在财务人员使用计算机方面，治理人员与操作人员没有严格的岗位和职责分工，岗位权限没有设置，不使用防止非法操作和越权操作，这些现象应引起我们足够重视。加强对财务人员的把握提高财务人员素养，进展岗位轮换;加强对财务人员的连续教育，重视业务技能的培训，提高其工作力气;对财务人员进展职业道德教育和培训;对财务人员进展 倡廉的教育。内部把握根本制度范本〔四〕 市场经济拓展了内部把握制度宽阔的进展空间，内部把握制度促进了市场经济进一步进展。因此，加强内部把握制度建设，不仅是《会计法》的根本要求，而且是时代的要求。这就需要对我国内把握度的现状、成因及对策作些调查争论。一、我国内部把握制度的现状我国内部把握制度的现状根本上可用几句话来概括。国有企事业单位比非国有企事业单位的内把握度文字要求写得好，执行得不够好;国有大、中型企事业单位的内把握度比国有小型企业的要好些;党政机关及事业单位的内把握度在体系上较国有企业差;股份制单位、外资企业及民营企业的内把握度比国有企业执行得好些。国有单位内把握度最突出的问题是什么。由于我国治理国有企业、事业单位已经有了几十年的进展历程，积存了确定的内部治理阅历，一般说都有确定程度、确定范围的内部把握制度，或者说根本业务内部治理都有章可循。但是，特别突出的问题是有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，一切以法人代表的意志为转移。非公有制经济是改革开放的产物，处于进展初期，在内把握度建设上虽然一般没有国有企业搞得好，但他们的老板却自觉地去实施内部把握。这是由于，他们的产权格外明晰。国有单位内把握度最薄弱的环节在哪里。一是货币资金，二是选购业务。资金使用的任凭性，选购业务中弄虚作假，吃回扣等现象较为严峻。国有大中型企业有之，小型企业有之。此外，由于国有小型企业及行政事业单位比国有大、中型企业经济业务简洁，运转环节少，因此，在内把握度建设上，普遍存在这样或者那样的问题：一是记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分别制约，存在出纳兼复核、选购兼保管等现象;二是重大事项决策和执行，没有很好的分别制约，存在重大无标准，决策无民主的现象;三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确;四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置。由于存在以上四种状况，加剧了有章不循、违章不究，循与不循、究与不究，以法人代表意志为转移的状况。二、产生上述现状的成因简析(一)产权不明晰。公有单位没有非公有单位的内把握度执行得好。从根本上讲，是产权不明晰所致。公有(特别是国有)单位产权主体缺位、权责不清，加强内部把握的受益主体不明确。而在非公有单位，特别是民营企业产权明确、权责清楚，加强内部把握的受益主体也很明确。因此，对这些单位，无需法律、法规的强制，无需行政干预，私人老板自然会加强本单位的内部把握制度。(二)没有形成法制制约的大环境。由于我国还没有真正形成有法可依、执法必严、违法必究的大环境，因此，在一个单位也就很难形成有章必媚，违章必究的局面。(三)人员素养低。水至清则无鱼。内把握度加强了， 舞弊、侵吞资产、弄虚作假就难了。那些私心重、想捞一把的法人代表，以及某些员工就不那么情愿了。还有一些法制观念淡薄的国有单位的老板，自然厌烦约束自己的内把握度，宠爱约束别人的内把握度。也有一些国企“老板“业务素养低，不懂内把握度为何物，固然谈不上加强内把握度建设了。三、对策建议(一)加快现代企业制度建设。必需建立现代企业制度，真正实现产权明晰、权责清楚、治理科学、政企分开，从产权制度上保证内部把握制度建设制度化。(二)加强法制建设。在增加普法教育的同时，要留意法人代表的法制教育，真正提高其法制观念，使其自觉遵守国家法律、法规以及本单位的内部把握制度。(三)充分发挥财政部门的作用。财政部门在内部把握制度建设中，应当充当根本内把握度制订者和裁判者角色，发挥引导、督查和惩罚三大作用。1、制定根本内把握度。内把握度，简洁地讲，是指在一个单位内部，每一个岗位、每一个个人，乃至每一个环节，都要有明确的权利和责任。这些权利和责任是相互联系、相互制约的。这样一个制度系统，其核心是把握，核心系统就是会计把握系统，其根本功能是：防假和效益。因此，中心财政部不行能制订适用于成千上万个单位千差万别的内把握度，也不行能制订包括一个单位人、财、物、供、产、销方方面面在内的内把握度，只能制定具有普遍意义的内把握度，只能制订与经济运行直接相关的那些方面的内把握度(两个不能两个只能)，或称根本内把握度。在制订权限上，要给地方财政部门制定补充规定或具体操作方法的自主权，要给各单位制定具体方法的自主权(两个自主权);在制定依据上要以《会计法》规定的内把握度四大根本要求为指导思想;在制订步骤上，要针对内把握度薄弱环节，分别轻重缓急，制订货币资金、供给业务、对外投资、资产处置、销售业务、费用报销、财产清查以及内部审计等内把握度。2、尽快出台《会计法》实施条例。制定一系列根本内把握度，只是对《会计法》局部内容的细化。但除此之外，《会计法》还有其他很多内容也需要进一步细化，否则不利于内把握度建设。如《会计法》对内把握度的惩罚性规定的把握问题，等等。3、分类引导、重点督查、严格惩罚。由于不同经济性质、不同 形式、不同经营规模的单位，在内部把握制度建设上存在着差异。因此，财政部门在内部把握制度建设中确定要区分对待，实行分类指导、重点督查、严格惩罚。一类是国有及国家控股的大中型企业事业单位、财政供给单位，对此应当实行重点引导，重点监视检查，严格惩罚方法;二类是国家没有控股的上市公司、有限责任公司、大中型的外资企业及民营企业、小型国有企业，对此应实行一般引导、重点抽查、严格惩罚;三类是小型的外资、民营等企业，应实行适当放开、重点抽查(不 不检查)和严格惩罚的方法。由于二、三类单位的全部者，一般地讲，会自觉运用内把握度保护自己的财产安全与完整，提高经济效益。(四)营造外部环境。内部把握制度建设，企业是重点，国有企业是重中之重。因此，营造外部环境，首先，从政府角度，对内把握度的制定、指导、督查和惩罚等只能归口财政。审计、税务、工商行政治理、银行及主管部门等都无需介入，以免再度形成多头治理、重复检查等现象。其次，社会中介机构要把对单位内把握度的检查作为查账的重点，并作出客观公正的评价，但没有惩罚权。反过来说，假设所作的评价不够客观公正，应赐予适当惩罚。第三，企业工委在考核企业干部时，应征求同级财政部门对被考核单位内把握度建设的意见，尽可能作出全面客观的评价。虽然内把握度刚刚从我国法律中分别出来，但我们信任，在财政部的正确领导和各级财政共同努力下，我国的内把握度建设确定会安康进展起来。内部把握根本制度范本〔五〕金融机构 内部把握制度的建设涉及多方面的因素，是一个系统工程。一个完整的内部把握制度包含 工作的各个方面，不能留有任何真空地带。固然，在建设内部把握制度的时候，金融机构应依据客观状况选择合理的制度形式，既可以单独制定一个特地的内部把握制度，也可以将要求融入具体的业务操作流程中。要构建一个完整有效的内部把握制度体系，至少应包含以下五个方面的主要内容。01制定核心治理制度(1)客户身份识别制度客户身份识别制度是内部把握的根本制度之一。金融机构在建立该制度时，应将客户身份识别的要求渗透到各项业务过程和各个操作环节，使客户身份识别制度更好地与业务操作规程结合起来。客户身份识别制度应当明确有关识别要求、方法、程序和措施，具体包括不同业务类别客户身份的初次识别、强化识别、持续性识别以及重识别等方面的要求。为做好客户身份识别工作，金融机构应逐步建立有关 库和高风险客户识别系统等。金融机构应当依据客户的特点或者账户的属性，考虑地域、业务、行业、客户是否为外国政要等因素，建立客户风险等级分类制度，并在持续的根底上，适时调整风险等级。例如，在同等条件下，来自、融资监管薄弱国家(地区)客户的风险等级应高于来自其他国家(地区)的客户。容户身份资料和交易记录保存制度金融机构建立客户身份资料和交易记录保存制度对于觉察、追踪并最终惩治 犯罪具有格外重要的意义。金融机构在制定该制度时，应当依据有关规定明确客户身份资料和交易记录保存的内容、期限、方式等具体要求。为便于协查工作相关资料的查阅，金融机构应建立客户身份资料治理系统，将经营活动过程中收集的客户身份信息及相关明文件储存在系统中，实现客户身份资料的标准化治理和动态治理。大额交易和可疑交易报告制度大额交易和可疑交易报告是预防和把握 风险的重要措施，是金融机构履行 职责的主要内容之一。金融机构应明确大额交易和可疑交易在内部觉察、分析、审核及上报的工作流程;涉嫌融资可疑交易报告的情形与流程;涉嫌案件线索的分析、监测与报告流程等方面的内容。 报告工作应建立在对客户身份有效识别的根底上，不经任何分析而完全依靠系统抽取数据上报有悖于法律的规定。金融机构应充分发挥自身的信息优势，提高主动觉察 案件线索的力气。02建立 工作责任制 工作责任制的涵盖范围应上至单位领导、部门负责人，下至每项具体工作的直接责任人，各级人员在 工作中分工明确，各司其职。金融机构应将各项 义务有效分解至各相关部门及其具体岗位，明确其 工作职责和工作任务，保证本机构 工作的顺当开展。 部门及岗位职责制度应明确涉及的部门、指定的岗位，以及具体的职责规定、责任追究等方面内容。03建立严格的考核、评估和内部审计制度将工作作为绩效考核的重要内容，定期对制度的有效性进展回忆与评估，对本级相关部门及下属分支机构执行内部把握制度的状况开展内部审计，并与奖惩严密挂钩。 绩效考核制度金融机构应将工作纳入本单位的业绩考核范围，制定相应的量化