其他国际结算及贸易

9.5贸易结算业务的核算

国际贸易结算业务是外汇银行在国际贸易过程中为进、出口地贸易的双方提供资金结算等服务的业务，该业务是外汇银行的一项主要业务。19.5贸易结算业务的核算9.5.1托收结算方式

1.出口托收业务核算

出口托收是我出口单位根据买卖双方签订的贸易合约，在规定期限内备货出运后，将货运单据连同以进口买方为付款人的汇票一并送交银行，由银行委托境外代理行向进口买方代为交单和收款的一种出口贸易结算方式。托收出口款项，一般经过两个步骤，一是托收，二是收妥。

1)托收时，借：应收出口托收款项（外币）贷：代收出口托收款项（外币）

2)收妥时，借：代收出口托收款项（外币）贷：应收出口托收款项（外币）同时，借：存放国外同业（或其他）（外币）贷：外汇买卖（外币）借：外汇买卖（人民币）贷：活期存款—XX托收方企业（人民币）29.5贸易结算业务的核算2.进口代收业务核算

进口代收是指国外出口商根据贸易合同规定，于装运货物后，通过国外托收银行寄来单据，委托我银行向进口单位收取款项的一种结算方式。若进口业务通过代收方式进行，则银行一般在收到国外银行寄来的单据时，代进口单位办理对外付款业务。

1)收到国外单据时，借：应收进口代收款（外币）贷：进口代收款（外币）

2)代公司办理对外付款时，借：进口代收款（外币）贷：应收进口代收款（外币）同时，借：活期存款—XX付款企业（人民币）贷：外汇买卖（人民币）借：外汇买卖（外币）贷：存放国外同业（或其他）（外币）39.5贸易结算业务的核算9.5.2汇兑结算方式

1.汇出进口货款

汇出进口货款是指商业银行接受汇款人的委托，签发信用工具，委托境外代理行或异地银行解付汇款的一种结算方式。如果商品进口货款，是通过汇款的方式结算，这种汇款一般称为汇出进口货款。

1)汇出时，借：活期存款（人民币）贷：外汇买卖（人民币）借：外汇买卖（外币）贷：汇出汇款（外币）

2)解付时，借：汇出汇款（外币）贷：存放国外同业（或其他）（外币）49.5贸易结算业务的核算2.汇入出口货款

汇入出口货款是指汇入行根据境外代理行和国内联行的电汇、信汇委托，以及受益人（收款人）提示的汇票，把汇入的汇款解付给收款人的过程。如果国外进口商以汇款的形式，将出口货款汇给我出口商，其货款流转一般两个过程，一是从国外进口地银行汇入我外汇银行，二是由我外汇银行将汇入款项解付给出口单位。

1)汇入时，借：存放国外同业（或其他）（外币）贷：汇入汇款（外币）

2)解付时，借：汇入汇款（外币）贷：外汇买卖（外币）借：外汇买卖（人民币）贷：活期存款（人民币）59.6信用证结算的核算程序和财务处理信用证（letterofcredit,简称L/C）是开证行应进口方请求向出口方开立的保证付款的凭证，付款条件是出口方向银行提交符合信用证要求的单据。信用证是一种银行信用。特点（一）开证行承担第一付款责任

只要受益人提交合格单据，银行必须付款，即使申请人无力偿付该笔信用证。这是开证行所必须承担的风险。（二）信用证只处理单据，不涉及商品。银行付款的唯一条件是受益人提交的单据是否符合信用证要求。客户不可对单据合格但实际货物不合格信用证拒付。（三）信用证开出后与合同相分离，一经进出口双方确认，不受合同约束。6信用证结算方式信用证作用对进口商开证时只需交一定比例的保证金，避免大量占用资金；利用信用证条款控制装运期，保证收货时间；通过一些检验证明，在一定程度上保证货物质量；信用证业务有真实贸易背景，可向银行押汇融资。对出口商银行信用使其收款有保证；以出口信用证融资，风险低，可以争取较低的利率。7信用证结算方式对进口方银行实际操作的几点说明（一）信用证的撤证必须经进出口双方同意，若开证客户提出撤证申请，只有在收到境外行同意撤证的电文后，银行才可释放该证所占信用额度和保证金。（二）对已过有效期，但仍未到单（收到全套正本单据）的信用证，银行掌握效期后一个月认定该证过期，在客户申请下可释放该证所占信用额度和保证金。（三）在信用证改证时，金额改动，需附改动后的合同。（四）有些商品的进口受外汇政策限制，客户需事先办理好批件、机电审等权利机构的审查手续。若客户进口某限制性商品却没有得到批准，而银行已将信用证开出，货物到港后，进口商无法报关提货，银行却必须付款，造成风险。所以在开证时，银行必须索要进口商品的商品税号，根据有关文件查找该商品的监管条件，确认客户是否以办理好权利机构的审查。8出口商1签订贸易合同5发贷通知行4通知6交单进口商2申请开证开证行3开证后寄出7寄单索汇8审核相符，付汇9付款赎单信用证结算的基本程序92.信用证业务账务处理信用证结算方式的全部结算过程分进口信用证结算和出口信用证结算两个方面。

1)出口信用证业务核算信用证项下的出口结汇，有通知、修改、议付和结汇四个环节。

(1)信用证的通知和修改时，以表外科目核算通知时：收国外开来保证凭证外币修改信用证，要求增加金额：收国外开来保证凭信外币增额修改信用证，要求减少原金额：收国外开来保证凭信外币减额10(2)议付信用证时，借：应收即（远）期信用证款项（外币）贷：代收即（远）期信用证款项（外币）同时转销表外科目，付:国外来保证凭信(外币)(3)结汇时，借：代收即（远）期信用证款项（外币）贷：应收即（远）期信用证款项（外币）借：存放国外同业（或其他）（外币）贷：外汇买卖（外币）借：外汇买卖（人民币）贷：活期存款—XX出口企业（人民币）营业收入—手续费（人民币）11

2)进口信用证业务核算

信用证项下的进口业务，一般有以下几个步骤：进口单位提出申请；外汇银行开立信用证；外汇银行收到国外寄来单据，通知进口公司承付；外汇银行对外付款、对内结汇。

(1)开立信用证时，借：应收进口保证款项（外币）贷：开出信用证（外币）

(2)信用证修改时，修改增加金额，借：应收进口保证款项（外币增额）贷：开出信用证（外币增额）修改减少金额，借：开出信用证（外币减额）贷：应收进口保证款项（外币减额）12

(3)审单与付款信用证付款方式一般分为即期付款和远期付款两种。（A）即期信用证下付款。方式有四种①单到国内审单付款。收到国外议付行寄来的单据，经进口单位确认付款时，应立即办理货款及国外银行议付费的对外付款手续。其会计分录为：借：单位外汇存款(或存入保证金科目)外币贷：存放国外同业(或其他科目)外币借：应付开出信用证款项外币贷：应收开出信用证款项外币②国外审单主动借记。③国外审单电报索汇。④授权国外议付行向我账户行索汇。②③④种付款方式其会计分录与国外审单主动借记的账户基本相同。13(B)远期信用证下付款。

远期信用证付款方式，分为承兑和到期支付两个阶段。①承兑。开证行在收到远期信用证项下单据，审核符合要求后，办理远期汇票承兑手续并寄国外议付行，由议付行到期凭以索汇；或另缮制“承兑通知书”寄国外议付行以确认付款。其会计分录为：借：应付开出信用证款项外币贷：应收开出信用证款项外币借：应收承兑汇票款外币贷：承兑汇票外币14②付汇。远期汇票承兑到期日，银行应抽出“承兑汇票”科目卡片账注明销账日期后办理转账。其会计分录为：借：承兑汇票外币贷：应收承兑汇票款外币借：单位外汇存款——进口单位外币贷：存放国外同业(或其他科目)外币15光票托收光票托收业务处理程序1.客户提交光票托收申请书及凭以收款的凭证，进出口银行审核申请书中填写的内容与提交的凭证所载内容是否一致，要素是否齐全。2.审核无误后，选择代收行和索汇路线，并于2个工作日内缮制托收委托书，对外办理托收，并及时对外查询催收。3.收到代收行有关托收款项后，为客户办理解付手续。办理光票托收业务注意事项

1.贸易项下光票托收业务原则上只受理以银行或金融机构为付款人的汇票、本票和支票。2.进出口银行暂不受理美国财政部支票和仅限于美国境内流通的邮政汇票。3.进出口银行目前以“收妥贷记”方式办理光票托收。16出口跟单托收出口跟单托收业务处理程序1.客户向进出口银行提交加盖预留印鉴的出口托收委托书，以及用于办理跟单托收业务的全套单据。2.进出口银行根据URC522规则，按照单单一致的原则核对托收单据的种类、份数及与申请书所列明的是否一致，一般在一个工作日内完成审核。3.选择代收行和索汇路线。4.进出口银行缮制托收委托书，向代收行寄送单据，并及时对外查询催收。5.进出口银行收到出口托收款项后，为客户办理入账手续。17进口代收进口代收业务处理程序1.进出口银行收到托收行寄交的进口代收单据后，审核来单委托书并依据来单委托书审核单据是否齐全。2.审核无误后，进出口银行缮制进口代收来单通知书，连同主要单据复印件向付款人提示。一般在收到代收单据后3个工作日内办妥提示手续。3.付款人接到进口代收来单通知后，到进出口银行办理有关付款或承兑手续。同意付款或承兑时应提交同意付款/承兑书、购买外汇申请书、进口合同、进口付汇核销单及进出口银行要求的其他材料。4.在付款交单条件下，客户付款后，即可拿到全套正本单据；在承兑交单条件下，付款人需办理承兑手续，即按《中华人民共和国票据法》规定承兑远期汇票后，领取正本单据，在承兑到期日付款。5.若付款人拒绝付款或承兑，应到银行柜台办理拒付手续，说明拒付理由。付款人拒付时，进出口银行将及时通知托收行并代为保管单据听候处理，如自发出通知60天内未收到托收行处理单据的指示，进出口银行将主动退单；如托收行指示退单或授权无偿交单，进出口银行将按指示办理。189.5.2买方信贷的核算是出口国政府支持出口方银行直接向进口商或进口商银行提供贷款，以供进口商购买技术和设备，并支付有关的费用。会计核算买方信贷项下向国外银行的借入款，有总行集中开户，并负责偿还借款的本息。分行发放的买方信贷外汇贷款的本息，由分行负责按期收回。总行：国际融资转贷款资金分行：国际融资转贷款对外签订协议支付定金使用贷款偿还贷款本息199.5.3出口押汇出口押汇的定义在出口商发出货物并交来信用证或合同要求的单据后，银行应出口商要求向其提供的以出口单据为抵押的在途资金融通。中国银行办理出口押汇的范围包括：信用证下出口押汇和跟单托收下出口押汇；外币出口押汇人民币出口押汇在哪