基础会计第六章：登记账簿

第一节账簿概述

一、会计账簿的意义p.90（一）概念

第六章登记账簿（二）作用1.为企业的经济管理提供会计信息2.为企业编制会计报表提供数据资料3.为企业的各项考核工作提供依据二、会计账簿的种类（一）账簿按用途分类p.90

1.序时账簿(日记账)

（1）普通日记账(分录簿)（2）特种日记账

现金日记账银行存款日记账转账日记账(一般不采用)─逐日逐笔记录某一类经济业务─逐日逐笔记录全部经济业务3.备查簿2.分类账簿（1）总分类账

（2）明细分类账

—根据科目设置,包括全部账户,

记录企业全部经济业务的总括情况。

—根据子细目设置,分户记录某一类经济业务的祥细情况。─对某些不能在日记账或分类账中记录的事项而作辅助性登记的账簿。（二）账簿按形式分类p.91

1.订本式2.活页式—在启用前就将账页装订成册的账簿。适用：现金日记账银行存款日记账总分类账—启用前为散装账页，安装在活页夹中使用，用毕加具封面装订成册的账簿。

适用:明细分类账

3.卡片式4.磁盘—用硬质纸张印有专门格式的散装账卡。

适用:“固定资产明细账”“低值易耗品明细账”（三）账簿按格式分类p.911.三栏式2.数量金额式3.多栏式4.平行式行次户名借方贷方转销日期凭证摘要金额日期凭证摘要金额购入甲材料500.00购入乙材料35800.008归还欠款500.00√应付账款明细账（平行式）1光明2益明种类按用途分序时账簿分类账簿备查账簿普通日记账特种日记账(现金、银行存款)总账、明细账按外表形式分订本式账簿活页式账簿卡片式账簿磁盘总账、现金、银行存款日记账明细账实物明细账按格式分三栏式多栏式数量金额式同行式三、账簿的基本要素p.92（一）封面（二）扉页及账户目录（三）账页

账簿的设置包括：确定账簿的种类，设计账簿的格式，规定登记的内容和登记方式。第二节账簿的设置和登记设置原则：根据国家的会计准则、会计制度中的相关规定从本单位的具体情况出发（规模大小、经济业务繁简、会计人员分工等）一、日记账的设置与登记

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按现行规定需设现金日记账和银行存款日记账。（一）现金日记账现金收款凭证现金付款凭证银行存款付款凭证(提现）登记依据:订本式三栏式多栏式逐日逐笔顺序登记现金日记账（三栏式）07年凭证号数摘要对应账户收入付出余额月日91期初余额280021提现银行存款1200400026现金解行银行存款2000200027支付办公费管理费用5001500（二）银行存款日记账银行存款收款凭证银行存款付款凭证现金付款凭证(现金解行）登记依据:订本式三栏式多栏式逐日逐笔顺序登记

银行存款日记账（三栏式）

日期凭证号数摘要结算凭证收入付出结余种类编号9/1期初余额12000023提现2000118000311支付材料款5850112150423现金解行1800113950531收到货款53820167770二、分类账的设置与登记p.96订本式根据会计科目设置提供总括的核算资料只核算金额三栏式登记方法及依据:逐笔登记－记账凭证汇总登记－记账凭证汇总表科目汇总表（一）总分类账的设置和登记

科目汇总表会计科目总账页数本期发生额借方金额贷方金额库存现金银行存款应收账款主营业务收入应交税费略2000910012870100010009100110001870合计2397023970××年10月11日－15日（二）明细分类账的设置和登记

p.97根据子目、细目设置提供详细的核算资料既核算金额，又核算数量登记依据:记账凭证及所附原始凭证、原始凭证汇总表多栏式三栏式数量金额式活页式卡片式日期摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额原材料明细账（多栏式）三、备查簿的设置和登记p.98

如：“租入固定资产登记簿”、“委托加工材料登记簿”、“经济合同登记簿”等。无固定格式一、记账规则

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3.记账时应逐行逐页登记，不能跳行、隔页。1.必须根据审核无误的记账凭证以及所附的原始凭证进行记账。2.记账必须用蓝、黑墨水书写。第三节记账规则和错账更正5.文字、数字应规范书写。4.记明日期、凭证号数、摘要和金额。登记完毕，应逐项复核并在记账凭证上签名，做好过账符号。6.记账中的结账、改错、冲账用红墨水笔书写。

如在不应划线处误划了红线，应在红线两端各打一个“×”，并加盖记账员私章。7.账户应及时结出余额，并在“借或贷”栏注明余额的方向。没有余额的账户，应注明“平”字，在余额栏“元”位上用“－0－”表示。

8.账页记满并需继续登记时，应按规定转页。在最后一行的摘要栏填写“过次页”，并填写本期借、贷方发生额合计数及余额。在次页第一行摘要栏中填写“承前页”，并填入应过次页的发生额及余额，保持账簿记录的连续性。9.实行会计电算化的单位，应定期打印相关账册。10.会计账簿是会计档案，需妥善保管。二、错账更正的方法p.100——账簿严禁刮擦、挖补、涂改、褪色…更正方法划线更正法红字冲账法补充登记法（一）划线更正法1.什么是划线更正法凭证错误，尚未登账凭证正确，登账有误（文字或数字错）账、证之一错2.适用范围p.100借：生产成品

1000

贷：原材料1000例：发出材料1000元用于产品生产。凭证错误（笔误），尚未登账。本张芳借：应收账款–大华厂23

400

贷：主营业务收入20000

应交税费-应交增值税

(销项税额）3400例：售给大华厂A产品200件，@100，增值税率17%，货款尚未收到。错！借方

主营业务收入

贷方234002340020000张芳00凭证正确，记账错。对！（二）红字冲账法2.适用范围：

凭证先错，登账跟错。

3.具体方法：全额冲账法差额冲账法1.什么是红字冲账法适用：科目错、方向错或金额错。例：生产管理部门领用原材料800元。借:管理费用800.00

贷:原材料800.00凭证错已登账（1）全额冲账法p.101管理费用原材料

800.00

800.00更正步骤：借：管理费用

800.00

贷：原材料

800.00第一、冲销原错误凭证及错账。管理费用原材料

800.00

800.00

800.00

800.00摘要：冲销×月×日×号凭证错账第二、重做一张正确凭证并登账。借：制造费用800.00

贷：原材料800.00管理费用

800.00

800.00原材料

800.00

800.00

800.00制造费用

800.00摘要：更正×月×日×号凭证错账第三、在原错误凭证摘要栏补记:已在×月×日×号凭证更正。（2）差额冲账法

p.101适用：科目、方向正确，金额多记。例：生产管理部门领用甲材料500元。借:制造费用5000.00

贷:原材料-甲材料5000.00凭证错已登账原材料制造费用5000.005000.00借：制造费用4500.00

贷：原材料-甲材料4500.004500.00

4500.00冲销多记金额（三）补充登记法

p.1021.什么是补充登记法2.适用范围：

科目、方向正确,金额少记。例：结转完工产品成本9700元。借:库存商品7900．00

贷:生产成本7900．00凭证错已登账

库存商品生产成本

7900.00

7900.001800.001800.00借：库存商品1800.00

贷：生产成本1800.00补记少记金额回顾：划线更正法红字冲账法补充登记法全额冲账法差额冲账法严禁发生错误刮擦、挖补、涂改、褪色…正确更正方法1.凭证对,账登错,更正方法是（）。A.划线更正法B.红字冲账法

C.补充登记法D.A和B都可以想一想A课堂练习2.凭证错，账跟错（账户用错），更正方法是（）。A.划线更正法B.红字冲账法C.补充登记法D.A和B都可以B一、对账（一）对账的意义

p.103

将账簿记录与会计凭证、财产物资核对，以及进行账簿记录之间有关数字的核对，以保证账簿记录的真实可靠。第四节对账和结账—账簿与会计凭证

—总账与明细账、日记账等—账簿（账存数）与财物（实存数）

（二）对账的内容

p.1031.账证核对2.账账核对3.账实核对--3方面--4方面（1）现金日记账的余额与现金实存数核对相符；（2）银行存款日记账与银行对账单核对相符；（3）各种财产物资明细账的结存数量，与实存数量核对相符；（4）各种应收、应付款明细账，与有关单位、个人核对相符。二、结账p.104（一）结账的意义

计算出各种账簿记录的本期发生额及期末余额。（二）结账前的准备工作1.应计收入的调整2.应计成本、费用的调整（三）账户的结账方法p.105月结线—通栏单红线年结线—通栏双红线（1）不需结计发生额的账户（2）需结计发生额的账户（3）需结计年累计发生额的账户应收账款日期凭证号数摘要借方贷方借/贷余额11/123112/23114324

略略结转下年29890

……56000……3170010000

……23500……借借借借借借借2989019890

……7580052300……42900（不需结计发生额）主营业务收入日期凭证号数摘要借方贷方借/贷余额11/1