对节能减排的经济学分析

北京科技大学天津学院本科生毕业设计（论文）本科生毕业设计(论文)题目:对节能减排的经济学分析############英文题目:Economicanalysisofenergysavingandemissionreduction系:####专业:##########班级:系，专业，班级请参照书写规范学生:###学号:########指导教师1:###职称:##指导教师2:###职称:##声明摘要节能减排是调整经济结构、转变发展方式和改善民生的重要手段,是改善环境质量、解决区域性环境问题的重要措施。当前我国各地区都非常关注和重视节能减排问题。因中国河北省是能源消耗大省，本论文以河北省为调查对象进行研究。近年来河北省经济发展迅速，但随之而来的环境问题也越发严重。面对河北省能源消耗和环境污染的现状，很有必要对其节能减排的状况进行分析，以为河北省节能减排的相关措施提供必要的理论根据。文章首先分析河北省节能减排的现状及成效，接着指出河北省节能减排存在的问题：产业及能源结构不合理；政府政策执行不到位；企业节能减排积极性不高；节能减排技术投入不足；高污染、高能耗行业资源税税负过低。最后针对问题提出河北省节能减排的完善对策，即调整产业及能源结构、强化政府对企业节能减排的调控和激励、高企业对节能减排重要性的认识、加强节能减排技术研发和推广、健全节能减排税收支持政策。希望通过优化河北省产业及能源结构，进一步推动经济的发展。关键词：节能减排，税收政策，经济增长

EconomicanalysisofenergysavingandemissionreductionAbstractEnergysavingandemissionreductionisanimportantmeanstoadjusttheeconomicstructure,changethewayofdevelopmentandimprovepeople'slivelihood.Itisanimportantmeasuretoimproveenvironmentalqualityandsolveregionalenvironmentalproblems.Atpresent,ourcountryhaspaidgreatattentiontoenergyconservationandemissionreductionproblemsinallareasofourcountry.Inrecentyears,therapideconomicdevelopmentinHebeiProvince,buttheattendantenvironmentalproblemshavebecomemoreandmoreserious.InthefaceofthecurrentsituationofenergyconsumptionandenvironmentalpollutioninHebeiProvince,itisverynecessarytoanalyzethestatusofenergyconservationandemissionreduction,andtoprovidethenecessarytheoreticalbasisfortherelevantmeasuresofenergyconservationandemissionreductioninHebeiprovince.Firstly,thispaperanalysesthestatusandeffectofenergy-savingandemissionreductioninHebeiProvince,thenpointsouttheproblemsexistedinHebeiProvince,energy-savingemissionreduction,industrialandenergystructureisirrational;governmentpolicyimplementationisnotinplace;enterpriseenergy-savingemissionreductioninitiativeisnothigh;inadequateinvestmentinenergy-savingemissionreductiontechnology;highpollution,highenergyconsumptionindustryresourcetaxburdenistoolow.Finallyaimsatthequestiontopropose,HebeiProvince,energy-savingemissionreductioncountermeasures,namely,theadjustmentofindustryandenergystructure,strengtheningthegovernmentregulationandincentiveofenterpriseenergy-savingemissionreduction,enterprisesunderstandingtheimportanceofenergysaving,strengthenenergy-savingemissionreductiontechnologyresearchanddevelopmentandpromotion,improveenergy-savingemissionreductiontaxsupportpolicy.HopethatbyoptimizingtheindustrialandenergystructureofHebeiProvince,tofurtherpromotethedevelopmentoftheeconomy.Keywords:energyconservationandemissionreduction;taxpolicy;economicgrowth

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4我国协调节能减排与经济增长的税收政策建议4.1坚持节能减排税收调节政策，多样化调节手段4.1.1环保设备购置的财政补贴原有的高能耗、高污染企业想要进行生产转型实绝非易事，一方面要和有税收优惠政策扶助的新兴高新技术企业争夺市场，另一方面面临着设备的更新换代带来的成本增加问题，在这种情况下，很多企业会面临生产困难或者资金链中断的困境，特别是重工业生产企业，一旦出现大量的企业倒闭，又会产生大量失业人员。同时这些企业对GDP的贡献又是不可取代的，所以如果不能很好的完成企业生产转型的过渡期，经济增长必然会受到冲击。因此，在这种情况下，我们既要坚持节能减排政策对购置环保设备的鼓励以及对高新技术开发的税收优惠，也要给予原有的传统模式生产企业以财政补贴，甚至及时有效的给予失业员工以财政补助，缓解企业转型压力。4.1.2税收调节与财政收费相辅相成税收政策没有涉及到的方面可以通过财政收费的方式补充，比如：政府对造成环境污染的企业征收一定的费用，也就是排污费，从而使企业减轻污染，节约公用资源。该费用的高低可以以当年企业的净利润为基数按比例征收，比重可以以污染等级划分，这种方式可以在不影响企业生存的情况下合理的引导企业转型。4.2优化现行的节能减排税收体制4.2.1完善出口退税政策（1）减小出口退税的范围控制资源类产品的出口并没有对经济总量的增长产生负面效应，因此，我们可以在资源类的出口上加大限制。例如：我们国家在生产企业的增值税出口退税上实行的是“免、抵、退”税收征管办法，现在拉开各个企业出口退税额差距的仅限于出口退税率的不同，但是，在出口环节还有“只免不退”和“不免不退”的税收征管办法，可以通过扩大“不免不退”政策的货物范围以及限制出口抵免内销产品应纳增值税额的方式间接的控制资源的出口，使得税收调节方式多样化。（2）下调出口退税率下调出口退税率主要针对的对象是高能耗、高污染的重工业企业，其出口退税率下调直接减小了可抵扣的进项税额，增加企业税负，直接影响资源类产品的出口，符合节能减排的要求，同时资源类产品出口量的下降并不会对经济增长产生太大影响。并且，通过下调出口退税率可以抑制高污染产业的发展、淘汰掉落后产能，积极推动企业自主更新设备。分行业的下调出口退税率可使企业自主更新落后产能，抑制过剩能耗产业的发展，引导企业自主追求技术创新，使得企业将发展的动力和利润的增长由依靠能耗转向技术创新，在行业重组中也促使具有成本规模优势的大企业快速转型。4.2.2完善资源税税收政策（1）扩大资源税征税的范围我国自然资源禀赋丰富，但由于我国人口众多，导致我国人均资源占有量较低且分布非常不均衡，这无形之中给了社会资源宏观调控很大的压力。世界各国税收政策的制定都非常注重资源保护，就我国目前的资源税范围来看，我国的税法规定了需要缴纳资源税的纳税义务人是在中国境内开采矿产品及生产盐的单位和个人，目前的资源税税目相对我国拥有的资源种类总量来说实属太窄，达不到宏观调控的效果，所以应当借鉴西方的经验扩大资源税征税的范围。（2）调节资源税计税依据和税率应将现行资源税计税依据由按销售数量或自用数量征收改为按产量计征，以生产量而非使用量来计税，这可以促使使用者更加重视资源的使用率，从而促进资源利用率的提高。另外，参照国际上通行做法，对比较重要的资源应该选用浮动税率，例如：2012年将原油和天然气的征税方式由从量计税改为从价计税，将定额税率改为5%-10%的浮动税率，原油和天然气属于比较稀缺的资源，由售价做计税依据会更合理、更能避免资源的浪费。4.2.3完善消费税税收政策（1）提高高排量小汽车的税率消费税在税率设置上将小汽车按排量分为不同的等级，每一等级税率都不一样，因此，在节能减排方面，消费税税率的不同致力于引导消费者购买低排量的汽车，从数据图形我们可以看出，近几年低排量的汽车销量逐年递增，而且经济增长与其正相关，消费税在小汽车上的税率调节，并没有对经济造成负面的影响，针对这一情况，我们可以参照发达国家的做法，进一步加大高排量汽车的税负，低排量的也适当加重税负，促进人们实现“低碳交通”。（2）扩大消费税的征税范围消费税作为一个具有税收调节功能的税种，在节能减排方面并没有完全发挥它的调节功能，就目前消费税的税目设置来看，并没有全面覆盖高能耗的能源消费品，我们应该把容易给环境带来污染的消费品纳入消费税的征税范围，并根据污染程度设置不同税率。4.2.4完善增值税税收政策（1）取消不符合生态保护要求的增值税优惠政策针对农业生产资料实施低税率优惠的现行政策规定，应该对有关的农资的税收政策区别对待，如：取消对易于造成土壤污染的农药、化肥产品的增值税优惠，取消其低税率的优惠规定，适用增值税法定税率，而对不易造成土壤污染的农药和有机肥给予优惠政策。（2）完善资源综合利用的优惠政策可以根据实际情况，调整和完善相关的优惠范围，如：对水泥厂采用旋窑法生产的水泥予以增值税即征即退政策，不受水泥生产原料掺废渣比大于30%的比例限制规定，间接放宽优惠范围。（3）合理设置新型优惠政策对节能效益异常显著，但因价格等因素制约推广的重大节能设备和产品，在一定期限和条件下实行增值税一定比例的即征即退政策；可比照节能服务产业的增值税政策，对环保服务等有利于节能减排的相关产业也给予相应的增值税政策；进一步加大对太阳能等新型能源使用方面的优惠力度。4.2.5完善企业所得税税收政策（1）完善优惠政策对企业有关环境保护、节能、节水等方面的技术研究开发费用可在计算应纳税所得额时进行加计扣除，具体可视环保方面研发费用占整个研究开发成本费用的比例来确定加计扣除的比例，另外对于节能减排方面的捐赠，允许按实际发生的支出全额扣除，对企业在节能减排方面的专用设备实行加整折旧。（2）扩大优惠范围可将企业在环保方面提供的技术转让、培训、咨询等服务收入纳入到企业技术转让优惠的范围，享受有关的减免税优惠政策。4.3开征新型绿色税种4.3.1设立环境保护税种多数环境保护较好、税收体制合理、经济发展稳健的国家都有开征专门的环境保护税种，有的国家甚至有一个系统的绿色税收体系。构建一个完备的绿色税收体系是税收体制发展的趋势，也是经济可持续发展的内在需要，它既可以使税制更优化合理，又充分考虑市场经济的需要，因此在平衡节能减排效果与保持经济稳定增长方面，开征新型绿色税种势在必行，开征环境税已经成为我国环保政策的现实选择，具体类别有：大气污染税、水污染税、固体废弃物税、噪音税等等。4.3.2合理设定“环境税”税负获取双重红利开征环境税的过程中必须使用配套政策以降低环境保护成本上升对经济增长和社会福利可能带来的不利影响。各个国家开征环境税都是为了优化税制的同时保持经济增长，根据经济理论分析，环境税的双重红利来自于两个方面：收入循环效应和税收交互效应。收入循环效应是指将环境税税收收入用于降低个人所得税后，个人的就业意愿增加，失业率减少，这是在个人劳动价格大于闲暇价格的情况下，保持政府总税收收入不变，增加了环境税，相应的降低个人所得税的税负；税收交互效应是指环境税导致污染性产品的价格上涨从而使得劳动所得的实际购买力降低，当劳动正常的供给弹性大于零时，劳动供给会因此而减少，这间接说明了环境税的课征如同征收个人所得税一样会降低劳动者的工作积极性，即扭曲效应。开征环境税是否可以达到双重红利，取决于这两种效应的叠加后果这两种效应的叠加，我们看作是环境税的收入效应与替代效应，如果它的替代效应大于收入效应，那么就出现刺激就业以及经济增长的情况，如果它的收入效应大于替代效应，那么就出现经济扭曲效应，对经济增长带来负面效应，因此，在环境税的设计上，要注意由于环境税的征收加重了劳动者的税负，应相应的降低劳动者所得税税负，同时整体税负不能过重，只有让替代效应大于收入效应，环境税的征收才会对经济增长产生正面效用。4.4合理利用税收政策，避免负面效应4.4.1购置排污设备抵扣当期进项税额从2009年1月1日起，我国增值税由生产型开始转为消费型，其关建在于购进的固定资产可以作为进项税额抵扣，结合关于销售使用过的固定资产（未抵扣进项税的）的增值税按的减半征收的做法，企业出售2009年以前的生产设备，再购置新型的低污染设备，可以大大减轻税负，此项税收政策的制定减轻了节能减排政策下设备更换给企业带来增加生产成本的压力。4.4.2软件企业使用即征即退税收优惠对于软件企业，企业所得税有专门的税收优惠政策。新办的软件企业经认定后，自获利年度实行“二免三减半”，实行即征即退政策所退还的税款，不予征收企业所得税。这笔税款要专门研究开发软件产品和扩大再生产，这是为了保证税收优惠政策制定的初始目的的实现，这项优惠政策是为了促进新技术的研发，因此企业在资金处理的过程中就应该充分利用该优惠，将所退税款单独做账，用做研发费用支出，即：对于有优惠条件的企业要充分利用该优势加快发展。4.5支持科学技术发展，突破经济发展拐点完善资源税减少资源类产品出口是“截流”，而加快科学技术的发展，发展新能源技术，促进资源循环利用，就是“开源”；通过上文分析可以看出，经济发展非常依赖于能源消耗——在实证中能源消耗总量与经济发展高度正相关且优于其它变量，所以想要真正做到可持续绿色发展，实现循环经济，需要大力发展科学技术，早日突破发展拐点，让节能减排政策更加优化和有利于经济增长。因此，在完善税制的同时应加大对于科学技术发展方面的税收优惠力度，在税收政策上给予高新技术企业更多扶持，上文提到的税收完善建议多数导致了税负的增加，因此，可以将新税种征收的税款用于成立高新技术产业支持基金。

5结论在我国经济快速发展的同时，资源能源的利用及环境污染的形势也越来越严峻，虽然“十二五”期间河北省节能减排取得了显著成效，“十二五”的目标基本完成，但节能减排形势依然严峻，河北产业结构偏向工业化，能源虽多，但消耗巨大，工业企业节能减排任务艰巨。节能减排属于公共产品，单靠市场的作用已经无法使资源达到最优配置，综合运用经济、法律等各种手段来转变经济增长方式，优化经济结构已经成为政府的必然选择。文章通过分析河北省节能减排的现状，指出其存在的问题：产业及能源结构不合理；政府政策执行不到位；企业节能减排积极性不高；节能减排技术投入不足；高污染、高能耗行业资源税税负过低。最后针对上述问题，提出相应的完善对策：调整产业及能源结构、强化政府对企业节能减排的调控和激励、提高企业对节能减排重要性的认识、加强节能减排技术研发和推广、健全节能减排税收支持政策。希望通过优化河北省产业及能源结构，进一步推动经济的发展。面对新世纪的挑战和机遇，我国工业企业尤其是印染企业应努力履行节能减排的责任与义务，与全社会一道，认真贯彻国家的能源方针，共同创造经济与社会协调发展、人与自然和谐发展的美好未来。

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