个人被公司辞退后所获补偿金如何税务处理

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【问题】

个人被公司辞退后，公司需要支付一定的补偿金（以补偿两个月工资为例/月工资4000元），同时公司还需要支付辞退前一个月的工资，那么两个月的补偿金部分是否需要缴纳所得税，所得税的交纳金额该是多少，如何计算。

【解答】

根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2021]157号）文件的规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资，薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资，薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。涉及实际操作问题以主管税务机关的判定为准。

第二篇：老卜讲堂-《被辞退如何获得经济补偿金》老卜讲堂-《被辞退如何获得补偿金》

都市消费晨报20210830期>>第b09版

案例。近日，有媒体报道称，富士康遭遇“分流”风波，3456名员工请求“被辞退”。所谓“分流”，是指富士康内部根据各事业群生产线的订单充裕程度不同，将富余人力调整至订单需求旺盛、人力不足的事业群生产线，以提升管理效率。而“自离”则是指富士康员工不满用人单位的待遇或政策，主动离职，富士康不支付违约金。为此，这3456名待“分流”员工主动向富士康提出了“被辞退的要求”。

“主动辞退”和“被辞退”有何区别。职场人“被辞退”可以获得哪些经济补偿。劳动法专家老卜：首先，如果在无过错、不存在侵害劳动者合法权益的情况下，劳动者主动辞职，用人单位是不需要给劳动者支付经济补偿金的；如果用人单位违约致使劳动者“无过错被辞退”，解除了与用人单位的劳动合同关系，根据《劳动合同法》第四十七条和八十七条，劳动者可以要求单位支付经济赔偿金作为赔偿。

根据规定，用人单位合法内辞退员工，将根据劳动者在用人单位的工作年限，每满一年向劳动者支付一个月的工资。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月的工资赔偿。比如，一个劳动者在用人单位工作了3年零7个月，他得到的经济补偿金为4个月的工资。

不少刚进入职场的新人有时会遇到这种情形。合同未到期，用人单位会以“不用心工作”等种种理由辞退员工，又对员工说“被辞退”这个理由会影响员工以后的就业，于是让员工主动写辞职报告，形成“劳动者自己主动辞职离开本单位”的情况。这就是用人单位为了逃避员工“被辞退”后要求负担经济补偿金。

对劳动者来说，如果无故被用人单位辞退，用人单位又拒不支付经济补偿金，劳动者可以收集并准备好能证明与用人单位存在劳动关系的证据，前往当地人社部门申请劳动仲裁。如果用人单位存在没有和劳动者签订劳动合同的行为，劳动者还可以向用人单位要求双倍工资。支付办法是：从入职第二个月开始算，最长支付11个月。

当然，并非所有的“被辞退”用人单位都需要支付经济补偿，根据《劳动合同法》的规定，劳动者有下列情形之一的，用人单位可以解除劳动合同而无须支付经济补偿金。

在试用期间被证明不符合录用条件的；严重违反用人单位的规章制度的；严重失职，徇私舞弊，给用人单位造成重大损害的；劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的；劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的；被依法追究刑事责任的。

（晨报记者李鹏）□专家简介

第三篇：以上班网聊为由辞退员工公司被判支付补偿金以上班网聊为由辞退员工公司被判支付补偿金

会计赵灵（化名）被所在公司辞退，理由是“上班时间存在网络聊天的行为，还将其他公司的税务发票带入公司”。因公司不同意按仲裁裁决支付赵灵经济补偿金，公司将赵灵诉至东城法院。记者昨天获悉，法院认定公司与赵灵解除劳动合同不当，应支付各种经济补偿共一万余元。

高更商贸有限公司诉称，该公司会计赵灵在工作期间将其他公司的税务发票等带入公司，在上班时间上网聊天，且将公司的商业秘密利用网络发送给公司外的第三人等。该公司认为，这些都违反了劳动合同的相关约定，给公司造成损害。去年8月，高更公司与赵灵解除劳动合同。赵灵不服，申诉至劳动争议仲裁委，要求公司支付解除劳动合同的经济补偿金。此后仲裁做出裁决，高更公司应支付赵灵解除劳动合同的经济补偿金2万余元，及50%的额外经济补偿金1万余元。高更公司对裁决不满，于是将赵灵起诉到法院，诉请不支付这笔费用。

在法院审理中，该公司提交了其调取的一份msn聊天记录。这份聊天记录显示，发件人曾在聊天中提到“客人名单”一事。高更公司以此证明赵灵经常进行网络聊天，并将公司的商业秘密发给他人。

庭审中，赵灵对此并不认可，“这台电脑并不是原来我用的，聊天记录的发件人也不是我的网名”。赵灵认为，高更公司所诉情况均属捏造。他称，“公司没有规章制度，更无保密制度”。

法官在审理后认为，高更公司没有证据证明赵灵的行为存在营私舞弊情况，且对其公司造成了重大损害，因此高更公司据此与赵灵解除劳动合同不当。因为赵灵已经同意与公司解除合同，法庭判决高更公司支付解除劳动合同的经济补偿金。法官在判决书里解释说，赵灵2021年入职后月薪7000元。按照有关法律规定，公司需支付他一个月的工资作为解除劳动合同的经济补偿，此外因公司延迟支付，还需要再支付50%的额外经济补偿金共3500元。

第四篇：工业用地被企业收回取得的补偿款如何进行会计及税务处理工业用地被企业收回取得的补偿款如何进行会计及税务处理。（2021-11-2815：04：52）寒风财税博客

在线提问：

本税务师事务所代理的一家工业企业（以下简称a公司）有两块土地被政府收回，清缴企业固定资产如何清理。政府补偿需要缴纳哪些税费。如何进行账务处理。

附：收购土地协议书

收购土地协议书（1）

甲方：**市国土资源局**开发区分局

乙方：a公司

为实施城市和土地利用总体规划，依据《中华人民共和国土地管理法》、《山东省实施办法》和《土地储备管理办法》等有关土地法律、法规文件，经甲乙双方协商，乙方同意甲方收购土地，并就土地补偿等事宜达成如下协议：

一、收购土地位置及面积

收购土地位于**开发区固堤场村土地西、新海大街南；土地面积为333333平方米（合500.00亩）。

二、收购土地补偿费用

收购该宗土地补偿费16399983.6元，地上附着物补偿费202134392.74元，共计220214376.34元。

三、**是人民政府批复之后被收购土地纳入土地储备。

四、交付土地时间：补偿费付清之日即交付；

付款时间及方式。协议生效10日内以转账方式付清。

五、乙方将该宗土地的国有土地使用证（编号。*国用（2021）第c121号，土地使用权面积333333平方米）交给甲方，确保该宗土地无质押、抵押等事项，凡本协议签订之前与该宗地有关的法律、经济问题皆由乙方承担责任，与甲方无关。

六、本协议自市政府批复之日起生效，双方不得有任何异议。

七、本协议一式四份，其中，甲方执三份，乙方执一份。

八、签字盖章

甲方（章）代表：

乙方（章）代表：

年月日

收购土地协议书（2）甲方：**市国土资源局**开发区分局

乙方：a公司

为实施城市和土地利用总体规划，依据《中华人民共和国土地管理法》、《山东省实施办法》和《土地储备管理办法》等有关土地法律、法规文件，经甲乙双方协商，乙方同意甲方收购土地，并就土地补偿等事宜达成如下协议：

一、收购土地位置及面积

收购土地位于**经济开发区星海大街北、河北岭子村土地以西（详见附图）；土地面积为299302平方米（合448.95亩）。

二、收购土地补偿费用

收购该宗土地补偿费11625189元，地上附着物补偿费67640434.66元，共计79265623.66元。

三、**是人民政府批复之后被收购土地纳入土地储备。

四、交付土地时间：补偿费付清之日即交付；

付款时间及方式。协议生效10日内以转账方式付清。

五、乙方将该宗土地的国有土地使用证（编号。*国用（2021第c004号，土地使用权面积299302平方米）交给甲方，确保该宗土地无质押、抵押等事项，凡本协议签订之前与该宗地有关的法律、经济问题皆由乙方承担责任，与甲方无关。

六、本协议自市政府批复之日起生效，双方不得有任何异议。

七、本协议一式四份，其中，甲方执三份，乙方执一份。

八、签字盖章

甲方（章）代表：

乙方（章）代表：

年月日

解答精要：

土地补偿涉及的会计及税务处理分述如下：

土地及地上附着物被政府收回取得的补偿，不征收营业税，但需取得“县级以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用权文件，或者土地管理部门报经县级以上（含）地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。”政策依据如下：（1）《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[1993]149号）规定，土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

（2）《国家税务总局关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税问题的批复》（国税函[2021]969号）规定，国家因公共利益或城市建设规划需要收回土地使用权，对于使用国有土地的单位和个人来说是将土地使用权归还土地所有者。很据《营业税税目注释（试行稿）》的规定，土地使用者讲土地使用权归还土地所有者的行为，不征收营业税。因此，对国家因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥有的土地使用权，并按照《中华人民共和国土地管理法》规定标准支付给单位和个人的土地及地上附着物（包括不动产）的补偿费，不征收营业税。

（3）《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函[2021]277号）规定：“纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[1993]）149号规定，不征收营业税。”

（4）《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》（国税函[2021]520号）补充规定：《“国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函[2021]277号）中关于县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级以上（含）地方人民政府收回土地使用权文件，以及土地管理部门报经县级以上（含）地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。”

土地及地上建筑物补偿免征土地增值税，但需报税务机关审批。

（1）《土地增值税暂行条例》第八条规定，因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税。

（2）《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，条例第八条

（二）项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征收的房产或收回的土地使用权。

符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。

土地及地上建筑物补偿、设备等固定资产处置收入的企业所得税处理。（1）政策依据。《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2021]118号）做了详细规定。

本通知所称企业政策性搬迁和处置收入，是指因政府城市规划、基础设施建设等政策性原因，企业需要整体搬迁（包括部分搬迁或部分拆除）或处置相关资产而按规定标准从政府取得的搬迁补偿收入或处置相关资产而取得的收入，以及通过市场（招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地使用权转让收入。

对企业去的政策性搬迁或处置收入，应按以下方式进行企业所得税处理：

①企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土地使用权（以下简称重置固定资产），或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。

②企业没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类搬迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。③企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

④企业从规划搬迁次年起的5年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计企业当年应纳税所得额，在5年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。

主管税务机关应对企业取得的政策性搬迁收入和原厂土地转让收入加强管理。重点审核有无政府搬迁文件和公告，有无搬迁协议和搬迁计划，有无企业技术改造、重置和改良固定资产的计划或立项，是否在规定期限内进行技术改造、重置或改良固定资产和购置其他固定资产等。

（2）操作方法。

①如果没有搬迁计划，则在搬迁的当年计算应纳税所得额。应纳税所得额=（土地及地上建筑物补偿+设备等固定资产处置收入）-土地及固定资产账面价值-清算过程中发生的费用

设备转让收入不含增值税。根据《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》（国税函[2021]90号）规定，设备转让收入=含税价-含税价/1.04*4%*50%。②如果制定搬迁计划，土地及地上建筑物补偿、设备等固定资产处置收入暂不征收企业所得税。在搬迁次年起的第5年（2021年）确认应纳税所得额。

2021年应确认应纳税所得额=（土地及地上建筑物补偿+设备等固定资产处置收入）-（新购置的厂房、设备等固定资产+新征用的土地成本+对旧设备的改良或进行技术改造发生的费用）-搬迁之日至2021年12月31日期间安置职工支付的补偿费-固定资产及土地累计扣除净值、处置过程中发生的相关费用

新购置的厂房、设备仍然可以以折旧方式在税前扣除。新征用土地仍然可按摊销方式扣除。设备改良、技术改造仍然可以一次或分期扣除、安置职工支付的补偿仍然可以在发生的当期直接扣除。

③综合上述两点，概括如下。没有搬迁计划，搬迁补偿及设备处置收入在当期纳税；有搬迁计划，只要在5年内将搬迁补偿及设备处置收入扣除财产净值、清理费用后的余额若全部用于同类资产重置、安置职工等，则免征企业所得税，仍有余额的，在第5年征收企业所得税。

企业收到政府给予的搬迁补偿费的会计处理，《企业会计准则解释第3号》有明确规定。企业因城镇整体规划、库区建设、棚户区改造、沉陷区治理等公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号——政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。

企业收到除上述之外的搬迁补偿款，应当按照《企业会计准则第4号——固定资产》、《企业会计准则第16号——政府补助》等进行处理。

各年度应纳税所得与会计损益的差异，在年终申报企业所得税时作纳税调整。

第五篇。公司下达辞退通知后，员工未办手续就不来上班，如何处理。公司我们是福建的一家广告公司，在2021年年初招聘了一名平面设计师李某，李某生性懒散，住址离公司只有20分钟路程，但频繁的迟到，一个月22个工作日迟到了18天。试用期结束时，鉴于他的这一表现，公司决定对李某延长试用期一个月（口头通知），但他在这一个月内还是一再迟到，公司决定辞退他。我们把辞退决定通知到李某后，他第二天就不来上班了，没办任何手续，而且打电话给公司，说不承认之前的试用期延期通知，要公司给予辞退补偿。

我想请问。在这个事件中，我们公司存在哪些风险。我们还可以采取哪些补救或规避措施。

一个企业需要有完善的员工考勤系列的管理制度来规范、完善企业的“试用期”有问题的职工；更不能对这种松散的、有问题的新员工行为放任自流。否则，企业是难以管理，更谈不上管理规范和企业发展了。

一、严格