所得税练习题

1、例:某公司为居民公司，经营业务以下⑴获得销售收入2500万元⑵销售成本1100万元⑶发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元.⑷销售税金160万元(含增值税120万元)⑸营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元)⑹计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元.规定:计算该公司本年度实际应纳的公司所得税.答案：⑴会计利润总额=2500﹢70－1100－670－480－60－40－50=170⑵广告费和业务宣传费调增应纳税所得额=450－2500×15%=75⑶业务执行费应增所得额=15－15×60%=62500×5‰=12.5＞15×60%=9⑷捐赠支出应调增所得额=30－（170+30）×12%=6⑸三费应调增所得额=29－150×16.5%=4.25⑹应纳税所得额=170﹢75﹢6﹢6﹢4.25+6=267.25⑺应纳所得税额=267.25×25%=66.8125万元2、某公司为居民公司，经营状况以下:产品销售收入为560万元，产品销售成本400万元;其它业务收入80万元;其它业务成本66万元;固定资产出租收入6万元;非增值税销售税金及附加32.4万元;当期发生的管理费用86万元：其中新技术的研究开发费用为30万元。财务费用20万元;权益性投资收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税);营业外收入10万元;营业外支出25万元;(其中含公益捐赠18万元).规定:计算该公司本年应纳公司所得税.答案：⑴会计利润=560﹢80﹢6﹢34﹢10－400－32.4－66－86－20－25=60.6⑵权益性投资调增所得额34÷(1－15%)－34=6⑶技术开发费调减所得额=30×50%=15⑷捐赠扣除原则=60.6×12%=7.27实际捐赠额18不不大于原则7.27按原则扣除;⑸应调增应纳税所得=18-7.27=10.73⑹应纳公司所得税额=(60.6﹢6－15﹢10.73)×25%－34÷(1－15%)×15%=9.583、某公司会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴公司所得税25万元。该公司其它有关状况以下：（1）发生的公益性捐赠支出18万元。（2）开发新技术的研究开发费用20万元（已计入管理费用），假定税法规定研发费用可实施l50%加计扣除政策。（3）支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。（4）直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。（5）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。（6）支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。已知：该公司合用所得税税率为25%；规定：（1）计算该公司公益性捐赠支出所得税前纳税调节额；（2）计算该公司研究开发费用所得税前扣除数额；（3）计算该公司应纳税所得额；（4）计算该公司应纳所得税税额；（5）计算该公司应汇算清缴的所得税税额。答案：（1）根据现行规定，公司发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12万元实际发生的公益性捐赠支出18万元，超出限额6万元，应调所得额6万元。（2）假定税法规定研发费用可实施l50%加计扣除政策，那么如果公司当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税迈进行扣除，利润总额中已扣除20万元，应调减所得额10万元。（3）该公司应纳税所得额：在建办公楼工程款不得扣除，应调增应纳税所得额20万元向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额15万元支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元该公司应纳税所得额=100+6-10+20+15+0.