现代会计学第11章：财产清查

现代会计学教学课件

JICHUKUAIJI第11章财产清查

11.1财产清查工作的意义

11.2财产清查的内容和方法

11.3财产清查结果的处理

保证会计资料真实、正确和可靠，提供准确的会计信息。揭示企业财产的使用状况，完善内部控制制度，加速资金周转。建立、健全和完善财产物资管理人员的岗位责任制，保证财产安全完整。维护财经法纪，防止舞弊行为。维护投资者的合法权益。11.1财产清查的意义11.2财产清查的内容和方法1、财产清查的内容范围财产、债权和其他权利经济债务其他财产物资分类全面清查按对象和范围分类局部清查

定期清查

按清查时间分类

不定期清查

2、存货的清查实地盘存制会计期末通过对全部存货进行实地盘点确定期末存货的数量，再乘以各项存货的单价，计算出期末存货的成本，并据以计算出本期耗用或已销售存货成本的一种存货盘存方法。

本期存货减少数=期初存货结存数+本期存货增加数-期末存货结存数期末库存存货成本=期初存货结存数×进货价格本期耗用（或销售）存货成本=期初库存存货成本+本期存货增加成本-期末库存存货成本永续盘存制会计人员对企业的各种存货的增加与减少，根据会计凭证在有关账簿记录中进行及时连续的登记，并随时在账簿上结算出各种财产账面结存数量和结存金额的一种财产物资清查方法。本期存货减少成本=本期存货减少数×进货价格本期存货结存数=期初存货结存数+本期存货增加数-本期存货减少数期末库存存货成本=期初库存存货成本+本期存货增加成本-本期存货减少成本两种方法的比较实地盘存制优点：简便易行缺点：无法动态反映存货；难以发现非正常损耗，不利于存货管理；只能在期末结算存货成本适用：工作量大且价值小而频繁增减的低廉物资

自然损耗大、数量不稳定的鲜活商品永续盘存制优点：严密，及时反映存货变化，利于加强存货管理缺点：工作量大，无法避免账实不符适用：企业的大部分存货3、固定资产清查内容固定资产所有权是否明晰盘点数量是否与账簿记录相符固定资产质量情况固定资产使用情况是否需要经营性的维护保养4、货币资金的清查库存现金、备用金实有额的清查内容：是否账实相符，现金数量是否确实存在，有无违反现金管理制度的情况银行存款结存数的清查内容：每月将二者逐笔核对，如果出现差额编制银行存

款，余额调节表，调整未达账项。其他货币资金清查内容：函证存款，证实存款确实存在检查存款存入时是否合法，是否是业务正常需要

5、有价证券的清查凡存放在本企业的库存证券应进行实地盘点，然后填制盘点清单。委托其他单位代管的证券，现要审查代管凭证是否与会计凭证核对相符，然后与代管单位函证。盘点工作一般在结账日进行，经管人员必须在场，将盘点清单与明细账核对，并签章证明。6、应收款项与预付款项的清查应收账款的清查编制应收账款明细表，要求账列期初、期末余额和借贷发生额相符进行账龄分析和逾期分析，分析应收账款收回可能性应收票据的清查应收票据内容是否适当，背书是否正确应收票据与应收票据明细账是否账实相符。预付款与其他应收款的清查是否符合合同规定，凭证和账务处理是否齐全正确7、应付票据、应付与预收款项的清查应付票据的清查1、将应收票据明细表和明细账核对2、应付票据存根与应付票据明细账项核对3、已经偿付收回的注销票据与付款凭证及明细账户核对应付账款的清查1、审查应付账款明细表与总分类账及其明细账户金额2、审查红字贷方余额的详细原因3、审查应付账款原始凭证手续、内容、数额4、是否属于正常经济业务范围并审查其合法性预收账款的清查预收账款明细账与总分类账核对是否相符记账凭证及原始凭证与明细账核对是否相符所附原始凭证是否齐全是否符合合同约定11.3财产清查结果的处理核准数字，查明差异的性质和原因清理债权债务，处理积压财产总结经验，健全制度，强化管理进行账项调整，做到账实相符经批准，按照规定处理1、财产清查结果的会计处理步骤和原则处理步骤投入价值根据盘点报告，将存货差额作为待处理财产损溢处理根据产生原因和处理结果将待处理财产损溢就转到不同账户，落实经济责任。账户设置待处理财产损溢-待处理固定资产损溢待处理财产损溢-待处理流动资产损溢处理原则固定资产盘盈计入“营业外收入”存货盘盈冲减“管理费用”盘亏的处理：属于自然损耗的定额内损耗，转入“管理费用”属于计量收发差错和管理不善等原因，扣除残料价值、可以收回的赔偿，净损失计入“管理费用”属于自然灾害和意外事故造成的毁损，扣除残料价值、可以收回的赔偿，净损失计入“营业外支出”保险赔偿或责任人赔偿计入“其他应收款”固定资产盘盈的处理借：固定资产

贷：累计折旧

待处理财产损溢——待处理固定资产损溢借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

贷：营业外收入流动资产盘盈的处理借：原材料/库存商品

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：管理费用2、财产清查盘盈的账务处理

固定资产盘亏的处理借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢累计折旧

贷：固定资产借：营业外支出

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢流动资产盘盈的处理借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料/库存商品借：管理费用/营业外支出其他应收款

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢3、财产清查盘亏的账务处理

4、财产残损变质的会计处理应将存货账面价值全部转入当期损益的情况已霉烂变质的存货已过期且无