营业税作业及参考答案

营业税作业

1.

某汽车制造厂（增值税普通纳税人），9月份重要业务状况以下：

（1）销售给汽贸公司A型小客车500辆，5.8万元／辆（不含税），因汽贸公司提前支付货款，该汽车厂决定予以5％的现金折扣，并在开出的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额；（1）增值税（销项）＝500×5.8×17%，消费税＝500×5.8×3%

（2）销售给某使用单位B型小客车10辆，单价为6.8万元（价税累计）；（2）增值税（销项）＝10×6.8÷（1＋17％）×17%，消费税＝10×6.8÷（1＋17％）×3%

（3）该汽车厂自用A型小客车3辆；（3）增值税（销项）＝3×5.8×17%，消费税＝3×5.8×3%

（4）外购钢材支付货款560万元，已获得增值税专用发票，购入钢材获得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元，装卸费0.3万元，钢材已验收入库；（4）增值税（进项）＝560×17%＋2×7%

（5）外购低值易耗品支付价款16万元，获得的增值税专用发票上已注明税款，但其中有1万元因质量不符合规定予以退货；（5）增值税（进项）＝（16－1）×17%

（6）外购机床2台，价值35万元，获得的增值税专用发票上已注明税款；（6）增值税（进项）＝35×17%

（7）外购自来水支付货款1万元，获得的增值税专用发票上注明税款600元，外购原煤支付货款19.62万元，增值税专用发票上注明税款2.55万元，外购煤气支付货款7万元，增值税专用发票上注明税款1.19万元，外购电力20万元，尚未获得增值税专用发票；（7）增值税（进项）＝0.06销项税额＝500×5.8×17%＋10×6.8÷（1＋17％）×17%＋3×5.8×17%进项税额＝560×17%＋2×7%＋（16－1）×17%＋0.06应纳增值税＝407.89万元应纳消费税＝500×5.8×3%＋10×6.8÷（1＋17％）×3%＋3×5.8×3%＝89.27万元

（8）该汽车厂将铁路专用线提供应临近公司使用，获得使用费11万元；以专利技术和非专利技术投资入股与另一公司合资，按销售额的一定比例提取转让费，当月共提取转让费8万元；（8）营业税＝11×5%＋8×5％

（9）该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月获得住宿费收入60万元，餐厅收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元，厂俱乐部放映电影、录像收入5万元，场租收入1万元。（9）营业税＝60×5%＋45×5%＋30×20％＋5×3%＋1×5%应纳营业税＝12.4万元

【规定】根据上述资料，计算该公司当月应纳增值税额、消费税额和营业税额。

【阐明】小客车消费税率为3％，娱乐业营业税率为20％。

2.

某建筑工程公司下辖一种物流公司（非独立核算单位），经营业务以下：

（1）建筑工程公司承包某建筑工程项目，并与建设方订立建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年竣工并进行了价款结算。建筑工程公司将上述建筑工程中200万元的项目分包给B建筑工程公司。

（2）建筑工程公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米1940元，售价每平方米3600元。当年销售写字楼10万平方米，将0.5万平方米的写字楼免费赠予给乙单位，其它部分全部出租，月租金每平方米50元。建筑业成本利润率为10％。

（3）将本公司的一栋闲置办公楼出售，获得销售收入800万元，办公楼购置原价为650万元。

（4）物流公司获得出租仓库收入30万元，运输、仓储业务收入共55万元。

（5）销售自己使用过的建筑设备，获得销售收入54万元，该设备原值50万元，已提折旧12万元。

规定：按下列次序回答下列问题：

⑴公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；

（1）总承包建筑工程应缴纳营业税＝（3000-200）×3%=84万元

⑵建筑工程公司自建、出售、赠予、出租写字楼应缴纳的营业税；

（2）自建应纳营业税＝（10+0.5）×1940×（1+10%）÷（1-3%）×3%

＝693万元出售应纳营业税＝10×3600×5%＝1800万元赠予应纳营业税＝0.5×3600×5%＝90万元出租应纳营业税＝（18-10.5）×50×12×5%＝225万元

⑶公司转让闲置办公楼应缴纳的营业税；（3）转让闲置办公楼应缴纳营业税＝（800-650）×5%=7.5万元⑷物流公司收入应缴纳的营业税