保险公司综合成本率的考核体系研究

保险公司综合成本率的考核体系研究

综合成本率是反映保险公司运营能力、发展能力和运营表现的综合指标，也是保险公司对各级分支机构绩效评估的重要指标。通过对综合成本率影响因素及保险公司考核体系进行分析,笔者认为存在若干不全面、不完善的地方。本文通过对综合成本率考核中的问题进行分析,针对问题,探讨改进办法,提出改进建议旨在提高考核的合理性和优化综合成本率。一、综合成本率构成因素分析保监会口径的综合成本率计算公式为:综合成本率=综合赔付率+综合费用率。其中:综合赔付率=[(赔款总支出-摊回赔付支出)+(提取保险责任准备金-摊回保险责任准备金)]÷已赚保费;综合费用率=(营业税金及附加+业务及管理费+手续费及佣金支出-摊回分保费用)÷已赚保费。本文将重点分析自留赔款(赔款总支出-摊回赔款支出)、未决赔款准备金提转差(提取保险责任准备金-摊回保险责任准备金)、综合费用成本(税费成本-摊回分保费用)、已赚保费(保费收入-分出保费-未到期责任准备金提转差)四个方面,这是影响综合成本率的关键指标。每个指标的决定因素不同,如影响自留赔款成本的主要因素又可分为承保质量、分保比例和结案率。这些子指标大多可通过人为干预来进行控制和调整。二、影响综合成本率主要问题的分析1.未决估损、工作成本方面存在的问题赔付支出反映的是保险公司已决赔款成本,是综合赔付率的主要成本之一,赔付率受结案率的影响,只有在一定结案率下的赔付率才有比较意义,不同结案率下的赔付率不具有可比性。目前,对保险公司结案率考核存在以下问题,首先结案率作为理赔工作的KPI考核指标,没有直接与综合成本率考核相关联,综合成本率反映的是不同结案率下的综合成本率,也就是可比性不同。其次结案率的真实性存在水分,可通过报案不立案、注销立案件数、对不符合核赔条件的赔案进行核赔等方法提高结案率,导致应付赔款加大,即已决成本增加,未决赔款减少,不能完全真实反映已决成本2.未决赔款估损的准确性对未决赔款准备金的影响。未决赔款准备金是影响综合赔付率的另一主要成本,从公式中看到未决赔款准备金即为期末时点的未决赔款准备金减去上年末未决赔款准备金的差额,与期末未决估损存量和上年末未决估损存量相关联,未决赔款估损金额的准确性直接影响未决赔款准备金的准确性,从而影响利润表中的提存未决赔款准备金,影响综合赔付率的真实性和准确性。由于未决赔款估损金额属于人为评估,一些保险公司的分支机构为了粉饰或者夸大综合成本率指标,故意调减或调增未决估损。笔者通过对某保险公司华北片几家分公司已决案均赔款和未决案均估损进行分析,发现其未决案均估损与已决案均赔款有较大的偏差,剔除合理因素外,一定程度上也反映了人为导致的未决估损偏差,从而通过未决估损调节利润;如对人伤案件跟踪不及时,不能对案件的估损金额进行及时修正,导致人伤案件估损不足。在考核中未决估损质量未与综合成本率考核挂钩,未决估损的充足性未在综合成本率中反映。3.应付未付业务费用对费用成本真实性的影响。保险会计制度要求,按照权责发生制确认收入和成本。但在实际操作中,保险公司普遍存在部分业务费用支付滞后,且无法计提,导致费用成本不能完全真实地反映,不同程度上造成了综合成本率不实;应付手续费按照权责发生制计提,但是部分机构对应付手续费不能及时支付和清理,导致应付手续费中存在无效数据,在一定程度上也影响费用成本的真实性。4.业务增长幅度对未到期责任准备金的影响。不同的业务增幅,未到期责任准备金成本率不同,对已赚保费的影响不同。保费增幅越高,或高增长月份越靠近核算月份,则未到期准备金成本率越高。目前,综合成本率考核,对高增长产生的未到期责任准备金在考核时未予以考虑,只将综合成本率作为刚性考核指标,从而产生不少问题。对业务增幅高的保险公司,即使业务质量好、赔付成本低,但由于未到期责任准备金成本率高,已赚保费少,导致综合成本率高,反之,业务增幅小或负增长的保险公司,即使业务质量差、赔付成本高,由于未到期责任准备金成本率低或逆差,对综合成本率有一定的掩饰作用,综合成本率不一定高;对于业务增幅没有一定的衡量标准,导致综合成本率的可比性降低,不能完全真实反映业务质量和盈利能力。分支机构担心业务增长对未到期责任准备金成本的影响,为了完成综合成本率指标,会采取限制业务发展,其中不乏优质业务,导致影响业务的发展。面对考核指标,不少分支机构采取保单拆分方式达到兼顾综合成本率达成和业务发展的目的,除影响业务的真实性外,也存在监管风险。三、完善综合成本率指标体系及优化的建议(一)改进综合成本率考核指标体系1.关注指标的关联性,制定辅助考核标准。综合成本率与结案率、业务增幅、未决估损的充足性相关联,考核综合成本率,必须考虑上述三项指标。如结案率因素,需制定基准结案率或采用公司平均结案率作为考核基准,对低于基准结案率的分支机构,制定辅助减分标准,作为综合成本率考核的减分项;如业务增幅因素,需采用公司平均增幅作为考核基准,对超过平均增幅产生的未到期责任准备金成本,考核时予以考虑,如采用按比例剔除或制定辅助加分标准;如未决估损的充足性因素,要通过已决案均与未决估损案均的比较、自留未决赔款准备金与自留保费比率等比较分析,对估损不充足的分支机构通过发展因子增加未决赔款准备金的计提或制定辅助减分标准。2.实行对未到期责任金融债券的考核制度对业务质量和市场环境进行细化分类,对具有发展潜力且业务质量好的机构,鼓励其快速发展,对超过预算增幅产生的未到期责任准备金成本制定不同的考核办法,予以考核政策上的支持,消除其发展顾虑;对于市场环境不好、长期亏损的机构,限制其发展速度,限制高成本、高折扣业务的发展,防止劣质业务的承保。采取区别化而非一刀切的政策,才能提升公司整体的业务品质和盈利能力。3.根据实际情况,提出两种意见,通过科学、合理的考核导向,严禁分公司拆分保单;在业务系统设置中予以限制,以防止因拆分保单产生的问题和引发的风险;严禁人为调整未决估损金额调节利润。对案件注销、修改未决案件估损金额等进行严格管理,防止人为调节未决估损金额对未决赔款准备金的影响;加强理赔检查和监督,对延迟立案、报案不立案、对不符合核赔条件的案件进行核赔等人为提高结案率的做法,及时发现,责令限期整改。(二)优化综合成本率的建议1.提高承保质量,提升业务品质,优化险种结构。承保是保险公司的“入口”,把好“入口”是提高盈利能力的关键环节。保险分支机构应通过费用政策扶持和绩效考核导向,推进效益险种的发展。车险业务,由于受外部因素影响大,销售成本不稳定,整体盈利能力不高,且出险率高,占用过多的理赔资源,理赔服务成本高,所以在业务结构上应着力提高非车险业务的占比,优化险种结构,提升整体业务品质。财务在每月的考核数据提供中,也将提供此类数据,以考核政策引导业务结构的调整。2.保持合理、适度的业务增长幅度,实现可持续价值增长。未到期责任准备金成本是影响综合成本率的重要因素,业务发展速度的不稳定,会导致未到期责任准备金成本率敏感度加大,对年度综合成本率的实现有不利影响。应避免两个极端:一是不管业务品质和自身承受能力盲目追求增长;二是过度注重业务质量和未到期责任准备金成本的影响,不能与当地市场对标,市场地位下降。这两个极端由公司的年度预算进行把控,指标制定时按市场部对市场调研和历史数据分析为参考,在一定程度上起到引导作用。3.加强各理赔环节的管理,提高反渗透的质量理赔,对外是保险公司重要的服务窗口,对内是主要的成本“出口”。分公司应加强对出险查勘、报价、定损、核损、核赔等各个理赔环节的管理,防止跑、冒、滴、漏对赔付成本的影响。一方面,加强各理赔环节的管理,提高理赔速度,提高结案率,对不符合核赔条件的案件不允许核赔,真实反映已决赔付成本;另一方面,提高未决赔案估损的准确率,真实反映未决赔案估损金额,为准确提取未决赔款准备金提供准确依据。4.建立和完善应收保费考核体系综合赔付率是公司经营成果的综合反映,保险公司分支机构必须关注影响综合成本率的各项因素,做好各项基础工作。主要是提升效率,及时完成各项工作,如及时结算共保业务、提高费用成本的真实性、加强应收保费管理等,确保信息的真实性和准确性。如对共保业务,一方面要及时出具批单,防止虚增保费导致保费收入不实;另一方面,要及时收回代垫赔款,减少资产减值损失并防止发生坏账;还要对应付手续费进行