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文档简介
2021中级会计师《中级会计实务》预测试题五(附答案).
第1题(单项选择题)(每题1.50分)>单项选择题>甲公司
2义18年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下:
(1)持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允
价值上升60万元。根据税法规定,以公允价值计量且其变动计入当
期损益的金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税
所得额;
(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与
上述担保事项相关的支出不得税前扣除;
(3)计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定,计提的资产
减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得
税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均
为零,甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣
暂时性差异。
甲公司2X18年度递延所得税费用为()万元。
{A}.-35
{B}.-20
{C}.15
{D}.30
正确答案:B,
第2题(单项选择题)(每题1.50分)>单项选择题〉
甲公司2019年度利润总额为1200万元,当年取得的交易性金融资产
期末公允价值上升100万元,当年取得的其他债权投资期末公允价值
下降300万元。除上述事项甲公司当年无其他纳税调整事项。已知甲
公司适用的所得税税率为25%,且未来不会发生变化,假定未来可以
取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。则甲公司当年
利润表中的净利润项目为()万元。
{A}.900
{B}.925
{C}.850
{D}.875
正确答案:A,
第3题(单项选择题)(每题1.50分)>单项选择题>
2X19年10月1日,甲公司需购置一台需要安装的环保设备,预计
价款为800万元,因资金不足,按相关规定向政府提出补助300万元
的申请。2X19年11月1日,政府批准了甲公司的申请并拨付甲公
司300万元的财政拨款(同日到账)。2X19年12月1日,甲公司购
入该设备。2义20年2月20日,该设备达到预定可使用状态,入账
价值为840万元,使用寿命10年,采用年限平均法计提折旧,预计
净残值为零。甲公司采用总额法核算政府补助,假定不考虑其他因素,
该事项对甲公司2X20年当期损益的影响金额为()万元。
{A}.70
{B}.25
{C}.95
{D}.-45
正确答案:D,
第4题(多项选择题)(每题2.00分)>多项选择题>
企业编制合并利润表时,需要进行抵销处理的项目有()。
{A}.母公司对子公司长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中
所享有的份额
{B}.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售损
益
{C}.子公司向母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售损益
{D}.母公司确认的子公司调整后的净利润份额
正确答案:B,C,D,
第5题(多项选择题)(每题2.00分)>多项选择题〉
下列各项中,属于采用间接法列报经营活动产生的现金流量时需要调
整的有()o
{A}.实际没有支付现金的费用
{B}.实际没有收到现金的收益
{C}.不属于经营活动的损益
{D}.经营性应收应付项目的增减变动
正确答案:A,B,C,D,
第6题(多项选择题)(每题2.00分)>多项选择题》
下列不属于会计政策变更情形的有()o
{A}.企业由于追加投资对长期股权投资的核算方法由权益法转为成
本法核算
{B}.企业以往租入的设备均采用经营租赁方式核算,自本年度起对
新租赁的设备采用融资租赁方式核算
{C}.存货发出由原来采用的后进先出法改为移动加权平均法
{D}.对价值低于500元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法变更为
一次摊销法
正确答案:A,B,D,
第7题(多项选择题)(每题2.00分)>多项选择题>
下列关于净资产的会计处理不符合政府会计准则规定的有()o
{A}.单位财务会计中净资产的来源主要包括累计实现的盈余和专用
基金
{B}.无偿调拨资产业务属于政府间净资产的变化,调入调出方确认
相应的收入和费用
{C},对以前年度盈余的调整金额通过“以前年度盈余调整”科目核
算
{D}.职工福利基金在财务会计“专用结余”科目核算,在预算会计
“专用基金”科目核算
正确答案:A,B,D,
第8题(判断题)(每题1.00分)>判断题》
在企业不提供资金的情况下,境外经营活动产生的现金流量难以偿还
其现有债务和正常情况下可预期债务的,境外经营应当选择与企业记
账本位币相同的货币作为记账本位币。()
正确答案:A,
第9题(判断题)(每题1.00分)>判断题》
企业从政府取得的经济资源,如果与企业销售商品或提供服务等活动
密切相关,且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分,则应
作为与收益相关的政府补助处理。()
正确答案:B,
第10题(判断题)(每题L00分)>判断题>
对于购入或源生的已发生信用减值的金融资产,企业应当自初始确认
起,按照该金融资产的账面余额乘以经过调整后的实际利率计算确定。
()
正确答案:B,
第11题(判断题)(每题1.00分)>判断题>
不符合终止经营定义的持有待售的非流动资产或处置组,其减值损失
和转回金额及处置应当作为持续经营损益列报,终止经营的减值损失
和转回金额等经营损益及处置损益应当作为终止经营损益列报。()
正确答案:A,
第12题(判断题)(每题1.00分)>判断题>
企业发现重要差错,无论是本期还是以前期间的差错,均应调整期初
留存收益和其他相关项目。()
正确答案:B,
第13题(单项选择题)(每题1.50分)>单项选择题》
关于民间非营利组织特定业务的核算,下列说法中正确的是()。
{A}.捐赠收入均属于限定性收入
{B}.对于捐赠承诺,不应予以确认
{C}.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用
{D}.一次性收到会员缴纳的多期会费时,应当在收到时将其全部确
认为会费收入
正确答案:B,
第14题(单项选择题)(每题1.50分)>单项选择题>
不具有商业实质的非货币性资产交换同时换入多项资产的,在确定各
项换入资产的成本时,下列说法中正确的是()。
{A}.应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总
额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成
本
{B}.均按各项换入资产的账面价值确定
{C}.均按各项换入资产的公允价值确定
{D}.应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的
比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本
正确答案:A,
第15题(单项选择题)(每题1.50分)>单项选择题>
2019年2月1日甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同,约定3
月1日前甲公司向乙公司销售A产品150件,每件售价15万元(不
含税)。如果甲公司违约将支付违约金200万元。甲公司至2月28日
已发生成本100万元,但由于原材料价格上涨等原因导致生产A产品
的预计总成本上升至2400万元,则甲公司下列会计处理不正确的是
()。
{A}.甲公司应计提存货跌价准备100万元
{B}.甲公司应确认预计负债150万元
{C}.甲公司应确认营业外支出50万元
{D}.甲公司应确认资产减值损失100万元
正确答案:B,
第16题(单项选择题)(每题1.50分)>单项选择题>
长江公司生产并销售C产品,2X18年第1季度销售收入为3000万
元,根据公司的产品质量保证条款,公司向购买者承诺提供产品售后
1年内免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的
1.5%〜3%之间,假定2X18年年初预计负债(产品质量保证)余额为
0o2X18年第1季度实际发生保修费4万元,不考虑其他因素,则
长江公司2X18年第1季度末预计负债的余额为()万元。
{A}.86
{B}.41
{C}.63.5
{D}.67.5
正确答案:C,
第17题(单项选择题)(每题1.50分)>单项选择题》
甲公司20X7年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1000万元,
其中,100万元为累计未付的利息,票面年利率4吼由于乙公司连年
亏损,资金周转困难,不能偿付应于20义7年12月31日前支付的应
付账款。经双方协商,于20X8年1月5日进行债务重组。甲公司同
意将债务本金减至500万元;免去债务人所欠的全部利息;将利率从
4%降低到2%(等于实际利率),并将债务到期日延至20X9年12月
31日,利息按年支付。该项债务重组协议从协议签订日起开始实施。
甲公司已为该项应收款项计提了20万元的坏账准备。不考虑相关税
费及其他因素,债务重组日至债务到期日甲公司影响损益的金额为()
万元。
{A}.480
{B}.490
{C}.500
{D}.460
正确答案:D,
第18题(单项选择题)(每题1.50分)>单项选择题>
2义18年1月1日,甲公司从二级市场购入丙公司面值为200万元的
债券,支付的总价款为195万元(其中包括已到付息期但尚未领取的
利息4万元),另支付相关交易费用1万元,甲公司将其划分为以公
允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该资产入账时应
记入“其他债权投资一一利息调整”科目的金额为()万元。
{A}.4(借方)
{B}.4(贷方)
{C}.8(借方)
{D}.8(贷方)
正确答案:D,
第19题(单项选择题)(每题1.50分)>单项选择题》
下列交易或事项中,应作为会计政策变更处理的是()。
{A}.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法
{B}.固定资产折旧方法由直线法改为双倍余额递减法
{C}.因持股比例变化导致长期股权投资从原按权益法核算改为按成
本法核算
{D}.低值易耗品摊销方法由一次摊销法变更为分次摊销法
正确答案:A,
第20题(多项选择题)(每题2.00分)>多项选择题>
下列各项关于土地使用权会计处理的表述中,正确的有()。
{A}.为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产
{B}.房地产开发企业为开发商品房购入的土地使用权确认为存货
{C}.用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地
产
{D}.用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建
工程成本
正确答案:A,B,C,D,
第21题(多项选择题)(每题2.00分)>多项选择题>
下列交易或事项中,不能引起经营活动现金流量发生变化的有()。
{A}.用银行存款购买固定资产
{B}.以银行存款购买一年期的债券投资
{C}.支付在建工程员工工资
{D}.收到关税的税收返还
正确答案:A,B,C,
第22题(多项选择题)(每题2.00分)>多项选择题>
甲公司全年实现税前会计利润200万元,非公益性捐赠支出为15万
元,各项税收的滞纳金和罚款为3万元,超标的业务宣传费为5万元,
发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元(无直接影响所有者权益的
部分)。该公司适用的所得税税率为25%,期初递延所得税资产及递
延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司
的处理正确的有()。
{A}.企业应交所得税为60.75万元
{B}.企业应纳税所得额为243万元
{C}.企业递延所得税资产期末余额为5万元
{D}.企业递延所得税资产期末余额为6.25万元
正确答案:A,B,D,
第23题(多项选择题)(每题2.00分)>多项选择题>
甲公司2X19年1月遭受重大自然灾害,并于2义19年3月收到政府
对自然灾害的补偿资金200万元,假定甲公司采用总额法核算政府补
助。下列有关说法正确的有()o
{A}.该政府补助属于与资产相关的政府补助
{B}.该政府补助属于与收益相关的政府补助
{C}.甲公司应当将收到的200万元直接计入当期损益
{D}.甲公司应当将收到的200万元计入递延收益
正确答案:B,C,
第24题(多项选择题)(每题2.00分)>多项选择题》
政府会计制度中规定,单位会计核算具备的双重功能体现在()o
{A}.财务会计
{B}.管理会计
{C}.预算会计
{D}.决算会计
正确答案:A,C,
第25题(多项选择题)(每题2.00分)>多项选择题》
下列关于政府会计核算模式的表述中,正确的有()o
{A}.由预算会计和财务会计构成
{B}.实行“双功能、双基础、双报告”
{C}.预算会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用
{D}.单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务,采用财务会计核
算的同时应当进行预算会计核算;对于其他业务,仅需进行财务会计
核算
正确答案:A,B,D,
第26题(判断题)(每题1.00分)>判断题>
企业应当以客观事实为依据,确定管理金融资产的业务模式,不得以
按照合理预期不会发生的情形为基础确定。()
正确答案:A,
第27题(判断题)(每题1.00分)>判断题>
企业接受外币资本投资,实收资本应按即期汇率的近似汇率折算为记
账本位币入账。()
正确答案:B,
第28题(判断题)(每题1.00分)>判断题>
事业单位工程项目建设期间发生非正常中断且中断时间连续超过3
个月(不含3个月)的,事业单位应当将非正常中断期间的借款费用
计入当期费用。()
正确答案:B,
第29题(判断题)(每题1.00分)>判断题>
固定资产存在弃置费用的,应当按照弃置费用的现值计入相关固定资
产成本。()
正确答案:A,
第30题(判断题)(每题1.00分)>判断题>
因借款而发生的辅助费用是指企业在借款过程中发生的诸如手续费、
佣金等费用,由于这些费用是因安排借款而发生的,也属于借入资金
所付出的代价,是借款费用的构成部分。()
正确答案:A,
第31题(解答题)(每题11.00分)>解答题》
甲公司于2X19年1月向政府有关部门提交了210万元的政府补助申
请,用于购买环保设备,2义19年3月15日甲公司收到了政府补助
210万元,2X19年4月20日甲公司购入不需要安装环保设备,实际
成本为480万元,使用寿命为10年,采用年限平均法计提折旧,预
计净残值为0,假定设备计提的折旧计入制造费用核算,,2义27年4
月,该设备发生毁损,已无使用价值。假定不考虑相关税费等因素的
影响。甲公司采用净额法核算政府补助。
要求:
(1)编制甲公司2X19年3月15日实际收到财政拨款的会计处理。
(2)编制甲公司2义19年4月20日购入设备的会计处理。
(3)编制甲公司2义19年度设备折旧和政府补助的会计处理。
(4)编制甲公司2X27年4月设备毁损的会计处理。
第32题(解答题)(每题11.00分)>解答题》
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)记账本位币为人民币,对外
币业务采用交易发生时的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2017
年3月31日即期汇率为1美元=7.6元人民币,2017年4月30日即
期汇率为1美元=7.65元人民币。
2017年3月31日有关外币账户期末余额如下:
单位:万元
甲公司2017年4月份发生以下外币业务:
(1)4月5日,收到某外商投入的外币资本200万美元,全部作为
注册资本的组成部分,当日的即期汇率为1美元=7.7元人民币,款
项已收存银行;
(2)4月10日,为某项在建工程进口一台机器设备,设备价款100
万美元,货款尚未支付,当日即期汇率为1美元=7.65元人民币。该
机器设备尚在安装调试过程中,预计将于2017年11月完工并交付使
用;
(3)4月20日,出口销售材料一批,价款共计120万美元,当日的
即期汇率为1美元=7.62元人民币,款项尚未收到,不考虑相关成本
的结转;
(4)4月28日,以人民币存款偿还3月份发生的应付账款80万美
元,当日银行美元卖出价为1美元=7.7元人民币;
(5)4月30日,收到3月份发生的应收账款120万美元并兑换成人
民币存入银行,当日银行美元买入价为1美元=7.3元人民币。
假定不考虑增值税等其他因素。要求:
(1)编制甲公司4月份发生的外币业务的会计分录;
(2)计算长江公司4月30日应收账款、应付账款发生的汇兑损益;
(3)编制长江公司4月30日关于应收账款、应付账款汇兑损益的会
计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
第33题(解答题)(每题16.50分)>解答题》
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,适用的
增值税税率为16%,手续费适用税率为6%,销售价款均不含应向客
户收取的增值税税额。该公司2X18年度和2X19年度发生的有关交
易或事项如下:
(1)甲公司委托W商店代销商品一批,代销价款为150万元。本年
度收到W商店交来的代销清单,列明已销售代销商品的60%,W商店
按代销价款(不含税)的10%收取手续费,款项尚未收到。甲公司对
消费者承担商品的主要责任,该批商品的实际成本为90万元。
(2)甲公司对其生产的S产品实行售后包修的销售政策,协议约定,
甲公司销售S产品后,提供一年的免费保修改服务,在此期间内,无
论客户因为什么原因造成产品出现故障或损坏,甲公司均提供免费维
修。同时甲公司还向承诺,除法定保修期1年之外,还延长保修期3
年。甲公司本年度共销售S产品1000件,销售价款共计550万元,
款项均已收存银行。假定该批产品和延保服务的单独标价分别为500
万元和50万元,甲公司根据以往经验估计在法定保修期(1年)内
将发生的保修费用为20万元。该批产品成本为300万元。合同签订
当日,甲公司将该批S产品交付给客户,同时收到了全部价款550万
元。假定不考虑增值税及货币时间价值因素。
(3)2X18年6月30日,甲公司以银行存款3300万元取得乙公司
60%的股权。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元,可
辨认净资产的公允价值为5000万元,差额为某项固定资产的账面价
值与公允价值不相等造成,预计尚可使用年限为10年,采用直线法
计提折旧。
(4)2X19年6月28日,甲公司与戊公司签订资产置换合同,合同
约定:甲公司以其持有的乙公司股权与戊公司的一项专利技术进行置
换;甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4000万元,戊公司
所持有专利技术的公允价值为2800万元。戊公司另向甲公司支付银
行存款1200万元。2X19年6月30日,办理完成了乙公司的股东
变更登记手续,同时甲公司收到了戊公司支付的银行存款1200万元。
乙公司2义18年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。2X19
年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外,
乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。
要求:(答案中金额单位以万元表示)
(1)根据资料(1),编制甲公司的有关会计分录。
(2)根据资料(2),编制甲公司的有关会计分录。
(3)根据资料(3)、(4),判断甲公司与戊公司进行的资产置换交易
是否构成非货币性资产交换,并说明判断依据。
(4)根据资料(3)、(4),计算甲公司换出乙公司股权时应分别在其
个别财务报表和合并财务报表中确认的损益。
第34题(解答题)(每题16.50分)>解答题》
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2017年度至2019年度与股
权投资相关的业务如下:
2017年度资料:
(1)1月1日,甲公司以定向增发股票方式从非关联方
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