会计 会计报表编制

第4单元成本计算学习子情境6.1会计报表编制【情景引例】

按照公司要求，从2010年12月1日开始启用了新的财务软件，为保证会计信息的准确性，前三个月采用手工和计算机并行处理方式，以便对新系统进行验证。所以，财务部主管周宏宇要求大家，这个月既要手工编制资产负债表、利润表和现金流量表，还要计算机编制编制资产负债表、利润表和现金流量表。其中：资产负债表由记账会计编制、利润表由制单会计编制、现金流量表由会计主管编制，最后交会计主管审核并经经理批准后上报。

财务部为完成编制报表的工作，提前准备了各种总账和明细账、空白报表，单位章和制表人名章。学习子情境6.1会计报表编制【工作任务】123编制资产负债表。编制利润表。编制现金流量表。学习子情境6.1会计报表编制【操作指导】图6-1会计报表编制业务流程学习子情境6.1会计报表编制【操作指导】1.由制单会计整理已经填制完成的总账及明细账。2.编制资产负债表。资产负债表编制包括“年初余额”填列和“期末余额”填列。“年初余额”栏内的各项数字，根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列，“期末余额”栏内的各项数字，根据总账及明细账填列。3.由会计主管审核已编制完成的资产负债表。编制资产负债表学习子情境6.1会计报表编制

根据总账及明细账填列分为直接填列和分析计算填列两种情况。(1)注意借款期限，避免用错账户名称。根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”项目，根据“应收票据”总账科目的期末余额直接填列；“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列。(2)根据总账科目余额计算填列。如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。(3)根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列。(4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目期末余额，扣除“长期借款”科目所属明细科目中反映的、将于一年内到期的长期借款部分，分析计算填列。

(5)根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“固定资产”项目，根据“累计折旧”、“固定资产减值准备”等备抵科目余额后的净额填列。注意事项学习子情境6.1会计报表编制【操作指导】1.由记账会计整理已经填制完成的总账及明细账。2.编制利润表。利润表各项均需填列“本期金额”栏和“上期金额”两栏。“上期余额”栏内的各项数字，应该根据上年该期利润表的“本期金额”栏所列数字填列；“本期金额”栏内各期数字，除“本期每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应该按照相关科目的发生额填列。3.由会计主管审核已编制完成的利润表。编制利润表学习子情境6.1会计报表编制(1)以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动收益（减去损失）和投资收益（减去损失），计算出营业利润。(2)以营业利润为基础，加上营业外收支净额，计算出利润总额。(3)以利润总额为基础，减去所得税费用计算出净利润（或净亏损）。注意事项学习子情境6.1会计报表编制【操作指导】1.由会计主管整理已经填制完成的总账、明细账及日记账。2.编制现金流量表。现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。3.由会计主管审核已编制完成的现金流量表。编制现金流量表学习子情境6.1会计报表编制(1)“销售商品、提供劳务收到的现金”项目在企业本期销售收入全部属于现销和没有预收账款，且年初无应收账款和应收票据的情况下，本年的销售收入净额就是销售商品或提供劳务所取得的全部现金收入。但是，在企业有赊销业务和预收账款的情况下，两者则可能出现差异。这两者的差异会通过“应收账款”、“应收票据”和“预收账款”账户余额的变动反映出来。(2)

销售商品、提供劳务收到的现金＝含税商品销售收入、劳务收入+应收账款减少数-应收账款增加数＋应收票据减少数－应收票据增加数＋预收账款增加数－预收账款减少数

(3)购买商品、接受劳务支付的现金包括本期销货成本与存货的期末余额之和扣除存货的期初余额、应付账款的减少额、应付票据的减少额、预付账款的增加额扣除购货退回收到的现金和本期以非现金资产清偿的应付账款、应付票据。注意事项学习子情境6.1会计报表编制(4)以上内容中不含一般纳税人收到可以抵扣的进项税额，但小规模纳税人购货和一般纳税人收到不可以抵扣的进项税额应包括在内。本期购货退回收到的现金不包括从一般纳税人购货退回收到的增值税，它应在“支付的增值税款”项目中反映。购买工程物资所支付的现金不应在本项目内反映，而在投资活动产生的现金流量中反映。支付构成存货价值的运杂费等附带成本，也应包括在本项目内。(5)付给职工的工资及为职工支付的现金包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴、为职工支付的养老保险、待业保险、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助、（离退休人员）的费用等和报销职工医药费的现金支出。这里，在建工程人员工资不在本项目内反映，而在投资活动产生的现金流量中反映。会计准则将离退休人员工资支出放在“支付与经营活动有关的其他现金”项目内反映。注意事项学习子情境6.1会计报表编制

(6)支付与经营活动有关的其他现金包括进行捐赠的现金支出、罚款支出、业务招待费等列支“管理费用”的现金支出、支付保险费等列支“制造费用”的现金支出和支付广告费等列支“营业费用”的现金支出。若价值较大的支出，应单列项目反映。注意事项学习子情境6.1会计报表编制【学习评价】

首先，由组长组织进行组内成员互相评价；然后，再进行教师评价。小组成员评价和教师评价各占

％和

％，将考核得分填入表6-1的考核得分栏目中。学习子情境6.1会计报表编制【学习评价】表6-1评价表学习子情境6.1会计报表编制考核项目权重考核内容及评分标准考核得分小组评价教师评价综合得分专业技能准备工作10准备工作是否完成

会计报表编制正确性40完成三张报表，每少一张扣

分报表数据完整、正确，每处错误扣

分

报表编制手段10使用财务软件或其它信息技术手段

职业素养组织纪律20服从组长安排，不旷