【邯郸市某建筑公司应收账款的管理问题及优化建议分析7300字（论文）】

III邯郸市S建筑公司应收账款的管理问题及完善对策研究目录TOC\o"1-2"\h\u28245一、引言 121736二、相关理论概述 23198（一）应收账款概念及特点 224190（二）应收账款管理的目标 23621三、邯郸市S建筑有限公司应收账款现状分析 37789（一）邯郸市S建筑有限公司简介 38014（二）邯郸市S建筑有限公司投标前期对业主调查情况 36449（三）邯郸市S建筑有限公司应收账款管理现状 316614四、邯郸市S建筑有限公司应收账款管理中存在的问题 710459（一）项目前期未对业主进行资信调查 713867（二）应收账款回收期较长 722368（三）项目后期应收账款管理不完善 83653五、邯郸市S建筑有限公司加强应收账款管理的对策 830784（一）项目前期了解市场情况，建立合理的管理制度 813246（二）严格控制各环节应收账款的回收期，加强内部控制 825764（三）完善项目后期对应收账款的管理 930916六、结论 105405【参考文献】 10【摘要】随着经济全球化进程的加快，国内的建筑行业充分把握这一有利的契机，不断的对外进行扩展。为了抢占市场份额，吸引顾客，赊销就变成了现存建筑企业一条无法避免的道路。而赊销会导致应收账款的增加，越来越大的竞争和越来越多的赊销，再加上企业内部管理的不力和另外一些不确定因素，直接导致了企业应收账款的增加，大量资金被应收账款套住不仅难以满足企业内部资金的流转。而且增加了坏账形成的几率，降低了企业的利润质量，阻碍了企业的进一步发展,所以企业对应收账款的管理势在必行。本文通过对邯郸市S建筑有限公司的现状进行分析，就其应收账款管理中存在的问题进行探究，提出了一系列关于邯郸市S建筑有限公司应收账款管理问题的改进策略，希望能给相关企业应收账款的管理提供一些帮助。【关健词】建筑公司；应收账款管理；内部控制一、引言近几年随着建筑企业的发展，行业之间的竞争愈演愈烈，在这种趋势下企业为了得到更多的资源必然会选择信用赊销来吸引客户，而信用赊销的直接结果便是应收账款。再加上企业对于应收账款管理的诸多漏洞使企业的应收账款面临无法回收的风险。直接导致了企业坏账风险的增加，大量的资金流被无偿占用，增加了企业进一步投资的机会成本。事实上，建筑业的快速发展对经济增长起到了有效的作用，但在经济高速发展的背景下，行业竞争日趋激烈，一些潜在挑战也随之增加。建筑业的特点是工期长、成本高。施工前不可避免地要对工程机械等建筑材料进行详细统计，但有可能因资源枯竭而无法购买必要的设备，需要足够的资源来支持。由于建设单位本身或其他积压原因，建设单位没有足够的资金来建设项目，建设过程和项目的效率大大降低，公司经营条件降低。同样，有效管理应收账款的能力使公司能够及时收集和正确应用所有可用发票，从而克服危机时期并释放资源[[]郭威,张会兵.完善建筑施工企业"两金"管理的对策建议[J].财务与会计,2019,(17):73-74.]。因此，本文通过对邯郸市S建筑有限公司的现状进行分析，就其应收账款管理中存在的问题进行探究，提出关于邯郸市S建筑有限公司应收账款管理问题的改进策略，希望对于解决建筑业发展的实际困难，提供一定的[]郭威,张会兵.完善建筑施工企业"两金"管理的对策建议[J].财务与会计,2019,(17):73-74.二、相关理论概述（一）应收账款概念及特点所谓应收账款是指在规定的时间内，建设单位所拖欠的工程款，主要包括施工企业所提供的劳务费以及为了保证项目计划的正常进行所垫付的资金。应收款项是营运资金的主要来源之一，因此也要考虑到这一点，直到从公司的财务会计中收集所有债权，才能调用公司的资产，如果是这样，它必须是完美的。因此，它也被称为“未知资产”[[]邹纯格,王辉平.A公司应收账款全流程管控体系构建与应用[J].财务与会计,2018,(024):29-30.[]邹纯格,王辉平.A公司应收账款全流程管控体系构建与应用[J].财务与会计,2018,(024):29-30.（二）应收账款管理的目标一是要完善内部控制体系，构建与企业实际发展相平行的强大市场信用体系。二是由专业人员带头管理，定期对项目拖欠单位的市场活动进行市场调研，切实制定防范信用状况的解决方案。三是构建风险防范和管理体系。为避免犯错，应根据员工的个人技能水平和工作性质进行综合评估。当利益受到损害时，需要学习如何使用法律，完善建筑合同的内容，严格控制员工[[][]杨珊华.加强应收账款管理的若干实际问题[J].财务与会计,2018,(015):62.三、邯郸市S建筑有限公司应收账款现状分析（一）邯郸市S建筑有限公司简介邯郸市S建筑有限公司于2008年成立，公司股本1亿元。该公司的业务范围主要有建筑技术、装饰工程、市政工程、基础工程、钢铁工程和其他建筑施工项目。该公司就目前来看，公司是国内首家以自动升降塔式起重机、多功能电梯、碱泵、挖掘机、装载机、桩基机等大型机械设备满足高层建筑需求的试验室。公司现有员工500余人，其中专业技术人员108人，中级以上技术人员40人。同时，公司还在从事其他大型园林设计项目和各种绿化植物的建设。（二）邯郸市S建筑有限公司投标前期对业主调查情况近几年由于建筑行业过热导致行业内部的竞争逐渐激烈，以至于公司对业主的信用政策过于宽松。据调查，公司工作期间发现公司偏向于多劳多得，少劳少得，不劳不得的模式，重量不重质为了立足于发展，会选择一些信誉度不高的企业合作常常忽略项目本身潜在的风险[[][]李心悦.建筑企业应收账款风险与坏账处理措施[J].住宅与房地产,2020,(05):38-39.（三）邯郸市S建筑有限公司应收账款管理现状1.公司应收账款管理流程邯郸市S建筑有限公司遇到的竞争很大，所以公司应该进一步强化自己。该公司并未创立信用部门，也没有单独的风险评估和监控部门。该公司的高管只注重账面数据，注重和实际的经济收益，而且这样的话公司永远都管理不好，邯郸市S建筑有限公司的业务流程图如下图3-1所示：图3-1邯郸市S建筑有限公司业务流程图就当下来看，该公司的风险管理方法是对产生到应收账款的整个过程进行统一的管理，要做好防控的话就必须在事情的各个阶段进行有效管理。1.事前管理第一，邯郸市S建筑有限公司目前正在加大强度的寻找好的项目。当下市场上的项目越来越少，建筑公司越来越多，行业竞争日益激烈。从实际出发，有必要在准备阶段充分了解竞争对手的具体情况，就实际的竞争情况，并未将这一方式的作用完全发挥出来。为了获得更多的项目，公司只要有项目就接，不会多加了解所承接项目的具体信息，不会了解对方的偿付能力，出现盲目地承接项目的情况[[][]蔡俊英.建筑企业应收账款偏高面临的风险及其防范[J].企业改革与管理,2020,(19):151-152.2.事中管理（1）合同管理关于合同，邯郸市S建筑有限公司将尽最大努力满足投标人的要求。合同是市场经济中交易各方之间的合作合同，是有效的法律文件。合同管理在公司的经济活动和业务流程中非常重要。为了自身利益，在制定过程中可能会丧失公司的权益。（2）设置应收账款台账在日常清欠工作中，每个项目都包含一个应收账款总账，用于记录债务的发生、增加或减少、每个账户的余额和账龄以及其他财务信息。该公司业务和财务部门对公司应收款项进行了为期6个月的全面审计，并对每笔应收款项进行了彻底的调查统计，最好能够一次清解决好。3.事后管理（1）收款模式在项目建设过程中，邯郸市S建筑有限公司主要支付绩效保修费、材料费和劳务费。公司根据生产速度记录利润或类似的应收账款，时间承接的项目要在开始施工之前、施工期间和完工之后进行详细的分类。第一步：被承诺方在另一方施工前收取合同关系中的前期融资费用；第二步：在施工过程中，根据工程进度收取部分工程进度款；第三步：项目完成后，可以分解统计项目的最终报表。在收工决定前后，质量保证期结束后，按收工决定前后的一定部分工程产值和合同总数量收取货款，除此之外，部分质量保证基金还用于后期设计维护等[[][]王江江.YD建筑公司应收账款管理研究[D].西安理工大学,2020.（2）催账政策表3-1显示了邯郸市S建筑有限公司的催账政策，公司对到期日之前和之后的天数有不同的程序。表3-1邯郸市S建筑有限公司催账政策时间措施应收账款到期前10天发邮件提醒应收账款到期前3天打电话提醒应收账款逾期1个月发出第一封催账通知书，并电话了解情况应收账款逾期3个月发出第二封催账通知书，进行面谈应收账款逾期6个月发出第三封催账通知书，对客户的财务状况进行详细调查，对其偿债能力进行分析，进行第二次面谈，重新制定还款计划，要求客户在1个月内还款50%，剩余部分45天之内还清应收账款逾期6-12个月对逾期半年的应收账款进行重点控制，强制性要求客户还款，如果被拒绝，采取法律手段解决应收账款逾期1年以上对客户提起诉讼（3）坏账准备计提年末会按账龄比例计提和个别计提相结合的方法对应收账款进行坏账准备的计提,具体如下表3-2：表3-2邯郸市S建筑有限公司坏账准备计提比例表账龄计提比例1年以内（含1年）5%1至2年10%2至3年15%3年以上20%3一5年50%5年以上进行针对性的分析，全额计提2.应收账款占总资产比重分析应收账款是企业总资产中不可忽视的重要地位和作用，总资产的分配和管理是企业财务管理的重要组成部分[[]杨军伟.建筑企业应收账款管理中的问题与解决对策[J].中国外资,2020,(04):134-135.][]杨军伟.建筑企业应收账款管理中的问题与解决对策[J].中国外资,2020,(04):134-135.表3-32018-2020年资产负债表结构比较部分数据项目2016年2017年2018年流动资产：货币资金32.93%27.95%30.72%应收票据6.13%7.69%9.36%应收账款13.63%20.07%25.28%存货34.13%32.69%21.02%流动资产合计86.83%88.44%86.38%固定资产净额13.17%11.56%13.62%资产总计111从上表可以看出，近三年公司存货占总资产的比例分别为34.12%、32.68%和21.01%，同比下降，与开具发票正好相反。同时，从表3-3可以看出，近三年的资产负债表计费率分别为13.63%、20.07%和25.28%，并且逐年上升，2020年达到25.29%。可见，公司应收账款占总资产的比例并不算低。近几年公司利润强劲，但赊销占比过高，应收账款占总资产的比例高，年增长率也高。公司的信贷政策是否过于宽松，肯定会影响公司的长远发展和资产流动性，不鼓励经营活动。上表显示，2019年比2018年增长6.43%，2020年也比2019年增长5.21%。这种增加并不大，应该受到赞赏[[][]邵莞婷.浅谈如何加强建筑企业应收账款的管理[J].中国集体经济,2020,(12):154-155.3.应收账款周转率分析回收时间是指因客户未能按时还款而对公司收入造成的风险。债务人对公司的影响主要体现在回收期和回收金额两个方面。收取的金额是公司无法按计划收取全部金额的风险。应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额×100%应收账款周转天数=365/应收账款周转率×100%根据以上数据信息，对实际承接的业务进行统一计算，可以看出和该公司2018-2020年的应收账款周转率和应收账款周转天数，如表3-4所示：表3-42018-2020年邯郸市S建筑有限公司应收账款周转率及应收账款周转天数2018年2019年2020年应收账款周转率8.07%5.76%4.33%应收账款周转天数46天63天87天由表3-4可以看出，2018-2020年，邯郸市S建筑有限公司的周转率分别是8.07%、5.76%、4.33%。2019年已经明显低于行业平均标准8%，而且下降的趋势也是很明显，也进一步显示了这几年邯郸市S建筑有限公司应收账款管理政策可能比较宽松，甚至在其他方面也是不合格的。公司自2018年到2020年应收账款周转天数分别为46、63、87，不难看出，公司应收账款的流动性同比有所下降，截至2020年底，邯郸市S建筑有限公司的应收账款平均只能变现一次，平均为87天，约为三个月[[]马康.试论建筑行业应收账款管理存在的问题及对策[J].消费导刊,2019,(51):181.][]马康.试论建筑行业应收账款管理存在的问题及对策[J].消费导刊,2019,(51):181.四、邯郸市S建筑有限公司应收账款管理中存在的问题（一）项目前期未对业主进行资信调查公司为了应对市场竞争急于提升业绩，承揽项目，不重视对业主资信状况的评估。在招投标前期未对业主的资信、偿债能力、经营状况进行调查，更没有意识去提前了解项目资金的到位程度，就草率投标[[][]郭小乔.A古建筑公司应收账款的成因分析及解决对策[J].首席财务官,2021,17(8):2.（二）应收账款回收期较长首先，员工工作执行力度不够。在评估卖方时，只考虑销售额，没有确定付款到期日的具体标准。邯郸市S建筑有限公司销售人员负责与客户签订合同，销售人员也负责收回货款[[][]李亮亮,杨守杰.SX建筑公司应收账款管理问题研究[J].冶金管理,2021(9):2.其次，没有完善的销售流程。例如，一些通过电话下订单或发送消息订购的人没有按时签署合同。此外，付款是口头批准的，这在随后的发票收集中产生了许多不一致和困难[[]刘梦颖.KY建筑公司应收账款管理研究[J].市场调查信息：综合版,2021(7):1.][]刘梦颖.KY建筑公司应收账款管理研究[J].市场调查信息：综合版,2021(7):1.（三）项目后期应收账款管理不完善在签约项目之前，缺乏对客户初始市场功能状况、资金状况、市场资信率、缩短客户资信期限、增加质量保证基金、甚至执行项目的口头协议等形式的研究。公司以前的绩效评价体系过于强调项目合同的数量评价[[]任晓丹.建筑公司应收账款内部控制分析[J].财会学习,2019(29):3.[]任晓丹.建筑公司应收账款内部控制分析[J].财会学习,2019(29):3.五、邯郸市S建筑有限公司加强应收账款管理的对策（一）项目前期了解市场情况，建立合理的管理制度可以指定专人负责客户的赊销需求。赊销申请表应规范、合理填写，信息全面。项目管理部在开工建设项目前，对目标客户的初始市场信用、经营情况、未来发展前景等进行市场调研，建立客户信息档案。接下来，信用销售公司的殡仪馆负责人需要与制造运营部门签订责任合同，转交给公司信用管理部门，存入销售部门，最后签订施工合同。业务部门负责人填写授信销售审批表后，确认信息，下发授信指标和授信期限，并提交公司高管确认。为实现客户信息资源共享，需加强应收账款部门与业务/财务部门之间的信息交流，做好风险防范措施。信贷部门是实现投资部门与财务部门沟通的重要桥梁。（二）严格控制各环节应收账款的回收期，加强内部控制应收账款管理部人力资源部主要由部门经理和三个小组组成。公司发展、财务等部门需要对应收账款管理工作进行细化分工，以有效管理和监控客户档案信息，合理分配导致坏账的应收账款组成部分。明确分工，落实到个人。具体职责划分如下5-1：图5-1邯郸市S建筑有限公司信用管理部构架建设方案1.征信组职责主要在签订施工合同前，对目标客户进行基本信息核实和市场调研，对收集到的数据和信息进行汇总分类，分类存储在公司客户档案管理系统中。由于在正确的时间发现了潜在的风险因素，进一步的改进是可能的。因此，要想在后期全面了解客户的市场情况和发展趋势，就需要全面了解公司的财务状况、市场的经营状况、公司的市场信用情况[[][]赵斌.建筑企业应收账款质押融资初探[J].内蒙古科技与经济,2019(1):2.2.授信组职责要根据公司发展需要，明确组织每个客户的明细，分配信用指标，制定合理的信用标准。因此，征信团队的工作主要是基于征信团队对征信团队收集的信息进行分类的工作。3.收账组职责收账小组的主要任务是为项目完成后的未结清的部分款项制定收账计划。在此基础上，需要加强与债务人的沟通与交流，并在允许的时间内收集尽可能多的项目资金。（三）完善项目后期对应收账款的管理对于经常拖欠和付款失败的客户，信用决定了宽恕方法的下一步。最好遵循传统的逐步过程[[][]徐燕舞.浅谈如何加强建筑企业应收账款的管理[J].中国乡镇企业会计,2020.六、结论本文通过使用理论与实践相结合的研究方法，选取邯郸市S建筑有限公司作为研究实例。结合实际的发展情况，以及市场发展的动态变化，分析了邯郸市S建筑有限公司应收账款管理的现状及存在的问题，并提出了项目前期了解市场情况，建立合理的管理制度、严格控制各环节应收账款的回收期，加强内部控制、完善项目后期对应收账款的管理等改善策略，从而促使公司能够获得可持续发展，不管对国家、企业还是个人都是好的。【参考文献