《税收管理（第二版）》课件 樊勇 第5、6章 税款征收、税务稽查

《税收管理（第二版）》第五章税款征收本章目

录第一节税款征缴方式第二节税额确认第三节税款追征制度税额确认本章知识结构图税款征收税款征缴方式税款征收方式税款缴纳方式纳税担保税收保全税收强制执行欠税清缴税款追征制度纳税调整税额核定税收预约裁定税收滞纳金税款的退还与追征税款缴库方式本章学习目标了解税款征缴方式了解税额确认的形式了解税款追征的制度查账征收核定征收一、税款征收方式

（一）根据应纳税额的确定方式或方法分类查定征收查验征收定期定额征收第一节税款征缴方式根据应纳税额的确定方式或方法分类代扣代缴代收代缴委托代征（二）根据税款的收缴方式或收缴人分类第一节税款征缴方式根据税款的收缴方式或收缴人分类现金缴税银行转账App办税与第三方支付二、税款缴纳方式第一节税款征缴方式税款缴纳方式手工缴库电子缴库三、税款缴库方式汇总缴库划缴入库自缴入库第一节税款征缴方式直接缴库税款缴库方式税额核定的对象第二节税额确认税额核定的方法一、税额核定二、纳税调整

（一）关联企业的认定

缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本；或者同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。在这种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的关系，这样的企业就是关联企业。第二节税额确认（二）关联企业纳税调整的情形和期限

企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之同的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用：不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。 1.关联企业纳税调整的情形 2.关联企业纳税调整的期限第二节税额确认（三）关联企业纳税调整的方法

企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法。 1.一般关联交易转让定价方法 2.无形资产转让定价方法

第二节税额确认 1.一般关联交易转让定价方法价格法利润法一般关联交易转让定价方法成本法市场法可比非受控价格法再销售价格法收益法成本加成法交易净利润法利润分割法其他方法第二节税额确认 2.无形资产转让定价方法

（1）无形资产的概念与分类会计视角税法视角转让定价视角无形资产定义商业性无形资产非商业性无形资产第二节税额确认

（2）无形资产的所有权与收益权无形资产所有权无形资产受益权无形资产转让定价调查使用无形资产收益转让无形资产收益法律所有权经济所有权转让无形资产所有权收益第二节税额确认

（3）无形资产转让定价方法的选择可比非受控价格法的应用利润分割法的应用选择无形资产纳税调整方法价值评估方法的应用第二节税额确认三、税收预约裁定税收预约裁定的定义税收预约裁定实施的特点税收预约裁定的分类税收预约裁定第二节税额确认司法模式行政模式两种模式的特点比较税收预约裁定有一定的适用范围只有少数国家对税收预约裁定收费

各国对裁定时限的规定差异较大，但都有一定的限制措施税收预约裁定实施的特点裁定结果对税务机关具有约束力，在个别国家对纳税人也具有约束力预约裁定申请人的法律救济在保护申请人商业秘密的前提下将裁定结果公开第二节税额确认规定裁定结果失效的特殊情形第三节税款追征制度一、税收滞纳金税收滞纳金的内容加收滞纳金的程序税收滞纳金二、纳税担保纳税担保的适用情形纳税抵押纳税担保纳税担保的范围纳税保证纳税质押第三节税款追征制度纳税保证人纳税保证的办理纳税保证期间纳税保证的责任履行抵押物范围纳税抵押的办理抵押物损毁或灭失处理纳税抵押的责任履行纳税质押的种类纳税质押的办理纳税质押的责任履行税务机关的责任三、税收保全税收保全措施的适用范围及条件税收保全措施的法律责任税收保全税收保全措施的实施程序税收保全措施的终止第三节税款追征制度四、税收强制执行税收强制执行的范围及条件税收强制执行税收强制执行的内容及要求第三节税款追征制度五、欠税清缴限期缴纳合并分立清税制度欠税清缴制度税款优先原则离境清税制度处置大额资产报告制度第三节税款追征制度代位权和撤销权欠税公告制度第三节税款追征制度六、税款退还与追征税款退还税款追征税款退还与追征期限本章小结

税款征收是税收管理工作的中心环节，本章第一节介绍了税款征缴方式，包括税款征收方式、税款缴纳方式税款缴库方式。第二节介绍了税额确认，包括税额核定、纳税调整和税收预约裁定。第三节介绍了税款追征制度，包括税收滞纳金、纳税担保、税收保全措施、税收强制执行、欠税清缴，以及税款的退还与追征等。复习思考题1.税款的追征与补缴有何区别？2.税款征收方式有哪些？3.纳税担保的形式有哪些？4.简述税收保全的适用范围与法律责任。5.简述税收强制执行的范围与条件。《税收管理（第二版）》第六章税务稽查本章目

录第一节税务稽查的基本程序第二节税务检查方法第三节会计资料检查的基本方法第四节税种检查的基本方法税务检查方法本章知识结构图税务稽查税务稽查的基本程序税务稽查选案税务稽查执行税种检查的基本方法顺查法与逆查法审阅法与核定法详查法与抽查法增值税的基本检查方法会计资料检查的基本方法税务稽查检查税务稽查审理会计账簿检查方法会计报表检查方法消费税的基本检查方法会计凭证检查方法企业所得税的基本检查方法本章学习目标了解税务稽查的基本程序了解税务检查方法了解会计资料检查的基本方法了解税种检查的基本方法第一节税务稽查的基本程序税务稽查的基本程序税务稽查选案1.案头审计2.实地稽查3.编制《税务稽查工作底稿》4.编制《税务稽查报告》5.将工作底稿和报告移交审理部门税务稽查检查1.建立案源信息档案2.采用适当方法合理选案3.将选定被稽查对象资料移交税务稽查实施部门税务稽查审理1.审理稽查报告2.拟定处理意见3.编制《税务稽查审理报告》《税务处理决定书》4.资料存档反馈税务稽查执行1.送达《税务处理决定书》2.强制执行3.执行报告4.反馈一、税务稽查选案选案条件选案对象税务稽查选案第一节税务稽查的基本程序选案方法优先选择条件限制选择条件日常稽查选案对象专项稽查选案对象专案稽查选案对象计算机选案人工选案选案管理二、税务稽查检查税务稽查检查前的准备税务稽查检查的实施税务稽查检查第一节税务稽查的基本程序法律准备资料准备技术准备依法回避送达《税务检查通知书》三、税务稽查审理（1）审理实施环节的《税务稽查报告》。（2）对不合规定的《税务稽查报告》提出补充意见，返回稽查实施环节，限时补充稽查。（3）采取适当的方式处理应审理的案件。（4）制作《税务稽查审理报告》《税务处理决定书》，连同《税务稽查报告》呈报局长审批。（5）将批准的《税务处理决定书》转交执行环节执行，制作其他有关的法律文书，登录数据资料库。（6）对达到刑事立案标准的，经局长审批填制《税务案件移送书》移送司法部门处理。（7）各种稽查资料由审理环节统一整理立卷归档。第一节税务稽查的基本程序四、税务稽查执行（1）接受税务审理环节转来的《税务处理决定书》。（2）向被执行人送达《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》《不予税务行政处罚决定书》《税务稽查结论》等税务文书。（3）要求被查对象按期缴纳税款和滞纳金。（4）对既不履行纳税义务又不申请税务行政复议和税务行政诉讼的被查对象，及时采取税收保全和税收强制性措施。（5）执行完毕后制作《税务稽查执行报告》，经批准后报送有关部门。第一节税务稽查的基本程序第二节税务检查方法审阅法核对法根据审查会计资料的方法根据审查会计资料的顺序顺查法逆查法根据检查财务会计资料的范围详查法抽查法专栏6-3电子查账

电子查账是税务部门运用现代化信息技术和手段，调取实行会计电算化的纳税人、扣缴义务人的电子财务资料，实施税务稽查的一种执法行为。 1.电子数据采集 2.电子数据整理 3.电子数据疑点分析第二节税务检查方法第三节会计资料检查的基本方法一、会计凭证检查方法原始凭证的税务检查记账凭证的税务检查会计凭证检查方法第三节会计资料检查的基本方法二、会计账簿检查方法总分类账的税务检查明细分类账的税务检查会计账簿检查方法三、会计报表检查方法资产负债表的税务检查利润表的税务检查会计报表检查方法现金流量表的税务检查检查资产负债表中的各种平衡关系分析资产负债表中的相关财务指标分析利润表最终的相关财务指标检查利润表中的重点项目经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量第三节会计资料检查的基本方法检查资产负债表中的重点项目筹资活动产生的现金流量专栏6-4税务检查与会计检查的区别

从检查的技术方法角度看，税务检查和会计检查没有本质的区别，但从实际工作来看，二者存在以下的区别： 1.检查主体不同 2.检查的依据不同 3.检查的内容不同 4.检查的目的和结果不同第三节会计资料检查的基本方法一、增值税的基本检查方法销项税额的税务检查进项税额的税务检查增值税的基本检查方法一般销售方式下销售额的检查特殊销售方式下销售额的检查视同销售行为的税务检查不得抵扣进项税额及进项税额转出的税务检查进项税额抵扣范围的税务检查第四节税种检查的基本方法进项税额抵扣时间的税务检查二、消费税的基本检查方法生产销售环节应纳消费税的税务检查委托加工环节应纳消费税的税务检查消费税的基本检查方法进口环节应税消费品的税务检查征税范围的检查连同包装物销售计税依据的检查检查委托加工业务是否符合税法的规定范围检查计税依据是否正确检查进口货物的应税范围检查进口货物应缴纳消费税税额是否正确第四节税种检查的基本方法一般情况下计税依据的检查自产自用应税消费品计税依据的检查三、企业所得税的基本检查方法应纳税所得额的税务检查税收优惠政策适用的税务检查企业所得税的基本检查方法应纳税所得额的税务检查检查收入总额检查不得扣除的项目第四节税种检查的基本方法检查准予扣除项目检查亏损弥补情况本章小结

税务稽查是各级税务机关依照国家税收政策、法律法规、财务会计制度以及其他经济法规的有关规定对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的情况进行检查和监督的经济管理活动。本章第一节介绍了税务稽查的基本程序，即选案、实施、审理和执行四个环节：第二节按照税务检查对会计资料的审查方法、检查顺序以及检查的范围，对税务检查方法