2021-2022年山西省阳泉市注册会计审计专项练习(含答案)

2021-2022年山西省阳泉市注册会计审计专项练习(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列各项中，不属于注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险确定的总体应对措施的是()。

A.考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

B.评价被审计单位对涉及主观计量和复杂交易的会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

D.在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试

2.如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是（）。

A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

3.关于关联方审计，下列说法中错误的是（）。

A.除非治理层全员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项

B.关联方交易与类似的非关联方交易相比具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注

C.通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方

D.如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上，注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉

4.张三为注册会计师，在对长江公司应付账款项目审计的过程中，发现“应付账款”科目与“预付账款”科目所属明细账的期末贷方余额分别为500万元和200万元，那么长江公司资产负债表上“应付账款”项目填列的金额应为（）

A.200B.300C.500D.700

5.关于计划审计工作，以下描述中，不恰当的是（）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

6.（四）D注册会计师负责对丁公司20×7年度财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

7.小王出差回来报销差旅费2700元，原借3000元，交回多余现金300元。应编制（）。

A.收款凭证B.转账凭证C.一张收款凭证一张付款凭证D.一张收款凭证一张转账凭证

8.关于导致不断修改或调整审计计划的因素，以下说法中，不恰当的是（）。

A.对重要性水平的调整

B.对预期审计收费水平估计过高

C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改

D.对进一步审计程序的修改

9.如果A注册会计师已获取充分审计证据证实甲公司将2012年12月31日已经发生的一笔赊销收入记入2013年1月3日的营业收入明细账中的事实。对于甲公司的此种情形，A注册会计师应当界定2012年财务报表的营业收入项目的（）认定存在重大错报。

A.列报和披露B.准确性C.截止D.发生

10.

第

11

题

在对银行存款进行截止测试时，注册会计师李怡要确定通达公司当年在每个开户银行所使用的最后一张支票的号码，在此基础上进一步核实有无跨期入账的银行存款支出业务。但基于这一号码进行的如下（）核实是不现实的。

A.该号码之后的支票均在次年入账

B.该号码之前的支票均未在次年入账

C.该号码之前的支票均在当年入账

D.该号码之后的支票均未在当年入账

11.注册会计师在对甲公司财务报表审计时，发现该公司具有良好的盈利记录并很容易获得外部资金支持，但管理层没有对持续经营能力作出初步评估。注册会计师应当（）。

A.与甲公司管理层讨论运用持续经营假设的理由，询问是否存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

B.实施详细的审计程序，对甲公司持续经营能力作出评估

C.提请甲公司内部审计部门对持续经营能力作出评估

D.考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告

12.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.技术合同的计税依据包括研究开发经费

B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额

C.货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费

D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

13.关于利用专家的工作，下列表述中错误的是（）。

A.在评价外部专家的客观性时，注册会计师可以询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系

B.注册会计师利用专家的工作时，根据需要形成书面协议

C.除协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不属于审计工作底稿的一部分

D.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家

14.下列有关积极式函证的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当在发出询证函后予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函

B.如果管理层不允许寄发函证，注册会计师可以发表非无保留意见

C.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

D.为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收函证

15.错账的更正方法不包括（）。

A.蓝字更正法B.红字更正法C.补充登记法D.划线更正法

16.下列有关项目质量控制复核的说法，不正确的是(?)。

A.为保证执业质量，会计师事务所应当对其承接的所有业务均实施质量控制复核

B.如果没有完成项目质量控制复核，就不得出具报告

C.项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任

D.如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具报告

17.如果A注册会计师发现甲公司2012年财务报表的会计处理存在以下事项，其中表明“计价和分摊”认定错误的是（）。

A.将应付账款100元记为700元

B.将营业收入10000元记人营业外收入l0000

C.将销售费用l200元记入管理费用1200元

D.将营业成本30500元记为营业外支出30500元

18.

下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是()。

A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

19.假设ABC会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户甲公司或其高级管理人员之间由于商务关系或共同的经济利益而存在密切的商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括（）。

A.在与甲公司或其控股股东董事及其他员工共同开办的企业中拥有经济利益

B.在与甲公司或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益

C.‘按照协议，将ABC会计师事务所的产品或服务务与甲公司的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售

D.按照协议，ABC会计师事务所销售或推广甲公司的产品或服务，或者甲公司销售或推广ABC会计师事务所的产品或服务

20.下列有关前后任注册会计师及其沟通的说法中错误的是（）。

A.对于执行2011年度财务报表审计业务的A会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师不可能是接受委托执行2010年度财务报表审计业务，但尚未完成审计工作的B会计师事务所的注册会计师

B.对前后任注册会计师沟通的总体要求是后任注册会计师应当征得被审计单位的同意，主动与前任注册会计师沟通

C.前后任注册会计师的沟通可以采用口头或书面等方式进行

D.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

21.

第

15

题

某投资项目终结点那一年的自由现金流量为32万元，经营净现金流量为25万元，假设不存在维持运营投资，则下列说法不正确的是（）。

A.该年的所得税后净现金流量为32万元

B.该年的回收额为7万元

C.该年的所得税前净现金流量为32万元

D.该年有32万元可以作为偿还借款利息、本金、分配利润、对外投资等财务活动的资金来源

22.<2>下列有关丁注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是（）。

A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，丁注册会计师应当特别关注D公司在收入确认方面的舞弊风险

B.在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，丁注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

C.对于舞弊导致的重大错报风险，丁注册会计师不用评价D公司相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行

D.丁注册会计师应当假定D公司在收入确认方面存在舞弊风险

23.在会计核算中，资金运动的具体内容是通过在账簿中设置（）来反映的。

A.账户B.会计科目C.单元D.内容

24.第

18

题

永琳会计师事务所业务三部2005年年末接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是（）。

A.对A公司会计政策的选择和运用提供建议

B.对B公司的预测性财务信息进行审核

C.对C药厂的某药品的治愈率出具报告

D.对D公司2005年的财务报表进行审阅

25.甲公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查该账户的银行存款余额调节表

26.

根据下列材料请回答10～13题：

D注册会计师负责对Y公司2009年度财务报表进行审计。在对采购与付款循环交易实施进一步审计程序时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

10

题

D注册会计师在对Y公司的采购与付款循环交易实施实质性程序时，决定从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，其目的是为测试已发生的采购业务的（）。

A．存在B．完整性C．分类与可理解性D．计价和分摊

27.

第

5

题

根据资金时间价值理论，在普通年金现值系数的基础上，期数减1、系数加1的计算结果，应当等于（）。

A.递延年金现值系数B.后付年金现值系数C.即付年金现值系数D.永续年金现值系数

28.国家工作人员在证券交易活动中作出虚假陈述或得信息误导的，除责令改正外还要被并处以（）A.A.三至六十万元罚款

B.民事赔偿处分

C.依法给予行政处分

D.五至六十万元罚款

29.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

30.下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制

B.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制

C.注册会计师应当了解与会计估计相关的控制

D.注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制

31.下列事项中，可能表明被审计单位管理层有实施舞弊的“动机或压力”的不包括（）。

A.盈利能力受到经济环境恶化的影响

B.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

C.被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利

D.管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力

32.下列各项中，不属于控制环境要素的是()。

A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.内部审计的职能范围C.治理层的参与D.人力资源政策与实务

33.PPS抽样方法可以有效实现（）项审计目标。

A.应收账款的存在B.应付账款的完整性C.存货的计价和分摊D.销售交易的截止

34.注册会计师A正在对X股份有限公司2004年度会计报表进行审计。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，请指出不正确的是（）。A.A.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

B.对存货进行计价审计，一般采用分层抽样法

C.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

D.按照存货正确截止的要求，对于单到入账但货未到的在途物资，可不纳入盘点范围

35.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是（）

A.书面声明的日期可以与审计报告日一致

B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

C.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日

D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期

36.注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性水平，以下理由中，不恰当的是（）。

A.审计过程中情况发生重大变化

B.审计项目组获取新的信息

C.实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大的差异

D.在评价审计结果时，认为审计风险处在一个可接受的水平上

37.在评价专家工作是否足以实现审计目的时，注册会计师不需要考虑的因素是()。

A.专家工作结果或结论的相关性和合理性

B.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性

C.专家使用重要假设的相关性和合理性

D.是否在审计报告中披露专家工作结果

38.下列有关注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是()。

A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注被审计单位在收入确认方面的舞弊风险

B.在识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险时，注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

C.对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师无须评价被审计单位相关控制的设计情况，也无须确定其是否得到执行

D.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

39.下列各项中，可以不作为审计工作底稿的是（）。

A.有关客户关系和审计业务的接受与保持的结论B.审计业务约定书C.项目组内部会议记录D.财务报表草稿

40.假设ABC会计师事务所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度财务报表审计业务，双方约定2016年3月5日和2017年3月5日分别对2015和2016年度的财务报表出具审计报告，并且决定在2017年5月1日后双方终止审计业务关系。则ABC会计师事务所应当保持独立性的期间是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

41.下列有关PPS抽样的说法中错误的是()。

A.在利用PPS抽样选取样本时，账面余额为零的项目没有被选取的机会

B.在PPS抽样中，错报的金额越大，被选取的概率也就越大

C.PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用

D.在PPS抽样中确定样本规模无须考虑被审计项目的预计变异性

42.x会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。接受委托后，Y事务所在征得甲公司同意的情况下查阅x事务所的审计工作底稿，x事务所在决定向Y事务所提供工作底稿后，一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函，以便降低（）。

A.Y事务所发现x事务所的审计工作底稿错误的可能性。

B.在与Y事务所进行沟通时发生误解的可能性

C.Y事务所发现x事务所未严格遵守审计准则的可能性

D.Y事务所发现x事务所审计收费严重低于同行审计收费水平的事实

43.下列关于实际执行的重要性水平的说法中，不正确的是（）。

A.制定审计计划时，将金额超过实际执行重要性的账户纳入审计范围

B.制定审计计划时，不必将低于实际执行的重要性水平的账户纳入审计范围

C.确定实际执行的重要性需要注册会计师运用职业判断

D.实施审计抽样时，运用实际执行的重要性确定可容忍错报；在实施分析程序时，运用实际执行的重要性确定可接受的差异额

44.以下有关进一步审计程序的说法中，不正确的是（）。

A.进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序

B.进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序

C.进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序

D.进一步审计程序是注册会计师编制的具体审计计划的核心内容

45.

第

18

题

如果中天恒信会计师事务所决定与XYZ股份有限公司签约，并就业务约定书的有关条款与XYZ股份有限公司进行沟通，在下列各项目中不属于签订业务约定书时的内容是（）。

A.业务范围与审计目标B.审计收费C.违约责任D.被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更等

46.在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，以下情形中，不应当在审计工作底稿中记录的是（）。

A.审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期

B.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

C.测试具体项目或事项的识别特征

D.审计工作的执行人员及执行该项审计工作的日期

47.如果注册会计师执行整合审计，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当（）

A.只需针对内部控制审计发表审计意见

B.只需针对财务报告审计发表审计意见

C.分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期

D.分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期

48.审计过程中发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当出具的内部控制审计报告为（）。

A.否定意见的内部控制审计报告

B.在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段

C.无法表示意见的内部控制审计报告

D.在内部控制审计报告中增加强调事项段

49.下列关于集团项目组参与组成部分注册会计师工作的说法中，不正确的是（）

A.根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序

B.如果组成部分是不重要的，集团项目组无须参与组成部分注册会计师的风险评估程序

C.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

D.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围，将根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解的不同而不同

50.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下的判断事项中，不恰当的是（）。

A.管理层对编制财务报表负有直接责任

B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督

C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担潮全责任，注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任

二、多选题(30题)51.在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列（）重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度。

A.内部审计的组织地位及其对客观性的影响

B.内部审计的职责范围

C.内部审计人员的专业胜任能力

D.内部审计人员应有的职业关注

52.在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来的好处有（）。

A.能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法

B.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

C.自动控制容易被绕过

D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取

53.ABC会计师事务所在接受D公司2010年度财务报表审计业务时，委派丁注册会计师为项目合伙人，在审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。编制虚假财务报告通常涉及管理层凌驾于控制之上，而这些控制却看似有效运行。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段包括（）。

A.编制虚假的会计记录，特别是在临近会计期末时

B.不恰当的调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

C.构造复杂或虚假的交易以歪曲财务状况或经营成果

D.将被审计单位资产挪为私用

54.下列与治理层沟通的事项中，注册会计师应当采用书面形式的有（）。

A.注册会计师与财务报表审计相关的责任B.计划的审计范围和时间安排C.值得关注的内部控制缺陷D.注册会计师的独立性

55.ABC会计师事务所连续多年审计D集团财务报表。集团项目合伙人在考虑是否继续审计D集团2012年财务报表时，如果认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当采取的恰当的措施有（）。

A.在法律法规允许的情况下，解除业务约定

B.如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表无保留意见

C.如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表否定意见

D.如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表无法表示意见

56.下列各项中，影响资产负债表“存货”项目金额的有()。

A.委托代销商品B.受托代销商品款C.受托代销商品D.委托加工物资

57.被审计单位设计的下列关于货币资金的内部控制中，以下不存在重大缺陷的有（）

A.现金收入当日存入银行，未经财务主管批准不得坐支

B.由出纳人员保存作废的法定票据

C.指定专人保管财务专用章，签发支票的个人名章由其本人保管

D.指定独立人员每月核对银行账户，编制银行存款余额调节表

58.下列各项中，表明可能存在与会计估计相关的管理层偏向的有（）。

A.以前年度财务报表确认和披露的重大会计估计与后期实际结果之间存在差异

B.变更会计估计后被审计单位的财务成果发生显著变化，与管理层增加利润的目标一致

C.会计估计所依赖的假设存在内在的不一致，如对成本费用增长率的预期与收入增长率的预期显著不同

D.环境已经发生变化，但管理层并未根据变化对会计估计或估计方法作出相应的改变

59.<2>、下列有关存货监盘的说法中错误的有（）。

A.在乙公司存货盘点结束前，注册会计师应当再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点

B.如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定资产负债表日与审计报告日之间存货的变动是否已得到恰当的记录

C.在乙公司存货盘点结束前，注册会计师应取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对

D.在实施观察程序后，即使认为乙公司内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，注册会计师也不应缩小实施检查程序的范围

60.在完成审计工作、形成审计结论时对审计工作底稿进行项目质量控制复核，以下说法正确的有（）

A.项目质量控制复核是在签发审计报告前对审计工作底稿进行的独立复核，是会计师事务所对审计工作结果实施的最后质量控制

B.项目质量控制复核不减轻项目合伙人的责任，也不能替代项目合伙人的责任

C.项目质量控制复核应当在出具审计报告前实施

D.项目质量控制复核能够消除财务报表的所有重大错报，最大限度保证会计师事务所的审计质量

61.在确定进一步审计程序的范围时，下列各项中，属于注册会计师应当考虑的因素的有()。

A.计划获取的保证程度B.确定的审计重要性水平C.评估的重大错报风险D.审计程序的时间

62.辛注册会计师负责对H公司2010年度财务报表进行审计。在业务承接和制定审计计划过程中，辛注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

<1>、辛注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价遵守相关职业道德要求的情况

C.详细了解H公司及其环境

D.就审计业务约定条款达成一致意见

63.下列事项中，属于项目质量控制复核需要考虑的事项有(?)。

A.对项目组和会计师事务所独立性的评价

B.在决定接受客户及保持客户关系时识别的风险

C.对持续经营的评估是否适当

D.独立监管机构发现的重大事项是否已得到恰当解决

64.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供的下列非鉴证业务中，会对其独立性产生不利影响的有()。

A.向审计客户推荐拟聘的财务总监

B.与财务报表相关的工资服务

C.提供的评估服务结果累积对财务报袁具有重大影响

D.编制纳税申报表，审计客户管理层承担职责

65.

第

22

题

下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间相关论述中正确的有（）。

A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税。

B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征房产税。

C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起1年时开始缴纳土地使用税。

D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用当月起缴纳土地使用税。

66.审查现金收付业务是否合法、合规，具体内容包括()。

A.现金收支是否符合规定范围

B.现金收入是否全部解入银行，有无坐支

C.会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚

D.有无属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准

67.

第

33

题

企业价值最大化的缺点包括（）

A.股价很难反映企业所有者权益的价值

B.法人股东对股票价值的增加没有足够的兴趣

C.片面追求利润最大化，可能导致企业短期行为

D.对于非股票上市企业的估价不易做到客观和准确，导致企业价值确定困难

68.赵华注册会计师计划测试被审计单位甲公司2018年销售交易是否完整。下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）A.检查销售发票是否经适当的授权审批

B.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

C.定期与客户核对应收账款余额

D.发运凭证均经事先编号并已登记入账

69.C注册会计师负责对丙公司2010年度财务报表进行审计。遇到下列有关特殊项目审计的问题，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、评价会计估计的合理性并确定错报时，注册会计师的判断不正确的有（）。

A.管理层改变上期作出会计估计的方法时，注册会计师可认为会计估计被管理层错报

B.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

C.注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报

D.注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异不构成错报

70.如果由注册会计师承接（）业务，则可能表明注册会计师履行了管理层职责。

A.编制以电子形式存在的、用以证明交易发生的原始凭证B.审核车间工时记录C.更改会计分录D.作出会计估计

71.为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中,不正确的有()。A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

72.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的有()。

A.重大错报风险一定能够界定于具体认定

B.重大错报风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在，

D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

73.在评价长江公司销售业务内部控制设计时，注册会计师应当注意是否将（）交给顾客，以便形成对销售记录的有效制约

A.发运凭证B.汇款通知书C.销售发票D.月末顾客对账单

74.下列有关分析程序的说法中恰当的有()。

A.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

B.与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度，以及所进行的分析和调查的范围均可以提供很高的保证水平

C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序

D.无论在任何情况下，实质性分析程序均不可能获取充分、适当的审计证据

75.李萌注册会计师负责审计康达公司2018年财务报表。在考虑对康达公司委托其他单位保管的存货时，李萌注册会计师应当拟定的审计程序有（）A.安排其他注册会计师实施监盘

B.向康达公司存货的保管人函证

C.视审计范围受到限制考虑出具非标准审计报告

D.对存放于外单位存货，通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函

76.根据《司法解释》，如果ABC会计师事务所能够证明在执业过程中存在（）行为之一的，不承担民事责任。

A.ABC所已经遵守执业准则并保持必要的职业谨慎

B.ABC所已对甲公司的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明

C.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，ABC所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实

D.ABC所为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，并且出资人在登记后仍未补足出资的

77.如果注册会计师发现涉及较高级别的管理层舞弊，则以下采取的措施不恰当的有（）

A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

B.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

C.重新评估舞弊导致的检查风险

D.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

78.按照账页格式的不同，会计账簿分为（）。

A.两栏式账簿B.三栏式账簿C.数量金额式账簿D.多栏式账簿

79.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围

80.以下属于自身利益导致的不利影响的情形有（）

A.会计师事务所的收入过分依赖某一客户

B.会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议

C.鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有金额较高的股票

D.在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

三、判断题(3题)81.持票人甲将一张银行汇票上记载的金额由10万元改为40万元，甲的行为属于变造票据行为。（）

A.是B.否

82.

第

26

题

对于看涨或者看跌期权而言，期权到期日价值减去期权费后的剩余，称为期权的执行净收入。（）

A.是B.否

83.第

34

题

注册会计师必须通过实施风险评估程序、控制测试和实质性测试程序，才能获取充分、适当的审计证据，得出合力的审计结论，作为形成审计意见的基础。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.〔要求〕针对资料二，假定注册会计师周琳以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（2）列第（4）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。请确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为多少？如果上述10笔销售业务的账面价值为1000000元，审计后认定的价值为1000300元，假定XYZ公司2006年度主营业务收入账面价值为180000000元，并假定误差与账面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断XYZ公司2005年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。

85.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2011年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：

(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。

(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求：

(1)针对上述事项(1)至事项(6)，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

86.简述因密切关系导致注册会计师对职业道德基本原则产生不利影响的情形。

参考答案

1.D本题考查重大错报风险的评估与应对-针对重大错报风险的应对措施。在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师应当：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；（2）评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告；（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性；改变实质性程序的时间，在期末或者接近期末实施实质性程序，属于针对舞弊导致的认定层次重大错报风险的应对措施。故本题选D。

2.A营业收入的准确性认定既涉及交易的金额，也涉及交易的应记录的其他数据(比如商品的数量)。选项A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”不能确认营业收入的金额。

3.B选项B错误，许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。

4.D一般来说，“应付账款”项目应该根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列（重分类）。

即为500+200=700万元。

综上，本题应选D。

5.D选项D不恰当。注册会计师可以就总体审计策略的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

6.A如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。

7.D

8.B导致注册会计师修改审计计划的事项包括：(1)对重要性水平的调整；(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；(3)对进一步审计程序的修改。故选项B不恰当。

9.C因为该笔赊销业务已经发生，而甲公司推迟入账，属于截止认定的错报。

10.A选项A该号码之后的支票未必开出，从而未必入账，况且核实这些支票是否在次年入账已不属于当年的审计范围。B与C等价，而C、D均属于当年的审计范围。

11.A如果管理层没有对持续经营能力做出初步评估，注册会计师应当与管理层讨论运用持续经营假设的理由，询问是否存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并提请管理层对持续经营能力作出评估。

12.D选项A：技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;选项B：财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额;选项C：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。

13.A选项A错误，在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。

14.D为了确保对函证过程的控制，防止被审计单位与被询证者串通舞弊，不应由被审计单位催收询证函。选项D错误。

15.A

16.A会计师事务所并不是对所有的业务均实施质量控制复核，对于上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核，对于其他的业务，会计师事务所可以自行建立判断标准，确定是否实施项目质量控制复核。

17.A选项A的错误属于“计价和分摊”认定存在错报。选项B、C、D的错误属于分类认定的错报。

18.A如果注册会计师完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

19.A选项A不恰当。会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间的商业关系可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响，但是会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户的一般职员之间的商业关系可能对独立性影响不大。

20.A前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，所以选项A中的B会计师事务所注册会计师是A会计师事务所注册会计师的前任。

21.C运营期某年所得税后净现金流量＝该年自由现金流量，所谓运营期自由现金流量，是指投资者可以作为偿还借款利息、本金、分配利润、对外投资等财务活动资金来源的净现金流量。由此可知，选项A、D的说法正确，选项C的说法不正确。如果不考虑维持运营投资，则项目终结点那一年的自由现金流量＝该年的经营净现金流量＋该年的回收额，因此，选项B的说法正确。

22.C对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。

23.A会计账簿中账户的设置反映出了资金运动。

24.A参见教材P15。

25.D对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审汁程序。

26.B注册会计师在细节测试时如果“顺查”则是为证实完整性认定。

27.C解析：根据资金时间价值理论，“期即付年金现值与”期普通年金现值的期间相同，但由于其付款时间不同，n期即付年金现值比n期普通年金现值少折现一期。“即付年金现值系数”是在普通年金现值系数的基础上，期数减1、系数加1所得的结果。

28.C证券法第207条规定

29.C根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低．可接受的检查风险就越高。

30.D注册会计师需要了解的内部控制是与财务报表审计相关的内部控制，选项D错误。

31.C实施舞弊的动机或压力：①财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审计单位经营情况的威胁；②管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力；⑧管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响；④管理层或经营者受到更高级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力等。选项C，说明的不是舞弊的“动机或压力”因素，是舞弊的“机会”因素。

32.B选项B属于内部控制要素中对控制的监督的范畴。

33.APPS抽样方法中，以货币单位为抽样单元，高估使金额增加，金额越大被抽取的概率越大，对实现高估即存在认定有效；不适合测试低估即完整性认定；计价和分摊认定既要求测试低估又要求测试高估，PPS抽样对于测试低估效果不佳；截止测试与金额无关。

34.D在这种情况下，在途物资也应纳入盘点范围。

35.C书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

选项A，书面声明的日期与审计报告日一致时，并非在审计报告日后，只是在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告；

选项B，书面声明针对的是审计报告中提及的所有期间；

选项C，不论何种书面声明，都不应当晚于出具审计报告的日期；

选项D，越接近出具审计报告的日期，期间的变动越小，声明越可靠。

综上，本题应选C。

36.D在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据审计过程中情况发生重大变化、获取新信息或通过实施进一步审计程序，对被审计单位及其经营的了解发生变化来修正计划的重要性水平。选项D属于不需要修正重要性水平的情形。

37.D评价专家工作是否足以实现审计目的，无须考虑是否在审计报告中披露专家工作。

38.C对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不正确。

39.D审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。

40.B选项B正确。ABC会计师事务所保持独立性期间的起点是2015年1月1日，审计业务具有连续性，终点是“解除业务关系与出具审计报告两者孰晚之日”，即2017年5月1日。

41.B在PPS抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额成比例。

42.B选项B恰当。如果x事务所决定向Y事务所提供工作底稿，一般可考虑进一步从甲公司获取一份确认函，以便降低在与Y事务所进行沟通时发生误解的可能性。

43.B制定审计计划时，通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围，但不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外，因此选项B不正确。因为“汇总、低估和舞弊”三方面原因。

44.B【答案】B

【解析】进一步审计程序是注册会计师了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险之后进一步实施的针对性程序。

45.D被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更不属于业务约定书的内容。

46.D执行审计工作的日期不需要在审计工作底稿中记录。

47.C在整合审计中，注册会计师在完成内部控制和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期。

选项A，只对内部控制审计发表审计意见不对财务报表发表审计意见，并且均无签署日期；

选项B，只对财务报表发表审计意见不对内部控制审计发表审计意见不可行，并且无签署日期；

选项C，属于正确的处理方式；

选项D，应当签署相同的日期。

综上，本题应选C。

48.B对于审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，如果发现某项或某些控制对企业发展战略、法规遵循、经营的效率效果等控制目标的实现有重大不利影响，确定该项非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，注册会计师应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进；在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险，但无需对其发表审计意见。

49.B选项A、D正确，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围，将根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解的不同而不同，即集团项目组根据对组成部分注册会计师的了解，决定是否有必要参与进一步审计程序；

选项B错误，如果组成部分是不重要的，集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估，因为可能存在集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑或者组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中；

选项C正确，属于集团项目组在参与组成部分审计时至少应当实施的程序之一。

综上，本题应选B。

50.D选项D不恰当。注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任，即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错报导．致的重大错报。

51.ABCD在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑下列重要因素，对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度：①内部审计的组织地位及其对客观性的影响；②内部审计的职责范围；③内部审计人员的专业胜任能力；④内部审计人员应有的职业关注。

52.ABD选项C，正确的表述应该是自动控制比较不容易被绕过。

53.ABC[答案]ABC

[解析]选项D，属于侵占资产的方式，而不是管理层凌驾于控制之上的手段。参见教材P458。

54.CD书面沟通不必包括审计过程中的所有事项;对于审计准则要求的注册会计师的独立性，注册会计师也应当以书面形式与治理层沟通。注册会计师还应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷。除上述事项外，对于其他事项，注册会计师可以采取口头或书面的方式沟通。

55.AD选项A、D恰当。集团项目合伙人在考虑是否继续审计D集团2012年财务报表时，由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙应当视具体情况采取下列措施：在法律法规允许的情况下，解除业务约定；如果法律法规禁止解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见。

56.ACD此题暂无解析

57.BCD选项A存在重大缺陷，因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，而非财务主管；

选项B恰当，企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁；

选项C恰当，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管；

选项D恰当，应当制定专人定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表。

综上，本题应选BCD。

58.BCD管理层偏向迹象情形可能包括：(1)管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法；或者环境已经发生变化，但管理层并未根据变化对会计估计或估计方法作出相应的改变(选项D正确)。(2)管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计。(3)会计估计所依赖的假设存在内在的不一致，如对成本费用增长率的预期与收入增长率的预期显著不同(选项C正确)。(4)管理层的主观判断或采用的假设与市场、宏观环境、行业数据或历史信息不一致，从而显示管理层的主观判断或采用的假设带有明显偏向。(5)以前年度财务报表确认和披露的重大会计估计与后期实际结果之间存在重大差异(选项A错误)，并且各项差异的方向一致或者差异的方向与管理层目标一致。(6)变更会计估计后被审计单位的财务成果或财务状况将发生显著的变化，例如，扭亏为盈、达到再融资要求等(选项B正确)。(7)选择带有乐观或悲观倾向的点估计。(8)管理层试图通过对专家的选择以及对专家工作的干涉，从而影响专家对特定会计估计的工作结果，这也可能表明存在管理层偏向。

59.BD【正确答案】：BD

【答案解析】：选项B错误，如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已得到恰当的记录；选项D错误，在实施观察程序后，如果认为被审计单位内部控制设计良好且得到有效实施，存货盘点组织良好，可以相应缩小实施检查程序的范围。

60.AB选项A表述正确，项目项目质量控制复核，是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程；

选项B表述正确，项目质量控制是为了合理保证会计师事务所和项目合伙人根据具体情况出具的报告是恰当的，并不能减轻或替代项目合伙人的责任；

选项C表述不正确，注册会计师要考虑在审计过程中与项目质量控制复核人员积极协调配合，使其能够及时实施质量控制复核，而非在出具审计报告前才实施复核；

选项D表述不正确，由于审计的固有限制，注册会计师不能绝对保证审计后的财务报表不存在重大错报，即使会计师事务所采取项目质量控制复核也不能消除财务报表的所有重大错报。

综上，本题应选AB。

61.ABC实质性程序的时间和实质性程序的范围同属于设计实质性程序需要考虑的因素，冈此，确定进一步审计程序的范围，不考虑审计程序的时间。

62.ABD详细了解被审计单位及其环境是在审计开始后，实施风险评估程序时进行的，不属于计划审计工作前需要开展的初步业务活动的内容。

63.ABCD项目质量控制复核的范围可能取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体以及出具不恰当报告的风险等因素，这需要项目质量控制复核人员基于事实和环境作出职业判断，并可视需要对项目质量控制复核程序进行扩展。以上事项都属于容易产生分歧的事项，属于项目质量控制复核较常考虑的事项。参考《中国注册会计师审准则问题解答第9号一项目质量控制复核(征求意见稿)》。

64.ABC选项D属于税务服务中不影响独立性的业务。

65.AC房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋交付使用的次月起计征房产税，所以B是错误的；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税，所以D也是错误的；只有AC是正确的，见教材190页。

66.ABCD审查现金收付业务是否合法、合规，具体内容包括：①现金收支是否符合规定范围，有无属于非业务范围的大额现金收支，应经审批的费用支出是否经过批准；②现金收入是否全部解入银行，有无坐支；③会计与出纳是否进行分工，是否职权分离，手续是否清楚。

67.ABDC项属于利润最大化和每股收益最大化的缺点。

【该题针对“财务管理目标”知识点进行考核】

68.BD选项A的控制活动主要控制销售业务的“发生”认定；

选项B、D，销售发票和发运凭证进行连续编号是被审计单位控制防止漏记销售业务的关键控制活动；

选项C，定期与客户核对应收账款余额主要是为了确保销售交易的真实发生。

综上，本题应选BD。

69.ACD【正确答案】：ACD

【答案解析】：当管理层根据其对环境变化的主观判断而改变某项会计估计，或者改变上期作出会计估计的方法时，基于获取的审计证据，注册会计师可能认为会计估计被管理层随意改变而产生错报，或者将其视为可能存在管理层偏向的迹象。

70.ABCD会计师事务所应当根据具体情况确定某项活动是否属于管理层职责。下列活动通常被视为管理层职责：①制定政策和战略方针；②指导员工的行动并对其行动负责；③对交易进行授权；④确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议；⑤负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表；⑥负责设计、实施和维护内部控制。

71.A管理层认可并理解其对财务报表的责任包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映，选项A不正确；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，选项B正确；