2023年税务师（税法一）模拟测试卷【含答案解析】

1．2018年4月，某交通运输企业购入5辆A型国产小汽车，价格为20万元/辆，交由管理部门使用,购人50辆电动大客车，价格为98万元/辆，用于城市公共交通运输。以上价格均不含增值税。该交通运输企业具有县以上交通运输主管部门出具的城市公交企业和公共汽电车辆认定证明，该交通运输企业应纳车辆购置税()万元。A.10B.0C.304D.2942．下列情形中的增值税专用发票，不属于异常凭证范围的是（）A.纳税人被盗的税控设备中未开具的增值税专用发票B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票C.自取得发票之日起90日内尚未申报抵扣的增值税专用发票D.经省税务局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票3．下列选项中，属于不得从销项税额中抵扣进项税的是（）。A.企业生产过程中正常损耗的原材料B.企业购入生产用的水、电C.企业购入准备对外投资的货物D.企业为来料加工复出口业务从国内购入的辅料4．某钢铁生产企业2021年11月冶炼钢铁过程中，产生冶炼渣600吨，其中按照国家和地方环境保护标准综合利用300吨。已知冶炼渣的税额为每吨25元，则该钢铁企业2021年11月应缴纳环境保护税为（）元。A.5000B.6250C.7500D.150005．下列不属于车辆购置税的纳税人是（）A.在我国境内购置应税车辆自用的行政事业单位B.在我国境内购置应税车辆自用的个体工商户C.在我国境内购置应税车辆自用的外国人D.在美国购置车辆使用的中国留学生6．下列关于城市维护建设税的表述中，错误的是（）。A.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，可按纳税人缴纳“二税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税B.由受托方代收、代扣增值税、消费税的纳税人应按受托方缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C.对规定期间的国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税D.纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，不需要缴纳城市维护建设税7．（2020年真题）关于增值税境外旅客购物离境退税政策，下列说法正确的是（）。A.退税物品不包括退税商店销售的增值税免税物品B.一次购买金额达到300元可以退税C.退税币种为退税者所在国货币D.境外旅客是指在中国境内居住满365天的个人8．2021年3月，境内甲公司接受境外ABC公司提供的咨询服务，应支付全部款项106万元。甲公司应扣缴增值税（）元。A.0B.3C.6D.6.369．下列各项中，应征收资源税的是（）。A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油B.进口的矿泉水C.开采销售的高岭土D.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气10．下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.大气污染物B.建筑施工噪声C.尾矿D.养鸡场未经处理直接排放的污水11．2021年3月某公司进口10箱卷烟（5万支/箱），经海关审定，关税完税价格22万元/箱，关税税率50%，消费税税率56%，定额税率150元/箱。该公司进口环节应纳消费税为（）万元。A.100.80B.288.88C.420.34D.1183.6412．根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，说法正确的是（）。A.扣除率为购进货物的适用税率B.耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定C.核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣D.卷烟生产属于核定扣除试点范围13．某煤矿开采企业为增值税一般纳税人，2018年12月销售原煤30万吨，开具增值税专用发票，注明金额9000万元，另外领用原煤5万吨，用于企业冬季取暖，该企业同类原煤的最高售价是600元/吨，平均售价310元/吨，以上价格均不含增值税，该企业当月应纳资源税()万元。(当地规定煤矿的资源税税率为10%)A.900B.1100C.1055.D.105014．某企业为增值税一般纳税人，2020年3月从国外进口一批材料，货价80万元，买方支付购货佣金2万元，运抵我国输入地点起卸前运费及保险费5万元；从国外进口一台设备，货价10万元，境外运费和保险费2万元，与设备有关的软件特许权使用费3万元；企业缴纳进口环节相关税金后海关放行。材料关税税率20%，设备关税税率10%。该企业应纳进口环节税金是（）元。A.357640B.385200C.388790D.33905015．下列各种情形，征收土地增值税的是（）。A.企业将房产抵押B.企业进行房地产评估发生的增值C.房地产公司的代建房行为D.企业将自有房产等价互换其他企业的土地使用权16．某原油开采企业为增值税一般纳税人，2021年2月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热。该企业当月应纳资源税（）万元。（资源税税率为6%）A.2160B.2400C.1440D.100017．下列关于特殊销售方式下销售额的确定方法中，正确的是（）。A.销售折扣方式下可以按折扣后的销售额征收增值税B.纳税人采取以旧换新方式销售货物，以实际收到的价款作为销售额计算缴纳增值税C.销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除D.还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出18．2018年7月，某4S店从汽车制造厂购进50辆小汽车，取得增值税专用发票，注明金额为15.6万元/辆，当月销售5辆,不含税售价为18万元/辆，1辆留作公司自用，18辆汽车抵偿财务公司借款本金及利息，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格是15万元/辆，该4S店当月应纳车辆购置税()万元。A.1.56B.1.90C.1.30D.1.8019．关于小规模纳税人增值税的税务处理，下列说法正确的是（）。A.购进复印纸可以凭取得的增值税电子普通发票抵扣进项税额B.销售使用过的固定资产按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额C.计税销售额为不含税销售额D.购进税控收款机支付的增值税不得抵减当期应纳增值税20．某市区一企业（系增值税一般纳税人）2021年2月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月向税务机关实际缴纳增值税36万元，消费税98万元。在税务检查过程中，查补该企业上年隐瞒部分收入导致少缴纳的消费税4万元，并被加收滞纳金600元，罚款300元。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业2月份应纳城市维护建设税（）元。A.96600B.96663C.71050D.12562921．依据现行车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（）。A.车辆购置税实行统一比例税率B.车辆购置税的纳税义务人不包括外商投资企业C.自产自用应税车辆的单位，不需要缴纳车辆购置税D.城市公交企业购置的公共汽电车辆，需要缴纳车辆购置税22．某工业企业为增值税一般纳税人，2020年10月销售货物，开具增值税专用发票注明金额300万元，在同一张发票金额栏注明的折扣金额共计50万元，为鼓励买方及早付款，给与现金折扣N/90，1/45，2/30，买方于第45天付款。该企业上述业务销项税额为（）万元。A.32.50B.32.11C.39.00D.38.6123．下列关于矿产资源享受资源税减征优惠的说法中，正确的是（）。A.对充填开采置换出来的煤炭减征30%B.从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%C.高凝油减征30%D.高含硫天然气减征20%24．下列关于关税征收管理的说法，正确的是（）。A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报纳税B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以后，向货物出境地海关申报纳税C.关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税25．甲公司未按期缴纳税款，税务机关对其作出加征滞纳金10万元的处罚规定，甲公司对该处罚规定存在异议，并申请行政复议，相关税务机关接受其复议申请，并要求甲公司照常履行滞纳金缴纳义务，其依据是（）。A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.实体从旧，程序从新原则D.程序优于实体原则26．某软件开发企业为增值税一般纳税人，2018年7月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进软件，取得增值税专用发票，注明金额152.94万元，本月领用其中40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税()万元。A.25B.9C.13D.1827．甲个体工商户出租住房，2020年3月一次性收取全年租金120万（含税），甲当月应缴纳增值税（）万元。A.9.91B.0C.5.17D.1.7128．跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币（）元。A.500B.3000C.5000D.150029．位于市区的一般纳税人软件公司，经营业务为软件开发销售，2022年3月销售自行开发的软件产品缴纳了增值税28万元，之后享受即征即退优惠政策退还了增值税7.8万元，该公司当月的城市维护建设税为（）万元。A.1.60B.1.98C.1.96D.1.2230．2020年10月境外广告公司为境内甲企业提供广告服务，合同含税价款100万美元，1美元=6.1元人民币。该境外广告公司在境内未设立经营机构，则甲企业应当扣缴境外公司应纳的增值税税额为（）万元。A.34.53B.36.60C.103.70D.35.5031．某卷烟批发企业2021年2月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税（）万元。A.11.83B.59.56C.67.29D.13.3532．根据税法规定，自产自用应税消费品的，从量定额计税的依据为（）。A.应税消费品的移送使用数量B.应税消费品的自产数量C.应税消费品的销售数量D.收回的应税消费品数量33．某煤矿为增值税一般纳税人，2022年5月开采原煤20万吨，对外销售6万吨，取得不含税销售额3000万元；将2万吨原煤用于职工食堂；移送4万吨原煤连续生产洗选煤。生产的洗选煤当月全部销售，取得不含税销售额6000万元；剩余原煤留存待售。已知煤原矿资源税税率为8％，煤选矿资源税税率为6.4％。该煤矿当月应缴纳资源税（）万元。A.384.00B.480.00C.704.00D.800.0034．某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物适用税率9%。2020年1月从农业生产者购进免税农产品，开具农产品收购发票，注明金额为40万元；从小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用发票，注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣除范围，取得的增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.3.84B.3.60C.4.24D.4.3235．某有出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），专门从事进料加工业务。2020年3月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，进料加工贸易保税进口料件的到岸价格为10万元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为15万元，出口货物的离岸价格为4.2万美元，计划分配率为30%，已知期初待抵扣进项税额为0，该生产企业当月应退增值税（）万元。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为13%，出口退税率10%，汇率为1∶6.5，按实耗法计算）A.0B.1.91C.21.57D.23.4836．根据资源税的有关规定，下列属于资源税的征税范围，应缴纳资源税的是（）。A.纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品的移送环节B.商贸企业销售的铜矿石C.贸易公司销售的原煤D.油田开采销售的原油37．福建采矿企业甲从山西采矿企业乙处采购200万元（不含增值税）已税铁矿原矿，当月将其中50％与自产未税铁矿原矿混合加工为选矿对外销售，取得销售收入500万元（不含增值税）。甲采矿企业应纳资源税税额为（）万元。（已知福建铁矿原矿资源税税率3.5％，选矿3％；山西铁矿原矿资源税税率为5.4％，选矿3％）A.15B.12C.11.50D.9.6038．甲企业为增值税一般纳税人，2019年9月买入A上市公司股票，买入价300万元，支付手续费0.1万元。2019年10月卖出其中的50%，发生买卖负差20万元。2021年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.05万元，印花税0.2万元。该企业没有其他金融商品转让业务，2021年6月应缴纳增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）A.3.00B.3.38C.2.81D.2.8339．某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，假定关税税率为50％，该公司应缴纳消费税（）万元。A.305.44B.308.44C.691.20D.694.0940．增值税一般纳税人甲商业银行，2021年第一季度提供贷款服务取得含税利息收入5300万元，提供直接收费服务取得含税收入106万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务的销项税额（）万元。A.157.46B.172.02C.306.00D.334.3041．关于车辆购置税的申报和缴纳说法，正确的有()。A.车辆购置税按年计征，首次缴纳由汽车销售公司代收代缴，之后由纳税人自行缴纳B.进口旧机动车自用应缴纳车辆购置税C.车辆购置税申报缴纳时可能需要提供车辆彩色照片D.符合车辆购置税条例规定免税的车辆，需要办理车辆购置税免税手续E.车辆购置税实行--车一申报缴纳制度42．关于环境保护税税目，下列说法正确的有（）。A.石棉尘属于大气污染物B.建筑施工噪声属于噪声污染C.城市洗车行业排放污水属于水污染物D.煤矸石属于固体废物E.一氧化碳属于大气污染物43．关于环保税税目，正确的有（）。A.石棉尘属于大气污染物B.建筑噪声属于噪声污染C.城市洗车行业排放污水属于水污染物D.煤矸石属于固体废物E.一氧化碳属于大气污染物44．根据增值税法律制度的有关规定，下列应税行为适用6%增值税税率的有（）。A.采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方收取的处理费用B.采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方收取的处理费用C.采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方收取的处理费用D.提供有形动产租赁服务E.提供不动产租赁服务45．下列对于增值税减免税的说法中，表述正确的有（）。A.外国企业赞助的进口设备，免征增值税B.农业生产者销售自产的农产品，免征增值税C.制种企业利用自有土地，雇用农户进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售种子，免征增值税D.其他个人销售的自己使用过的物品，免征增值税E.单位销售的自己使用过的物品，免征增值税46．下列选项中，属于烟叶税的征税对象的有（）。A.晾晒烟叶B.烤烟叶C.烟丝D.卷烟E.雪茄烟47．下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定D.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额E.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定48．下列车辆，免征车辆购置税的有（）。A.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车B.城市公交企业购置的公共汽电车辆C.回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车D.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆自用车辆E.自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车全额免征车辆购置税49．下列纳税人中可以选择按小规模纳税人缴纳增值税的有（）。A.非企业性单位B.年应税销售额超过500万元的建筑企业C.不经常发生应税行为的企业D.2020年年应税销售额600万元的商业零售企业E.从事货物生产的某企业，2020年年应税销售额为700万元50．下列各项关于资源税规定的表述中，正确的有（）。A.对用于出口的应税资源产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税D.油田范围内运输原油过程中用于加热的天然气免征资源税E.对于出口的资源税可进行退回51．下列有关消费税政策的叙述中，正确的有（）。A.进口小汽车的计税价格由国家税务总局核定B.个人携带金银首饰进境，不征收消费税C.卷烟批发企业之间销售卷烟的业务计征消费税D.除特殊规定外，金银首饰进口环节不征收消费税E.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款52．税收执法合法性原则的具体要求体现在()。A.执法内容合法B.执法程序合法C.执法主体法定D.执法对象合法:E.执法根据合法53．纳税人进口应税车辆自用，应计入车辆购置税计税依据的有（）。A.运抵我国输入地点起卸前的运费B.进口消费税C.进口关税D.应税车辆成交价E.进口增值税54．根据关税征收管理的规定，下列说法正确的有（）。A.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的48小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报B.纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续。延期纳税最长不超过3个月C.进出口货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金。滞纳金的起征点为50元。D.纳税义务人、担保人自缴纳税款期限届满之日起超过3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制措施E.关税滞纳金金额＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数55．某市一住房租赁企业为小规模纳税人（按季度纳税），2022年第2季度提供房地产信息咨询取得不含税收入50万元，向个人出租住房取得含税收入210万元，则该企业缴纳相关税收及附加正确的有（）。A.应纳增值税4.5万元B.应纳城市维护建设税0.21万元C.应纳教育费附加和地方教育附加0.15万元D.免纳教育费附加和地方教育附加E.免纳城市维护建设税56．下列各项中，关于消费税的规定表述正确的有（）。A.纳税人（非卷烟批发企业）的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天D.纳税人的具体纳税期限，由纳税人自行确定E.个人携带或者邮寄进境的应税消费品，连同关税由海关一并计征57．下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有（）。A.进料加工复出口B.来料加工复出口C.小规模纳税人出口的自产货物D.非出口企业委托出口的货物E.生产企业出口自产货物58．根据增值税纳税义务发生时间的相关规定，下列说法正确的有（）。A.视同销售无形资产，为无形资产转让的当天B.采取赊销方式销售货物，为实际收款的当天C.采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天E.从事金融商品转让，为金融商品所有权转让的当天59．下列应税消费品中，准予扣除已纳消费税的有()。A.以已税珠宝玉石为原料生产的金基镶嵌首饰B.以已税烟丝为原料生产的卷烟C.以已税小汽车改造生产小汽车D.以已税润滑油为原料生产的润滑油E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆60．增值税纳税人下列项目中，应缴纳增值税的有（）。A.代省级政府收取的全额上缴财政的费用B.随同货物销售收取的包装物租金C.逾期的白酒包装物押金D.收取的白酒包装物押金E.收取的啤酒包装物押金61．位于县城的甲企业为增值税一般纳税人，主要从事石油及天然气的开发和成品油加工生产。2021年11月发生如下业务：（1）从A深水油气田开采原油8000吨，当月对外销售3000吨，取得不含税销售额900万元。（2）开采原油过程中用于加热消耗原油50吨。（3）进口原油1000吨，支付买价折合人民币200万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用和保险费共计15万元。（4）从A深水油气田开采原油过程中同时开采天然气320万立方米，对外销售200万立方米，取得含税销售额400万元。（其他相关资料：原油、天然气资源税税率均为6%，进口原油关税税率为20%。）根据上述资料，回答下列问题：业务（4）应缴纳资源税（）万元。A.14.87B.15.41C.17.61D.22.0262．甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模，2020年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付地价款3000万元，并支付了相关税费。（1）厂房开发成本4500万元。（2）厂房开发费用中的利息支出为800万元（只有70%能够提供金融机构证明并按项目分摊，未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。（3）2021年5月厂房竣工验收，总建筑面积10000平方米，由于加工厂业绩大幅下滑，为了筹措资金，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得含税销售收入13000万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳相关税金。（4）2021年10月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得含税收入1200万元。（其他相关资料：据有关规定，其他开发费用扣除比例为5%；契税税率为3%；印花税税率为0.05%；假设不考虑可以抵扣的增值税进项税额，考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题：该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的税金为（）万元。A.135.31B.162.59C.147.39D.167.3963．A市某机械厂为增值税一般纳税人，2021年3月因经营需要搬迁将原厂房出售，相关资料如下：（1）该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。（2）转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计算缴纳增值税。（3）转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元，该厂房4成新。要求：根据上述资料，请回答下列问题。该机械厂转让厂房计算土地增值税时准予扣除项目金额为（）万元。A.1574.13B.327.33C.1527.33D.647.3364．甲油田是增值税一般纳税人，以1个月为一个纳税期缴纳增值税和资源税，2021年5月开采原油45万吨，伴采天然气2100立方米。当月开采原油过程中用于加热使用自采原油5万吨，其余40万吨原油当月全部销售，取得销售额（不含增值税）380万元；将伴采的天然气全部销售，取得销售额（不含增值税）125万元。当月购入生产经营用水电，取得增值税专用发票上注明增值税9万元；从小规模纳税人处外购办公用品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明增值税税款1.5万元。假定当地原油、天然气资源税税率均为6%，取得相关票据均在当月通过税务机关认证并申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题：该油田当月应纳增值税（）万元。A.51.65B.50.15C.27.59D.065．某外贸公司具有进出口经营权，2020年10月发生以下经营业务：（1）从境外进口小轿车50辆，每辆小轿车货价20万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，已知运输费用占货价的比例为3%，已向海关缴纳了相关税款，并取得了海关进口增值税专用缴款书。（2）进口高档化妆品一批，支付国外的买价280万元、国外的经纪费6万元、向自己的采购代理人支付佣金4万元；支付运抵我国海关前的运输费用22万元、装卸费用和保险费用14万元；支付海关到外贸公司的不含税运输费用8万元。（3）2018年11月1日，经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币600万元（关税税率为20%），海关规定的监管年限为5年；2020年10月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧300万元的免税设备出售给国内另一家企业。（4）将一台设备运往境外修理，出境时已向海关报明，设备原进口价382万元；境外修理费20万元，耗用材料费8万元，在海关规定期限内复运进境时运输费4万元，保险费2万元。已知：小轿车关税税率40%、高档化妆品关税税率20%、小轿车消费税税率12%，高档化妆品消费税税率15%，运往境外修理设备关税税率20%。根据上述资料，回答下列问题：运往境外修理的设备复运进境时应纳的关税为（）万元A.76.4B.50.6C.5.6D.6.866．位于县城的甲石油企业为增值税一般纳税人，2021年4月发生如下业务：（1）开采原油10000吨，当月对外销售8000吨，取得不含税销售额4000万元；开采稠油3000吨，当月全部销售，取得不含税销售额1800万元。（2）与原油同时开采的天然气850万立方米，对外销售600万立方米，取得不含税销售额1200万元，待售250万立方米。（3）将开采的原油自用300吨，其中200吨用于本企业在建工程，50吨用于加热使用，50吨赠送给关联单位。（4）进口原油6000吨，支付买价折合人民币3000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用80万元，保险费30万元。其他相关资料：原油、天然气资源税税率均为6%，进口原油关税税率为30%。根据上述资料，回答下列问题：业务（1）应缴纳资源税（）万元。A.283.45B.304.80C.305.05D.348.0067．某县城一家房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年发生如下业务：（1）1月受让一宗土地使用权，支付土地使用权价款9000万元并缴纳契税，取得契税完税凭证。当月将受让土地使用权的80%用于开发建造住宅楼。（2）开发期间发生房地产开发成本3000万元，其中包括：前期拆迁补偿费100万元、直接建筑成本2300万元、环卫绿化工程费用80万元、利息费用520万元（利息费用未超过同期银行贷款利率，但无法提供银行贷款证明）。（3）开发期间发生管理费用1100万元、销售费用800万元。（4）11月房地产开发公司将住宅楼全部销售，取得不含税销售收入20000万元，选择简易计税方法计算增值税。（5）12月将已经使用过的职工宿舍楼转让给政府作为改造安置住房房源，取得不含税收入3500万元，该职工宿舍楼于2013年自行建造，当时取得土地使用权支付地价款10万元，转让时评估价格为3000万元，缴纳相关税金180万元。（已知：当地政府规定，契税税率3%，房地产开发公司开发房地产时发生的开发费用准予扣除的比例为国家规定的最高比例，不考虑增值税的影响。）根据上述资料，回答下列问题：该房地产开发公司转让职工宿舍楼计算土地增值税时扣除项目金额为（）万元。A.3100.00B.3180.00C.3280.00D.3190.3068．甲企业为自营出口的生产企业，是增值税一般纳税人，2020年5月生产经营情况如下：（1）内销货物明细如下，单位（万元）：注：以上价款均为含税价，以预收货款方式销售的货物尚未发出。（2）进料加工保税进口料件到岸价格折合人民币800万元，进料加工出口货物离岸价格折合人民币1425万元。（3）甲企业物流中心为乙企业提供仓储服务，取得不含税收入400万元。（4）外购原材料、燃料以及电力等取得增值税专用发票，注明金额为800万元，增值税税额104万元，职工食堂使用其中的2%。（5）甲企业与丙公司签订投资协议，接受丙公司以自产设备对本企业进行投资，丙公司开具增值税专用发票，注明金额为200万元，增值税26万元。已知：增值税税率13%，退税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收比率3%，不考虑地方教育附加。进料加工保税进口料件采用实耗法确定计税价格，计划分配率为60%。当月取得的相关凭证均符合税法规定。根据上述资料，回答下列问题：关于甲企业经营业务的税务处理，下说法正确的是（）。A.当月免抵税额17.10万元B.当月免抵税额57万元C.当月应退税款20.09万元D.当月应退税款36.91万元69．某稀土矿开采企业为增值税一般纳税人，2018年5月份发生下列业务:(1)开采稀土原矿并共生铁矿石，开采总量1000吨，其中稀土原矿550吨。本月对外销售稀土原矿200吨，每吨不含税价格0.5万元。(2)将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿,本月对外销售稀土精矿100吨，每吨不含税价格1.5万元，向购买方一并收取从矿区到指定运达地点运费1万元。(3)本月将开采的铁矿石全部销售，每吨不含税价格0.04万元，由于购货方延期付款，收取延期付款利息2万元。(4)以部分稀土原矿作价70.20万元(含税)抵偿所欠供应商货款。已知:按照市场法计算资源税，稀土矿原矿与精矿换算比为2。稀土精矿资源税税率为11.5%，铁矿石资源税税率为20元/吨。要求:根据上述资料，回答下列问题。该企业业务(1)应缴纳资源税()万元。A.11.50B.17.25C.7.67D.23.0070．某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒，同时也生产啤酒。2020年6月该厂的生产销售情况如下：（1）外购粮食制作的食用酒精，增值税专用发票上注明金额20万元。外购生产白酒的检测仪器，增值税专用发票上注明金额40万元。（2）向农业生产者收购生产啤酒的大麦70吨，收购凭证上收购金额共计28万元。其他相关资料：该酒厂采用成本法核定抵扣农产品进项税，啤酒农产品耗用率20%，啤酒主营业务成本为60万元，该酒厂所有凭证均合规合法，可抵扣的进项税均在本月抵扣。（3）当月生产粮食白酒70吨，直接对外销售了60吨，每吨不含增值税价款为2万元。（4）当月将自产粮食白酒10吨，用于赠送关系单位。（5）当月销售生啤酒200吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税售价每吨为0.28万元，另按照惯例开具收据收取每吨0.02万元的包装物押金，限期3个月。（6）当月销售果汁啤酒140吨，增值税专用发票上注明的出厂不含税售价每吨为0.29万元，另按照惯例开具收据收取每吨0.02万元的包装物押金，限期3个月。（7）当月没收逾期的生啤酒包装物押金0.85万元和果啤包装物押金0.28万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。该酒厂当月增值税销项税为（）万元。A.30.76B.30.89C.31.23D.32.3571．某商贸公司为增值税一般纳税人，2021年4月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税收入4000万元，2014年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付地价款800万元，支付契税24万元，发生建造成本800万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为2000万元。其他相关资料：该公司选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，该办公楼成新度折扣率为60%。考虑地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题：计算土地增值税时，可扣除项目金额合计为（）万元。A.2043.05B.2045.05C.2046.86D.2048.8672．某首饰商城为增值税一般纳税人，金银首饰零售环节消费税税率5％，金银首饰的成本利润率6％。2020年8月发生以下业务：要求：根据资料，回答下列问题：（1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入28.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入8.25万元。（2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.24万元，旧项链每条作价0.21万元，每条项链取得差价款0.03万元。（3）接受消费者带料加工黄金首饰，消费者提供黄金成本26万元，取得个人支付的含税加工费收入4.52万元（商城无同类首饰价格）。（3）业务（3）带料加工黄金首饰应缴纳的消费税（）万元。A.1.50B.1.53C.1.58D.1.8973．某市甲房地产开发企业发生相关业务如下：（1）甲企业于2019年1月受让一宗土地使用权，支付地价款2600万元，相关税费88万元；于2020年1月将受让土地的90%用于开发建造办公楼。（2）开发过程中支付耕地占用税100万元、建筑安装工程费800万元、开发间接费用300万元，办公楼的装修费400万元。（3）开发过程中发生销售费用75万元、管理费用50万元、财务费用120万元，其中财务费用中包括向金融机构贷款利息支出100万元以及超过贷款期限加罚的利息20万元，利息支出能够提供金融机构贷款证明，并且能够按照房地产项目计算分摊。（4）2021年7月该办公楼建造完成并办理竣工验收手续。（5）2021年8月对外销售建筑面积的90%，签订产权转移书据，共取得不含税销售收入9500万元。（其他相关资料：省级政府规定其他开发费用的扣除比例为4%，准予扣除的与转让房地产有关的税金为65万元）要求：根据上述资料，回答下列问题。计算该项目土地增值税时准予扣除项目的合计（）万元。A.3916.97B.4640.43C.4575.43D.5151.1574．某生产企业为增值税一般纳税人，其生产的货物适用13%增值税税率，2020年9月该企业的有关生产经营业务如下：（1）采用折扣销售方式销售甲产品给某大商场，由于商场购货量大，该生产企业按原价9折优惠销售，开具了增值税专用发票，销售额和折扣额均在同一张发票金额栏上分别注明，取得折扣后的不含税销售额200万元。（2）将自产的一批新产品用于本企业集体福利项目，成本价为60万元，该新产品无同类产品市场销售价格，国家税务总局确定该产品的成本利润率为10%。（3）销售福利部门使用过的固定资产一批，取得含税销售额10万元，企业未就该业务开具增值税专用发票。（4）进口小汽车3辆用于办公使用，经海关核定的关税完税价格合计60万元，进口环节缴纳关税12万元、消费税3.79万元。（5）购进汽油取的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元，90%用于运输车队使用，10%用于公司班车接送员工上下班；支付道路通行费，取得的收费公路通行费增值税电子发票上注明金额8万元、税额0.4万元（均用于应税项目）。已知：相关票据均符合税法的规定，且已通过发票综合服务平台确认于当期抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：该企业当月允许抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.1.57B.10.26C.11.42D.11.5575．某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2020年5月有关生产经营情况如下：（1）委托A企业加工高尔夫球包2000个，该高尔夫球具厂提供的材料成本为100万元，A企业收取不含税加工费30万元，A企业同类高尔夫球包的不含税销售价格为0.15万元/个；本月加工完毕，该高尔夫球具厂将收回的高尔夫球包以0.25万元/个的不含税价格全部对外销售。（2）委托B企业加工一批高尔夫球杆的杆头，该高尔夫球具厂提供的材料成本为85万元，B企业收取不含税加工费42万元，B企业没有同类高尔夫球杆杆头的销售价格；当月加工完毕，高尔夫球具厂将收回的杆头领用80%用于继续生产高尔夫球杆。（3）对外销售自产的高尔夫球杆，取得不含税销售收入400万元；将一批自产的同类高尔夫球杆无偿赞助给某高尔夫球赛，该批高尔夫球杆生产成本为20万元，平均不含税价为55万元，最高不含税价为60万元。其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%。根据上述资料，回答下列问题：该高尔夫球具厂销售高尔夫球包应缴纳的消费税为（）万元。A.8.00B.20.00C.22.22D.076．某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2019年2月发生以下业务:(1)为某企业特制--批白酒，用自产原浆白酒500斤勾兑68°白酒980斤，无同类白酒的销售价格，68°白酒生产成本为240元/斤。(2)用外购已税原浆白酒勾兑56°白酒3000斤，销售1000斤，不含税出厂价250元/斤。(3)销售给下属销售公司42°白酒500斤，不含税出厂价100元斤，税务机关认为销售价格明显偏低，上月销售公司对外销售同类白酒的平均价格为220元/斤。(4)移送一批60°白酒给自设的非独立核算门]市部，同批次白酒不含税出厂价格260元/斤，门市部销售360斤，不含税价300元/斤。已知:白酒的成本利润率为10%，白酒消费税税率为20%,定额税率0.5元斤，白酒消费税计税价格核定比例为60%。要求:根据上述资料，回答下列问题。该公司业务(2)应缴纳消费税()元。A.50500.00B.0C.50000.00D.151500.0077．某市甲银行下属金店（增值税一般纳税人），主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2021年8月主要发生下列业务：（1）向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0.25万元；（2）接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金价值1万元，本月将已加工完毕的金项链移交给委托人，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格；（3）向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2.34万元；向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3.5万元；（4）将金银首饰与装饰手表、高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3.51万元，其中金银首饰价款2.925万元，装饰手表和高级钢笔价款0.585万元；（5）采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1.8万元，旧金项链作价1.2万元，取得新旧项链差价款0.6万元；（6）外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50%用于加工金银镶嵌首饰；（7）当月发生金银首饰修理、清洗业务，取得含税收入1.16万元。根据上述资料，回答下列问题：业务（5）应纳消费税（）万元。A.0.09B.0.08C.0.05D.0.0378．位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人，2021年7月经营业务如下：（其它相关资料：销售货物的增值税税率为13%，进口厢式货车的关税税率为15%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，业务涉及的相关票据均已申报抵扣。）业务（1）：销售一批货物，价税合计2260万元，因购货方在两天内付款，给予现金折扣，实际收取2100万元。（2）：业务（2）进口厢式货车应缴纳的增值税税额为（）万元。业务（3）：向境外客户提供完全在境外消费的咨询服务，收取款项折合人民币30万元。业务（4）：处置使用过的一台设备，当年采购该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税税额，取得含税金额1.03万元，企业选择简易计税并按购买方要求开具增值税专用发票。业务（5）：当期的其他进项税额如下：购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额180万元；发生其他无法准确划分用途的支出，取得增值税专用发票注明税额19.2万元。（5）：计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额为（）万元A.45.88B.48.43C.46.17D.50.2679．2021年5月份，位于某市区的甲资源开采企业发生如下业务：（1）开采石油50万吨，当月销售30万吨，取得不含增值税价款120万元；另将15万吨赠送给长期从事合作关系的X公司。（2）将外购的15万元原煤与自采的10万元原煤混合加工为选煤销售，取得不含增值税销售收入50万元。（3）开采高含硫天然气并销售，取得不含增值税价款150万元。（4）当月从设备生产商手中购入资源开采设备2套，每套不含增值税价款25万元，并取得增值税专用发票；支付给一般纳税人运输企业3万元运费，取得运输业务增值税专用发票。（已知石油、天然气的资源税税率为6％，原煤的资源税税率为3％，选煤的资源税税率为2％，不考虑地方教育附加）根据上述资料，依次回答下列问题。该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加为（）万元。A.2.56B.4.40C.3.66D.2.9380．某市油田企业为增值税一般纳税人，2018年10月发生下列业务:(1)开采原油80万吨，销售原油22万吨(其中包括低丰度油田开采的原油8万吨)，每吨不含税售价1500元，共取得不含税销售收人33000万元。(2)将10万吨非低丰度油田开采的原油移送至独立核算的关联单位用于销售，该油田企业与关联单位实行成本定价模式进行结算,每吨不含税结算价格为1200元，关联单位对外销售每吨不含税价格为1500元。(3)将非低丰度油田生产开采的原油8万吨移送用于加工生产成品油。(4)从国内购进采油设备,取得增值税专用发票注明税额22.50万元;支付设备运费,取得增值税专用发票注明税额0.55万元。(5)进口原油支付买价6000万元、运抵我国输人地点起卸前运输费310万元、购货佣金80万元。(6)2018年5月开工的研发中心扩建工程完工，该项目由甲建筑公司(增值税一般纳税人)承建,收到甲公司开具的增值税专用发票，注明金额180万元，该研发中心原值300万元。(7)由于资金紧缺，将2年前购人的大型开采设备进行融资性售后回租，该设备购人时原值5000万元(已抵扣进项税额)，与融资租赁公司签订合同约定设备不含税售价4000万元，租赁期10年，每年10月支付全年租金477万元(含税)。已知:原油资源税税率8%，关税税率3%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。要求:根据上述资料，回答下列问题。该企业当月销项税额()万元。下列关于上述业务税务处理的说法中，正确的有()。A.进口原油不征收资源税B.将开采的原油移送用于生产成品油不征收资源税C.将开采的原油移送用于生产成品油不征收增值税D.该企业将设备进行融资性售后回租应按销售货物计算缴纳增值税E.融资租赁公司融资性售后回租按“金融业”计算缴纳增值税【参考答案】1．A2．C3．D4．C5．D6．D7．A8．C9．C10．B11．C12．B13．C14．D15．D16．A17．C18．A19．C20．A21．A22．A23．B24．A25．D26．B27．D28．C29．C30．A31．A32．A33．C34．D35．B36．D37．C38．D39．D40．D41．BCDE42．ACDE43．ACDE44．BC45．BCD46．AB47．ACDE48．ABCD49．AC50．BCD51．DE52．ABCE53．ABCD54．CDE55．BC56．ABE57．BCD58．ADE59．BDE60．BD61．B62．A63．C64．B65．C66．B67．D68．C69．D70．B71．B72．C73．B74．C75．B76．A77．D78．C79．C80．ACE【参考答案及解析】1．解析：应纳的车辆购置税=5x20x10%=10(万元)。注:城市公交企业自2016年1月1日起至2020年12月31日止购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。2．解析：列入异常凭证范围的有五种情况，不包括C。3．解析：来料加工复出口货物适用免税不退税的政策，从国内购进辅料，不可以抵扣进项税。4．解析：固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。应缴纳环境保护税＝（600－300）×25＝7500（元）。5．解析：《车辆购置税法》规定的纳税人，是在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升摩托车的单位和个人。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位；个人，是指个体工商户和自然人。6．解析：纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，需要缴纳城市维护建设税，税率为1%。7．解析：选项B，境外旅客申请退税条件之一为：同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币。选项C，退税币种为人民币。选项D，境外旅客，是指在中国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。8．解析：甲公司应扣缴ABC公司增值税＝106÷（1＋6%）×6%＝6（万元）。9．解析：选项A，开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油免征资源税；选项B进口矿泉水不征税资源税；选项D，煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气，免征资源税。10．解析：工业噪声属于环境保护税征税范围。11．解析：进口环节应纳消费税＝[10×22×（1＋50%）＋10×150÷10000]÷（1－56%）×56%＋10×150÷10000＝420.34（万元）12．解析：A项，扣除率为纳税人销售货物适用的税率。C项，核定扣除的纳税人购进农产品，不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额。D项，自2012年7月1日起，增值税一般纳税人以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。因此，卷烟生产不属于核定扣除试点范围。13．解析：自采原煤自用应视同销售原煤计算缴纳资源税，计税销售额为同类原煤的“平均”销售价格，应纳资源税=9000x10%+310x5x10%=1055(万元)。14．解析：买方支付的购货佣金2万元不计入关税完税价格；与设备有关的特许权使用费应计入完税价格。进口关税＝（80+5）×20%+（10+2+3）×10%＝18.5（万元）进口增值税＝（80+5+10+2+3+18.5）×13%＝15.405（万元）该企业应纳进口环节税金＝18.5+15.405＝33.905（万元）15．解析：选项ABC：房地产的抵押、评估增值、代建行为，均未发生房地产权属转移，不征收土地增值税；选项D：企业互换房地产，发生了房地产权属的转移，无论是否等价，均征收土地增值税。16．解析：当月销售6万吨，以不含税收入24000万元为计税依据缴纳资源税。自产资源税应税产品3万吨原油用于连续加工非应税的成品油，在移送环节视同销售缴纳资源税，纳税人有最近时期同类应税产品销售价格的，按纳税人同类应税产品平均销售价格确定销售额。1万吨原油用于加热的原油，免征资源税。综上当月应纳的资源税=24000÷6×（6+3）×6%=2160（万元），选项A正确。17．解析：本题考查增值税特殊销售方式下销售额的确定。选项A错误，折扣销售又称现金折扣，折扣发生在销货之后，通常是为了鼓励购货方及时偿还货款而给予的折扣优待，折扣额不得从销售额中减除，要按折扣前的销售额征收增值税。选项B错误，只有金银首饰的以旧换新，以实际收到的价款作为销售额计算增值税，其他货物的以旧换新，应按新货物的同期销售价格确定销售额。选项C正确，销售折让通常是指由于货物品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购买方未予退货状况下的价格折让。销售折让可以通过开具红字专用发票从销售额中减除，未按规定开具红字增值税专用发票，不得扣减销项税额或销售额。选项D错误，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。18．解析：车辆购置税对“购置自用”的行为征税，应纳的车辆购置税=15.6x10%=1.56(万元)。19．解析：A项，小规模纳税人适用增值税简易计税办法计征增值税，不涉及抵扣增值税进项税额。B项，小规模纳税人销售使用过的固定资产，按照3%征收率减按2%计算应纳税额。D项，小规模纳税人购置税控收款机，可按照发票上注明的增值税税额，抵减当期应纳增值税。20．解析：海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城市维护建设税；当月查补的消费税属于企业实际缴纳的消费税税额，应作为城市维护建设税的计税依据；加收的滞纳金和罚款不作为城市维护建设税计税依据。2月份应纳城市维护建设税=（36+98+4）×7%=9.66（万元）=96600（元）。21．解析：选项B，外商投资企业也属于我国车辆购置税纳税义务人范围；选项C，自产自用应税车辆是指纳税人将自己生产的应税车辆作为最终消费品用于自己消费使用，需要缴纳车辆购置税；选项D，城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。22．解析：折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。现金折扣不得在销售额中扣除。该企业上述业务销项税额＝(300－50)×13%＝32.5(万元)。23．解析：选项A：减征50%；选项C：减征40%；选项D：减征30%。24．解析：选项B,出口货物应自货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，由纳税人向货物出境地海关申报。选项C，关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过6个月。选项D，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税。25．解析：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。26．解析：当期软件产品增值税应纳税额=300*16%-152.94*16%=23.53万元，即征即退额=23.53-300*3%=14.53万元，实际缴纳9万元。27．解析：属于小规模纳税人的个体工商户出租住房，按5%征收率减按1.5%计算增值税应纳税额。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，以收取的全部租金金额计算缴纳增值税。应缴纳增值税＝120÷（1＋5%）×1.5%＝1.71（万元）。28．解析：跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为5000元，个人年度交易限值为26000元。29．解析：对“二税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“二税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。应纳城市维护建设税＝28×7%＝1.96（万元）。30．解析：提供广告服务属于文化创意服务，税率为6%。境外单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率甲企业应扣缴增值税=100×6.1÷（1+6%）×6%=34.53（万元）31．解析：卷烟批发企业批发销售给卷烟零售企业，属于卷烟批发环节，需要缴纳消费税，适用批发环节税率复合计征。当月应纳消费税=120÷（1+13%）×11%+0.005×250×200×6÷10000=11.83（万元），选项A正确。32．解析：自产自用应税消费品的，从量定额计税的依据为应税消费品的移送使用数量。33．解析：《财政部税务总局关于资源税有关问题执行口径的公告》（财政部税务总局公告2020年第34号）规定：二、纳税人自用应税产品应当缴纳资源税的情形，包括纳税人以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、投资、广告、样品、职工福利、利润分配或者连续生产非应税产品等。将自采原煤用于职工食堂，视同销售，需要缴纳资源税，将自采原煤用于连续加工洗选煤，移送时不缴纳资源税，洗选煤销售时按选矿税率计算纳税。该煤矿当月应缴纳资源税＝3000÷6×（6＋2）×8％＋6000×6.4％＝704（万元）。34．解析：从农业生产者购进免税农产品加工生产适用税率9%的货物，农产品的扣除率为9%。从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。该企业当月可抵扣进项税额＝（农产品收购发票金额＋增值税专用发票金额）×9%＝（40＋8）×9%＝4.32（万元）。35．解析：采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。当期进料加工保税进口料件的组成计税价格＝当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率＝4.2×6.5×30%＝8.19（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝8.19×（13%－10%）＝0.25（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额＝6.5×4.2×（13%－10%）－0.25＝0.57（万元）当期应纳税额＝15×13%－（200×13%－0.57）＝－23.48（万元）出口货物免抵退税额＝4.2×6.5×10%×（1－30%）＝1.91（万元）1.91＜23.48，谁小按谁退。当期应退税额＝1.91（万元）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝1.91－1.91＝0（万元）期末留抵下期继续抵扣税额＝23.48－1.91＝21.57（万元）36．解析：纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品的，在原矿移送环节不缴纳资源税；商贸企业、贸易公司是从开采企业购进后销售的，其销售的铜矿石、原煤，不再缴纳资源税。37．解析：《国家税务总局关于资源税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2020年第14号）纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照下列方法进行扣减：准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）＝外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率）应纳资源税金额＝[500－100×（3.5％÷3％）]×3％＝11.50（万元）38．解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该企业2021年6月应缴纳增值税＝（200－300×50%）÷（1＋6%）×6%＝2.83（万元）。39．解析：按照规定，查找税率时先用36％的税率估算第一次组价，计算每标准条进口卷烟组成计税价格，确定该批卷烟适用的比例税率。组成计税价格＝（360＋360×50％＋0.6×5）÷（1－36％）÷5＝169.69（元）＞70元，适用比例税率为56％；之后按照适用税率做第二次组价，该公司应缴纳消费税＝（360＋360×50％＋0.6×5）÷（1－56％）×56％＋0.6×5＝694.09（万元）。40．解析：金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。贷款服务、直接收费金融服务属于金融服务，适用6%的增值税税率。该银行上述业务的销项税额=（5300+106+500）÷（1+6%）×6%=334.30（万元）。选项D正确。41．解析：选项AE:车辆购置税实行一车一申报制度，一次性申报缴纳。选项C:纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供以下资料:(1)纳税人身份证明;(2)车辆价格证明;(3)车辆合格证明;(4)税务机关要求提供的其他资料。42．解析：选项B，噪声税目只包括工业噪声，不包括建筑噪声。43．解析：环保税税目中的噪声只包括工业噪声，不包括建筑噪声。44．解析：选项A：采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的增值税税率。选项D：提供有形动产租赁服务，适用13%的增值税税率。选项E：提供不动产租赁服务，适用9%的增值税税率45．解析：选项A，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，免征增值税；选项E，单位销售的自己使用过的物品，不免税，只有其他个人销售自己使用过的物品，免征增值税。46．解析：烟叶税的征税对象是烟叶，包括晾晒烟叶、烤烟叶。晾晒烟叶，包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶。47．解析：选项B，应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。48．解析：自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税。49．解析：选项BDE，均应登记为一般纳税人。50．解析：选项AE错误，选项B正确。资源税规定仅对在中国境内开采或生产应税产品的单位和个人征收，因此，进口资源产品不征收资源税（选项B正确）；相应的，对出口应税产品也不免征或是退还已纳资源税（选项AE错误）。选项CD正确，开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。51．解析：选项A，进口应税消费品的计税价格由海关核定；选项B，个人携带、邮寄金银首饰进境，按海关现行规定征税；选项C，卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税。52．解析：税收执法合法性原则具体要求包括:执法主体法定;执法内容合法;执法程序合法;执法根据合法;税收执法合理性原则主要包括:合目的性;适当性;最小损害性。53．解析：进口自用应税车辆计税依据＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）＝关税完税价格＋关税＋消费税，其中关税完税价格包括运抵我国输入地点起卸前的运费。54．解析：选项A，进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报；选项B，纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续。延期纳税最长不超过6个月。55．解析：自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。住房租赁企业中的增值税小规模纳税人向个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。该企业应纳增值税=0+210/（1+5%）×1.5%=3（万元）；应纳城市维护建设税=3×7%=0.21（万元）；应纳教育费附加和地方教育附加=3×（3%+2%）=0.15（万元）。56．解析：选项C，纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货当天；选项D，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。57．解析：选项AE：适用免税并退税政策。58．解析：B项，采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。C项，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。59．解析：消费税的征税范围中，酒、小汽车、高档手表、游艇、电池、涂料的已纳消费税不得扣除。(1)贵重首饰及珠宝玉石中，用贵重首饰及珠宝玉石生产的在零售环节缴纳消费税的金银首饰的已纳税款不得抵扣;(2)酒中的“葡萄酒”，消费税可以抵扣;(3)成品油中，只有“溶剂油”的消费税不得抵扣。60．解析：选项A，纳税人代有关行政管理部门收取的费用，符合规定条件的，不属于价外费用，不征收增值税；选项BE，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，在收取时并入当期销售额征税，逾期时不再并入当期销售额。61．解析：业务（4）应缴纳资源税＝400÷（1＋9%）×6%×（1－30%）＝15.41（万元）。62．解析：该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的印花税＝13000×0.05%＝6.5（万元）该工厂5月份计算土地增值额时可以扣除的城市维护建设税和附加税合计＝13000÷（1＋9%）×9%×（7%＋3%＋2%）＝128.81（万元）该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的税金＝128.81＋6.5＝135.31（万元）63．解析：评估价格=重置成本价×成新度折扣率=3800×40%=1520（万元）；准予扣除项目金额=1520+7.33=1527.33（万元）。64．解析：自2019年4月1日起，原油增值税税率为13%，天然气增值税税率为9%。该油田当月可抵扣的增值税进项税额=9+1.5=10.5（万元）该油田当月应缴纳的增值税=380×13%+125×9%-10.5=50.15（万元）65．解析：运往境外修理的设备，出境时已向海关报明，并在海关规定期限复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。进口关税＝（20＋8）×20%＝5.6（万元）。66．解析：稠油资源税减征40%。业务（1）应缴纳资源税＝4000×6%＋1800×6%×（1－40%）＝304.80（万元）67．解析：扣除项目＝10×（1＋3%）＋3000＋180＝3190.3（万元）68．解析：免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率×（1-计划分配率）＝1425×10%×（1－60%）＝57（万元）；当期应退税额＝20.09（万元）当期免抵税额＝57－20.09＝36.91（万元）69．解析：稀土矿以精矿为征税对象，销售稀土原矿的，应将原矿销售额换算成精矿的销售额。精矿销售额=原矿销售额x换算比=200x0.5x2,该企业业务(1)应缴纳资源税=200x0.5x2x11.5%=23(万元)。70．解析：该酒厂当月增值税销项税=（60+10）×2×13%+（200×0.28+140×0.29）×13%+（0.85+0.28）/1.13×13%=30.89（万元）。71．解析：在计算土地增值税时，可扣除项目：①为取得土地使用权所支付的金额＝支付的地价款＋契税＝800＋24＝824（万元）②评估价格＝1200（万元）③可扣除转让环节税金＝21.05（万元）可扣除项目金额合计＝824＋1200＋21.05＝2045.05（万元）72．解析：带料加工黄金首饰应缴纳的消费税＝[26＋4.52÷（1＋13％）]÷（1－5％）×5％＝31.58×5％＝1.58（万元）73．解析：准予扣除的与转让房地产有关的税金为65万元，加计扣除金额=（2177.28+1440）×20%=723.46（万元）。准予扣除项目的合计=2177.28+1440+234.69+65+723.46=4640.43（万元）。74．解析：进口小汽车可抵扣进项税额＝9.85（万元）购进汽油可抵扣进项税额＝1.3×90%＝1.17（万元）支付通行费可抵扣进项税额＝0.4（万元）允许抵扣的进项税额合计＝9.85＋1.17＋0.4＝11.42（万元）75．解析：委托方收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需要按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。该高尔夫球具厂销售高尔夫球包应缴纳的消费税＝0.25×2000×10%－30＝20（万元）76．解析：自产白酒直接销售的，应纳的消费税=不含税销售额x比例税率20%+销售的数量x定额税率0.5元斤=1000x250x20%+1000x0.5=50500(元)。77．解析：采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税和增值税。应纳消费税=0.6÷（1+13%）×5%=0.03（万元）78．解析：当期应向主管税务机关缴纳增值税额＝260－[14.95＋180＋（19.2－0.29）]＋0.03＝46.17（万元）79．解析：当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加=（43.4-6.77）×（7％+3％）=3.66（万元）80．解析：选项A:资源税有进口不征、出口不退的规则;选项B:将开采的原油移送用于生产成品油,应视同销售计算缴纳资源税;选项C:将开采的原油移送用于生产成品油不征收增值税，以后销售成品油时再缴纳增值税;选项DE:融资性售后回租业务中，销售资产的行为不征收增值税，融资性售后回租按照“金融服务-----贷款服务”缴纳增值税。【题目及参考答案、解析】1．2018年4月，某交通运输企业购入5辆A型国产小汽车，价格为20万元/辆，交由管理部门使用,购人50辆电动大客车，价格为98万元/辆，用于城市公共交通运输。以上价格均不含增值税。该交通运输企业具有县以上交通运输主管部门出具的城市公交企业和公共汽电车辆认定证明，该交通运输企业应纳车辆购置税()万元。A.10B.0C.304D.294答案：A解析：应纳的车辆购置税=5x20x10%=10(万元)。注:城市公交企业自2016年1月1日起至2020年12月31日止购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。2．下列情形中的增值税专用发票，不属于异常凭证范围的是（）A.纳税人被盗的税控设备中未开具的增值税专用发票B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票C.自取得发票之日起90日内尚未申报抵扣的增值税专用发票D.经省税务局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票答案：C解析：列入异常凭证范围的有五种情况，不包括C。3．下列选项中，属于不得从销项税额中抵扣进项税的是（）。A.企