江苏省苏州市注册会计审计预测试题(含答案)

江苏省苏州市注册会计审计预测试题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________一、单选题(50题)1.下列关于对账的表述，不正确的是（）。

A.建立健全对账制度。有利于提高会计核算质量

B.对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对

C.账证核对是指账簿记录与原始凭证、记账凭证的核对

D.账实核对是指各项财产物资的账面数与实有数之间的核对

2.下列事项中违反《中国注册会计师职业道德守则》规定的是（）。

A.项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，不承担管理层职责

B.项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持

C.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务

D.项目组成员为审计客户编制纳税申报表，管理层对纳税申报表承担责任

3.

第

6

题

在下列情况中，注册会计师应采用积极式函证的是（）。

A.相关的内部控制是有效的B.预计差错率较高C.没有理由相信欠款可能存在争议、差错的问题D.欠款余额小的债务人

4.企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是（）。

A.香皂B.医用酒精C.电动汽车D.子午线轮胎

5.D．30日

6.戊注册会计师负责对E公司2010年度财务报表进行审计，审计过程中借助了内部审计人员的相关工作，在相互沟通、收集证据的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。下列有关利用内部审计工作的表述中，错误的是（）。

A.内部审计与注册会计师审计虽说在内容和方法上具有一致性，但是注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作

B.为有效利用内部审计的工作，注册会计师与内部审计人员最好采取定期会谈的方式

C.当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时，注册会计师对内部审计结果最好不予采用

D.注册会计师可利用内部审计工作确定重要性水平，但并不能减轻注册会计师的责任

7.

A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是（）。

A.甲公司战略目标的可实现性

B.管理层对财务报表的责任

C.甲公司提供的董事会会议记录的完整性

D.公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性

8.<3>、经过对D公司的初步了解，得知D公司全面采用了信息技术处理系统对财务信息予以记录与保存，在这种情况下，注册会计师的下列做法不正确的是（）。

A.由于信息技术在企业中的应用，丁注册会计师可以不对内部控制予以了解

B.如果丁注册会计师计划依赖自动信息系统生成的信息，则需要适当扩大信息技术审计的范围

C.信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查

D.如果丁注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量

9.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。

A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

10.在了解管理层作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化以及变化的原因时，注册会计师考虑的以下事项中，不恰当的是（）。

A.在评价管理层如何作出会计估计时，注册会计师需要了解用以作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化

B.当影响被审计单位的环境或情况或者适用的财务报告编制基础的要求发生变化时，需要改变估计方法加以应对

C.如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要提请管理层调整新方法与原方法对会计估计的差异

D.如果管理层改变了用于作出会计估计的方法，则注册会计师需要确定管理层能够证明新方法更加恰当，或者新方法本身就是对变化的应对

11.下列关于风险评估的说法中，正确的是（）

A.根据在在初步业务活动中对被审计单位了解的信息，认为被审计单位财务报表发生重大错报的风险很低，可以不在风险评估阶段了解被审计单位及其环境

B.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，跟管理层对被审计单位及其环境了解的程度相当

C.注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估认定层次重大错报风险

D.注册会计师应当实施询问、观察检查和分析程序了解被审计单位及其环境，但是无须在了解被审计单位及其环境的每一方面实施上述所有的程序

12.注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中不正确的是（）。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D.补录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

13.关于在审计报告中提及专家工作，下列说法中错误的是()。

A.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

B.除非法律法规另有规定，注册会计师不应在任何意见的审计报告中提及专家工作

C.在发表无保留意见的情况下，如果法律法规要求提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

D.在发表任何意见的情况下，如果提及专家工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

14.下列有关审计业务的说法中，正确的是（）。

A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务

C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

15.下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（）。

A.在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况。并确定其是否得到一贯执行

B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表相关的内部控制

C.小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无须对其内部控制进行了解

D.执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行

16.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。

A.评价遵守相关职业道德要求的情况

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

17.

在审计风险模型中，“重大错报风险”是指()。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险

B.评估的认定层次的重大错报风险

C.评估的与控制环境相关的重大错报风险

D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

18.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账最佳程序的是（）。

A.盘点库存现金，如与账面数额存在差异，分析差异原因

B.追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录

D.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项

19.以下关于注册会计师审计的说法中，不正确的是（）

A.通过注册会计师审计不可能消除财务信息的所有重大错报，只能降低财务信息的风险

B.注册会计师审计是一种有偿服务

C.注册会计师审计是提高财务信息的可信度的一种保证服务，但不能降低财务信息风险

D.注册会计师审计体现为既独立于被审计单位又独立于委托人的双向独立

20.

第

11

题

（）是将预计总体偏差率直接定为0%，并根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率一起确定样本量，它适用于查找重大舞弊或非法行为。

A.固定样本量抽样B.停—走抽样C.发现抽样D.PPS抽样

21.关于审计方案的选择，如果注册会计师仅从成本效益原则考虑，可能采用的是（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅实施控制测试D.风险评估程序为主

22.注册会计师应当制定审计计划来规划审计工作。以下有关计划审计工作的描述中，不恰当的是（）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

23.c注册会计师负责审计天一公司2011年度财务报表。在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则A注册会计师应确定的财务报表层次重要性水平为（）。

A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元

24.以下有关注册会计师对财务报表审计责任一的陈述中不恰当的是（）。

A.合理保证已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础

B.评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性

C.计划和实施审计工作以对财务报表是否存在重大错报提供合理保证

D.对其签署的审计报告负责

25.注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。关于B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，从财务重大性角度判断，最可能属于重要组成部分的是（）。

A.甲的总资产占B集团的10%

B.乙的营业收入占B集团的5%

C.丙的现金流量占B集团的8%

D.丁的利润总额占B集团的37%

26.在下列各组与销售业务相关的审计证据中，依可靠性由强到弱排列的正确顺序是()。A.A.律师声明书、销货发票、销售单、管理当局声明书

B.注册会计师自行编制的计算表、销货合同、明细账、支票存根

C.发货凭证、销售发票、销售单；应收账款函证回函

D.银行存款收款凭证、银行存款对账单、银行存款日记账、银行存款余额调节表

27.会计师事务所在委派2012年财务报表审计业务项目合伙人的过程中，下列做法中不恰当的是()。

A.甲公司是一家于2010年上市的公司，会计师事务所安排A注册会计师担任2012年审计项目合伙人，A注册会计师从2009年开始作为项目合伙人为首次股票发行出具审计报告，在其后仍继续担任2010年和2011年的财务报表审计的项目合伙人

B.乙公司是一家保险公司，B注册会计师已经连续担任其2007～2011年的财务报表审计项目合伙人，由于计划接任本次审计的项目合伙人突发疾病住院，B注册会计师继续担任本次审计项目合伙人

C.丙公司是一家电力公司，上市前2007～2010年的财务报表审计项目合伙人是C注册会计师，丙公司于2011年上市，C注册会计师仍然继续担任丙公司2011年和2012年的财务报表审计项目合伙人

D.丁公司是一家上市公司，D注册会计师已经连续担任其2008～2011年的财务报表审计项目合伙人，事务所拟让D注册会计师继续担任2012年财务报表审计项目合伙人

28.实质性程序结果可能需要对前期已经评估的控制有效性进行重新考虑，下列陈述中，恰当的是（）。

A.如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的

B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围

29.

第

2

题

注册会计师审计有助于经济信息的传递，这是由于（）。

A.保证了管理层财务陈述的准确性

B.增加了财务报表的可信性

C.保证财务信息是公允反映的

D.向财务报表使用者保证，所有的欺诈性活动均已被纠正

30.注册会计师是否应当承担法律责任的关键是（）。

A.是否查出财务报表所有重大错报

B.是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规

C.是否按照执业准则的要求执业

D.是否有过失或欺诈行为

31.在询问关联方关系时，下列各项组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括()。A.内部审计人员B.董事会成员C.证券监管机构D.内部法律顾问

32.在进行符合性测试时,注册会计师如果认为抽样结果无法满足其对所测试的内部控制制度的预期信赖程度,应考虑()。

A.执行替代程序B.执行额外程序C.执行追加程序D.增加样本量或修改实质性测试程序

33.对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以确定是否符合适用的财务报告编制基础的规定的事项中不包括（）。

A.管理层对会计估计在财务报表中予以确认的决策

B.管理层对会计估计在财务报表中不予确认的决策

C.管理层作出会计估计所选择的计量假设

D.管理层作出会计估计所选择的计量基础

34.下列关于被审计单位管理层责任的表述中，错误的是（）

A.向注册会计师提供必要的工作条件

B.设计、执行和维护必要的内部控制

C.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

D.注册会计师在获取审计证据时只能与财务部相关人员接触

35.在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是（）。查看材料

A.完成审计业务的时间预算B.甲公司的业务规模和复杂性C.特定内部控制的性质D.以前获得的审计甲公司的经验

36.

第

3

题

对于通夏公司的保证金账户，李明注册会计师应检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致。特别关注是否存在有保证金发生，而通夏公司账面无对应的保证事项涉及的交易的情形。（）

A.是B.否

37.关于利用专家工作，下列说法中正确的是（）

A.注册会计师在特定领域利用专家工作可以减轻其对发表的审计意见承担的责任

B.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分，应当按照质量控制准则的要求及时归档

C.适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款不适用于专家

D.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

38.如果审计项目组成员的主要近亲属从审计客户购买商品，则注册会计师以下观点中不正确的是（）。

A.如果按正常的商业程序公平交易，则通常不会对独立性产生不利影响

B.如果交易性质特殊或金额较大，则可能因自身利益产生不利影响

C.会计师事务所不能承接该业务

D.会计师事务所应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平

39.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是()。

A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见

B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及

C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露

D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明

40.乙注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表，乙注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款一B公司1500000，贷：主营业务收入１500000”，通过函证B公司检查该笔销货记录，证实B公司已于2013年12月30日归还此笔款项。乙注册会计师首先认为应收账款账户存在问题的认定是（）。

A.存在B.发生C.截止D.完整性

41.C注册会计师负责对丙公司2010年度财务报表进行审计。在进行审计抽样时，C注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、下列有关样本规模说法不正确的是（）。

A.在细节测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

B.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

C.总体规模对样本规模的影响很小

D.只要预计总体偏差率越高，则样本规模应越大

42.如果注册会计师发现被审计单位存在违反法律法规行为，则作出的下列处理中不恰当的是（）

A.注册会计师应实施相应的审计程序发现所有违反法律法规行为

B.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映

C.如果被审计单位在财务报表中对该违反法律法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告

D.如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

43.下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的是（）。

A.对企业、事业单位的承包、承租经营所得B.财产租赁所得C.特许权使用费所得D.稿酬收入

44.下列关于审计抽样的说法中恰当的是（）

A.样本规模越小，抽样风险越高

B.属性抽样得出的结论一定与总体发生率有关，变量抽样得出的结论一定与总体的金额有关

C.非抽样风险难以量化，但可以被降低

D.属性抽样中设定控制的每一次发生根据交易的金额大小被赋予权重

45.对X公司材料采购业务实施细节测试时，A注册会计师发现x公司20×2年度共采购同一型号的K材料500批，其中95％以上均由Y公司供货，经办此类采购业务的人员均为B职员。在编制工作底稿时，A注册会计师宜以订购单上的（）作为识别特征。

A.编号B.供应商C.材料型号D.经办人

46.如果某项错报可能是由于舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当（）。

A.与治理层沟通B.考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位C.认为必要时征求律师意见D.向监管机构报告

47.注册会计师确定实际执行的重要性水平常常根据被审计单位的情形。以接近财务报表整体重要性50%至75%来确定。以下情形中注册会计师不适合采用选择75%经验百分比的是（）

A.连续审计、以前年度审计调整较少B.处于低风险行业C.首次承接的审计项目D.市场压力较小

48.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（）。

A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

49.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.分类与可理解性

50.A注册会计师发现甲公司某银行账户的银行对账单余额为78．5万元，在审计甲公司编制的该银行账户的银行存款余额调节表时，注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款30万元；甲公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款25万元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金5．5万元；银行已代扣、甲公司尚未人账的水电费4．5万元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该公司的银行存款账户余额应是（）万元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

二、多选题(30题)51.下列各事项均发生于财务报表日后期间，其中属于财务报表日后调整事项的有(?)。

A.已证实某项资产在财务报表日发生了减值

B.已确认的报告年度销售的货物被退回

C.外汇汇率发生较大变动

D.已确认预计负债，但将要支付的赔偿额大于该赔偿在财务报表日的估计金额

52.下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（）。

A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

B.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化。注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性

D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

53.如果被审计单位的申报资料或其他信息存在下列（）问题，注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连

A.含有严重虚假的陈述B.含有误导性的陈述C.含有缺乏充分依据的陈述或信息D.存在遗漏或含糊其辞的信息

54.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有（）。

A.企业已收款入账，银行尚未收款人账

B.企业已付款入账，银行尚未付款入账

C.银行已收款入账，企业尚未收款人账

D.银行已付款入账，企业尚未付款入账

55.注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计是导致审计固有限制的一个重要因素，为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，下列做法中，正确的有（）。

A.计划审计工作以使审计工作以有效的方式得到执行

B.将审计资源投向所有错报风险的领域以合理保证查出所有错报

C.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源

D.运用不同的审计测试和其他方法检查总体中存在的错报

56.在细节测试中，注册会计师根据抽样结果，采用非统计抽样估计了总体错报金额，且对已发现的错报都已建议被审计单位进行了调整，被审计单位接受注册会计师的建议调整后的错报金额小于但接近于可容忍错报，则注册会计师应当（）。

A.认为所测试的交易或账户余额不存在重大错报

B.提请被审计单位对错报进行调查，考虑其是否应予以进一步调整

C.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

D.出具保留意见的报告

57.在计划内部控制审计工作时，下列做法正确的有（）。

A.注册会计师应当以风险评估为基础，确定重要账户、列报及其相关认定，选择拟测试的控制

B.内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，表明该领域内部控制不可靠，注册会计师应给予该领域的审计关注就越少

C.注册会计师需要评估是否利用他人的工作以及利用的程度，以减少可能本应由注册会计师执行的工作

D.与某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度就越高

58.第

28

题

内部控制的人工成分在处理下列（）情形时可能更为适当。

A.存在大量或重复发生的交易

B.存在难以定义、防范或预见的错误

C.为应对情况的变化，需要对现有的自动化控制进行调整

D.监督自动化控制的有效性

59.如果怀疑舞弊涉及管理层还与治理层职责相关，注册会计师应当采取的措施包括（）。

A.与高出一个级别管理层沟通B.与治理层沟通C.提请管理层出具专项声明D.征求律师意见

60.审计报告的作用有（）。

A.鉴证作用，注册会计师发表的审计报告，是以超然独立的第三者的身份，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见

B.保护作用，审计报告能够在一定程度上对被审计单位的财产所有者、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用

C.证明作用，审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起到证明作用

D.鉴定作用，注册会计师发表审计报告，是对被审计单位财务信息的鉴定

61.

第

31

题

下列各项中，应纳入土地增值税征税范围的是（）。

A.存量房地产的买卖B.投资、联营企业将已投入的房地产再转让C.房地产的出租D.个人之间互换自有居住用房地产

62.下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有（）。

A.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

B.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

D.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

63.下列有关概率比例规模抽样的说法中，正确的有（）。

A.在采用系统选样下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中

B.在采用系统选样下，规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50％

C.当总体错报数量增加时，样本规模可能小于传统变量抽样的规模

D.如果样本中没有发现错报，注册会计师不需额外的计算抽样风险允许限度就可得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报

64.

会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，应当制定的政策和程序包括()。

A.拒绝承接对独立性产生威胁的业务

B.按照法律法规的规定定期轮换高级职员

C.进行独立的内部质量复核

D.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议

65.下列各项中，属于鉴证业务应当具备的特征的有（）。

A.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准

B.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论

C.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应

D.鉴证对象适当

66.下列属于序时账的有（）。

A.现金日记账B.银行存款日记账C.应收账款明细账D.主营业务收入明细账

67.在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（）。

A.被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式

B.被审计单位存在的舞弊风险因素

C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性

D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序

68.下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有()。

A.删除或废弃被取代的审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

69.

第

34

题

在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（）。

70.下列各项中，属于预防性控制的有()。

A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准

C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表

D.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性

71.以下关于重要性的说法中，恰当的有（）

A.注册会计师确定的重要性水平与其面临的审计风险反向变动

B.评估的认定层次的控制风险越高，评估的重大错报风险就高

C.评估的认定层重大错报风险越高，确定的重要性水平就越低

D.确定的重要性水平越低，评估的认定层重大错报风险就越高

72.注册会计师执行审计工作的前提是否存在，是注册会计师能否按照审计准则的规定执行审计工作的基础。以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作前提的事项包括（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊

D.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件

73.会计师事务所在其审计客户执行某项交易时向其提供法律服务，很可能因自我评价对独立性产生不利影响的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨询C.尽职调查D.重组服务

74.

第

20

题

下列情况中，适宜采用纵向一体化战略的有（）。

A.企业所在产业的增长潜力较大

B.供应商数量较少而需求方竞争者众多

C.企业所在产业的规模经济较为显著

D.企业所在产业竞争较为激烈

75.注册会计师应对函证的全过程保持控制，其中属于函证发出前的控制措施的有（）

A.确定限制条款对函证信息的影响

B.询证函应由注册会计师直接发出

C.询证函需经被审计单位盖章

D.对询证函上的各项资料进行充分核对

76.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月5日，财务报表报出日为2013年3月15日。对于截至2013年3月5日发生的期后事项，A注册会计师的下列做法中正确的有（）。

A.不专门设计审计程序识别

B.尽量在接近资产负债表日时实施专门的审计程序

C.设计专门的审计程序识别

D.尽量在接近审计报告日时实施专门的审计程序

77.下列关于审计档案的保管期限的说法，正确的有()。

A.对于永久性档案，应当永久保存

B.对于当期档案，会计师事务所应当自审计报告签发之日起，至少保存10年

C.对于最低保存年限届满的审计档案，会计师事务所不可以决定将其销毁

D.对于最低保存年限届满的审计档案，会计师事务所可以决定将其销毁。但在销毁之前，应当按规定履行必要的手续

78.以下关于计划审计工作的说法中，不正确的有（）

A.计划审计工作包括初步业务活动和制定总体审计策略

B.计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终，是可以间断，不可以修正的过程

C.不恰当的计划审计工作既影响审计工作效率，也影响审计目标的实现

D.计划审计工作是在审计业务开始时进行的

79.下列关于控制测试采用的审计程序的说法中，正确的有()。

A.仅通过询问不可获取与控制运行有效性的充分审计证据

B.观察是测试留下书面记录的控制运行情况的有效方法

C.检查是测试未留下书面记录的控制运行情况的有效方法

D.重新执行通常只在询问、观察、检查程序结合在一起仍无法获取充分证据的情况下使用

80.下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。

A.注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为

B.注册会计师识别出的特别风险

C.注册会计师对会计政策、会计估计和财务报表披露重大方面的质量的看法

D.管理层已更正的重大审计调整

三、判断题(3题)81.

第

40

题

对财务报表审阅业务来说，注册会计师没有责任询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项，也没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。（）

A.是B.否

82.科目汇总表账务处理程序不能反映各科目的对应关系，不便于查对账目，但汇总记账凭证账务处理程序可以克服科目汇总表账务处理程序的这个缺点。（）

A.是B.否

83.第

40

题

在审计发展的早期，由于企业组织结构简单，业务性质单一，注册会计师的审计主要是为了满足财产所有者对会计核算进行独立检查的要求，促使受托责任人在授权经营过程中做出诚实、可靠的行为，这个阶段的审计方法称之为制度基础审计。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.北京信达会计师事务所注册会计师李小担任天意股份有限公司(以下简称天意公司)2011年度财务报表审计的项目合伙人，注册会计师方敏的主要工作是协助李小复核工作底稿，在汇总各审计人员的审计工作底稿时，发现天意公司存在以下事项：

(1)2011年12月1日，天意股份有限公司将一项固定资产(机器设备)出售给乙公司，售价为1000万元(公允价值)，该项固定资产的账面原值为1010万元，已计提累计折旧为50万元，未计提减值准备。当日，天意公司又将该项固定资产以融资租赁的方式租回，由于尚未收到款项，所以未做相应的会计处理。已知融资租赁最低付款额为1100万元，最低付款额的现值为1000万元。

(2)2011年10月31日，天意公司清查盘点成品仓库，发现D产品短缺40万元。2012年1月，查清短缺原因，其中属于正常的一般经营损失部分为35万元(对应的进项税额为4万元)，属于非常损失部分为5万元(对应的进项税额为0．6万元)，公司未在2011年度财务报表中包含这一经济业务相应的会计处理。

(3)2011年1月，天意公司购买价格为24万元的轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法计提固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％)

(4)12月15日，天意公司与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元(含增值税)。该合同规定，合同签订日收取预付款23．4万元(其中包含增值税3．4万元)，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，，天意公司收到F公司的预付款。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。天意公司在12月31日确认其他业务收入100万元。(不考虑劳务成本)

(5)天意公司2011年12月31日未审计的财务报表附注反映的应收账款的借方余额为10000万元，坏账准备项目贷方余额为10万元。经注册会计师审阅应收账款明细账，发现应收账款中有贷方余额2000万元。(天意公司根据债务人信用状况决定按应收账款期末余额的

0．5%计提坏账准备。)

(6)天意公司有一栋办公大楼，于2010年12月已交付使用，但由于工程的决算没有经过审计，2011年天意公司仍把此办公大楼挂在在建工程中，2011年发生的借款利息资本化8万元仍增加到办公大楼的价值中，年末办公大楼总价值为508万元。(对该固定资产采用平均年限法计提折旧，办公大楼的预计使用年限为38年，净残值率为5％。)

要求：根据资料，假如不考虑财务报表项目的重要性水平，请指出注册会计师应建议天意公司对上述6个事项如何调整(不考虑错报对当期所得税费用、期末结转损益和利润分配的影

响)。

85.T公司是2009年3月成立的一家生产化工产品的企业，会计师事务所接受委托，对T公司2011年度的财务报表进行审计，A和B注册会计师对T公司及其环境进行了全面了解和记录。相关的工作底稿显示以下情况：

(1)2012年2月2日，A和B注册会计师第一次来到公司，董事会秘书和财务经理向他们介绍了公司的基本情况，由于公司某主要产品在全世界只有T公司在生产，产品90％销往国外，产品供不应求，产品毛利率达50％。

(2)2012年2月8日，A和B注册会计师来到公司，途经T公司工厂大门时，有村民在化工厂大门前拉起“我们要蓝天我们要生存”的横幅，并集体要求该厂立即停工。注册会计师来到公司后，询问高层管理人员，得知村民想增加补偿，工厂环保手续正在办理。

(3)T公司准备上市扩大生产，由于主产品环保评定手续未办理且经营期限较短，准备出资8000万元(含货币资金3000万元)兼并另外一家化工厂，、T公司拥有51%的股权，用于生产副产品，然后分拆上市。该并购协议已经签订，2011年年底开始进入并购程序。

(4)2011年10月底，T公司购买了财务软件，软件公司已经对会计人员进行了培训。初始工作已于2011年11月完成，2011年报表由财务软件生成。

(5)注册会计师在查阅董事会会议记录时发现，T公司在成立时向M银行借入5000万元、期限为两年的长期借款即将到期，由于2011年准备用于还款的资金用于企业并购，会议决定向M银行申请贷款延期半年。

要求：

(1)逐一针对上述各种情况，分别指出会对T公司产生何种影响，并简要说明理由。

(2)上述情况中，哪几种情况很可能会导致T公司的财务报表产生重大错报?对此，A和B注册会计师应当如何应对?

(3)上述情况中，哪种情况很可能意味着T公司存在特别风险?哪种情况存在经营风险?

86.A注册会计师了解甲公司生产与存货循环的内部控制是为了识别内部控制的重大缺陷，评估存货的重大错报风险。请根据业务循环内容填列主要影响的认定。

业务环节控制目标关键控制活动影响认定(1)计划和安排生产管理层授权进行生产生产指令应经适当管理层批准(1)(2)发出原材料发出材料已记录于适当期间定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实际存货，发现差异应予以调整(2)(3)核算产品成本成本以正确的金额入账选取样本测试各种费用的归集和分配，以及成本计算(3)

参考答案

1.B本题的考点为对账的意义和分类。对账的内容包括账证核对，账账核对，账实核对。

2.B在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。

3.B选项ACD注册会计师可能采用消极式函证。此题须注意理解积极式函证的条件。当符合下列情况时，采用积极式函证较好：①被审计单位个别账户的欠款金额较大；②注册会计师有理由相信欠款可能存在争议、差错等问题。选项B满足情况②中的情形。

4.D选项A：香皂不属于消费税征收范围，不征收消费税;选项B：医用酒精属于消费税征收范围，应当征收消费税;选项C：电动汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

5.C从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

6.C[答案]C

[解析]注册会计师既不能完全相信内部审计结果，也不能对内部审计结果不加考虑直接否认，我们要合理的利用内部审计结果，特别是出现选项Ｃ所述的这个前提下，内部审计结果的可利用性是很强的。

7.A【解析】对于某些对财务报表具有重大影响的事项而言，比如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项，可以合理预期除实施询问程序获得的证据外，不存在其他充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认，获取书面声明。选项B正确，获取声明以确定管理层对财务报表责任的认可；选项C属于仅限于管理层知悉事实的事项；选项D涉及管理层的意图。参考教材P486。

8.A【正确答案】：A

【答案解析】：信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下均适用。

9.D注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，例如，注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据，选项A错误。2014年教材163页二、控制测试的性质（三）实施控制测试时对双重目的的实现。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，课件免费分享加群284527037注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B错误。2014年教材171第四段。某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序，选项C错误。2014年教材倒数第三段。依据：审计准则第1231号应用指南第56段。【知识点】实质性程序的时间

10.C选项C不恰当。管理层作出会计估计的方法会随着经营环境的变化和适用的财务报告编制基础的调整而调整，注册会计师需要确认的是管理层改变了会计估计的方法的原因和依据是否合理，如果会计估计不合理，则注册会计师需要提请管理层调整。

11.D选项A错误，注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序；

选项B错误，注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为了经营管理而对被审计单位及其环境了解的程度；

选项C错误，注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表层次重大错报风险；

选项D正确，如在了解内控时，就不使用分析程序。

综上，本题应选D。

12.B选项B，应该由具体进行审计工作底稿编制或复核的人员补签字，不应该由乙注册会计师统一代签。

13.B注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求提及专家的工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。

14.B审计业务的最终产品是审计报告，选项A错误；审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，但是并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，选项C错误；执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，选项D错误。

15.D选项A，对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试；选项B，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；选项C，了解内部控制是必须的程序。

16.C注册会计师应当开展下列初步业务活动：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选项B)；(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项A)；(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项D)。

17.B答案解析：审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。参考教材P155页。

18.C[答案]C

[解析]选项A主要实现存在、权利和义务的目标；选项B可实现存在的目标；选项C可实现完整性的目标；选项D针对主要截止目标。

19.C选项A，由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此审计只能提供合理保证；

选项B，注册会计师审计是市场行为，是有偿服务，费用由注册会计师和审计客户协商确定，但注册会计师在发表审计意见时，独立性不能受到干扰；

选项C，注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务；

选项D，注册会计师独立于被审计单位，能够保护其形成适当审计意见的能力，使其在发表审计意见时免受不当影响。

综上，本题应选C。

20.C在对选出的样本进行审查时，一旦发现一个偏差就立即停止抽样。如果在样本中没有发现偏差，则可以得出总体可以接受的结论。发现抽样适合于查找重大舞弊或非法行为。

21.B选项B恰当。注册会计师从权衡成本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。

22.D选项D不恰当。注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

23.A如果同一期间各财务报表的重要性水平不同，应当选择一个对任何一张财务报表都重要的重要性水平，即选择最低的重要性水平作为所有财务报表层次的重要性水平。

24.C

注册会计师的责任是按照《中国注册会计师审计准则》的规定执行审计工作。《中国注册会计师审计准则》要求遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。

25.D选项D恰当。注册会计师在判断集团财务报表组成部分财务重大性时，根据B集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入，选项D的比例最大，所以最有可能。

26.A解析：B中的“支票存根”强于“明细账”；C中“函证回函”强于“销售单”；D中的“调节表”强于“日记账”。

27.A执行公众利益实体审计业务的关键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。在这段时间结束后的两年内，该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。如果由于计划接任的项目合伙人患有疾病等未预见的原因无法按照要求进行轮换，则关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年。如果该合伙人在审计客户成为公众利益实体之前已经作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务。

28.D选项D正确，注册会计师可以通过调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等修正审计计划、修改审计程序最终降低检查风险。

29.B

30.D判断注册会计师是否有过失的关键要看注册会计师是否按照执业准则的要求执业；判断注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。

31.C询问程序对于注册会计师获取信息、评估舞弊风险十分有用。注册会计师应当询问治理层、管理层、内部审计人员，以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。注册会计师还应当询问被审计单位内部的其他相关人员，为这些人员提供机会，使他们能够向注册会计师传递一些信息，而这些信息是他们本没有机会与其他人沟通的。注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问:(1)不直接参与财务报告过程的业务人员;(2)拥有不同级别权限的人员;(3)参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员;(4)内部法律顾问;(5)负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员;(6)负责处理舞弊指控的人员。选项C为被审计单位外部组织。

32.D

33.C对导致特别风险的会计估计，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据。以确定下列方面是否符合适用的财务报告编制基础的规定：①管理层对会计估计在财务报表中予以确认或不予确认的决策；②管理层作出会计估计所选择的计量基础。

34.D选项A、B、C，与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提（以下简称执行审计工作的前提），是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

选项D，被审计单位管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

综上，本题应选D。

35.A注册会计师不能因为时间的因素而减少必要的审计程序，这样会增加注册会计师的审计风险，因此与其余三项相比起来，选项A最不影响注册会计师考虑内部控制的范围。

36.Y

37.D选项A，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻；

选项B，除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分；

选项C，适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样适用于专家；

选项D，外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束。

综上，本题应选D。

38.C会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务，如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响；如果交易性质特殊或金额较大，可能因自身利益产生不利影响，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易规模；②将相关审计项目组成员调离审计项目组。

39.BB【解析】对于被审计单位而言，连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况，应在财务报表附注中予以充分披露，否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。对注册会计师来说，应根据被审计单位的披露情况决定所发表的审计意见。

40.A已归还欠款，则说明该笔应收账款在资产负债表日不存在，那么A公司应收账款仍然记录，违反了存在认定。

41.D【正确答案】：D

【答案解析】：选项D应该是在一定的前提下才成立的，即在不超过既定的可容忍偏差率的前提下，预计总体偏差率越高，样本规模应越大。

42.A选项A不恰当，注册会计师应实施相应的审计程序以确定是否存在可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为；

选项B、C、D恰当，注册会计师在出具审计报告时，应当考虑违反法律法规及审计范围受到限制的影响，根据影响程度的不同考虑相关的审计意见。

综上，本题应选A。

43.A本题考核个人所得税的税率。选项A适用于五级超额累进税率．选项B、C、D均适用于比例税率。

44.A选项A表述恰当，抽样风险与样本规模反方向变动；

选项B表述不恰当，一般而言，属性抽样得出的结论与总体发生率有关，而变量抽样得出的结论与总体金额有关，但有一个例外，即变量抽样中的货币单元抽样，却运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论；

选项C表述不恰当，非抽样风险是有人为因素造成的，虽然难以量化，但通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行进行适当的指导、监督和复核，仔细设计审计程序，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可接受的水平；

选项D表述不恰当，在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，不管交易的金额大小。

综上，本题应选A。

45.A【答案】A

【解析】材料型号、经办人、供应商均无法与单次材料采购业务一一对应，都不宜作为识别特征。

46.B如果某项错报可能是由于舞弊导致，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。

47.C选项A，B，D，如果存在下列情况，注册会计师可能考虑选择较高的百分比来确定实际执行的重要性：（1）连续审计项目，以前年度审计调整较少；（2）项目总体风险为低到中等，例如处于非高风险行业、管理层有足够能力、面临较低的业绩压力等；（3）以前期间的审计经验表明内部控制运行有效。

选项C，首次承接委托的审计项目，注册会计师可能考虑较低的百分比来确定实际执行重要性。

综上，本题应选C。

48.B在实施细节测试时，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率，所以选项B错误。

49.A通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务等。

50.B甲公司2012年12月31日反映在资产负债表的货币资金项目中的银行存款应该是12月31日银行存款的实有数，即78．5+30－25＝83．5(万元)，故选项B正确。

51.ABD外汇汇率发生较大变动属于非调整事项，由于企业已经在财务报表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论财务报表日后的汇率如何变化，均不影响按财务报表日的汇率折算的财务报表金额。

52.AC如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据。注册会计师应当通过询问并结合观察或者检查程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据，选项A错误；如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当运用职业判断决定是否在本期测试其运行的有效性，选项C错误。

53.ABCD如果注册会计师认为其客户的业务报告、申报资料或其他信息存在含有严重虚假的陈述、含有误导性的陈述、缺乏充分依据的陈述、遗漏或含糊其辞的信息等，注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连。

综上，本题应选ABCD。

54.ABCD题目中的选项都是发生未达账项的具体情况。

55.ACD选项B不恰当。注册会计师需要在合理的时间内以合理的成本完成审计委托，既不可能也没有必要查出财务报表所有错报，注册会计师应当将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计

资源。

56.BC选项A，如果是统计抽样，估计错报是已经考虑了抽样风险，是正确的，但在非统计抽样中，则不正确；选项B，有可能有其他错报还未发现，要求被审计单位调查出现这种结果的原因，如发现错报应予以调整；选项D，如果注册会计师不能接受总体，要和其他项目发现的错报一起考虑对审计意见的影响。

57.AC[答案]AC

[解析]选项B，内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，注册会计师给予该领域的审计关注应越多；选项D，与某项控制相关的风险越高，可利用他人工作的程度就越低，注册会计师就需要更多地对该项控制亲自进行测试。

58.BCD存在大量或重复发生的交易时，运用信息系统处理更适当。

59.BD如果怀疑舞弊涉及管理层，注册会计师应当将此怀疑向治理层通报，并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围。如果根据判断认为还存在与治理层职责相关的、涉及舞弊的其他事项，注册会计师应当就此与治理层沟通并征求法律意见。

60.ABC审计报告的作用有鉴证作用、保护作用和证明作用。

61.AB【解析】房地产的出租由于产权不发生变更，不属于土地增值税的征税范围；将房地产转

让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产

再转让的，应征收土地增值税；对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关

核定，可以免征土地增值税。

62.ABCD在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据(选项C)；(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(选项D)；(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序(选项A)；(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计(选项B)。

63.ABD由于每个货币单元被选取的机会相等，逻辑单元所含的货币单元越多(即账面金额越大)，被选中的机会越大。在PPS系统选样法下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。而规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50％。选项C，PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，不需要考虑货币金额的标准差，而使用传统的变量抽样，注册会计师通常需要对总体进行分层，并考虑标准差，以减小样本规模。所以当总体错报数量增加时，PPS抽样的样本规模可能大

于传统变量抽样的相应规模。

64.BCD解析：会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：轮换鉴证小组的高级职员；进行独立的内部质量复核；请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议。

65.ABCD鉴证业务包括三方关系人、鉴证对象信息、标准、证据和报告五要素。其中，“鉴证对象”应当适当(选项D正确)；“标准”应当适当(包括相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能够为预期使用者获取(选项A正确)；“证据”应当充分且适当并能够支持其结论(选项B正确)；“报告”应当以书面报告形式表述审计结论，且表述形式与所提供的保证程度相适应(选项C正确)。

66.AB【正确答案】AB

【答案解析】序时账簿也称为日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿，现金日记账和银行存款日记账是典型的序时账簿。选项CD属于分类账，分类账按照反映指标的详细程度分为总分类账簿（简称总账）和明细分类账簿（简称明细账）。

67.ABCD审计项目组对舞弊讨论的内容应包括以下方面：(1)项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等(选项A正确)；(2)可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段；(3)已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素，这些因素可能产生动机或压力使管理层或其他人员实施舞弊，可能提供实施舞弊的机会，可能表明存在为舞弊行为寻找借口的文化或环境(选项B正确)；(4)对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况；(5)注意到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化；(6)强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性；(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊；(8)如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性；(9)为应对由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性而选择实施的审计程序，以及特定类型的审计程序是否比其他审计程序更为有效(选项D正确)；(10)注册会计师注意到的舞弊指控；(11)管理层凌驾于控制之上的风险(选项C正确)。

68.ABCD

69.ABC本题考查的是对舞弊借口的情形的判断。选项D是管理层舞弊的机会，选项A、B、C是管理层存在舞弊借口

70.AB选项A、B涉及业务流程的职责分离控制，属于预防性控制；选项C、D控制活动是为了发现流程中可能发生的错报，属于检查性控制。

71.ABD选项A，重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低，重要性水平越低，审计风险越高；

选项B，重大错报风险包括控制风险和固有风险，评估的认定层次控制风险越高，评估的重大错报风险越高；

选项C，确定重要性在先，评估重大错报风险在后，根据后者确定前者，逻辑不通；

选项D，重要性水平和重大错报风险呈反向变动。

综上，本题应选ABD。

72.ABD注册会计币执行审计工作的前提指管理层和治理层认可中理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的毒础，包括以下三个方面：

(1)按照适用的贬务报告编制基编制财务报表，并使其实现公危反映(如适刷)；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞。#或错误导致的熏大错报；(3)向注册会计卵提供必要的工