2022年云南省丽江市注册会计审计

2022年云南省丽江市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.

第

10

题

注册会计师陈华及审计项目组其他成员于2007年3月6日完成了M公司2006年度财物报表的审计业务，3月7日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。在归整时对工作底稿进行了如下变动，其中需要说明理由并说明对审计意见影响的是（）。

A.删除原工作底稿中的部分记录

B.在全部工作底稿上添加索引号及页次

C.将3月8日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中

D.废弃已被取代的原材料监盘工作底稿

2.

第

17

题

韩国甲企业在我国境内拥有一处房产，2004年买入的价格为3000万元，境内未设有经营机构和代理机构。2006年初该企业将房产转售给我国境内乙外资企业，销售价格为4000万元。乙外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（）。

A.甲企业缴纳营业税为200万元，由乙外资企业代扣代缴

B.甲企业缴纳营业税为50万元，由乙外资企业代扣代缴

C.乙企业缴纳营业税为40万元

D.乙企业缴纳营业税为240万元

3.关于记账凭证账务处理程序，下列说法不正确的是（）。

A.登记总分类账的工作量大B.适合规模大的单位C.简单明了，易于理解D.最基本的账务处理程序

4.审计准则规定，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者函证很可能无效。下列各项中，不属于函证很可能无效的情况的是()。

A.被审计单位管理层拒绝提供债务人联系方式

B.以往审计业务经验表明回函率很低

C.某些特定行业的客户通常不对应收账款询证函回函

D.被询证者系出于制度的规定不能回函的单位

5.接受委托后，后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿，前任注册会计师一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低（）。

A.后任注册会计师发现前任注册会计师的审计工作底稿错误的可能性

B.前任注册会计师在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性

C.后任注册会计师发现前任注册会计师未严格遵守审计准则的可能性

D.后任注册会计师发现前任注册会计师审计收费严重低于同行审计收费水平的事实

6.下列关于控制测试的说法不正确的是()。

A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型

B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的

C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试

D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率

7.

第

23

题

在存货管理中，与建立保险储备无关的因素是（）。

A.缺货成本B.储存成本C.平均库存量D.定货期提前

8.

第

1

题

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（）。

A.以纸质形式存在的证据比以口头方式的证据更为可靠

B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠

C.电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠

D.询问内部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠

9.M公司2015年12月31目的股本是1000万股，面值1元，资本公积(股本溢价)300万元，盈余公积100万元，假定M公司回购本公司股票200万股，以每股3元的价格收回，假定不考虑其他条件，则注销库存股时冲减的盈余公积是()万元。

A.100B.200C.300D.0

10.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。

A.在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制

B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险

D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险

11.下列有关对期初余额审计的表述中，正确的是（）。

A.期初余额就是上期结转至本期的金额，即期初余额等于上期期末余额

B.注册会计师对财务报表进行审计，一般无须专门对期初余额进行审计

C.注册会计师对期初余额进行审计，目的之一是为了证实期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报或漏报

D.如果上期财务报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期财务报表时仅对本期财务报表负责，对期初余额不负任何责任

12.某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税（）。

A.42万元B.48.72万元C.50.4万元D.54.6万元

13.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是（）。

A.技术合同的计税依据包括研究开发经费

B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额

C.货物运输合同的计税依据包括货物装缷费和保险费

D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

14.下列关于业务质量控制的说法中，正确的是()。

A.质量控制准则是每个注册会计师都必须遵守的技术标准

B.业务质量控制仅仅适用于会计师事务所执行的财务报表审计业务

C.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终领导责任

D.会计师事务所的项目经理对质量控制制度承担最终领导责任

15.财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。关于审计总体目标的导向作用，下列说法中，不恰当的是（）。

A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

C.审计目标决定了需要对内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

16.长江公司在顾客订单获得批准后，计算机自动生成一套核对一致的顾客订单、销售单、发运凭证和销售发票，顾客只有在出具机打发票后才能提货。注册会计师认为该系统能够降低下列（）风险

A.未曾发货，已开具发票

B.未曾开票，已发出商品

C.发运凭证上的数量与销售发票不一致

D.发运凭证上的品种与顾客订购不一致

17.关于注册会计师判断“广泛性”，以下情形中，不恰当的是（）。

A.“广泛性”不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响

B.“广泛性”限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响

C.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但如果这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分时，则属于“广泛性”的情形

D.当与披露相关时，“广泛性”产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要

18.A注册会计师组织项目组成员进行讨论的下列内容中，以分享审计思路和方法为目标的是（）。

A.管理层可能如何编报和隐瞒虚假财务报告

B.已了解的影响被审计单位的外部和内部舞弊因素

C.强调在审计过程中保持职业怀疑态度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的迹象

19.下列控制活动中，属于检查性控制的是()。

A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

B.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限

C.采购部对新增供应商执行背景调查

D.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异

20.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整

21.保持职业怀疑是注册会计师执行审计业务的基本要求之一，关于职业怀疑，下列说法中错误的是()。A.只要完成审计准则要求实施的审计程序，就可以推定注册会计师保持了职业怀疑

B.职业怀疑并不要求假定管理层和治理层是不诚信的，而是要求客观评价管理层和治理层

C.保持职业怀疑有助于注册会计师纠正仅仅满足于获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向

D.保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要

22.被审计单位日常交易采用自动化控制，以下针对发运商品与客户销售单可能不一致的内部控制是（）

A.计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对，打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货

B.每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制

C.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票

D.当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证

23.

第

16

题

为应对昌盛公司应收账款项目可能存在的重大错报风险，王华注册会计师正在针对应收账款的计价认定确定进一步审计程序。在以下列示的进一步审计程序中，你认为最有效的是（）

A.检查应收账款账龄和期后收款情况

B.以积极式方式向债务人函证应收账款

C.计算坏账准备占应收账款的比例，并与上年比较

D.对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试

24.下列关于项目质量控制复核的说法中，正确的是()。

A.在出具报告前完成项目质量控制复核

B.在审计工作底稿归档前完成项目质量控制复核

C.与治理层沟通后完成项目质量控制复核

D.在出具报告后60天内完成项目质量控制复核

25.当某重要会计事项处理或财务报表重要项目的编制方法违反有关规定，而被审计单位拒绝调整时，注册会计师应（）。

A.发表带强调事项段的无保留意见B.发表无法表示意见C.发表保留意见或否定意见D.不发表意见

26.在注册会计师所获取的下列审计证据中，按照审计证据的可靠性由高到低的顺序排序，正确的是()。

A.销货发票副本、银行存款函证回函、购货发票、应收账款明细账

B.银行存款函证回函、购货发票、销货发票副本、应收账款明细账

C.购货发票、银行存款函证回函、应收账款明细账、销货发票副本

D.应收账款明细账、销货发票副本、购货发票、银行存款函证回函

27.下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是()。

A.被审计单位的竞争者开发的新产品上市

B.被审计单位从事复杂的金融工具投资

C.被审计单位资产的流动性出现问题

D.被审计单位存在重大的关联方交易

28.在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，以下审计程序中，注册会计师最有可能实施的是（）。

A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

29.下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是（）。

A.可容忍错报与样本规模反向变动

B.总体的变异性与样本规模同向变动

C.可接受的误受风险与样本规模同向变动

D.总体规模对样本规模的影响很小

30.以下关于财务报表审计的说法中，错误的是（）

A.财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及相关附注

B.财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础

C.财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证

D.一般来说，经注册会计师审计的财务报表通常由被审计单位管理层提供给内部利益相关者使用。在许多情况下，财务报表的信息也供管理层进行外部决策

31.第

6

题

以下关于审计证据的可靠性论述不正确的是（）。

A.如果与销售业务相关的内部控制有效，注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据

B.注册会计师观察某项控制的运行得到的证据比询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据更可靠

C.会议的同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠

D.由不知情者或不具备资格者提供外部证据也可靠

32.

在信息技术环境下，信息技术的审计范围主要决定于()。

A.系统的复杂程度B.注册会计师信息技术的专业程度C.审计业务约定书中的约定D.内部控制的优劣

33.在审计计划阶段，注册会计师需要确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额的实际执行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在确定重要性水平时，具体项目计量具有固有不确定性

B.错报发生的环境会变化

C.将未更正和未发观错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

D.恰当考虑错报对审计报告中审计意见的影响

34.在确定函证的范围和方式时，下列说法中不正确的是（）。

A.如果应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些

B.如果内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量

C.如果以前期间函证中发现过重大错报，或欠款纠纷较多，则函证的范围应相应扩大

D.对于应收账款函证，只能采用积极式函证方式

35.在审计工作底稿中记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。下列相关说法错误的是()。

A.记录具体项目或事项的识别特征可以实现多种目的，如反映项目组履行职责的情况，便于对例外事项或不符事项进行调查，以及对测试的项目或事项进行复核

B.对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，可以以订购单的唯一编号作为识别特征

C.对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可以通过记录样本来源和抽样间隔来识别已选取的样本

D.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可以以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征

36.

第

18

题

按照《中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息》的规定，注册会计师在执行代编业务时，必须（）。

A.保持应有的职业谨慎和独立性

B.当注册会计师的名字与代编的财务信息相联系时，出具代编业务报告

C.审验管理层对重大错报的解释

D.在代编报告中增加一个段落，提醒注意代编财务信息没有背离采用的编制基础

37.乙公司采用永续盘存制核算存货，注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。

A.供应商向乙公司提供购货折扣

B.乙公司向客户提供销货折扣

C.乙公司已将购买的存货退给供应商

D.客户已将购买的存货退给乙公司

38.以下关于审计说法中，错误的是（）

A.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供有限保证，不能提供合理保证

B.审计的基础是独立性和专业性

C.审计的最终产品是审计报告

D.审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度

39.注册会计师是否应当承担法律责任的关键是（）。

A.是否查出财务报表所有重大错报

B.是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规

C.是否按照执业准则的要求执业

D.是否有过失或欺诈行为

40.下列长江集团公司的组成部分中，最有可能属于重要组成部分的是（）

A.甲组成部分存在重大错报风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报

B.乙组成部分存在特别风险，可能导致集团公司财务报表产生重大错报

C.丙组成部分存在重大错报风险．但不导致集团公司财务报表产生特别风险

D.丁组成部分存在特别风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报

41.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述中，不恰当的是（）。

A.在法律法规允许披露的情况下，会计师事务所经其客户授权后可以向第三方披露其所获知的涉密信息

B.禁止会计师事务所利用其获知的涉密信息为第三方谋取利益

C.注册会计师在终止与客户的关系后，仍然应当对其以前获知的涉密信息保密

D.注册会计师应当特别警惕无意向其近亲属泄密，对其他密切关系人员无需考虑

42.在对被审计公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。

A.被审计公司与购货方签订的合同

B.注册会计师向购货方函证的回函

C.被审计公司产品销售的出库凭证

D.被审计公司管理层提供的声明书

43.下列不属于注册会计师应了解被审计单位的经营活动的是（）

A.控股母公司是否施加压力B.是否通过互联网销售商品C.是否高度依赖特定的客户D.主营业务的性质

44.关于注册会计师民事侵权赔偿责任中的利害关系人的理解中，正确的是（）。

A.因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告的自然人、法人或者其他组织属于利害关系人

B.与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织属于利害关系人

C.会计师事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，会计师事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任

D.会计师事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当免除会计师事务所的赔偿责任

45.注册会计师在职业活动中应当保持应有的关注原则，以下相关陈述中不恰当的是（）。

A.应有的关注原则要求注册会计师勤勉、尽责、执业

B.应有的关注原则要求注册会计师保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

C.应有的关注原则要求注册会计师查出被审计单位财务报表的所有重大舞弊

D.应有的关注原则要求注册会计师采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导

46.

第

13

题

支付给总机构的管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过（）。

A.基本业务收入的2%B.基本业务收入和其他业务收入的2%C.总收入的2%D.主营业务收入和其他业务收入的2%

47.在传统变量抽样中，如果注册会计师未对总体进行分层的情况下，则以下抽样方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样

48.<4>、D公司由自动化系统将计算机生成的销售发票上的号码与发运凭证上的信息进行比对，并不能防范的重大错报风险是（）。

A.向B公司发出了C公司要购买的商品

B.商品发出后未开具销售发票

C.发出商品的实际数量超过了批准的数量

D.销售发票可能未附发运凭证

49.注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与（）进行沟通。

A.委托人B.股东大会（股东会）C.董事会D.监事会

50.在下列控制中，属于检查性控制的是（）。

A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告

C.在更新采购档案之前必须先有收货报告

D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试

二、多选题(30题)51.如果A公司于2013年12月20日委托XYZ会计师事务所审计其2013年度财务报表，XYZ会计师事务所在评价是否会对独立性产生不利影响时应当考虑的因素有()。

A.在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户相关的经济利益

B.以前向A公司提供的各类服务

C.XYZ会计师事务所的专业胜任能力

D.在财务报表涵盖期间之内存在的与审计客户的商业关系

52.下列对重要性含义的表述中，正确的有（）。

A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响

C.对重要性的判断是根据具体环境作出的

D.对重要性的判断受错报金额或性质的影响或受两者共同作用的影响

53.下列有关审计报告的理解不正确的有（）。

A.审计报告的收件人为被审计单位的管理层

B.审计报告提及的管理层责任应与在审计业务约定书中约定的责任在表述形式上保持一致

C.为特定目的编制的财务报表如果是按照通用目的编制基础编制的，审计报告可增加其他事项段说明该报告仅供特定的财务报表预期使用者使用

D.因为管理层应对会计账簿和记录或会计系统的适当性负责，所以在审计报告的管理层对财务报表的责任段中需特别提及这一责任

54.下列各项关于企业层面控制对其他控制及其测试的影响的说法中，错误的有（）

A.注册会计师不必考虑企业层面控制对其他控制的间接影响

B.企业层面的控制通常不局限于某个具体认定

C.某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性，当这些控制运行有效时，注册会计师可以减少原本拟对其他控制的有效性进行的测试

D.如果一项企业层面控制足以应对已评估的重大错报风险，注册会计师仍需测试与该风险相关的其他控制

55.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报

D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

56.下列关于重大事项形成审计工作底稿的说法中，恰当的有（）

A.与舞弊风险相关的事项属于重大事项

B.应当编制重大事项概要

C.对于大型审计项目，重大事项概要做的尤为重要

D.通过重大事项概要可以检查事项的解决方案或快速寻找其他支持性审计工作底稿

57.按《企业所得税法》的规定，下列说法中正确的有（）。

A.融资租赁租入的固定资产发生的租赁费支出。按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除

B.经营租赁租人的固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

C.企业之间支付的管理费用，能够提供相应证明的，可以扣除

D.企业内营业机构之间支付的租金，能够提供相应证明的．可以扣除

58.以下事项属于内部控制的固有局限性的有（）。

A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效

B.控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避

C.内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求

D.规模小、人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷

59.B注册会计师负责对乙公司2010年度财务报表进行审计。遇到下列有关存货监盘的问题，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、在对存货实施监盘程序时，以下注册会计师的做法中正确的有（）。

A.对于由第三方保管的重要存货，注册会计师可以向持有乙公司存货的第三方函证存货的数量和状况

B.如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，但无须对间隔期内发生的交易实施审计程序

C.如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应根据审计准则的规定发表非无保留意见的审计报告

D.乙公司相关人员在存货盘点开始前，注册会计师应当进入存货存放地点观察存货的摆放、并确定应当纳入盘点的存货范围是否恰当

60.<4>、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法不正确的有（）。

A.通过调高重要性水平，降低审计风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响

D.当按照经常性业务的税前利润的一定百分比确定戊公司财务报表整体的重要性时，如果戊公司本年度税前利润因情况变化出现意外增加或减少，则一般按照近几年经常性业务的平均税前利润来确定

61.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月5日，财务报表报出日为2013年3月15日。对于截至2013年3月5日发生的期后事项，A注册会计师的下列做法中正确的有（）。

A.不专门设计审计程序识别

B.尽量在接近资产负债表日时实施专门的审计程序

C.设计专门的审计程序识别

D.尽量在接近审计报告日时实施专门的审计程序

62.注册会计师计划在审计中使用电子表格，下列说法中，恰当的有（）

A.注册会计师在进行系统审计时，需要确保电子表格相关的内嵌控制持续的完整性

B.电子表格数据准确性较高

C.注册会计师应当了解电子表格相关的控制

D.电子表格的逻辑错误是指与其他系统传输数据时产生的错误

63.会计科目的设置原则有（）。

A.合法性B.相关性C.真实性D.实用性

64.ABC会计师事务所拟指派A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。如果A注册会计师发现现有项目组成员可能不具备或不能获得执业该审计业务所必须的专业胜任能力，则应当采取以下（）防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

A.了解甲公司的业务性质、经营的复杂程度，以及甲公司所在行业的情况

B.了解相关监管要求或报告要求

C.要求会计师事务所分派足够的具有胜任能力的员工

D.遵守质量控制政策和程序，对审计项目组现有成员不能胜任的业务不能承接

65.

第

24

题

在零售环节征收消费税的项目有（）：

A.金银首饰B.金银镶嵌首饰C.钻石D.钻石镶嵌饰品

66.

第

21

题

个人以下处置不动产的行为可以免征营业税的有（）。

A.继承不动产B.遗产处分不动产C.向他人无偿赠与不动产D.出售购买超过5年的非普通住房

67.下列关于集团公司组成部分重要性的说法中，正确的有（）

A.集团项目组在制定组成部分总体审计策略时，需要确定组成部分的重要性

B.每个组成部分财务报表的重要性都应低于集团财务报表整体的重要性

C.应将集团财务报表整体重要性按比例分配方式分配给各组成部分的财务报表

D.各个组成郜分的重要性的汇总数可以高于集团财务报表整体的重要性

68.下列关于土地增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A.土地增值税的纳税人应该向其房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报

B.自然人纳税人转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致的，应在房地产所在地的税务机关申报纳税

C.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地一致的，应在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税

D.法人纳税人转让的房地产坐落地与其机构所在地不一致的，应在房地产的坐落地所管辖的税务机关申报纳税

69.如果在接受委托前，辛公司已经完成期末存货盘点，则H注册会计师应采取的正确做法有（）。A.A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当检查，并测试期末至检查日发生的存货交易

B.在评估存货内部控制的有效性后，提请辛公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请辛公司另择日期重新盘点，并进行适当检查

D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制

70.下列选项中，属于注册会计师需要了解的被审计单位其他外部因素的内容的有（）

A.能源供应与成本B.利率C.总体经济情况D.与被审计单位产品相关的生产技术

71.下列选项中，属于公众利益实体的有（）

A.上市公司B.大型非上市证券公司C.法律法规界定的公众利益实体D.大型保险公司

72.王注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。注册会计师在审计时，发现下列情况，其中属于舞弊的有（）。

A.2011年3月，甲公司会计员康辉因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失，重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，保留了抵扣联和记账联，并予以入账

B.2011年4月，甲公司仓库保管员丁泰存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经丁泰询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后丁泰将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

C.2011年8月，甲公司对其所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议

D.2011年12月，仓库保管员丁泰发现4月份入库的产品因环境潮湿，出现变质迹象，在年底存货盘点时，丁泰等没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废

73.关于审计程序的决策，下列说法正确的有（）

A.注册会计师需要检查和评价所有获取的审计证据，以满足对财务报表发表意见的需求

B.询问程序可以运用于风险评估和控制测试，无法应用于实质性程序中

C.审计程序的决策是对执行程序的性质、范围和时间安排的决策

D.运用观察程序获得的审计证据可能受到限制

74.会计师事务所每做一项审计业务，都需要项目合伙人进行复核，以下关于复核的说法中不正确的有（）

A.复核人员可以没有适当的经验和专业胜任能力

B.对重要客户执行的业务可能需要进行更详细的复核

C.复核范围不会随业务的不同而不同

D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

75.注册会计师在集团项目审计过程中，可能会对组成部分注册会计师进行评价和参与，下列判断正确的有（）。

A.为应对财务报表重大错报风险，对于组成部分财务信息，集团项目组可能亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行

B.对于持有大量过时存货的组成部分，集团项目组可以针对存货计价实施或要求组成部分注册会计师实施指定的审计程序

C.某一组成部分不重要，集团项目组不会参与组成部分注册会计师的风险评估

D.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求，组成部分注册会计师应及时提供相关审计工作底稿

76.下列情形中，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的有（）

A.管理层要求修改已提交注册会计师的书面声明

B.管理层拒绝提供审计准则要求的书面声明

C.管理层提供的书面声明与注册会计师获取的其他证据不一致

D.注册会计师对管理层诚信产生了重大疑虑，且法律法规禁止解除业务约定

77.

已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有()。

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据

C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

78.注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。

A.评价遵守职业道德规范的情况

B.详细了解被审计单位及其环境

C.就审计业务约定条款达成一致意见

D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

79.如果法律法规允许，下列情形中，可能导致注册会计师解除业务约定的有（）。

A.注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决

B.注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报，对继续执行审计业务的能力产生怀疑

C.管理层和治理层没有对违反法律法规行为采取适当的补救措施

D.管理层对审计范围施加限制，注册会计师认为这些限制可能导致对财务报表发表无法表示意见

80.甲注册会计师在对A公司2013年度应付账款进行审计时，选择对应付账款执行实质性分析程序，下列执行的审计程序中正确的有()。

A.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

B.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

C.注册会计师选择在资产负债表曰金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象对应付账款进行函证

D.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

三、判断题(3题)81.

第

32

题

Y公司2005年度会计报表利润为789万元。注册会计师B在对Y公司2005年度会计报表进行审计时，发现被审计单位应收款项中，三年以上应收款项数额16875万元占就收款项总额的84.67%，其中：关联方欠款6298万元（关联方经营状况较差，无力在短时期内偿还此欠款），其余10577万元，对方回函对所欠款项不予确认的、债务方处于停产和关闭等原因无偿还能力的占5934万元。但Y公司对该项应收帐款只按5%计提了843.75万元的坏账准备，B对此出具了无法表示意见的审计报告，在说明段披露：“经审计三年以上应收款项16875万元，贵公司只按5%计提坏账准备843.75万元，我们未能取得充分的证据以合理判断贵公司此项坏账准备计提比例是否恰当。”（）

A.是B.否

82.

第

21

题

在项目投资决策中，根据增加的现金流入和现金流出计算净现值体现的是比较优势原则。（）

A.是B.否

83.第

30

题

假定注册会计师周某在90%的可靠程度要求下，通过变量抽样方法得到了存货成本总体的估计金额200万元，实际的抽样误差为2万元，小于计划的抽样误差。XYZ公司存货成本的账面价值为201万元，则注册会计师周某可以90%的信赖程度认可XYZ公司存货成本的账面记录。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.注册会计师在对会计估计实施风险评估程序和相关活动，应当了解哪些内容?

85.ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是c注册会计师，其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时，C注册会计师认为对甲公司非常熟悉，无须再了解甲公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，审计项目组成员D发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。审计项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议实施项目质量控制复核。c注册会计师认为甲公司管理层非常诚信，不会出现舞弊情况，甲公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。c注册会计师坚持自己的主张，对甲公司2011年财务报表出具了审计报告。

要求：

按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的要求，请指出ABC会计师事务所在甲公司2011年度财务报表审计的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。

86.ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则，制定了质量控制制度，其中部分内容摘录如下：ABC会计师事务所质量控制制度中规定，该质量控制制度只适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计、审阅业务和相关服务业务。制度中明确规定A主任会计师对质量控制制度承担最终责任。ABC会计师事务所应当每两年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵-q：独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时，如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时，会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限，如果无法实施该措施，则一定要执行项目质量控制复核。对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险，在出具审计报告后，会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量控制复核。此外，为监控质量控制制度的有效性，对质量控制制度进行周期性检查，每两年进行～次检查。考虑到注协和证监会对上市公司项目会进行抽检，其权威性独立性更强，因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。要求：根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题，并简要说明理由。

参考答案

1.CC属于完成最终审计档案归整工作后的变动，注册会计师应按规定说明补充的理由以及所补充的工作底稿对审计意见的影响。

2.B应纳营业税＝（4000－3000）×5%＝50万元。

3.B记账凭证账务处理程序一般只适用于规模小、经济业务量较少的单位。

4.A选项A属于审计范围受到限制。关于该问题，参考《中国注册会计师审计准则问题解答第2号——函证》。

5.B如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供审计工作底稿，一般可考虑进一步从审计客户处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。

6.C鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。

7.C解析：最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的持有成本之和达到最低，因此确定保险储备量时应考虑缺货成本、储存成本、日消耗量和定货期提前等因素。

8.D以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据可靠。

9.A注销库存股时，如果回购价大于回购股份对应的股本，先冲减资本公积，资本公积不足冲减的再冲减盈余公积，本题中，回购的库存股一共600万元，对应股本为200万元，差额400万元，以应该先冲减资本公积是300万元，再冲减盈余公积100万元。

10.C注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险，选项C错误。

11.C期初余额是由上期结转至本期的金额或是上期期末余额调整后的金额，即上期期末余额结转至本期时，有时需经过调整或重新表述，并不一定和上期期末余额相等；注册会计师对财务报表进行审计，要对期初余额实施适当的审计程序(包括上期财务报表是由其他会计师事务所审计的)，但一般无须专门对期初余额发表审计意见。

12.B露天泳池不属于房产税的征税对象;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税;对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除200万元的照明设施的价值。2012年该会所应缴纳房产税=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)。

13.D选项A：技术合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;选项B：财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额;选项C：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。

14.C选项A。质量控制准则足每个注册会计师都必须遵守的管理标准；选项B，业务质量控制适用于会计师事务所执行的所有业务；选项D，会计师事务所的主任会计师对业务质量控制制度承担最终领导责任。

15.C选项C不恰当。财务报表审计总体目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报同合理保证，不对内部控制提出审计意见。

16.B选项A，销售发票在发货之前生成，故可能导致错误；

选项B，根据发票提货的规定有助于抑制错误的发生；

选项C、D，因为设有计算机核对的程序，错误很难发生。

综上，本题应选B。

17.B选项B不恰当。“广泛性”的情形不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，如果仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，只要这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分时，仍然属于“广泛性”的情形。

18.A管理层可能如何编报和隐瞒虚假财务报告的讨论内容是为了分享审计思路和方法，因此选项A是恰当的。

19.D选项D正确，检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。选项A、B、C属于预防性控制。

20.D实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。包括细节测试和实质性分析程序，还应当包括与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：（1）将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节；（2）检查财务报表编制过程中作出的重大分录和其他调整。

21.A职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据，审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据、文件记录和对询问的答复以及从管理层和治理层获得的其他信息的可靠性，而非机械完成审计准则要求实施的审计程序。在审计过程中，为了达到审计目标，可能需要注册会计师根据职业判断实施审计准则规定之外的审计程序。

22.A选项A，可以应对发运商品与客户销售单不一致的情况；

选项B，是针对发票上的金额可能出现计算错误的一项内部控制措施；

选项C，是针对在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的一项内部控制措施；

选项D，主要是针对可能在没有批准发运凭证的情况下发出了商品的一项内部控制措施。

综上，本题应选A。

23.A函证主要针对存在认定；分析程序所获得的证据大都属于间接性的，不能直接证实计价认定；控制测试一般对存在及完整性认定有效。

24.A对于需要项目质量控制复核的项目，未完成项目质量控制复核，不得出具报告。

25.C当财务报表整体合理，但个别事项对财务报表影响较大时，应发表保留意见，如果性质特别严重，应发表否定意见。

26.BB【解析】银行存款函证回函是直接交给注册会计师的外部证据，可靠性最强；购货发票是由被审计单位持有的外部证据；销货发票副本属于在外部流转的内部证据；而应收账款明细账属于没有在外部流转的内部证据。

27.C流动性出现问题通常影响被审计单位多个方面，为报表层次的风险。

28.D注册会计师以检查固定资产明细账为起点，从明细账追到实物(逆查法)可以收集到固定资产已报废但未做出会计处理的审计证据。已经提前报废但尚未做出会计处理的固定资产影响到的认定是存在，所以应当从明细账追查到固定资产实物。

29.C可接受的误受风险越低，需要获取的审计证据就越多，两者成反向变动。选项C错误。

30.D选项ABC，表述均正确；

选项D，一般来说，经注册会计师审计的财务报表通常由被审计单位管理层提供给外部利益相关者使用。在许多情况下，财务报表的信息也供管理层进行内部决策，注意“内外”的区分。

综上，本题应选D。

31.D由不知情者或不具备资格者提供外部证据不可靠，D不正确。

32.AA

【答案解析】：信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。

33.C选项C是最主要的原因。在审计计划阶段，为了将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，注册会计师需要确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额的实际执行的重要性。

34.D函证应收账款时，注册会计师可以采用积极的或消极的函证方式，也可以将两种方式结合使用。

35.C对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可以通过记录样本来源、抽样的起点和抽样间隔来识别已选取的样本。

36.BA不是必须的，C、D都是无须的。

37.D客户已经将购买的存货退给乙公司时，而乙公司又没有及时入账，就会造成实际的存货数量大于永续盘存记录的数量。

38.A选项A，由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计仅能提供“合理保证”，不能提供“绝对保证”；

选项B，审计的基础是独立性和专业性，通常由具备专业胜任能力和独立性的注册会计师来执行，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者；

选项C，审计的最终产品是审计报告。注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见，并以审计报告的形式予以传达。注册会计师按照审计准则和相关职业道德要求执行审计工作，能够形成这样的意见；

选项D，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，即以合理保证的方式提高财务报表的可信度，而不涉及为如何利用信息提供建议。

综上，本题应选A。

39.D判断注册会计师是否有过失的关键要看注册会计师是否按照执业准则的要求执业；判断注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。

40.B重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：（1）单个组成部分对集团具有财务重大性；（2）由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

选项A、C、D，甲组成部分对集团没有财务重大性，虽然具有重大错报风险，但不存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；

选项B，乙组成部分可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

综上，本题应选B。

41.D选项D不恰当。注册会计师应当特别；警惕无意中向其近亲属或其密切关系的人员泄密的可能性。

42.B选项A、C、D，都属于来自于被审计单位内部的证据，选项B，是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠。

43.A选项A，属于被审计单位性质中的“所有权结构”；

选项B、C、D，均属于被审计单位的经营活动。

综上，本题应选A。

44.C【答案】C

【解析】选项C正确。利害关系人是指因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织。选项A和B均不正确。选项D不正确，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任，而不是免除其责任。

45.C选项C，注册会计师即使保持应有的关注也不可能查出被审计单位财务报表的所有重大舞弊。由于审计测试和内部控制的固有限制，注册会计师对所审计财务报表只能合理保证。

46.C支付给总机构的管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过总收入的2%。

47.A由于分层可以降低总体的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，因此在未对总体进行分层时，注册会计师通常不宜使用均值估计抽样，因为在这种情况下采用均值估计抽样，样本规模可能太大，故选项A正确。

48.C【正确答案】：C

【答案解析】：对比票、证上的信息仅能发现“票证不符(A)”、“有证无票(B)”、“有票无证(D)”等错误，能识别这些错误是因为计算机系统已输入相关信息。选项C涉及到商品装运过程中相关人员的实际行为，属于人工控制的范围，自动化控制鞭长莫及。

49.B一般涉及对注册会计师的解聘时，注册会计师可能需要与股东大会(股东会)进行沟通。

50.B预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易中，以防止错报的发生。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。

51.ABD独立性与专业胜任能力为并列关系，均属于职业道德基本原则。

52.ACD选项B，判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

53.AD审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人，选项A不正确；由于会计账簿和记录或会计系统是内部控制必要的组成部分，所以，无论在审计业务约定书或其他适当形式的书面协议中，还是在审计报告的管理层对财务报表的责任段中，都无需特别提及，选项D不正确。

54.AD选项A表述错误，不同的企业层面控制在性质和精确度上存在差异，某些企业层面控制，例如某些与控制环境相关的控制，对重大错报是否能够被及时防止或发现的可能性有重要影响，虽然这种影响是间接的，但这些控制可能影响注册会计师拟测试的其他控制及其对其他控制所执行程序的性质、时间安排和范围；

选项B表述正确，企业层面的控制通常为应对企业财务报表整体层面的风险而设计，或作为其他控制运行的“基础设施”，通常在比业务流程更高的层面上乃至整个企业范围内运行，其作用比较广泛，通常不局限于某个具体认定；

选项C表述正确，某些企业层面控制能够监督其他控制的有效性。管理层设计这些控制可能是为了识别其他控制可能出现的失效情况。但是，这些控制本身并非精确到足以及时防止或发现相关认定的重大错报。当这些控制运行有效时，注册会计师可以减少原本拟对其他控制的有效性进行的测试；

选项D表述不正确，如果一项企业层面控制足以应对已评估的重大错报风险，注册会计师可能可以不必测试与该风险相关的其他控制。

综上，本题应选AD。

被审计单位的财务总监定期审阅经营收人的详细月度分析报告。由于这个控制没有足够的精确度以及时防止或发现某个财务报表相关认定的重大错报，所以这个控制不可以完全替代注册会计师对其他控制的测试。但是，如果这个控制有效，可能可以使注册会计师修改其原本拟对其他控制所进行的测试程序。

55.BCD选项A不正确。未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报，由于低于明显微小错报临界值的错报可以不累积，因此，未更正错报高于明显微小错报，临界值。

56.ACD选项A恰当，与舞弊相关的事项引起特别风险，属于重大事项；

选项B不恰当，可以将有关重大风险的记录汇总在重大事项概要中，但不是必须；

选项C恰当，有关重大事项的记录可能分散在审计工作底稿的不同部分，编制重大事项概要，可以提高审计工作的效率；选项D恰当，重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。

综上，本题应选ACD。

57.AB选项C企业之间支付的管理费用、选项D企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。不得扣除。

58.ABC

59.AD【正确答案】：AD

【答案解析】：选项B错误，如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序；选项C错误，如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分适当的审计证据；如果不能实施替代审计程序，或实施了替代审计程序但无法获取充分适当的审计证据，注册会计师需要根据审计准则的规定发表非无保留意见的审计报告。

60.AB【正确答案】：AB

【答案解析】：注册会计师通过风险评估程序，在了解被审计单位及其环境后评估重大错报风险，因此选项AB错误。

61.CD对于截至2013年3月5日发生的期后事项注册会计师有责任实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好，选项C和D正确。

62.AC选项A、C恰当，注册会计师在进行系统审计时，需要谨慎地考虑电子表格的控制，以及类似于信息系统一般控制的设计与执行（在相关时）有效性，从而确保这些内嵌控制持续的完整性；

选项B不恰当，电子表格的特性以及编制并使用电子表格的环境的特性，增加了电子表格所生成数据存在错误的风险；

选项D不恰当，逻辑错误是指创建错误的公司从而生成了错误的结果。

综上，本题应选AC。

与其他系统传输数据时产生的错误是接口错误。

63.ABD会计科目的设置原则：

①合法性原则：所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定．

②相关性原则：所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。

③实用性原则：所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要．

64.ABC选项D不恰当。ABC事务所应当评价审计项目组能否胜任拟承接的审计业务，如果现有项目组成员不能胜任，可以分派足够的具有胜任能力的员工。只要会计师事务所有足够，的专业胜任能力就可以承接该项业务。

65.ABCD1995年1月1日起，金银（含金银镶嵌）首饰由生产环节征税改为零售环节征税；2002年1月1日起，钻石、钻石饰品也改为零售环节征税。

66.ABC【解析】ABC均为营业税的免税项目，但若要享受免税，需要提交相关的证明材料；个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房对外销售的，按照销售收入减去购买房屋价款后的余额征收营业税。

67.ABD选项A正确，拟对集团财务报表实施审计，确定重要性是必要的程序；

选项B正确，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性将至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性；

选项C不正确，选项D正确，在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。因此，对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性。

综上，本题应选ABD。

68.ACD纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

69.ABC如果接受委托时被审计单位的期末存货盘点己经完成，注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性，并根据评估结果对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易。审计范周可能受到客观环境和管理层两方面造成的限制，存货内部控制存在重大缺陷，并不能直接确认为审计范围受到限制。

70.BC选项A、D，属于行业状况；

选项B、C、属于其他外部因素。

综上，本题应选BC。

71.ABCD选项A、C属于，公众利益实体包括上市公司和下列实体：①法律法规界定的公众利益实体；②法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体；

选项B、D属于，公众利益实体的定义较广泛，不仅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业。

综上，本题应选ABCD。

72.BC选项A，发现发票丢失，重新开票，可能造成纳税计算错误；选项B，对于多出的存货，保管员应当查明原因，并作出具体处理，而不应仅凭装运员的口头答复即作出判断，丁泰将多出的产品作为仓库内部资产管理，这属于侵占资产的情况，属于舞弊；选项C，按照规定，企业应对尚未报废的固定资产计提折旧，因此会计主管的做法属于蓄意使用不当的会计政策，以粉饰财务报表；选项D，存货发生变质，则应当首先报告有关部门采取适当措施，会计部门则应计提相应的减值准备，发现了存货变质迹象但没有引起注意，导致最终存货报废，这是对事实的疏忽，属于错误。而不是舞弊行为。

73.CD选项A不恰当，在检查和评价审计证据时，通常受到成本的约束，不可能检查和评价所有可能获取到的证据，因此对审计证据充分性、适当性的判断是非常重要的；

选项B不恰当，询问程序作为其他审计程序的补充，广泛应用于整个审计过程中；

选项C恰当，注册会计师利用审计程序获取审计证据涉及的决策包括：①选用何种审计程序（性质），②样本规模和选取哪些样本（范围），③何时执行审计程序（时间安排）；

选项D恰当，观察程序所提供的审计证据仅限于观察的时点，而且被观察人员的行为可能因被观察而受到影响，这也会使观察提供的审计证据受到限制。

综上，本题应选CD。

74.AC选项A错误，复核人员应当拥有适当的经验和专业胜任能力；

选项B正确，客户性质的不同影响了复核的程度；

选项C错误，复核范围可能随业务的不同而不同；

选项D正确，只有由经验较多的人员复核较少的人员的工作才能使复核起到作用。

综上，本题应选AC。

75.AB选项C，某一组成部分未被视为重要组成部分，集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估，因为集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专业知识)，或者组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中；选项D，集团项目组应当要求与组成部分注册会计师沟通以得出集团审计结论相关的事项，在配合集团项目组时，如果法律法规未予禁止，组成部分注册会计师可以允许集团项目组接触相关审计工作底稿。

76.BD选项A，修改书面声明并不意味着管理层不提供书面声明，故不一定发表无法表示意见，但需要警觉是否存在重大问题；

选项B、D，是规定的应当出具无法表示意见的规定情形；

选项C，出现上述情况应进行调查，确定不一致的原因，才能决定对审计意见的影响。

综上，本题应选BD。

如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：

1.注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；

2.管理层不按照审计准则的要求提供书面声明。

77.ABD解析：对于一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围，因此选项A、B、D均为正确选项；对于选项C，在确定手工执行的效率、拟信赖控制运行有效性的时间长度等多项因素，手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。

78.ACD详细了解被审计单位及其环境是在审计开始后、实施风险评估程序时进行的，不属于计划审计工作前需要开展的初步业务活动的内容。

79.ABCD选项A，如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以在法律法规允许的情况下解除业务约定；选项B，如果由于舞弊或舞弊嫌疑导致出现错报，致使注册会计师遇到对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形，注册会计师应当在相关法律法规允许的情况下，考虑是否需要解除业务约定；选项C，在某些情况下，如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，即使违反法律法规行为对财务报表不重要，注册会计师也可能考虑在法律法规允许的情况下解除业务约定；选项D，当管理层对审计范围限制，并且这一限制可能导致对财务报表发表无法表示意见时，在允许解除业务约定的情形下，首先考虑解除业务约定。

80.ABD选项C本身没有错误，但是不属于对应付账款进行的分析程序，而是细节测试。

81.N《企业会计制度》规定“企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提减值准备”……“在确定坏账准备的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关住处予以合理估计”。据此，该案例中，债务方不予确认的、关闭和停产的应收账款5934万元，应当全额计提坏账准备，但Y公司仅按5%计提坏账准备，明显少计提了坏账准备，注册会计师应当建议Y公司补提坏账准备，如果Y公司拒绝调整，注册会计师应当出具否定意见的审计报告，而不是无法表示意见的审计报告。

82.N净增效益原则的应用领域之一是差额分析法，也就是在分析投资方案时只分析它们有区别的部分，而省略其他相同的部分，所以在项目投资决策中，根据增加的现金流入和现金流出计算净现值体现的是净增效益原则。

83.Y在命题的条件下，注册会计师可以90%的程度相信实际价值在200-2=198至200+2=202的范围内。201万元落入此范围，可以信赖。

84.应当了解的内容包括：(1)与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求；(2)管理层如何识别是否需要作出会计估计；(3)管理层如何作出会计估计。

85.ABC会计师事务所在甲公司2011年度财务报表审计的业务承接、业务执行和业务质量

控制中存在的问题及理由：

(1)审计项目组缺乏独立性。

理由：根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的要求，对于审计业务，审计项目组成员应当独立于甲公司。审计项目合伙人C注册会计师的妻子是甲公司财务负责人，对独立性产生不利影响。

(2)没有实施风险评估程序。

理由：根据审计准则的要求，任何审计业务都必须实施风险评估程序。

(3)没有对管理层舞弊保持职业谨慎。

理由：在甲公司存在重大舞弊风险时，注册会计师应当保持职业谨慎，追加实施审计程序。

(4)审计项目组内部意见分歧未经解决不能出具审计报告。

理由：只有意见分歧问题得到解决。审计项目合伙人才能出具审计报告。

(5)没有实施项目质量控制复核。

理由：甲公司存在重大舞弊风险，应当实施项目质量控制复核。

86.(1)质量控制制度适用范围不正确。质量控制制度适用于ABC会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。(2)向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函的时间要求不正确。应当每年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。(3)对于上市公司审计业务，项目质量控制复核工作没有严格执行是不正确的。对于上市公司审计业务，一定要执行项目质量控制复核，并不是在无法实施其他相关措施后才执行项目质量控制复核。(4)对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核是不正确的。会计师事务所应当制定适当的标准，对于符合适当标准的所有业务应实施项目质量控制复核。(5)参加项目质量控制复核的人员不正确。项目质量控制复核应当由不参与该业务的人员来执行。审计组内部人员，不能参加项目质量控制复核。(6)完成项目质量控制复核的时间不正确。项目质量控制复核应当在审计报告完成前实施完毕，不能在审计报告完成后实施。(7)监控检查的范围不正确。在确定检查范围时，会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论，但这些检查并不能替代自身的内部监控。2022年云南省丽江市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.

第

10

题

注册会计师陈华及审计项目组其他成员于2007年3月6日完成了M公司2006年度财物报表的审计业务，3月7日将审计过程中形成的工作底稿归整为最终审计档案。在归整时对工作底稿进行了如下变动，其中需要说明理由并说明对审计意见影响的是（）。

A.删除原工作底稿中的部分记录

B.在全部工作底稿上添加索引号及页次

C.将3月8日获取并在项目组内部达成一致意见的审计证据补充到审计档案中

D.废弃已被取代的原材料监盘工作底稿

2.

第

17

题

韩国甲企业在我国境内拥有一处房产，2004年买入的价格为3000万元，境内未设有经营机构和代理机构。2006年初该企业将房产转售给我国境内乙外资企业，销售价格为4000万元。乙外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（）。

A.甲企业缴纳营业税为200万元，由乙外资企业代扣代缴

B.甲企业缴纳营业税为50万元，由乙外资企业代扣代缴

C.乙企业缴纳营业税为40万元

D.乙企业缴纳营业税为240万元

3.关于记账凭证账务处理程序，下列说法不正确的是（）。

A.登记总分类账的工作量大B.适合规模大的单位C.简单明了，易于理解D.最基本的账务处理程序

4.审计准则规定，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者函证很可能无效。下列各项中，不属于函证很可能无效的情况的是()。

A.被审计单位管理层拒绝提供债务人联系方式

B.以往审计业务经验表明回函率很低

C.某些特定行业的客户通常不对应收账款询证函回函

D.被询证者系出于制度的规定不能回函的单位

5.接受委托后，后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿，前任注册会计师一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低（）。

A.后任注册会