2023年(税务师)财务与会计科目试卷(含解析答案)

1．（2019年真题）甲公司2020年3月1日开始自营建造一条生产线，购进工程物资总额为60万元，领用工程物资50万元、库存商品10万元，工程负担职工薪酬15万元，建设期间发生工程物资盘亏2万元，发生负荷联合试车费用5万元，试车形成的库存商品0.5万元。不考虑增值税等影响，该生产线的总成本是（）万元。A.72.5B.81.5C.73.5D.78.52．2020年1月10日，乙公司销售一批商品给甲公司，应收货款共计450万元。甲公司将该应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。2020年4月20日，甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其专利技术抵偿全部债务。甲公司用于抵债的专利技术的账面余额为300万元，累计摊销50万元，减值准备30万元，公允价值为350万元。不考虑其他因素，甲公司对该债务重组应确认的当期损益为（）万元。A.280B.150C.130D.2303．甲企业有一项年金，存续期为10年，前3年无现金流出，后7年每年年初现金流出180万元，假设年利率为8％，则该项年金的现值是（）万元。［已知（P/A，8％，7）＝5.2064，（P/F，8％，2）＝0.857］A.688.81B.743.91C.756.56D.803.144．（2013年真题）甲公司拟发行票面金额为10000万元，期限为3年的贴现债券。若市场年利率为10%，则该债券的发行价格为（）万元。A.7000B.7513.15C.8108.46D.8264.465．下列有关经营杠杆和经营风险的说法中，正确的是（）。A.引起企业经营风险的主要原因是经营杠杆系数，经营杠杆系数大则经营风险大B.在息税前利润为正的前提下，经营杠杆系数总是大于1C.在息税前利润为正的前提下，息税前利润越小，经营杠杆效应越大D.只要企业存在固定性经营成本，就存在经营风险6．若用内含报酬率法评价某投资方案，判定该投资方案可行的标准是内含报酬率（）。A.大于零B.大于基准收益率C.大于1D.小于基准收益率7．（2020年真题）2019年12月31日，甲公司对一项账面价值为70万元、已计提减值准备10万元的固定资产进行减值测试，确定其公允价值为60万元、处置费用3万元；预计其未来现金流量的现值为55万元。不考虑其他因素，则2019年12月31日，甲公司对该固定资产应计提资产减值准备为（）万元。A.3B.5C.13D.158．（2020年真题）2019年12月1日，甲公司为乙公司提供债务担保，因乙公司违约，乙公司和甲公司共同被提起诉讼，要求偿还债务100万元，至年末，法院尚未做出判决。甲公司预计该诉讼很可能败诉，需承担担保连带责任，估计代偿金额为80万元，甲公司若履行担保连带责任，确定可以从第三方获得补偿50万元，并取得了相关证明。则甲公司2019年12月31日对该或有事项的会计处理中，正确的是（）。A.确认预计负债100万元、确认资产50万元B.确认预计负债80万元、确认资产50万元C.确认预计负债80万元、确认资产0元D.确认预计负债30万元、确认资产0元9．编制资产负债表时，下列根据相关总账科目期末余额直接填列的项目是（）。A.合同资产B.持有待售资产C.递延收益D.合同负债10．甲公司采用销售百分比法预测2019年外部资金需要量。2018年销售收入为10000万元，敏感资产和敏感负债分别占销售收入的52％和28％。若预计2019年甲公司销售收入将比上年增长25％，销售净利率为15％，利润留存率为20%，则应追加外部资金需要量为（）万元。A.100B.225C.300D.60011．甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备，期末按应收款项余额的5%计提坏账准备，2018年末应收款项期末余领5600万元，2019年发生坏账损失300万元，收回上一年已核销的坏账50万元，2019年末应收款项期末余额8000万元。不考虑其他因素，则甲公司2019年应收款项减值对当期利润总额的影响金额为（）万元。A.-420B.-370C.-170D.-12012．下列关于借款费用暂停或停止的表述中，正确的是（）。A.购建的固定资产各部分分别完工，虽该部分必须等到整体完工后才能使用，但这部分资产发生的借款费用应停止资本化B.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，应待整体完工后方可停止借款费用资本化C.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化D.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化13．甲公司年初取得500万元贷款，期限为5年，年利率为4%，每半年复利一次，则每次应偿还的金额为（）万元。[已知（P/A，2%，10）＝8.9826，（P/A，4%，5）＝4.451]A.66.55B.77.78C.55.66D.6014．下到关于可转换公司债券的表述中，错误的是（）。A.初始计量时应先确定负债成分的公允价值B.转换时，应终止确认其负债成分，并将其确认为权益C.初始计量时其权益成分的公允价值应计入资本公积D.发行时发生的交易费用，应在负债成分和权益成分之间进行分摊15．（2015年真题）丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元（不考虑增值税），人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28.5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元，外聘专业人员服务费9万元，形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为（）万元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.4516．2019年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计208万元，其中，已到付息期但尚未领取的利息为4万元，交易费用为2万元。该债券面值总额为200万元，剩余期限3年，利率为4%，每半年付息一次，甲公司作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。1月10日，收到2018年下半年丙公司债券的利息4万元。2019年6月30日，丙公司债券的公允价值为230万元。7月10日收到丙公司债券2019年上半年的利息。2019年上半年该金融资产确认的投资收益为（）万元。A.8B.6C.4D.217．（2015年真题）2014年12月1日，甲公司与乙公司签订不可撤销的合同：甲公司应于2015年4月底前向乙公司交付一批不含税价格为500万元的产品，若甲公司违约需向乙公司支付违约金80万元。合同签订后甲公司立即组织生产，至2014年12月31日发生成本40万元，因材料价格持续上涨，预计产品成本为550万元。假定不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日因该份合同需确认的预计负债为（）万元。A.40B.10C.50D.8018．企业破产清算期间，应收款项类债权的收回金额与其账面价值的差额，应记入的会计科目是（）。A.资产处置净损益B.其他费用C.清算净损益D.破产费用19．甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用，甲公司销售该产品的销售收入为200万元，销售成本为160万元。乙公司以200万元的价格作为固定资产入账，该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，则乙公司2019年末编制合并报表时，因该业务“固定资产”项目应抵销的金额是（）万元。A.44B.40C.32D.3620．丁公司采用移动加权平均法计算发出产成品的实际成本。2020年3月初产成品的账面数量为20件，账面余额为1200元；10日和20日分别完工入库产成品380件和600件，单位成本分别为63元和60元；本月15日和25日分别销售产成品350件和500件。该公司3月末产成品的账面余额为（）元。A.9171B.9032.5C.9000D.945021．在营运资金管理中，企业将“从收到尚未付款的材料开始，到以现金支付该货款之间所用的时间”称为（）。A.现金周转期B.应付账款周转期C.存货周转期D.应收账款周转期22．下列关于原材料采购过程中的短缺和毁损的处理中，错误的是（）。A.定额内合理的途中损耗，应计入材料的采购成本B.属于保险公司负责赔偿的损失，应记入“其他应收款”科目C.属于自然灾害造成的损失，应记入“营业外支出”科目D.属于无法收回的其他损失，应记入“营业外支出”科目23．A公司无优先股，2018年年末股东权益总额为1000万元（每股净资产10元），2019年年初决定投资一新项目，需筹集资金500万元，股东大会决定通过发行新股的方式筹集资金，发行价格为每股10元。2019年留存收益100万元，无其他影响股东权益的事项，则2019年年末该公司的每股净资产为（）元/股。A.2.5B.6.67C.10.67D.524．下列各项中，不属于增量预算法应遵循的假定是（）。A.以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数B.预算费用标准必须进行调整C.企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持D.企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整25．甲公司于2019年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，每股买价8元，另支付交易费用4000元。A公司于2019年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2019年5月20日收到该现金股利并存入银行。12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2019年持有该项金融资产对损益的影响金额为（）元。A.15000B.11000C.50000D.6100026．下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是（）。A.本期退回的增值税B.支付的教育费附加C.预交的消费税D.支付的土地增值税27．A公司2018年度财务报告批准对外报出日为2019年4月30日，所得税汇算清缴日为2019年3月15日。该公司在2019年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2018年度财务报表进行调整的是（）。A.2019年1月15日，法院判决保险公司对2018年12月3日发生的火灾赔偿18万元B.2019年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已得知该公司发生财务困难，并对该应收账款计提坏账准备3万元C.2019年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日销售的设备1台28．甲公司2018年11月与丙公司签订合同，约定甲公司应于2019年4月将生产的B产品销售给丙公司。B产品合同价格为200万元。如甲公司单方面撤销合同，需按照合同价格的30％支付违约金。由于2018年年末原材料市场价格大幅度的上升等因素，使得B产品成本超过财务预算，至2018年年末B产品均已完工并验收入库，产品成本为250万元。2018年年末B产品市场价格上升，公允价值为350万元。假定不考虑销售税费，甲公司正确的会计处理方法是（）。A.确认存货跌价准备50万元B.确认存货跌价准备60万元C.确认预计负债60万元D.确认预计负债10万元29．下列有关应付职工薪酬的确认和计量表述中，不正确的是（）。A.累积带薪缺勤以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量B.辞退福利预期在年度报告期间期末后12个月内不能完全支付的，应以折现后的金额计量C.实施职工内部退休计划符合职工薪酬确认条件时，将自职工停止提供服务日至正常退休期间、企业拟支付的工资和社会保险费，确认为应付职工薪酬，分期计入当期损益D.企业根据经营业绩或职工贡献等提取的奖金，应比照短期利润分享计划处理30．企业为鼓励生产车间职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该记入的科目是（）。A.生产成本B.管理费用C.制造费用D.财务费用31．2×18年1月1日，甲公司以银行存款750万元购入一项管理用无形资产，并立即投入使用。预计使用年限为10年、采用直线法摊销，无残值。2×20年1月1日，甲公司和乙公司签订协议，甲公司将于2×23年1日1日以240万元的价格向乙公司转让该无形资产，甲公司对该无形资产仍采用直线法摊销。不考虑其他因素，则2×20年12月31日，该无形资产的账面价值为（）万元。A.480B.525C.400D.60032．甲公司2×20年1月1日按照面值发行可转换公司债券20000000元，债券利率（年率）6％，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场利率为9％。发行时记入“应付债券——利息调整”明细科目借方金额为（）元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7722，（P/A，9%，3）＝2.5313]A.1492646B.1507360C.1518440D.192644033．下列有关无形资产后续计量的表述中，错误的是（）。A.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销C.企业应当于每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核D.对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计政策变更，进行追溯调整34．企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日，现金结算的股份支付的公允价值变动应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.资本公积D.公允价值变动损益35．某公司采用销售百分比法预测2021年外部资金需要量，2021年销售收入将比上年增加25%。2020年的销售收入为3500万元，敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为62%和18%，销售净利润率为10%，利润留存率为40%。若该公司2021年销售净利润率、利润留存率均保持不变，则2021年该公司的外部融资需求量为（）万元。A.122.5B.210C.175D.24536．2×21年1月1日，D商场实施一项奖励积分计划。根据该计划，客户在D商场每消费10元可获得一个积分，每个积分在购物时可以抵减1元。2×21年度，客户共消费500万元。根据历史经验，D商场估计该积分的兑换率为90％。2×21年积分兑现30万个。不考虑其他因素，则D商场因2×21年兑换的积分确认“合同负债”的科目余额为（）万元。A.45B.41.28C.27.52D.13.7637．2021年1月2日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为8000万元。甲公司取得投资后可派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。2021年5月9日，乙公司宣告分配现金股利400万元。2021年度，乙公司实现净利润800万元，甲、乙公司本年未发生内部交易事项。不考虑所得税等因素，该项投资对甲公司2021年度损益的影响金额为（）万元。A.240B.640C.860D.40038．甲公司以经营租赁的方式向乙企业租出一台固定资产，租赁期为14个月，租金总额为158万元，免租期为2个月，则甲公司每月确认租金收入额为（）万元。A.12.5B.11.29C.10.14D.13.1739．某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时；期末甲在产品数量300件，其中第一道工序在产品100件，第二道工序在产品200件。每道工序在产品的完工程度为40％，该企业完工产品和在产品成本分配采用约当产量法，则期末甲在产品的约当产量为（）件。A.150B.160C.80D.14440．下列各项中，应计入“固定资产清理”科目借方的是（）。A.毁损固定资产的账面价值B.转让固定资产取得的变价收入C.因自然灾害损失固定资产而取得的赔款D.盘亏固定资产的账面价值41．（2018年真题）企业发行债券采用实际利率法计算确定的利息费用，可能借记的科目有（）。A.财务费用B.制造费用C.管理费用D.在建工程E.研发支出42．（2022年真题）下列债务重组中，属于债务人以组合方式清偿债务的有（）。A.以一项包含金融负债成分和权益工具成分的复合金融工具偿还债务B.修改债务本金、利息及偿还期限条款C.以货币资金、房屋建筑物偿还债务D.以机器设备偿还部分债务，剩余债务转为资本E.以现金偿还部分债务，同时将剩余债务展期43．若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补B.确认债权投资发生的减值C.预提产品质量保证金D.转回存货跌价准备E.确认国债利息收入44．下列各项中，属于所有者权益变动表“本年增减变动金额”项目的有（）。A.盈余公积转增资本B.所有者投入的普通股C.盈余公积弥补亏损D.对所有者的分配E.会计政策变更45．甲公司2021年实现净利润300万元，当年发生的下列交易或事项中，影响其年初未分配利润的有（）。A.为2020年销售的商品发生维修费50万元B.发现2020年少计提折旧1000元C.发现2019年无形资产多计提减值200万元D.发现存货盘亏10万元E.发现固定资产盘盈120万元46．下列有关固定资产初始计量的表述中，正确的有（）。A.在确定固定资产成本时需考虑弃置费用B.固定资产按照成本进行初始计量C.投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确认D.分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，其成本以购买价款的现值为基础确定E.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本47．下列企业综合绩效评价指标中，属于评价企业盈利能力状况的基本指标有（）。A.资本保值增值率B.净资产收益率C.已获利息倍数D.总资产报酬率E.销售（营业）利润率48．企业交纳的下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.房产税B.耕地占用税C.车船税D.车辆购置税E.矿产资源补偿费49．在不具有商业实质、涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有（）。A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备E.支付或收到的补价50．下列关于市场风险溢酬的表述中，错误的是（）。A.若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大B.若市场对风险越厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大C.市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍度D.市场风险溢酬附加在无风险收益率之上51．下列各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间不得转回的有（）。A.长期股权投资B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产C.无形资产D.固定资产E.存货52．下列关于以公允价值模式计量的投资性房地产会计处理的表述中，正确的有（）。A.按期计提折旧或摊销B.每期期末确认公允价值变动C.按照租金收入确认其他业务收入D.存在减值迹象时，应当进行减值测试E.不允许再转为成本模式计量53．下列各项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给临时员工的工资B.正式任命并聘请的董事会成员的薪酬C.因解除劳动关系而给予职工的现金补偿D.为职工报销因公差旅费E.企业按规定计算应缴纳的教育费附加54．下列属于长期借款的特殊性保护条款的有（）。A.不准以资产作其他承诺的担保或抵押B.要求公司的主要领导人购买人身保险C.限制公司再举债规模D.借款的用途不得改变E.定期向提供贷款的金融机构提交公司财务报表55．下列固定资产中当期应计提折旧的有（）。A.未提足折旧提前报废的固定资产B.无偿提供给职工使用的固定资产C.已达到预定可使用状态但尚未交付使用的固定资产D.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地E.闲置不用的固定资产56．下列各项有关投资性房地产转换会计处理的表述中，正确的有（）。A.自用房地产或者存货转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值，不确认转换损益D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价E.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价57．以摊余成本计量的金融资产的摊余成本是指其初始确认金额经有关因素调整后的结果，这些调整因素包括（）。A.已偿还的本金B.发生的公允价值变动C.初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额D.累计计提的损失准备E.交易费用58．下列有关收入确认的表述中，符合企业会计准则规定的有（）。A.采用售后租回方式销售商品的，应在收到款项时确认收入B.采取收取手续费方式代销商品，受托方应在收到委托方交付商品时确认收入C.基于销售或使用情况的特许权使用费，应当在客户后续销售或使用行为实际发生与企业履行相关履约义务二者孰晚的时点确认收入D.企业在合同开始日向客户收取的无需退回的初始费，该初始费与向客户转让已承诺的商品不相关的，在未来转让该商品时确认为收入E.采取收取手续费方式代销商品，委托方在发出商品时确认收入59．下列交易或事项中，不应在现金流量表中“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映的有（）。A.购买股票时支付的证券交易印花税和手续费B.分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金C.为购建固定资产支付的耕地占用税D.为发行股票直接支付的审计费用E.以现金偿还债务的本金60．关于取得长期股权投资，下列说法正确的有（）。A.企业合并时，与发行债券相关的交易费用，计入债券初始金额B.非同一控制下一次性交易实现的企业合并，长期股权投资初始投资成本以付出合并对价的公允价值为基础确定C.同一控制下企业合并，合并方的评估咨询费计入管理费用D.企业合并时与发行权益性证券相关的交易费用，在权益性证券发行溢价不足以抵减的，应冲减合并方资本公积E.以发行权益性证券直接取得长期股权投资的，按发行的权益性证券公允价值作为初始投资成本61．（2018年真题）黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该套生产线投产后终结期的现金净流量是（）万元。A.20B.50C.30D.4062．（2019年真题）2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：（1）2018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。（2）占用的一般借款有两笔：一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。（3）甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。（4）2018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月，2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。（5）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年度专门借款利息费用的资本化金额是（）万元。A.40.8B.48.0C.33.6D.46.863．（2020年真题）长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：2020年7月1日，长江公司进行债务重组时应确认的投资收益是（）万元。A.－9B.－7C.－12D.－1064．甲公司现拥有资本总额1000万元，其中，股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元），长期债券300万元（票面年利率为8%）。公司为生产A产品拟进行一项固定资产投资，该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投入；另需在经营期开始时一次性投入流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结期现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资，需要安排筹资，现有两个筹资方案可供选择。方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股；方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。经测算，固定资产建设投入使用后，生产的A产品单位变动成本（含销售税金）60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。假设甲公司适用企业所得税税率为25%，基准折现率为10%，无纳税调整事项。已知：（P/A，10%，10）=6.1446，（P/F，10%，11）=0.3505。根据上述资料，回答下列各题：该固定资产投资项目的净现值为（）万元。A.376.73B.415.28C.424.37D.450.4165．甲公司发行在外的普通股总股数为3000万股，2020年度销售收入为3000万元，变动成本率为60%，固定性经营成本为600万元，利息费用为300万元。2021年甲公司计划销售量提高50%，固定性经营成本、变动成本率、原有债务的利息费用均保持不变。甲公司计划筹资2000万元以满足销售量增长需求，有两种方案可供选择：方案一：增发普通股500万股，每股发行价4元。方案二：按面值发行债券2000万元，票面利率为8%。采用每股收益无差别点分析法进行方案选择，假设甲公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答以下问题：甲公司选定最优方案并筹资后，2021年每股收益为（）元。A.0.16B.0.17C.0.18D.0.1966．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：黄河公司新增银行借款后的综合资本成本为（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%67．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：经测算，当折现率为20%时，该设备投资项目的净现值为37.368万元；当折现率为24%时，该设备投资项目的净现值为-31.288万元，采用插值法计算该投资项目的内含报酬率为（）。A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%68．甲公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加息税前利润160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。甲公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：该设备投资项目的投资回收期为（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.5069．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。20×5年8月10日，黄河公司接受A公司投资时影响所有者权益的金额为（）万元。A.135B.152.55C.167.55D.169.570．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。2×19年—2×21年发生经济业务如下：（1）甲公司于2×19年10月1日向乙公司销售一批产品，应收乙公司的货款为2260万元（含增值税）。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。（2）2×20年12月1日，乙公司发生资金周转困难，甲公司对该应收款项计提坏账准备200万元。（3）2×21年1月1日，双方签订债务重组合同，乙公司用如下资产抵偿甲公司欠款。当日，该债权的公允价值为2100万元，乙公司相关资产的账面价值和公允价值如下：42×21115X甲公司进行债务重组时应确认的投资收益为（）万元。A.－77B.60C.100D.4071．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。20×5年8月5日，黄河公司验收入库甲材料的实际单位成本为（）万元/吨。A.1.625B.1.57C.1.76D.1.8272．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：2016年1月1日，黄河公司因债务重组应确认对损益的影响金额为（）万元。A.68B.-352C.-368D.-30073．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司20×5年8月31日剩余甲材料的实际成本为（）万元。A.102.9B.112.7C.107.1D.117.6774．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司20×5年8月甲材料的材料成本差异率为（）。A.－2.00％B.－1.94％C.7.16％D.－3.81％75．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司20×5年8月末在产品负担的直接材料费用为（）万元。A.33.38B.61.2C.32.07D.58.876．乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下：（1）从20×3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异）。（2）从20×3年1月1日起，某设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，该设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述设备已使用3年，其账面原价为2400万元，累计折旧为600万元（未计提减值准备），预计净残值为零。（3）从20×3年起，乙公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21.5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）乙公司20×3年度销售收入56000万元，实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列问题。20×3年12月31日，乙公司递延所得税资产的期末余额为（）万元。A.437.5B.492.5C.137.5D.192.577．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司20×5年8月完工乙产品的单位成本为（）万元。A.5.82B.5.88C.6.5D.6.4278．税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的所得税费用为（）万元。A.185B.250C.240D.23079．税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的递延所得税负债为（）万元。A.105B.225C.175D.13580．税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元（假设不考虑滞纳金及罚款）。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。下列会计处理中，正确的有（）。A.对事项2，应确认投资收益900万元B.对事项1，2018年应计提折旧400万元C.对事项5，应确认当期所得税费用20万元D.对事项3，应确认资产减值损失500万元【参考答案】1．B2．D3．D4．B5．C6．B7．C8．B9．C10．B11．B12．D13．C14．C15．C16．D17．B18．A19．D20．B21．B22．D23．C24．B25．D26．A27．C28．C29．C30．B31．A32．C33．D34．D35．B36．D37．B38．B39．D40．A41．ABDE42．DE43．ABC44．ABCD45．CE46．ABD47．BD48．ACE49．ADE50．A51．ABCD52．BCE53．DE54．BD55．BCE56．ABE57．ACD58．CD59．ACE60．ABC61．B62．A63．B64．C65．D66．A67．B68．C69．B70．D71．A72．B73．A74．A75．C76．A77．C78．D79．B80．BD【参考答案及解析】1．解析：该生产线的总成本＝50＋10＋15＋2＋5－0.5＝81.5（万元）。2．解析：（1）甲公司清偿债务账面价值为450万元；（2）甲公司用于抵债资产的账面价值＝300－50－30＝220（万元）；（3）甲公司对该债务重组应确认的当期损益＝450－220＝230（万元）。3．解析：该项年金的现值＝180×（P/A，8％，7）×（P/F，8％，2）＝180×5.2064×0.857＝803.14（万元）4．解析：该债券的发行价格=10000/（1＋10%）3=7513.15（万元）。选项B正确。5．解析：引起企业经营风险的主要原因是市场需求和生产成本等因素的不确定性，经营杠杆本身并不是资产报酬不确定的根源，只是资产报酬波动的表现，因此，选项A的说法不正确；在不存在固定性经营成本的情况下，经营杠杆系数等于1，所以，选项B的说法不正确；根据经营杠杆系数的简化公式可知，经营杠杆系数＝（基期息税前利润＋基期固定成本）/基期息税前利润＝1＋基期固定成本/基期息税前利润，选项C的说法正确；只要企业存在固定性经营成本，就存在经营杠杆效应；经营风险主要是由市场需求和生产成本等因素的不确定性引起的，所以选项D的说法不正确。6．解析：内含报酬率又称内部收益率，是指项目投资实际可望达到的收益率。内含报酬率大于基准收益率时，投资项目具有财务可行性；内含报酬率小于基准收益率时，投资项目则不可行。7．解析：固定资产公允价值减去处置费用后的净额＝60－3＝57（万元），预计未来现金流量的现值为55万元，可收回金额为两者孰高者，即57万元。因此固定资产应计提的减值额＝70－57＝13（万元）。注意：70万元是固定资产的账面价值，是扣除减值准备10之后的金额。8．解析：预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。当企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，而且确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值，并且不能作为预计负债的扣减进行处理。因此甲公司的会计分录是：借：营业外支出80贷：预计负债80借：其他应收款50贷：营业外支出509．解析：AD两项，“合同资产”和“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。B项，“持有待售资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的减值准备填列；C项，“递延收益”项目应根据相关总账科目余额直接填列。10．解析：应追加外部资金需要量＝10000×25%×（52%－28%）－10000×（1＋25%）×15%×20%＝225（万元）11．解析：2018年年末坏账准备的余额=5600×5%=280（万元），2019年补提坏账准备前坏账准备的余额=280-300+50=30（万元），2019年应计提的坏账准备=8000×5%-30=370（万元），所以，甲公司2019年应收款项减值对当期利润总额的影响金额为-370万元，选项B正确。12．解析：购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者才可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。选项A错误；如果购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。选项B错误；符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。选项C错误，选项D正确。13．解析：A＝P/（P/A，2%，10）＝500/8.9826＝55.66（万元）14．解析：可转换公司债券应当在初始确认该金融工具时将负债和权益成分进行分拆。将负债成分确认为应付债券、将权益成分确认为其他权益工具。在进行分拆时，应当采用未来现金流量折现法确定负债成分的初始入账价值，再按该金融工具的发行价格总额扣除负债成分初始入账价值后的金额确定权益成分的初始入账价值。发行时发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。15．解析：生产设备成本＝183＋30＋48＋28.5＋18＋9－3＝313.5（万元），每年折旧＝313.5/10＝31.35（万元）16．解析：2019年上半年该金融资产应确认投资收益＝200×4%×6/12－2＝2（万元）。1月1日借：交易性金融资产——成本（208－4－2）202应收利息4投资收益2贷：银行存款2081月10日借：银行存款4贷：应收利息46月30日借：交易性金融资产——公允价值变动（230－202）28贷：公允价值变动损益28借：应收利息4贷：投资收益47月10日借：银行存款4贷：应收利息417．解析：执行合同损失＝550－500＝50（万元）；不执行合同损失＝违约金80（万元），因此企业会选择执行合同，因为产品只有成本40万元，因此计提40万元的存货跌价准备，超额部分50－40＝10万元确认预计负债。18．解析：破产企业收回应收款项类债权，按照收回的款项，借记“现金”“银行存款”等科目，按照应收款项类债权的账面价值，贷记相关资产科目，按其差额，借记或贷记“资产处置净损益”科目。19．解析：“固定资产”项目应抵销的金额＝固定资产原价－累计折旧＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（万元）。抵销分录如下：20．解析：10日产品的单位成本＝（1200＋380×63）/（20＋380）＝62.85（元），15日销售产品的成本＝350×62.85＝21997.5（元），剩余存货数量＝20＋380－350＝50（件），剩余存货成本＝50×62.85＝3142.5（元）；20日产品的单位成本＝（3142.5＋60×600）/（50＋600）≈60.22（元），25日销售产品的成本＝500×60.22＝30110（元），剩余存货数量＝50＋600－500＝150（件），月末产成品的账面余额＝1200＋380×63－21997.5＋600×60－30110＝9032.5（元）。【或：剩余存货成本＝150×60.22＝9033（元）】21．解析：现金的周转过程主要包括存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期，其中存货周转期是指从收到原材料，加工原材料，形成产成品，到将产成品卖出去的这一时期；应收账款周转期是指产品卖出后到收到顾客支付的货款的这一时期；企业购买原材料并不用立即付款，这一延迟的付款时间就是应付账款周转期。所以题干描述的是应付账款周转期。22．解析：D项，属于无法收回的其他损失，报经批准后，将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目。23．解析：发行新股筹资500万元使得股东权益总额增加，每股净资产＝股东权益总额/发行在外的普通股股数＝（1000＋500＋100）/（1000/10＋500/10）＝1600/150＝10.67（元/股）。24．解析：增量预算法以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整，它的编制遵循如下假定：①企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；②企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；③以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。25．解析：对损益的影响金额＝取得时的交易费用（－4000）＋持有期间的现金股利50000×0.3+年末的公允价值变动（450000－50000×8）＝61000（元）。2月20日借：交易性金融资产——成本（50000×8）400000投资收益4000贷：银行存款4040004月10日借：应收股利（50000×0.3）15000贷：投资收益150005月20日借：银行存款15000贷：应收股利1500012月31日借：交易性金融资产——公允价值变动（450000－400000）50000贷：公允价值变动损益5000026．解析：支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税，所以应该选择A选项。27．解析：选项C，属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应调整2018年度报表。28．解析：执行合同的损失＝250－200＝50（万元）；不执行合同，会发生违约金损失＝200×30％＝60（万元），同时产品可在市场销售，产生利润＝350－250＝100（万元），所以不执行合同的净收益＝100－60＝40（万元）。故应选择不执行合同方案，这种情况下，产品没有发生减值，所以针对违约金确认预计负债60万元。29．解析：选项C，实施职工内部退休计划符合职工薪酬确认条件时，将自职工停止提供服务日至正常退休期间、企业拟支付的工资和社会保险费，参照辞退福利，确认为应付职工薪酬，一次性计入当期损益，不能在职工内退后各期分期确认。30．解析：企业为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，属于辞退福利，应该记入“管理费用”科目。31．解析：2×19年12月31日，该无形资产的账面价值＝750－750/10×2＝600（万元）；自2×20年起，无形资产按3年计提摊销，预计净残值为240万元，2×20年无形资产摊销额＝（600－240）/3＝120（万元），2×20年12月31日无形资产账面价值＝600－120＝480（万元）。32．解析：负债成分的公允价值＝20000000×0.7722＋20000000×6％×2.5313＝18481560（元），所以记入“应付债券——利息调整”明细科目借方金额＝20000000－18481560＝1518440（元）。借：银行存款20000000应付债券——可转换公司债券（利息调整）1518440贷：应付债券——可转换公司债券（面值）20000000其他权益工具151844033．解析：选项D，对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为会计估计变更，估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的处理原则进行处理。34．解析：对于以现金结算的股份支付在可行权日之后，在每个资产负债表日负债的公允价值变动计入公允价值变动损益。35．解析：外部融资需求量＝3500×25%×（62%－18%）－3500×（1＋25%）×10%×40%＝210（万元）。36．解析：按照积分规则，客户共获得积分50万个，其公允价值为50×1＝50万元，积分的单独售价＝50×90％＝45（万元）。D商场销售商品的单独售价为500万元，分摊至商品的交易价格＝［500/（500＋45）］×500＝458.72（万元）；分摊至积分的交易价格＝［500/（500＋45）］×45＝41.28（万元）。2×21年积分兑换收入＝30/45×41.28＝27.52（万元），此时“合同负债”科目余额＝41.28－27.52＝13.76（万元）。会计分录为：借：银行存款500贷：主营业务收入458.72合同负债41.28借：合同负债27.52贷：主营业务收入27.5237．解析：该项投资对甲公司2021年度损益的影响金额＝（8000×30%－2000）＋800×30%＝640（万元）。甲公司相关账务处理如下：（1）2021年1月2日取得乙公司30%股权时：借：长期股权投资——投资成本2000贷：银行存款2000初始投资成本2000万元小于应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额2400万元（8000×30%），差额400万元应调整长期股权投资初始投资成本：借：长期股权投资——投资成本400贷：营业外收入400（2）2021年5月9日乙公司宣告分配现金股利时：借：应收股利（400×30%）120贷：长期股权投资——损益调整120（3）2021年度乙公司实现净利润时：借：长期股权投资——损益调整（800×30%）240贷：投资收益24038．解析：出租人提供免租期的，出租人应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内，按直线法或其他合理的方法进行分配，免租期内应当确认租金收入。因此每月确认租金收入额＝158÷14＝11.29（万元）。39．解析：期末甲在产品的约当产量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。40．解析：选项B、C，计入“固定资产清理”科目贷方；选项D，计入“待处理财产损溢”，不通过“固定资产清理”科目核算。41．解析：企业发行债券应于资产负债表日按照摊余成本和实际利率计算确定债券利息，借记“在建工程”“制造费用”“财务费用”“研发支出”等科目。42．解析：选项A，不适用债务重组准则；选项B，属于修改其他条款方式；选项C，属于以资产清偿债务方式。43．解析：选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。44．解析：所有者权益变动表“本年增减变动金额”项目包括的内容：（1）综合收益总额；（2）所有者投入和减少资本[①所有者投入的普通股；②其他权益工具持有者投入资本；③股份支付计入所有者权益的金额；④其他]；（3）利润分配[①提取盈余公积；②对所有者（或股东）的分配；③其他]；（4）所有者权益内部结转[①资本公积转增资本（或股本）；②盈余公积转增资本（或股本）；③盈余公积弥补亏损；④其他]。45．解析：选项A、D，属于2021年的正常事项，不属于前期差错；选项B，属于不重要的前期差错，不追溯处理。46．解析：选项C，投资者投入的固定资产的成本按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外；选项E，以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。47．解析：评价企业的盈利能力状况的基本指标有两个：净资产收益率和总资产报酬率。选项A，是评价企业经营增长状况的基本指标；选项C，是评价企业债务风险状况的基本指标；选项E，是评价企业盈利能力状况的修正指标。48．解析：耕地占用税和车辆购置税不通过应交税费科目核算，而是直接计入相应资产的成本。49．解析：在不具有商业实质、涉及补价的非货币性资产交换中，换入资产的成本=换出资产的账面价值+为换入资产发生的相关税费+支付的补价（或-收到的补价）。选项A、D和E正确。50．解析：如果市场的抗风险能力强，则对风险的厌