2023年(税务师)-财务与会计模拟试卷(含解析)

1．特定固定资产的履行弃置义务可能发生支出金额等变动而引起预计负债变动时，下列处理错误的是（）。A.对于预计负债的减少，以固定资产账面余额为限扣减固定资产成本B.对于预计负债的增加，增加该固定资产的成本C.调整的固定资产，在资产剩余使用年限内计提折旧D.一旦该固定资产的使用寿命结束，预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益2．下列各项中，不属于债务筹资方式的是（）。A.银行借款B.融资租赁C.吸收直接投资D.商业信用3．（2016年真题）下列各项中，不属于周转材料核算范围的是（）。A.生产过程中所使用的包装材料B.随同产品出售不单独计价的包装物C.出租或出借给购货方使用的包装物D.随同产品出售单独计价的包装物4．2×18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为7.53%。2×18年12月31日，该债券的公允价值为1095万元，预期信用损失为20万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1095B.1075C.1082.83D.1062.835．甲企业2020年为开发新技术发生研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2020年年末该无形资产达到预定可使用状态。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，为形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除：形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该项无形资产在2020年尚未摊销，则2020年A.350B.390C.405D.4506．（2021年真题）破产企业在破产清算期间收到的租金，应记入（）科目。A.其他收益B.共益债务支出C.资产处置净损益D.破产费用7．某上市公司2020年1月1日发行面值为2000万元、期限为3年、票面年利率为5％、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为1920万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场年利率为8％，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（）万元。［已知（P/A，8％，3）＝2.5771，（P/F,,8％，3）＝0.7938］A.80.00B.154.69C.74.69D.234.698．（2017年真题）甲公司期末原材料数量为10吨，账面成本为90万元，已计提减值准备15万元。该原材料专门用于生产与乙公司所需合同约定的20台Y产品。合同约定的售价为每台10万元（不含增值税）。估计将该原材料加工成Y产品每台尚需加工成本总额为5万元，销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元，本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元。估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。则期末该原材料尚需计提减值准备为（）万元。A.－5B.5C.－14D.159．（2018年真题）下列交易或事项，不通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付短期租赁租入固定资产租金B.存出保证金C.应付租入包装物租金D.出租固定资产收取的押金10．下列财务比率中，属于效率比率的是（）。A.速动比率B.成本利润率C.资产负债率D.流动比率11．某企业2014年至2018年的销售收入和资金占用的历史数据（单位：万元）分别为（1000，60），（1200，55），（1300，70）、（1400，83），（1500，80），若该企业2019年预计销售收入1100万元，则采用高低点法预测其资金需要量是（）万元。A.41B.64C.70D.7512．2×20年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付利息，到期偿还债券本金。甲公司将该债券投资分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券投资的实际年利率为7.5%。则2×20年12月31日，该金融资产“债权投资——利息调整”科目的余额为（）万元。A.100B.17.5C.82.5D.117.513．（2014年真题）在物价持续上涨的情况下，下列各种计价方法确定发出存货的成本顺序为由小到大的是（）。A.先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法B.先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法C.移动加权平均法、月末一次加权平均法、先进先出法D.月末一次加权平均法、移动加权平均法、先进先出法14．甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款2300万元，当日办妥手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为2100万元，其中投资成本为1800万元，损益调整为200万元，可重分类进损益的其他综合收益为100万元。不考虑其他因素，甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.100B.200C.300D.50015．某股份有限公司于2019年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为债权投资，实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费5万元。该项债券投资的初始入账金额为（）万元。A.1005B.1100C.1055D.100016．2021年1月2日，甲公司以银行存款1800万元取得乙公司60%的股权，投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为3600万元。甲公司取得股权后能够控制乙公司的生产经营决策。2021年5月9日，乙公司宣告分配上年的现金股利200万元。2021年度乙公司实现净利润600万元。不考虑其他因素，该项投资对甲公司2021年度损益的影响金额为（）万元。A.120B.360C.240D.72017．某公司2×20年1月1日以分期付款方式购入一台设备，总价款为300万元，购货合同约定购买之日首付60万元，以后每年年末支付40万元，分6年支付。假设银行同期贷款利率为10%，不考虑其他因素，则该公司2×20年应确认财务费用的金额为（）万元。[已知（P/A，10%，6）＝4.3553]A.17.42B.23.42C.21.78D.26.1318．某公司2019年年初和年末资产总额均为3238万元、资产负债率均为42％；2019年实现销售收入净额500万元，销售净利润率为9.52％。则该公司2019年度的净资产收益率为（）。A.2.53％B.3.24％C.2.86％D.4.14％19．2021年1月1日，长江公司就某商场的某一层楼与出租人签订了为期3年的租赁协议，半年的租金为8万元，2021年1月1日先支付8万元，之后每半年支付一次。为获得该项租赁，长江公司发生初始直接费用0.5万元。假设长江公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年10%。不考虑其他税费的影响，则长江公司应确认使用权资产的成本为（）万元。[已知（P/A，10%，3）＝2.487；（P/A，5%，6）＝5.076，（P/A，5%，5）＝4.330]A.40.29B.40.61C.43.14D.41.1120．下列关于确定各单项履约义务交易价格的表述中，错误的是（）。A.企业代第三方收取的款项和企业预计将退还给客户的款项应计入交易价格B.企业应付客户对价的，除为向客户取得其他可明确区分的商品以外，应当将该应付对价冲减交易价格C.合同中存在重大融资成分的，应按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格D.客户支付非现金对价的，除非现金对价公允价值不能合理估计外，企业应当按照非现金对价的公允价值确定交易价格21．（2020年真题）下列关于金融负债的表述中，错误的是（）。A.企业对所有金融负债均不得进行重分类B.金融负债主要包括短期借款、应付账款、预收账款、应付债券等C.金融负债终止确认时，其账面价值与支付对价之间的差额，应计入当期损益D.企业应当在成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债22．有一投资项目，原始投资为300万元，于投资起点一次性全部投入，建设期为零，营业期为6年，每年可获得现金净流量70万元，则此项目的内含报酬率为（）。[已知（P/A，10%，6）＝4.3553，（P/A，12%，6）＝4.1114]A.12.00%B.11.68%C.10.57%D.10.36%23．下列关于同一控制下企业合并形成的长期股权投资会计处理表述中，正确的是（）。A.合并方发生的审计费用，应计入初始投资成本B.与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入当期损益C.应当以付出对价的公允价值为基础确定初始投资成本D.初始投资成本与合并对价账面价值之间的差额，应调整资本公积，资本公积不足冲减的，冲减留存收益24．（2022年真题）企业购置的免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税应计入（）。A.管理费用B.其他收益C.固定资产D.税金及附加25．甲上市公司2×15年1月8日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计6000000元，每年年末付款3000000元，两年付清（假设该项业务具有融资性质）。假定银行同期贷款利率为6％，2年期年金现值系数为1.8334。则甲公司取得的无形资产的入账价值为（）万元。A.5000000B.5500200C.5000250D.600000026．长江公司以其拥有的专利权与华山公司交换生产设备--台，具有商业实质。专利权的账面价值为300万元(未计提减值准备)，公允价值和计税价格均为420万元,适用的增值税税率6%。设备的账面原价为600万元，已计提折旧170万元，已计提减值准备30万元，公允价值和计税基础均为400万元，适用增值税税率17%。在资产交换过程中,华山公司收到长江公司支付的补价22.8万元。假设华山公司和长江公司分别向对方开具增值税专用发票。则华山公司换入的专利权入账价值为()万元。A.420B.436C.425D.44127．2×19年1月5日，黄河建筑公司与甲公司签订了一项大型设备建造工程合同，根据双方合同，该工程的造价为1500万元，工程期限为两年，黄河建筑公司负责工程的施工及全面管理，甲公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与黄河建筑公司结算一次。黄河建筑公司预计可能发生的总成本为1350万元。2×19年度黄河建筑公司实际发生成本945万元，预计为完成合同尚需发生成本630万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，黄河建筑公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素的影响，则2×19年12月31日，黄河建筑公司应确认的营业收入和预计负债的金额分别为（）万元。A.810和45B.900和30C.945和75D.1050和22.528．下列关于无形资产初始计量的表述中错误的是（）。A.通过债务重组取得的无形资产，应当按照放弃债权的公允价值和可直接归属于使该资产达到预定用途所发生的税金等其他成本入账B.投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值入账，但投资合同或协议约定价值不公允的，应按无形资产的公允价值入账C.通过政府补助取得的无形资产，应当按照公允价值入账，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额入账D.外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按支付的购买总价款入账29．股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，下列会计处理正确的是()。A.全额冲减资本公积B.先冲减资本公积(股本溢价)，不足冲减的计人营业外支出C.依次冲减资本公积(股本溢价)、盈余公积、未分配利润D.全额计入营业外支出30．2017年12月1日黄河公司对长江公司提起诉讼，认为长江公司侵犯本公司知识产权，要求长江公司赔偿损失，至2017年12月31日法院尚未对案件进行审理。长江公司经咨询律师意见，认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%，如果败诉需要赔偿50万元，则2017年12月31日长江公司应确认预计负债的金额是（）万元。A.0B.50C.15D.3031．2015年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股30元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元)的价格购人乙公司发行的股票100万股,指定为以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。2015年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上述现金股利。2015年12月31日，该股票的市场价格为每股27元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的，则甲公司2015年12月31日此项非交易性权益工具投资的账面价值为()万元。A.2700B.2960C.2740D.300032．甲公司存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2020年6月份实际毛利率为30%，7月1日的存货成本为2400万元，7月份购入存货成本为5600万元，销售收入为6000万元，销售退回为600万元。该企业7月末存货成本为（）万元。A.4220B.3800C.4200D.378033．长江公司系增值税一般纳税人，2017年年末盘亏一批原材料，该批原材料购入成本为120万元，购入时确认进项税额为20.4万元。经查，盘亏系管理不善被盗所致，确认由相关责任人赔偿20万元。假定不考虑其他因素，确认的盘亏净损失对2017年度利润总额的影响金额为（）万元。A.160.4B.140.4C.100.8D.120.434．下列有关建造合同的确认与计量的表述中，错误的是()。A.建造合同的主要特征之--是建造资产的造价在合同签订时即已确定B.建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用C.建造合同收入包括合同规定的初始收人和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入D.建造合同分为固定造价合同和可变造价合同35．下列属于共同经营特征的是（）。A.参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务B.参与方仅以各自对该合营安排认缴的投资额为限承担相应的义务C.参与方仅对与合营安排有关的净资产享有权利D.资产属于合营安排，参与方并不对资产享有权利36．资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得，属于有效套期的应贷记“()”科目。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.投资收益D.财务费用37．下列不属于破产企业以非持续经营为前提原因的是（）。A.传统财务会计的基本假设对破产清算会计不再适用B.破产清算会计超越了传统财务会计一些基本原则和要求规范C.企业的经营规模与之前发生了较大的变化D.会计报告的目标、种类、格式、基本内容以及报告的需要者发生较大的变化38．甲公司和乙公司是丙公司的子公司，2017年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用，甲公司取得销售收入160万元，销售成本为120万元，乙公司以160万元的价格作为该固定资产的原价入账，该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月投入使用，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，则丙公司2017年末编制合并财务报表时，“固定资产”项目抵销的金额是（）万元。A.32B.44C.36D.4039．丁公司2013年度会计利润(同应纳税所得额)为100万元，适用企业所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积。该公司2015年5月发现2013年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误，该专利权2013年和2014年应摊销的金额分别为120万元和240万元。而实际摊销金额为240万元(与企业所得税申报金额一致)。该公司对上述事项进行处理后，其在2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调减数为()万元。A.76.5B.102.0C.90.0D.120.040．下列关于金融负债的表述正确的是（）。A.在满足特定条件时，企业可以对金融负债进行重分类B.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债C.预计负债、递延所得税负债均属于金融负债D.将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债41．下列有关所得税的列报的表述中，错误的有（）。A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示C.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示D.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示E.所得税费用单独列示在利润表中42．（2014年真题）下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金B.缴纳代扣的职工个人所得税C.为职工缴纳的养老保险金D.应由在建工程负担的在建工程人员薪酬E.因解除与职工的劳动关系给予的补偿43．下列关于负债的表述中，正确的有（）。A.交易性金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用直接计入当期损益B.采用售后回购方式融资的，对于回购价格与原销售价格之间的差额，应在回购期间按期转销、确认利息费用，借记“其他应付款”科目，贷记“财务费用”科目C.应付短期租入固定资产的租金应通过“其他应付款”科目核算D.企业出售交易性金融负债时，应将针对该项交易性金融负债已经确认的公允价值变动损益转入投资收益E.应付票据与应付账款虽然都是由于交易而引起的流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据则是一种期票，是延期付款的证明44．下列关于杜邦分析系统相关指标的说法中，错误的有（）。A.提高净资产收益率是所有者利润最大化的基本保证B.净资产收益率是销售净利润率和资产周转率的乘积，需要从销售成果和资产运营两方面来分析C.权益乘数越高，说明企业有较高的负债程度，通常可能带来较大的财务风险和较少的杠杆利益D.净资产收益率受到销售净利润率、总资产周转率和权益乘数的影响E.在企业销售净利润率和资产周转率一定的情况下，产权比率越低，企业的净资产收益率越高45．（2013年真题）债权投资的摊余成本是指债权投资的初始确认金额经有关因素调整后的结果，这些调整因素包括（）。A.扣除已偿还的本金B.加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额C.加上或减去债权投资的面值乘以票面利率得到的应收利息D.加上或减去债权投资的摊余成本乘以实际利率得到的利息收入E.扣除累计计提的损失准备46．下列各项属于企业信用政策组成内容的有（）。A.信用条件B.收账政策C.周转信用协议D.销售政策E.最佳现金余额47．下列各项中，不应计入存货人账成本的有()。A.以非货币性资产交换方式取得存货时支付的补价B.生产过程中发生的季节性停工损失C.原材料在投人使用前发生的一般仓储费用D.为特定客户设计产品而支付的设计费E.非正常消耗的直接人工和制造费用48．下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有（）。A.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系B.复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系C.复利终值系数和单利现值系数互为倒数关系D.单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系E.普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关系49．下列税费中，不计入“税金及附加”的有（）。A.矿产资源补偿费B.城镇土地使用税C.车辆购置税D.耕地占用税E.印花税50．企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目有()。A.在建工程B.财务费用C.制造费用D.利息支出E.研发支出51．下列项目中，应在所有者权益变动表中反映的有（）。A.交易性金融资产公允价值上升B.债权投资发生减值C.接受所有者投入资本D.盈余公积转增资本E.向所有者分配现金股利52．根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，应通过“固定资产”会计科目核算的内容有（）。A.企业（航空）的高价周转件B.企业用于储存商品且不对外出售的价值较大、可使用十年的包装物C.企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件D.企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备E.企业已对外出租的建筑物53．下列筹资方式中，属于间接筹资方式的有（）。A.发行债券B.发行股票C.银行借款D.融资租赁E.吸收直接投资54．下列做法中，符合谨慎性要求的有（）。A.对应收账款计提坏账准备B.在物价上涨时对存货计价采用先进先出法C.被投资企业当年发生严重亏损，投资企业对此项长期投资计提减值准备D.对本期销售的商品计提产品质量保证费用E.鉴于本期经营亏损，将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化55．以股东财富最大化作为财务管理目标需要协调相关者的利益关系和利益冲突，下列各项中，属于解决股东与债权人的利益冲突的方式有（）。A.规定借债用途B.规定借债担保条款C.解聘经营者D.收回债权E.停止长期采购56．下列关于将其他权益工具重分类为金融负债的会计处理表述中，正确的有（）。A.在重分类日，应按权益工具的账面价值确认金融负债的入账价值B.在重分类日，应按权益工具的公允价值确认金融负债的入账价值C.在重分类日，权益工具的公允价值与账面价值的差额计入投资收益D.在重分类日，权益工具的公允价值与账面价值的差额按比例计入盈余公积和未分配利润E.在重分类日，权益工具的公允价值与账面价值之间的差额，应计入资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润57．为了减轻通货膨胀对企业造成的不利影响，企业可采取的防范措施包括（）。A.取得长期负债B.减少企业债权C.签订长期销售合同D.收回投资E.采用严格的信用条件58．企业可在客户取得相关商品控制权时确认收入，此时需要企业与客户的合同同时满足的条件有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.合同有明确的与所转让商品相关的支付条款C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回D.合同中承诺企业向客户转让可明确区分的商品E.合同具有商业实质59．企业在现金管理时，应准备一定的预防性现金，确定预防性需求的现金数额时，需考虑的因素有（）。A.企业愿冒现金短缺风险的程度B.企业持有经营性资产的总额C.企业预测现金收支可靠的程度D.企业的投机性需要E.企业临时融资的能力60．下列各项，不属于企业投资性房地产的有（）。A.房地产企业的存货改为出租B.企业自用大型的机械设备停止自用，改为出租C.房地产企业购入的准备投入开发的土地使用权D.为生产商品而持有的房地产E.用于赚取租金的土地使用权61．（2020年真题）甲公司与乙公司为非关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以银行存款480万元取得乙公司30%的股权，当日办妥股权变更登记手续，另支付直接相关费用20万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。（2）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值1750万元，公允价值为1800万元，其中库存商品公允价值为200万元，账面价值为150万元，2019年对外出售80%。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2019年度乙公司实现净利润200万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的累计公允价值增加20万元。（4）2020年1月1日，甲公司将所持乙公司股权的50%对外转让，取得价款320万元，相关手续当日完成，甲公司无法再对乙公司施加重大影响。将剩余股权转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为320万元。假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。根据上述资料，回答以下问题：上述全部业务，对甲公司利润总额的影响金额为（）万元。A.120B.140C.100D.13462．华山公司对所得税采用资产负债表债务法核算，当期适用的企业所得税税率为25%，未来适用的企业所得税税率为15%。2×20年度利润表中利润总额为5200万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。华山公司2×20年发生的部分交易或事项如下：（1）2×20年7月5日，华山公司购入一台管理用固定资产，支付银行存款480万元，预计使用年限为10年（按照税法规定，预计使用年限为8年），预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）华山公司持有甲公司80%股权，可以控制甲公司的财务和经营政策。2×20年甲公司实现净利润300万元，分配现金股利100万元。华山公司拟长期持有甲公司股权。税法规定，居民企业之间取得的股息、红利免税。（3）2×20年12月20日，华山公司由于为乙公司提供了一项债务担保而被银行起诉，银行要求华山公司承担连带责任400万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为华山公司很可能需要承担担保支出360万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（4）2×20年，华山公司因未及时纳税申报，缴纳税收滞纳金10万元；因未如期支付某商业银行借款利息，支付罚息5万元。（5）华山公司存在可于5年内税前弥补的亏损600万元，华山公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产150万元。假设除上述各项外，华山公司会计处理与税务处理不存在其他差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。针对事项（1），正确的处理有（）。A.年末固定资产的账面价值为460万元B.年末固定资产的计税基础为450万元C.当期新增应纳税暂时性差异额为6万元D.当期新增应纳税暂时性差异额为5万元63．S公司为一家制造企业，当年实现利润总额6000万元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。S公司20×8年度财务报表批准报出日为20×9年3月20日，财务报表对外报出日为20×9年3月22日。20×9年2月5日，注册会计师在对S公司20×8年度财务报表进行审计时，就以下会计事项的处理向S公司会计部门提出疑问：（1）20×8年1月，S公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。S公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于20×8年及以后年度发生的经济业务。20×7年年报显示，S公司在20×7年只发生一项纳税调整事项，即公司于20×7年年末计提的无形资产减值准备400万元。该无形资产减值准备金额至20×8年12月31日未发生变动。根据税法规定，计提的资产的减值准备不允许税前扣除。（2）20×7年1月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，对其具有重大影响。20×8年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款4000万元。S公司对此未作处理。（3）20×8年3月，S公司为研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元，且未确认递延所得税资产。按照税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（4）S公司于20×8年对外捐赠1200万元，并以720万元在税前扣除。根据税法规定，企业符合规定的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。预计S公司在未来转回暂时性差异的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素的影响。根据上述资料，回答下列问题。根据上述事项，应调增S公司20×8年资产负债表中“负债合计”项目的“期末余额”为（）万元。A.0B.－35C.300D.26564．黄山公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。黄山公司2×19年至2×21年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2×19年3月1日，黄山公司以银行存款1080万元（含交易费用10万元和已宣告但尚未发放的现金股利50万元）购入甲公司发行的股票200万股，占甲公司有表决权股份的10%，黄山公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。3月10日，黄山公司收到甲公司发放的现金股利50万元。（2）2×19年12月31日，甲公司股票市价为每股6.2元。（3）2×20年3月1日，黄山公司以银行存款2340万元自其母公司处取得甲公司300万股股票，累计持股比例达到25%，相关手续当日完成，黄山公司能够对甲公司的财务和经营政策施加重大影响，黄山公司与甲公司不存在任何关联方关系。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为16920万元，其中，应收账款的账面价值为200万元，公允价值为120万元。除此之外，甲公司各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。该笔应收账款年末按照购买日公允价值收回。当日甲公司股票市价为每股7.8元（不含股利）。（4）2×20年3月5日，甲公司宣告发放现金股利800万元，并于3月8日实际发放。2×20年3月1日至12月31日，甲公司实现净利润3000万元。要求：假定盈余公积的计提比例为10%，不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。2×20年3月1日，黄山公司对甲公司持股比例达到25%时，长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.3900B.3580C.4250D.423065．某公司期末存货计价采用“成本与可变现净值孰低法”并运用备抵法进行相应的账务处理。该公司20×9年年末各种存货账面成本和可变现净值的情况如下：根据上述资料，回答下列问题。若采用单项比较法确定期末存货的价值，“存货跌价准备”账户的期初贷方余额为1850元，该公司20×9年末应作的会计分录为（）。A.借：存货跌价准备1350贷：资产减值损失1350B.借：资产减值损失1400贷：存货跌价准备1400C.借：资产减值损失500贷：存货跌价准备500D.借：存货跌价准备450贷：资产减值损失45066．华远公司于2×16年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。（1）华远公司为建造办公楼于2×16年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用一笔一般借款：2×15年12月31日按面值发行1000万元的分次付息到期还本债券，票面年利率为9%，期限为3年。华远公司建造工程的资产支出如下表所示（单位：万元）：闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，月收益率为0.5%。（2）办公楼于2×17年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月30日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为24万元，使用寿命为50年，采用年限平均法计提折旧。（3）2×18年1月1日，华远公司与B企业签订租赁协议，将该办公楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2×18年1月1日，租期为2年，年租金为150万元，每年年末支付。华远公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。当日公允价值为4000万元。2×18年12月31日公允价值为4100万元。（4）2×19年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元。（5）2×20年1月15日，华远公司处置该项投资性房地产，售价为4500万元。根据上述资料，回答下列问题。华远公司2×16年应予资本化的借款利息费用为（）万元。A.204B.240C.195D.15967．华山公司对所得税采用资产负债表债务法核算，当期适用的企业所得税税率为25%，未来适用的企业所得税税率为15%。2×20年度利润表中利润总额为5200万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。华山公司2×20年发生的部分交易或事项如下：（1）2×20年7月5日，华山公司购入一台管理用固定资产，支付银行存款480万元，预计使用年限为10年（按照税法规定，预计使用年限为8年），预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）华山公司持有甲公司80%股权，可以控制甲公司的财务和经营政策。2×20年甲公司实现净利润300万元，分配现金股利100万元。华山公司拟长期持有甲公司股权。税法规定，居民企业之间取得的股息、红利免税。（3）2×20年12月20日，华山公司由于为乙公司提供了一项债务担保而被银行起诉，银行要求华山公司承担连带责任400万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为华山公司很可能需要承担担保支出360万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（4）2×20年，华山公司因未及时纳税申报，缴纳税收滞纳金10万元；因未如期支付某商业银行借款利息，支付罚息5万元。（5）华山公司存在可于5年内税前弥补的亏损600万元，华山公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产150万元。假设除上述各项外，华山公司会计处理与税务处理不存在其他差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。华山公司2×20年应确认递延所得税费用金额为（）万元。A.148.75B.151.25C.61.25D.150.7568．华远公司于2×16年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。（1）华远公司为建造办公楼于2×16年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用一笔一般借款：2×15年12月31日按面值发行1000万元的分次付息到期还本债券，票面年利率为9%，期限为3年。华远公司建造工程的资产支出如下表所示（单位：万元）：闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，月收益率为0.5%。（2）办公楼于2×17年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月30日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为24万元，使用寿命为50年，采用年限平均法计提折旧。（3）2×18年1月1日，华远公司与B企业签订租赁协议，将该办公楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2×18年1月1日，租期为2年，年租金为150万元，每年年末支付。华远公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。当日公允价值为4000万元。2×18年12月31日公允价值为4100万元。（4）2×19年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元。（5）2×20年1月15日，华远公司处置该项投资性房地产，售价为4500万元。根据上述资料，回答下列问题。华远公司2×17年应予资本化的借款利息费用为（）万元。A.120B.140C.129D.150.569．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2×16年第一季度发生如下业务：（1）2×16年1月10日，购进A原材料100吨，不含税售价为1000000元，取得增值税专用发票一张；发生的保险费为50000元。1月15日收到原材料，发生入库前的挑选整理费用为30000元，验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。（2）为了生产X产品，2月1日领用上述材料50吨，按生产进度陆续投入。X产品的生产需要经过两道工序，总共工时定额为50小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为30小时。本月发生直接人工220000元，制造费用275000元。月末X产品完工9000件，在产品数量3000件，其中第一道工序在产品1000件，第二道工序在产品2000件。每道工序在产品的完工程度为40％，完工产品和在产品成本分配采用约当产量法。（3）3月初采用自营方式建造一条生产线，领用本公司所生产X产品7件，单位计税价格为250元，领用A材料2吨，发生的在建工程人员工资和福利费分别为260000元和182000元，3月30日达到预定可使用状态。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。2月末，X在产品的约当产量为（）件。A.1500B.1600C.800D.144070．甲公司为适应市场需求，2021年拟购入一条生产线，有关资料如下：（1）该条生产线总投资300万元，购入后直接使用，该条生产线预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，与税法一致。（2）该条生产线预计投产后第一年流动资金需要额为20万元，流动负债需要额为10万元。预计投产后第二年流动资产需要额为40万元，流动负债需要额为10万元。生产线使用期满后，流动资金将全部收回。（3）该条生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入180万元，每年新增付现成本为30万元。使用期满，该设备处置可取得价款20万元。（4）企业所得税税率25%，要求的最低投资报酬率为8%。已知：（P/A，8%，5）＝3.9927，（P/A，8%，4）＝3.3121，（P/F，8%，1）＝0.9346，（P/F，8%，2）＝0.8734，（P/F，8%，5）＝0.6806。要求：根据以上资料，回答下列问题。该条生产线使用期满处置时，对当期现金流量的影响是（）。A.增加21.25万元B.增加20万元C.增加18.75万元D.增加15万元71．某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2019年1月1日国家公布的汇率为1美元＝6.2元人民币。该企业2018年12月31日有关科目余额如下（单位：元）：注：表中长期借款为建造工程专门借款。该企业2019年1月发生下列经济业务：（1）该企业收回客户前欠账款30000美元，当日汇率为1美元＝6.15元人民币。（2）将10000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元＝6.1元人民币，银行卖出价1美元＝6.3元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.2元人民币。（3）用银行存款10000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元＝6.1元人民币。（4）2019年1月31日用银行存款10000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元＝6.3元人民币。根据上述资料，回答下列问题。1月的汇兑损益金额为（）元。A.3000B.6000C.5000D.400072．甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。发出原材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司的X材料主要用来生产A产品，2020年12月初，甲公司持有X材料100吨，成本为240万元。12月份，该公司X材料收支业务如下：（1）3日，从乙公司采购X材料200吨，增值税专用发票上注明的材料价款为520万元，增值税税额为67.6万元，发生运输等费用30万元，材料入库前发生挑选整理费2万元。款项已通过银行支付。（2）10日，领用250吨X材料生产A产品，同时本月发生直接人工620万元，制造费用490万元。月末，A产品完工170件，月末在产品30件。X材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。（3）15日，委托丙公司将50吨X材料加工成应税消费品。25日将其收回并继续生产应税消费品。甲公司向丙公司支付加工费250万元（不含增值税），由受托方代收代缴的消费税为90万元。（4）20日，与丁公司签订A产品销售合同，约定甲公司在2021年1月10日以每件8.6万元的价格向丁公司出售100件A产品，若甲公司违约则应向丁公司支付合同总价款5%的违约金。30日，A产品的市场售价为每件9.5万元。要求：根据上述资料，回答以下各题不考虑其他因素，甲公司与丁公司签订合同的会计处理中，正确的是（）。A.确认预计负债43万元B.计提资产减值损失43万元C.确认预计负债23万元D.确认存货跌价准备23万元73．甲公司只生产A产品，在2017年度该产品单位售价为200元，单位变动成本为120元，固定成本为160000元，不考虑其他税费。2017年实际销售甲产品6000件。根据上述资料，回答下列问题。A产品的单位边际贡献为（）元。A.80B.40C.50D.12074．某企业上年销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。假设今年该企业变动成本率将上升了5个百分点，企业销售利润率（税前利润/销售收入）为25％（假设与上年相同）。现有两种信用政策方案可供选择：甲方案给予客户45天信用期限（n/45），预计销售收入为5000万元，货款将于第45天收到，其收账费用为20万元，坏账损失为货款的2%。乙方案的信用政策为（2/10，1/20，n/90），预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失为该部分货款的4%），收账费用为50万元。假设不考虑增值税因素，企业的资本成本率为8%，一年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。不考虑其他因素，甲方案与乙方案相比，利润将（）。A.减少30.74万元B.减少10.74万元C.增加97.26万元D.增加27.26万元75．甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。发出原材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司的X材料主要用来生产A产品，2020年12月初，甲公司持有X材料100吨，成本为240万元。12月份，该公司X材料收支业务如下：（1）3日，从乙公司采购X材料200吨，增值税专用发票上注明的材料价款为520万元，增值税税额为67.6万元，发生运输等费用30万元，材料入库前发生挑选整理费2万元。款项已通过银行支付。（2）10日，领用250吨X材料生产A产品，同时本月发生直接人工620万元，制造费用490万元。月末，A产品完工170件，月末在产品30件。X材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。（3）15日，委托丙公司将50吨X材料加工成应税消费品。25日将其收回并继续生产应税消费品。甲公司向丙公司支付加工费250万元（不含增值税），由受托方代收代缴的消费税为90万元。（4）20日，与丁公司签订A产品销售合同，约定甲公司在2021年1月10日以每件8.6万元的价格向丁公司出售100件A产品，若甲公司违约则应向丁公司支付合同总价款5%的违约金。30日，A产品的市场售价为每件9.5万元。要求：根据上述资料，回答以下各题。甲公司从乙公司采购X材料的入账价值为（）万元。A.520B.550C.552D.52276．某公司拟采用以下几种方式筹资1000万元，其中：发行公司债券筹集资金200万元，该债券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率为10％，拟以每张990元折价发行，筹资费率为2％；发行优先股筹集资金100万元，固定年股利率为12％，按面值发行，发行价为30元/股；发行普通股筹资300万元，预计第一次支付股利为3元/股，该股票共发行10万股，预计股利固定增长，增长率为5％。另外，以留存收益筹资400万元。假设企业发行股票价格与市场相等，不考虑有优先股和普通股的筹资费用率。公司所得税税率为25％。根据上述资料，回答下列问题：公司加权资本成本为（）。A.12.20％B.19.30％C.13.25％D.19.90％77．甲公司为实现多元化经营，决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。投资业务的相关资料如下：（1）2009年11月10日，甲公司与丙公司签订了收购其持有的乙公司2000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的10%。根据协议规定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了购买股份的全部价款4000万元和股份交易费用20万元，并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。（2）2009年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为32000万元。（3）2010年5月20日，甲公司与丁公司签订了收购其持有的乙公司1000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的5%。根据协议规定，股份的转让价值为2000万元，甲公司以一栋账面价值为1600万元，公允价值为1800万元的办公楼和银行存款200万元抵付，2010年6月30日办妥了股份转让手续和产权转让手续。另外甲公司支付股份交易费用10万元，因转让办公楼应缴纳营业税90万元（假设不考虑其他税费）。至此甲公司累计持有乙公司15%的股权，仍采用成本法核算。（4）2010年6月30日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为36000万元（已包括1至6月份实现的净损益）。（5）2010年度，乙公司实现净利润5000万元。其中1至6月份实现净利润3000万元，7至12月份实现净利润2000万元。全年未实施利润分配。（6）2011年12月31日，甲公司又以银行存款6400万元购入乙公司15%的股份3000万股，并于当日办妥股份转让手续，另支付相关交易费用32万元。至此甲公司累计持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，决定从2012年1月1日起，对乙公司的长期股权投资改为权益法核算。（7）2011年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为42000万元（已包括2011年度实现的净利润2600万元）。（8）2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。（9）2012年度，乙公司亏损5000万元。（10）2012年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为10500万元。上述所涉公司均不受同一主体控制，假定乙公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。根据上述资料，回答下列问题。2012年12月31日，甲公司对该长期股权投资应计提减值准备（）万元。A.0B.432C.862D.226278．甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%;适用所得税税率为25%，所得税釆用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2012年度实现利润总额6800万元（未调整前），2012年度财务报告于2013年4月2日批准对外报出，2012年所得税汇算清缴工作于2013年3月25日结束。2013年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税额为34万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2012年12月13日仍未支付货款。甲公司2012年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。（2）2013年2月10日，注册税务师在审核时发现，2011年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2011年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。（3）2013年2月15日，注册税务师在审核时发现，从2012年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2009年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下:2009年12月31日为1800万元；2010年12月31日为2100万元；2011年12月31日为2240万元；2012年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法釆用年限平均法，年限为20年。（4）2012年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2012年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元，2013年3月12日，法院判决甲公司赔偿乙公司240万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题。对上述事项进行会计处理后，应调增甲公司原编制的2012年度的利润表中的“资产减值损失”项目本年数（）万元。A.56B.61C.78D.11779．甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%;适用所得税税率为25%，所得税釆用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2012年度实现利润总额6800万元（未调整前），2012年度财务报告于2013年4月2日批准对外报出，2012年所得税汇算清缴工作于2013年3月25日结束。2013年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税额为34万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2012年12月13日仍未支付货款。甲公司2012年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。（2）2013年2月10日，注册税务师在审核时发现，2011年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2011年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。（3）2013年2月15日，注册税务师在审核时发现，从2012年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2009年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下:2009年12月31日为1800万元；2010年12月31日为2100万元；2011年12月31日为2240万元；2012年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法釆用年限平均法，年限为20年。（4）2012年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2012年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元，2013年3月12日，法院判决甲公司赔偿乙公司240万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题。针对上述事项（2），应调增甲公司原编制的2012年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目年初余额（）万元。A.22.8B.25.6C.32.6D.37.880．甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%;适用所得税税率为25%，所得税釆用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2012年度实现利润总额6800万元（未调整前），2012年度财务报告于2013年4月2日批准对外报出，2012年所得税汇算清缴工作于2013年3月25日结束。2013年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税额为34万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2012年12月13日仍未支付货款。甲公司2012年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。（2）2013年2月10日，注册税务师在审核时发现，2011年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2011年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。（3）2013年2月15日，注册税务师在审核时发现，从2012年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2009年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下:2009年12月31日为1800万元；2010年12月31日为2100万元；2011年12月31日为2240万元；2012年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法釆用年限平均法，年限为20年。（4）2012年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2012年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元，2013年3月12日，法院判决甲公司赔偿乙公司240万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题。2012年度甲公司应交企业所得税（）万元。A.1684.1B.1706.6C.1720.6D.1787.6【参考答案】1．A2．C3．A4．A5．C6．A7．C8．A9．B10．B11．B12．C13．B14．C15．C16．A17．A18．A19．C20．A21．B22．C23．D24．C25．B26．A27．B28．D29．C30．B31．A32．A33．D34．D35．A36．A37．C38．C39．A40．B41．BD42．ACDE43．ACDE44．BCE45．ABE46．AB47．CE48．ABD49．ACD50．ABCE51．CDE52．ABCD53．CD54．ACD55．ABD56．BE57．ABE58．ABCE59．ACE60．BCD61．B62．AD63．B64．A65．D66．C67．D68．C69．D70．C71．D72．A73．A74．B75．C76．C77．C78．D79．D80．A【参考答案及解析】1．解析：选项A，对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益。2．解析：债务筹资的主要方式包括银行借款、发行债券、融资租赁和商业信用等。吸收直接投资属于股权筹资方式。选项C错误。3．解析：企业生产过程中使用的各种包装材料应在“原材料”科目核算。4．解析：划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续以公允价值计量，故账面价值为1095万元。相关会计分录：2×18年1月1日借：其他债权投资——成本1000——利息调整100贷：银行存款11002×18年12月31日借：应收利息100（1000×10%）贷：投资收益82.83（1100×7.53%）其他债权投资——利息调整17.17借：其他债权投资——公允价值变动12.17[1095-（1100-17.17）]贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动12.17[1095-（1100-17.17）]借：信用减值损失20贷：其他综合收益——信用减值准备205．解析：无形资产研究开发过程中，研究阶段发生的支出应该予以费用化，开发阶段发生的支出符合资本化条件的应该予以资本化，所以无形资产的账面价值＝800－200－60＝540（万元），暂时性差异的金额＝540×75%＝405（万元）。6．解析：破产企业收到的利息、股利、租金等孳息，借记“现金”“银行存款”等科目，贷记“其他收益”科目。7．解析：负债成分的公允价值＝2000×5％×（P/A，8％，3）＋2000×（P/F,,8％，3）＝2000×5％×2.5771＋2000×0.7938＝1845.31（万元）权益成分的公允价值＝1920－1845.31＝74.69（万元）8．解析：Y产品的成本＝90＋20×5＝190（万元），可变现净值＝20×（10－1）＝180（万元），成本大于可变现净值，Y产品发生减值；原材料的成本为90万元，可变现净值＝20×10－5×20－1×20＝80（万元），成本大于可变现净值，则期末存跌价准备科目余额为10万元，原已计提减值准备15万元，则本期应转回减值5万元，即期末该原料尚需计提减值准备－5万元9．解析：存出保证金应通过“其他应收款”科目核算。10．解析：效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。成本利润率属于效率比率。11．解析：b＝（80－60）/（1500－1000）＝0.04，a＝80－0.04×1500＝20（万元），因此资金需要量预测模型为：Y＝20＋0.04X。将2019年的销售收入代入上式，解得资金需要量Y＝20＋0.04×1100＝64（万元）。12．解析：2×20年年末该金融资产的账面价值＝1100×（1＋7.5%）－1000×10%＝1082.5（万元），“债权投资——利息调整”科目的余额＝1082.5－1000＝82.5（万元）。借：债权投资——成本1000——利息调整100贷：银行存款1100借：应收利息（1000×10%）100贷：投资收益（1100×7.5%）82.5债权投资——利息调整17.5“债权投资——利息调整”科目的余额＝100－17.5＝82.5（万元）。13．解析：在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法，发出存货的成本最小；移动加权平均法次之；月末一次加权平均法，计算出存货的加权平均单位成本与前两种方法相比最高，使发出存货的成本最大，选项B正确。14．解析：应确认投资收益额＝2300－2100＋100＝300（万元）。借：银行存款2300贷：长期股权投资——投资成本1800——损益调整200——其他综合收益100投资收益200借：其他综合收益100贷：投资收益10015．解析：入账金额＝1100－50＋5＝1055（万元），企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目处理。16．解析：对损益的影响额＝200×60%＝120（万元）。提示：对乙公司达到控制，后续计量采用成本法核算，只有被投资单位宣告发放现金股利时，才做账务处理。借：应收股利120贷：投资收益12017．解析：2×20年年初，长期应付款的账面价值＝40×（P/A，10%，6）＝40×4.3553＝174.212（万元），2×20年应确认财务费用的金额＝174.212×10%≈17.42（万元）。2×20年1月1日借：固定资产（60＋40×4.3553）234.212未确认融资费用65.788贷：银行存款60长期应付款（40×6）2402×20年12月31日借：财务费用17.42贷：未确认融资费用17.42借：长期应付款40贷：银行存款4018．解析：净资产收益率＝销售净利润率×总资产周转率×权益乘数＝9.52％×（500/3238）×[1/（1－42％）]＝2.53％。或：2019年净利润＝500×9.52%＝47.6（万元）；2019年平均所有者权益＝3238－3238×42％＝1878.04（万元）；2019年净资产收益率＝47.6/1878.04≈2.53％。19．解析：①在租赁期开始日，长江公司支付了8万元，并以剩余租金折现后的现值计入租赁负债，租赁负债＝8×（P/A，5%，5）＝8×4.330＝34.64（万元）；②使用权资产的成本＝8＋34.64＋0.5＝43.14（万元）。20．解析：企业代第三方收取的款项（如增值税销项税额）以及企业预期将退还给客户的款项（如质量保证金），应当作为负债进行会计处理，不计入交易价格。21．解析：选项B，预收账款不属于金融负债。22．解析：70×（P/A，IRR，6）＝300，可以计算出（P/A，IRR，6）＝4.2857。利用内插法计算内含报酬率：10%————4.3553IRR————4.285712%————4.1114列式：（IRR－10%）/（12%－10%）＝（4.2857－4.3553）/（4.1114－4.3553）解得，IRR＝10.57%。23．解析：选项A，合并方发生的审计费用，应计入当期损益；选项B，与发行债务工具作为合并对价直接相关的交易费用，应计入发行债务工具的初始确认金额；选项C，应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额为基础确定长期股权投资的初始投资成本。24．解析：企业购置应税车辆，按规定缴纳的车辆购置税；以及购置的减税、免税车辆改制后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。25．解析：无形资产购买价款的现值＝3000000×1.8334＝5500200（元）未确认融资费用＝6000000－5500200＝499800（元）借：无形资产——商标权5500200未确认融资费用499800贷：长期应付款600000026．解析：华山公司换人的专利权入账价值=400x(1+17%)-420x6%-22.8=420(万元)27．解析：2×19年的履约进度＝945/（945＋630）＝60%；黄河建筑公司应确认的营业收入＝1500×60%＝900（万元），应确认的预计负债额＝（945＋630－1500）×（1－60%）＝30（万元）。28．解析：外购无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产购买价款的现值入账，选项D表述错误。29．解析：股份有限公司按规定转让库存股的，对被转让的库存股的账面余额超过实际收到的转让款的部分，应当冲减资本公积(股本溢价)，资本公积(股本溢价)不足冲减的，依次冲减盈余公积、未分配利润，选项C正确。30．解析：长江公司认为败诉的可能性为60%，达到很可能标准（＞50%，≤95%），应确认预计负债。或有事项涉及单个项目，按照最可能发生的金额确定，则2017年12月31日长江公司应确认预计负债的金额为50万元。31．解析：以公允价值计量且其变动计人其他综合收益的金融资产期末按照公允价值计量,期末应当按照公允价值进行调整，所以2015年12月31日，甲公司该金融资产的账面价值=27x100=2700(万元)。32．解析：销售净额＝6000－600＝5400（万元），本期销售成本＝5400×（1－30%）＝3780（万元），则该企业本月月末存货成本＝2400＋5600－3780＝4220（万元）。33．解析：因管理不善原因导致的存货盘亏，购入时的进