财产行为税申报与管理教案模块六 任务二车船税申报与管理

复习提问：以小组为单位，巩固印花税的纳税申报工作导入新课：今天我们来学习小税种的车船税的纳税申报，在学习的过程中请大家思考一下如何缴纳车船税。引例：北京林源建筑有限公司对车船税的纳税申报。讲授内容模块六财产行为税申报与管理任务二车船税申报与管理教学目标：能力目标：能够准确的计算车车船税知识目标：理解车船税的定义、征税范围、税率；掌握哪些业务需要缴纳车船税素质目标：培养严谨、诚信的职业素质课程思政：从车船税立法历程看民主立法精神的体现。备受社会关注的车船税法草案在公开征集意见4个月后，于2月23日提交全国人大常委会二审。修改后的草案在吸取公众提出的近10万条立法意见基础上，对不同排量乘用车的税额进行了大幅调整，使之更加符合公众期待。最高国家权力机关在立法过程中展现出来的民主精神、民生情怀，也赢得了社会各界的充分肯定。一、认识车船税（一）车船税纳税义务人车船税是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税法应缴纳的一种税。车船税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，应当依照《车船税法》的规定缴纳车船税。（二）车船税征税范围车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于车船税法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。（三）车船税税率车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。1.机动船舶，具体适用税额为:（1）净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；（2）净吨位201~2000吨的，每吨4元；（3）净吨位2001~10000吨的，每吨5元；（4）净吨位10001吨及以上的，每吨6元。车船税税目税额表税目计税单位年基准税额（元）备注乘用车按发动机气缸容量（排气量分档）1.0升（含）以下的每辆60~360核定载客人数9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的300~5401.6升以上至2.0升（含）的360~6602.0升以上至2.5升（含）的660~12002.5升以上至3.0升（含）的1200~24003.0升以上至4.0升（含）的2400~36004.0升（含）以上的3600~5400商用车客车每辆480~1440核定载客人数9人（包括电车）以上货车整备质量每吨16~1201.包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等。2.挂车按照货车税额的50%计算其他车辆专业作业车整备质量每吨16~120不包括拖拉机轮式专业机械车整备质量每吨16~120摩托车每辆36~180船舶机动船舶净吨位每吨艇3~6拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算；游艇的税务另行规定游艇身长度每米600~2000拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。2.游艇，具体适用税额为:（1）艇身长度不超过10米的游艇，每米600元；（2）艇身长度超过10米但不超过18米的游艇，每米900元；（3）艇身长度超过18米但不超过30米的游艇，每米1300元； （4）艇身长度超过30米的游艇，每米2000元；（5）辅助动力帆艇，每米600元。工作任务分析6-12：北京林源建筑有限公司是在中华人民共和国境内属于车船税法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶并应依法履行纳税义务的单位，为车船税的纳税义务人，应当就其拥有的车辆、船舶缴纳车船税。从背景资料分析，该企业涉及货车、轿车、挂车、小汽车、机动船、拖船等征税范围，货车4辆，其中比亚迪货车的整备质量为1.8吨，其余3辆货车，每辆货车的整备质量为1.499吨，已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16.00元；奥迪轿车一辆，规定该排气量乘用车每辆适用的车船税年税额为960.00元；挂车1辆，其整备质量为1.2吨，挂车按照货车税额的50%计算；小汽车2辆，车船税税率为每吨年基准税额360.00元；机动船4艘，每艘净吨位为3000吨（机动船舶车船税年基准税额为：净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的，每吨5.00元）；拖船1艘，发动机功率为1500千瓦（拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税）。二、计算车船税1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为:应纳税额=（年应纳税额÷12）×应纳税月份数应纳税月份数=12-纳税义务发生时间（取月份）+12.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。3.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。4.在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车辆车船税。5.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。工作任务分析6-13：业务1、业务2应纳税月份数=12-12+1=1业务1应纳车船税税额=（1.8×16.00）/12×1=2.40（元）业务2应纳车船税税额=960.00÷12×1=80.00（元）业务3、业务4应纳税月份数=12-1+1=12业务3：一辆货车应纳车船税税额=1.499×16.00=23.98（元）一辆挂车应纳车船税税额=1.2×16.00×50%=9.60（元）应纳车船税税额=23.98×3+9.60+2×360.00=801.54（元）业务4：一艘机动船应纳车船税税额=3000.00×5=15000.00（元）一艘拖船应纳车船税税额=1500.00×0.67×4×50%=2010.00（元）应纳车船税税额=15000.00×4+2010.00=62010.00（元）2021年应纳车船税合计=2.40+80.00+801.54+62010.00=62893.94（元）（1）计算确认应交的车船税时：借：税金及附加62893.94贷：应交税费—应交车船税62893.94（2）实际交纳车船税时：借：应交税费—应交车船税62893.94贷：银行存款62893.94三、申报车船税（一）纳税期限车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。（二）纳税地点车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。（三）纳税申报车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。车船税按年申报缴纳。（1）税务机关可以在车船管理部门、车船检验机构的办公场所集中办理车船税征收事宜。（2）公安机关交通管理部门在办理车辆相关登记和定期检验手续时，对未提交自上次检验后各年度依法纳税或者免税证明的，不予登记，不予发放检验合格标志。（3）海事部门、船舶检验机构在办理船舶登记和定期检验手续时，对未提交依法纳税或者免税证明，且拒绝扣缴义务人代收代缴车船税的纳税人，不予登记，不予发放检验合格标志。（4）对于依法不需要购买机动车交通事故责任强制保险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税。（5）纳税人在首次购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税或者自行申报缴纳车船税的，应当提供购车发票及反映排气量、整备质量、核定载客人数等与纳税相关的信息及其相应凭证。（6）从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。（四）车船税的纳税申报工作任务分析6-14：完成北京林源建筑有限公司2021年车船税的申报。四、筹划管理（一）临界点的税收筹划1.筹划思路降低计税依据法、降低适用税率法。2.案例工作任务分析6-15：甲企业欲购买一只船，现有两只船可供选择:一只船的净吨位为2010吨，另一只船的净吨位为2000吨。请对上述业务进行税收筹划。方案1：购买净吨位为2010吨的船，适用税额为5元/吨。应纳车船税=2010×5.00=10050.00（元）方案2：购买净吨位为2000吨的船，适用税额为4元/吨。应纳车船税=2000×4.00=8000.00（元）方案2比方案1少缴纳车船税10050.00-8000.00=2050.00（元）（二）降低适用税率的税收筹划1.筹划思路降低适用税率。2.案例工作任务分析6-16：河北的某企业2021年需要购置20辆乘用汽车，汽车市场上有这样两种乘用汽车可供选择:排气量为2.5升的乘用汽车和排气量为2.6升的乘用汽车。该地区乘用汽车的车船税税率为:排气量2.0升以上至2.5升（含)的，每辆90.000元;排气量2.5升以上至3.0升（含）的，每辆1800.00元。请对上述业务进行税收筹划。方案1:购买20辆排气量为2.5升的乘用汽车,应纳车船税=20×900.00=18000.00(元）。方案2:购买20辆排气量为2.6升的乘用汽车,应