2023年亳州市税务师 财务与会计模拟卷

1．（2020年真题）甲公司2019年度存货周转期为85天，应收账款周转期为65天，应付账款周转期为80天，则甲公司2019年度的现金周转期为（）天。A.45B.70C.50D.652．（2021年真题）甲公司、乙公司2020年12月1日进行债务重组。重组日，甲公司应收乙公司账面余额为216万元，已提坏账准备28万元，应收账款公允价值为182万元，乙公司用库存商品抵偿债务，库存商品公允价值为200万元，增值税税额为26万元。甲公司为取得库存商品发生运输费用3万元。不考虑其他因素，则甲公司因该债务重组确认投资收益为（）万元。A.20B.－6C.12D.－93．下列各选项中，不属于借款费用所包含内容的是（）。A.发行债券产生的折溢价B.因借款而发生的辅助费用C.外币借款的本金和利息的汇兑差额D.因借款而产生的利息4．某公司按照2/20,N/60的条件从另一公司购入价值1000万元的货物，由于资金调度的限制，该公司放弃了获取2%现金折扣的机会，公司为此承担的信用成本率是（）。A.2.00%B.12.00%C.12.24%D.18.37%5．甲公司2020年1月7日采用分期付款购买大型设备。合同约定价款1200万元，1月7日支付200万元，其余款项按5年等额支付，付款日为每年12月31日。设备购买价款的现值为958万元，设备的现行价格为1000万元，设备安装费10万元。假定不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.1210B.1010C.1000D.9686．（2022年真题）甲公司对某零件的年需要量为15000件，每次订货变动成本为12元，单位变动储存成本为1元，按照经济订货基本模型，下列指标计算正确的是（）A.年订货次数为25次B.订货成本为216元C.存货的相关总成本为212元D.经济订货批量为424件7．（2016年真题）股份有限公司股票发行没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应计入（）。A.资本公积—其他资本公积B.留存收益C.资本公积—资本溢价D.管理费用8．（2018年真题）2017年12月1日黄河公司对长江公司提起诉讼，认为长江公司侵犯公司知识产权，要求长江公司赔偿损失，至2017年12月31日法院尚未对案件进行审理。长江公司经咨询律师意见，认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉需要赔偿50万元，则2017年12月31日长江公司应确认预计负债的金额是（）万元。A.15B.30C.50D.09．甲公司2018年1月1日按面值发行5年期分期付息、一次还本的可转换公司债券2000万元，款项已存入银行，债券票面利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。同期二级市场上与之类似的没有附带转股权的债券市场利率为9%。则甲公司2018年12月31日因该可转换债券应确认利息费用（）元。（已知（P/A，9%，5）=3.8897，（P/F，9%，5）=0.6499）A.1585936.3B.1589907.6C.1655136.4D.1609636.510．在计算速动比率指标时，下列各项中，不属于速动资产的是（）。A.应收票据B.货币资金C.交易性金融资产D.存货11．破产企业在企业被法院宣告破产后，根据实际情况设置的清算净值类科目是（）。A.清算净损益B.共益债务支出C.清算净值D.应付破产费用12．甲公司计划投资建设一条新生产线，原始投资额为60万元，预计新生产线投产后每年可为公司新增净利润4万元，生产线的年折旧额为6万元，则该投资的回收期为（）年。A.5B.6C.10D.1513．下列做法中，不符合会计实质重于形式要求的是（）。A.计提资产减值准备B.分期收款方式销售商品C.具有融资性质的售后回购D.关联方关系的确定14．某公司2020年度实现营业收入为1000万元，其中赊销比率为90%，年初应收账款余额为120万元，年末应收账款余额为180万元。假设一年按360天计算，则该公司2020年度的应收账款周转天数为（）天。A.60B.54C.45D.6515．下列关于土地使用权会计处理的表述中，错误的是（）。A.使用寿命不确定的土地使用权按直线法摊销B.随同地上建筑物一起用于出租的土地使用权应一并确认为投资性房地产C.企业取得土地使用权并在地上自行开发建造厂房等建筑物并自用时，土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和计提折旧D.企业为自用外购不动产支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间进行分配，难以分配的，应当全部作为固定资产核算16．以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类日公允价值与账面价值的差额应计入（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.投资收益D.资本公积17．2017年5月，甲公司用一项账面余额为250万元、累计摊销为110万元、公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该生产设备账面原值为200万元，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元，设备安装费10万元，收到乙公司支付的补价40万元。假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税及其他相关税费，则甲公司换入该设备的入账价值为（）万元。A.115B.135C.165D.17518．下列各项中，属于以后不能重分类进损益的其他综合收益的是（）。A.外币财务报表折算差额B.现金流量套期的有效部分C.其他债权投资的公允价值变动D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（其他权益工具投资）的公允价值变动19．下列各项资产中，不应计提折旧的是（）。A.无偿提供给职工使用的固定资产B.以成本模式进行后续计量的已出租厂房C.为提升性能进行更新改造的固定资产D.长期租入的高昂设备20．某企业向银行借款500万元，利率为5.4%，银行要求保留10%的补偿性余额，则该借款的实际利率为（）。A.6%B.4.91%C.4.86%D.5.4%21．以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表日的变动应计入（）。A.资本公积B.管理费用C.公允价值变动损益D.其他综合收益22．下列各项中，不属于短期薪酬的是（）。A.职工福利费B.短期利润分享计划C.失业保险D.短期带薪缺勤23．某项目第二年营业收入为100万元，付现营运成本为50万元，固定资产折旧额为20万元，无形资产摊销额为10万元，所得税税率为25%，则该项目第二年的营业现金净流量为（）万元。A.45.00B.15.00C.37.50D.67.5024．长江公司持有甲公司40％的股权，采用权益法核算。2020年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1250万元，各明细科目的金额分别为：投资成本700万元，损益调整借方500万元，其他综合收益借方50万元。此外，长江公司还有一笔金额为100万元的应收甲公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。甲公司2021年发生净亏损3200万元。不考虑其他因素的影响，则长江公司2021年应冲减“长期股权投资——损益调整”明细科目的金额为（）万元。A.1350B.1250C.500D.128025．2016年1月1日，甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值总额为3000万元的债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年年末付息一次，到期偿还本金。不考虑增值税等相关税费及其他因素，2016年12月31日，甲公司该债权投资的投资收益为（）万元。A.125.34B.120C.150D.24.6626．下列各项中，不属于企业库存商品的是（）。A.委托外单位加工的商品B.接受来料加工制造的代制品C.为外单位加工修理的代修品D.发出展览的商品27．某公司于20×9年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7％的可转换公司债券30万份，发行价格30000万元，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股，发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9％。假定不考虑其他因素，则20×9年1月1日该交易对所有者权益的影响金额为（）万元。[已知（P/F，9%，1）=0.9174，（P/F，9%，2）=0.8417]A.30000.00B.1054.89C.3000.00D.28945.1128．下列关于制造企业产品成本计算基本方法的表述中，错误的是（）。A.品种法既不要求按产品批别计算成本，也不要求按生产步骤计算成本B.分批法适用于单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产C.平行结转分步法是按产品加工步骤的先后顺序，逐步计算并结转各步骤半成品成本D.逐步结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的企业29．甲公司系增值税一般纳税人，2017年5月购入丙材料100吨，增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为85万元；从外地购入时发生装卸费用10万元（不含税），丙材料运抵公司后，实际验收入库97吨，经查明，运输途中发生合理损耗1吨，非正常损耗2吨，则甲公司该批丙材料的入账价值为（）万元。A.499.8B.537.8C.494.8D.448.830．甲超市2020年8月的月初库存商品的进价总额为35万元，售价总额为50万元；本期购入商品进价总额为320万元，售价总额为450万元；本期取得的商品销售收入为400万元。该商店按零售价法核算。该企业本期的销售成本为（）万元。A.355B.284C.280D.27131．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为806万元，支付的加工费为130万元，增值税税额为16.9万元，受托方代收代缴的消费税额为104万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（）万元。A.936B.952.9C.1040D.1056.932．2020年1月1日，甲公司支付1050万元从二级市场购入乙公司当日发行的到期一次还本付息的债券10万张，另支付相关税费12万元。该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为6%，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为（）万元。A.118B.242C.236D.14833．甲公司2016年1月5日支付2000万元取得乙公司200万股的股权投资，并将其分类为交易性金融资产核算。2016年5月3日，乙公司宣布分派现金股利每股0.2元。2016年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2800万元，2017年5月30日，甲公司以3000万元转让了该股权投资，并支付相关费用20万元。则甲公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益为（）万元。A.1020B.1000C.990D.98034．乙公司2021年1月1日以银行存款1000万元从证券市场购入丙公司发行的债券10万份，每份面值100元，另支付交易费用5万元。支付的款项中包含丙公司已到付息期但尚未发放的债券利息50万元。乙公司将该债券投资作为其他债权投资核算，不考虑其他因素，则该其他债权投资的初始确认金额为（）万元。A.100B.1000C.1005D.95535．下列关于预计负债的会计处理中，正确的有（）。A.针对特定批次产品确认的预计负债，在保修期结束时应将“预计负债——产品质量保证”账户余额冲销B.企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与上期合理预计的相关预计负债之间的差额，直接计入或冲减当期营业外支出C.企业承担的重组义务满足预计负债确认条件的，应将留用职工岗前培训、市场推广等与重组相关的支出确认为预计负债D.因某产品质量保证而确认的预计负债，当企业不再生产该产品时，应在产品质量保证期内将“预计负债——产品质量保证”账户余额予以冲销E.待执行合同变成了亏损合同，产生的义务满足预计负债确认条件的，应按履行该合同的成本与未能履行该合同而产生的处罚，两者较高者计量预计负债36．下列关于财务管理环节的表述中，错误的是（）。A.财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实B.财务分析是财务管理的核心，其成功与否直接关系到企业的兴衰成败C.财务控制是对企业的财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标的过程D.财务评价与奖惩紧密联系，是贯彻责任制原则的要求，也是构建激励与约束机制的关键环节37．下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.筹办期间发生的开办费B.固定资产盘亏发生的净损失C.无法区分研究和开发阶段的研发支出D.为销售本企业商品而专设的售后服务网点发生的职工薪酬E.行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产大修理费用38．下列关于出租人对经营租赁的会计处理表述中，正确的有（）。A.为承租人担保如承担某些费用的激励措施时，应将该费用自租金收入总额中扣除B.应采用类似资产的折旧政策对租赁的固定资产计提折旧C.租赁期内只能采用直线法将租赁收款额确认为租金收入D.对已识别的减值损失应计提资产减值准备E.发生的与经营租赁有关的初始直接费用直接计入损益39．下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（）。A.发生巨额亏损B.收回退回的报告年度销售商品C.法院已结案诉讼项目赔偿与报告年度确认的预计负债有较大差异D.因遭受水灾导致报告年度购入的存货发生重大损失E.报告年度暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续，暂估价格与决算价格有较大差异40．对于以人民币作为记账本位币的企业发生的下列各项交易或事项中，不属于外币交易的是（）。A.将30万元人民币存款兑换为美元B.以银行存款50万美元购入一台机器设备C.以人民币存款支付境外分支机构的员工薪金D.为建造一项固定资产自银行借入2000万美元41．下列各项中，计入其他综合收益的有（）。A.现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分B.外币财务报表折算差额C.因长期股权投资采用成本法核算确认的被投资单位的其他综合收益D.因持有的其他债权投资公允价值发生变动E.对其他债权投资计提信用减值准备42．（2022年真题）下列各项中，属于其他权益工具核算范围的有（）。A.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动B.企业溢价发行股票取得的投资者认缴款大于所占股份的金额C.企业发行的可转换公司债券的权益成分D.企业发行的作为权益核算的优先股E.以权益结算的股份支付在等待期内所确认的成本费用43．（2016年真题）下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）。A.负债和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法B.发行时发生的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相应公允价值进行分摊C.附赎回选择权的可转换公司债券在赎回日若需支付的利息补偿金，应在债券发行日至约定赎回届满日期间计提D.可转换公司债券属混合金融工具，在初始确认时需将负债和权益成分进行分拆E.企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券（面值、利息调整、其他综合收益）”明细节目核算44．下列有关信用期间的表述中，正确的有（）。A.缩短信用期间可能增加当期现金流量B.延长信用期间会扩大销售C.降低信用标准意味着将延长信用期间D.延长信用期间将增加应收账款的机会成本E.缩短信用期间可能减少当期现金流量45．（2017年真题）下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化B.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化C.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，则该部分资产发生的借款费用应停止资本化D.某项固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化E.专门借款和一般借款发生的借款费用，在资本化期间应当全部予以资本化46．下列各项中会引起留存收益增减变动的有（）。A.资本公积转增实收资本B.盈余公积转增实收资本C.盈余公积分配现金股利D.盈余公积弥补亏损E.实际分配股票股利47．下列关于会计调整的会计处理表述中，正确的有（）。A.会计政策变更追溯处理时应通过“以前年度损益调整”科目核算B.会计估计变更当年，采用新的会计估计，不调整以前期间的报告结果C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中，调整前期比较数据D.资产负债表日后，企业利润分配方案中经审议批准宣告发放的股利，确认为资产负债表日的负债E.企业发生的资产负债表日后非调整事项，不应当调整资产负债表日的财务报表48．下列关于递延所得税会计处理的表述中，错误的有（）。A.与损益相关的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债应计入所得税费用B.应纳税暂时性差异转回期间超过一年的，相应的递延所得税负债应以现值进行计量C.递延所得税负债以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的企业所得税税率计量D.当期递延所得税资产的确认应当考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额E.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额49．下列各项中，属于在以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益是（）。A.重新计量设定受益计划净损失B.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资公允价值变动C.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动D.现金流量套期有效部分E.外币财务报表折算差额50．下列事项中，会导致留存收益总额发生变化的有（）。A.用盈余公积弥补亏损B.将作为存货的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产，公允价值大于存货的账面价值C.对前期少确认的收入进行追溯重述D.用资本公积转增资本E.宣告分配现金股利51．下列会计事项中，属于或有事项的有（）。A.债务担保B.亏损合同C.环境污染整治D.产品质量保证E.向存在严重财务风险的企业销售产品52．下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.季节性停用的固定资产应当计提折旧B.因大修理而停用的固定资产不计提折旧C.处于更新改造过程而停止使用的固定资产照提折旧D.提前报废的固定资产应补提折旧E.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧53．下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产B.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本C.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧D.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当确认为固定资产E.企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产核算54．按照《企业会计准则第12号——债务重组》，下列关于债务重组的表述中，错误的有（）。A.债务重组不能改变交易对手方B.对合同资产进行的交易安排，属于债务重组准则规范的范围C.债务重组协议中债权人必须对债务人做出让步D.债务人用于偿债的资产必须是已经在资产负债表中确认的资产E.债务人可以以处置组清偿债务55．下列关于固定或稳定增长股利政策的说法中，正确的有（）。A.不利于树立公司的良好形象B.股利与公司盈余紧密地配合C.有助于投资者合理的安排股利收入与支出D.股利的支付与企业的盈利相脱节E.赋予公司较大的灵活性56．下列事项中，产生暂时性差异的有（）。A.甲公司对库存的一批存货计提20万元的跌价准备B.乙公司对持有的一项长期股权投资确认其他权益变动30万元C.丙公司对一项以公允价值计量的投资性房地产确认公允价值变动100万元D.丁公司因一项对关联方的债务担保确认预计负债20万元E.戊公司计提产品质量保证费用25万元57．企业的资产进行减值测试时需预计资产未来现金流量，则其应当包括的内容有（）。A.企业所得税收付有关的现金流量B.处置资产所收到的净现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.为使在建工程达到预定可使用状态所发生的现金流出E.与资产改良有关的预计未来现金流量58．下列关于金融资产重分类的表述中，错误的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以摊余成本计量的金融资产不可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产不可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产E.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可以重分类为以摊余成本计量的金融资产59．下列关于持有待售的非流动资产或处置组的表述中正确的有（）。A.非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应满足的条件中“出售极可能发生”，是指企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在6个月内成B.划分为持有待售类别时，如果持有待售的非流动资产或处置组整体的账面价值低于其公允价值减去出售费用后的净额，企业不需要对账面价值进行调整C.划分为持有待售类别时，如果持有待售的非流动资产或处置组整体的账面价值高于其公允价值减去出售费用后的净额，企业应当将其账面价值减记至公允价值减去出售费用后的金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提持有待售资产减值准备D.持有待售的非流动资产应当继续计提折旧或摊销E.非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类別或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，应当按照以下两者孰低计量：（1）划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额；（2）可收回金额60．在估计投资项目现金流量时，应考虑的因素有（）。A.因采纳该项目而增加的应付账款B.无论是否采纳该项目均会发生的成本C.因采纳该项目需占用一宗土地，放弃该宗土地用于其他用途实现的收益D.因采纳该项目对现有竞争性项目的销售额产生冲击E.因采纳该项目引起的现金支出增加额61．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。针对资料一中的交易或事项，甲公司有关会计处理的说法中错误的是（）。A.甲公司应确认递延所得税资产125万元B.不形成暂时性差异C.形成可抵扣暂时性差异500万元D.形成应纳税暂时性差异500万元E.甲公司应确认递延所得税负债125万元62．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。针对资料二中的交易或事项，对甲公司递延所得税的影响的说法正确的是（）。A.甲公司应转回递延所得税资产50万元B.甲公司应转回递延所得税资产75万元C.甲公司应确认递延所得税负债75万元D.甲公司应确认递延所得税资产18万元63．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。针对资料三中的交易或事项，甲公司应确认的递延所得税资产为（）万元。A.180B.0C.50D.4564．华远公司于2×16年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。（1）华远公司为建造办公楼于2×16年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用一笔一般借款：2×15年12月31日按面值发行1000万元的分次付息到期还本债券，票面年利率为9%，期限为3年。华远公司建造工程的资产支出如下表所示（单位：万元）：闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，月收益率为0.5%。（2）办公楼于2×17年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月30日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为24万元，使用寿命为50年，采用年限平均法计提折旧。（3）2×18年1月1日，华远公司与B企业签订租赁协议，将该办公楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2×18年1月1日，租期为2年，年租金为150万元，每年年末支付。华远公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。当日公允价值为4000万元。2×18年12月31日公允价值为4100万元。（4）2×19年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元。（5）2×20年1月15日，华远公司处置该项投资性房地产，售价为4500万元。根据上述资料，回答下列问题。2×20年华远公司因处置该房地产而影响2×20年度的利润总额为（）万元。A.300B.811C.500D.51165．甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：（1）20×8年1月1日向银行借入专门借款5000万元，期限为3年，年利率为12％，每年1月1日付息。（2）除专门借款外，公司另有两笔一般借款：①20×7年12月1日借入的长期借款4000万元，期限为5年，年利率为10％，每年12月1日付息；②20×8年1月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为5％，每年12月31日付息。（3）由于审批、办手续等原因，厂房于20×8年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：20×8年6月1日：1000万元；20×8年7月1日：3200万元；20×9年1月1日：2400万元；20×9年4月1日：1200万元；20×9年7月1日：3600万元。工程于20×9年9月30日达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于20×8年9月1日～12月31日停工4个月。（4）专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5％。根据上述资料，回答下列问题。20×8年借款利息对当年“财务费用”的影响额为（）万元。A.275B.686C.961D.97566．华远公司于2×16年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。（1）华远公司为建造办公楼于2×16年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用一笔一般借款：2×15年12月31日按面值发行1000万元的分次付息到期还本债券，票面年利率为9%，期限为3年。华远公司建造工程的资产支出如下表所示（单位：万元）：闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，月收益率为0.5%。（2）办公楼于2×17年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月30日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为24万元，使用寿命为50年，采用年限平均法计提折旧。（3）2×18年1月1日，华远公司与B企业签订租赁协议，将该办公楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2×18年1月1日，租期为2年，年租金为150万元，每年年末支付。华远公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。当日公允价值为4000万元。2×18年12月31日公允价值为4100万元。（4）2×19年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元。（5）2×20年1月15日，华远公司处置该项投资性房地产，售价为4500万元。根据上述资料，回答下列问题。该办公楼完工后的入账价值为（）万元。A.3524B.3554.5C.3533D.3545.567．华远公司于2×16年1月1日动工兴建一幢办公楼，建成后自用，工程采用自营建造的方式。（1）华远公司为建造办公楼于2×16年1月1日向银行专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用一笔一般借款：2×15年12月31日按面值发行1000万元的分次付息到期还本债券，票面年利率为9%，期限为3年。华远公司建造工程的资产支出如下表所示（单位：万元）：闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资，月收益率为0.5%。（2）办公楼于2×17年6月30日完工，达到预定可使用状态，7月30日正式投入使用。该幢办公楼预计净残值为24万元，使用寿命为50年，采用年限平均法计提折旧。（3）2×18年1月1日，华远公司与B企业签订租赁协议，将该办公楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2×18年1月1日，租期为2年，年租金为150万元，每年年末支付。华远公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，采用公允价值模式计量该房地产。当日公允价值为4000万元。2×18年12月31日公允价值为4100万元。（4）2×19年12月31日，该办公楼的公允价值为4200万元。（5）2×20年1月15日，华远公司处置该项投资性房地产，售价为4500万元。根据上述资料，回答下列问题。华远公司2×16年应予资本化的借款利息费用为（）万元。A.204B.240C.195D.15968．黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该套生产线投产后每年产生的经营期现金净流量是（）万元。A.170B.175C.165D.16069．2019年年初，乙公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权，这些职员从2019年1月1日起在该公司连续服务3年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2023年12月31日之前行使。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：（单位：元）第一年有20名职员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有15名职员离开；第二年又有10名职员离开公司，公司估计还将有10名职员离开；第三年又有15名职员离开。第三年末，有70人行使股份增值权取得了现金。第四年末，有50人行使了股份增值权。第五年末，剩余35人也行使了股份增值权。2020年乙公司因该事项确认的应付职工薪酬余额为（）元。A.0B.160000C.166000D.32000070．黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该投资项目的净现值是（）万元。A.71.35B.99.22C.52.34D.90.9671．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×2年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）20×2年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为5000万元，坏账准备年末余额为250万元。税法规定，企业计提的资产减值准备不允许税前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的非交易性金融资产。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税。（3）甲公司于20×0年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）20×2年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司20×2年实现利润总额5000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。20×2年甲公司的应纳税所得额为（）万元。A.2650B.2750C.2850D.295072．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×2年度企业所得税时，涉及以下事项：（1）20×2年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为5000万元，坏账准备年末余额为250万元。税法规定，企业计提的资产减值准备不允许税前扣除。（2）20×2年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的非交易性金融资产。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税。（3）甲公司于20×0年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。（4）20×2年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）其他相关资料①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。②甲公司20×2年实现利润总额5000万元。③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司20×2年递延所得税资产科目余额为（）万元。A.62.5B.75C.137.5D.－512.573．长江公司是上市公司，在2020年至2021年发生与长期股权投资有关的交易和事项如下：（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40%有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（3）2021年1月2日，长江公司出售30%的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10%甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。2020年1月1日，长江公司取得甲公司40%股权的入账价值为（）万元。A.3500B.3512C.3680D.374474．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，20×5年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从20×4年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在20×8年12月31日前行使完毕。20×4年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。20×5年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至20×5年末有20名核心管理人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心管理人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题：针对上述事项（5），20×5年12月31日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是（）万元。A.280B.200C.350D.15075．长江公司是上市公司，在2020年至2021年发生与长期股权投资有关的交易和事项如下：（1）2020年1月1日，长江公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3.5元的普通股1000万股作为对价取得甲公司40%有表决权的股份。长江公司按权益法核算对甲公司的投资。为增发该股票，长江公司向证券承销机构等支付了12万元的佣金和手续费。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为9200万元，除一项管理用固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产当日账面价值为400万元，公允价值为560万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2020年度，甲公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，因其他债权投资导致其他综合收益增加300万元，当年宣告并分配现金股利480万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（3）2021年1月2日，长江公司出售30%的甲公司股份，取得银行存款3480万元，出售部分股份后，长江公司对甲公司不再具有重大影响，将剩余10%甲公司股权投资转为其他权益工具投资，当日剩余股权的公允价值为1160万元。（4）2021年度，甲公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，无其他影响所有者权益变动的交易或事项。（5）2021年12月31日，长江公司持有甲公司股权的公允价值为1250万元。长江公司和甲公司所采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。要求：根据上述资料，回答下列问题。长江公司2020年因持有甲公司股权确认投资收益的金额为（）万元。A.480B.288C.467.2D.275.276．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，20×5年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从20×4年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在20×8年12月31日前行使完毕。20×4年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。20×5年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至20×5年末有20名核心管理人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心管理人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题：黄河公司20×5年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为（）万元。A.1061.6B.1053.6C.1052.8D.910.677．拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，且该长期股权投资不属于拟长期持有，双方采用的会计政策、会计期间相同。78．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。针对资料四中的交易或事项，对甲公司递延所得税的影响的说法正确的是（）。A.甲公司应确认递延所得税负债500万元B.甲公司应确认递延所得税负债875万元C.甲公司应确认递延所得税资产375万元D.甲公司应确认递延所得税资产400万元79．甲公司2020年年初的递延所得税资产借方余额为50万元，与之对应的预计负债贷方余额为200万元；递延所得税负债无期初余额。甲公司2020年度实现的利润总额为13020万元，适用的企业所得税税率为25%且预计在未来期间保持不变；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度会计处理与税收处理存在差异的相关资料如下：资料一：2020年8月，甲公司向非关联企业捐赠现金500万元。资料二：2020年9月，甲公司以银行存款支付产品保修费用300万元，同时冲减了预计负债年初贷方余额200万元。2020年年末，保修期结束甲公司不再预提保修费。资料三：2020年12月31日，甲公司对应收账款计提了坏账准备180万元。资料四：2019年12月31日，甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为2年，并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年，其取得时的成本与计税基础一致。甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前抵扣的金额均为2000万元。2020年12月31日该写字楼的公允价值为45500万元。本题中不考虑除所得税外其他相关税费的影响。根据上述资料，回答下列问题。甲公司利润表中应列示的2020年度所得税费用为（）万元。A.3005B.2500C.2905D.338080．长江公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率13%；原材料采用计划成本法进行日常核算，甲材料主要用于生产A产品。2×21年6月1日，甲材料库存600千克，单位计划成本为0.6万元/千克，计划成本总额为360万元（包括上月末暂估入账的甲材料100千克，计划成本60万元），材料成本差异为25万元（超支）。6月份发生以下经济业务：（1）2日，收到上月采购甲材料的发票账单，增值税专用发票上注明的材料价款为63万元，增值税税额为8.19万元，支付运费0.3万元。（2）5日，从外地采购一批甲材料共计300千克，增值税专用发票注明价款171万元，增值税税额为22.23万元，上述款项以银行存款支付。（3）10日，长江公司生产车间领用甲材料500千克。（4）20日，由于黄河公司发生财务困难，不能如期支付货款230万元。长江公司与黄河公司进行债务重组，当日应收账款的公允价值为200万元，已计提坏账准备10万元。重组协议规定，黄河公司以200千克甲材料进行抵债，该批材料的公允价值为180万元。当日长江公司收到该批甲材料。要求：根据上述资料，回答下列各题。长江公司6月份的材料成本差异率为（）。A.3.57％B.11.01％C.10.54％D.11.5％【参考答案】1．B2．B3．A4．D5．D6．A7．B8．C9．B10．D11．C12．B13．A14．A15．A16．A17．A18．D19．C20．A21．C22．C23．A24．B25．A26．A27．B28．C29．A30．B31．A32．A33．A34．D35．AB36．B37．ACDE38．ABD39．AD40．C41．ABDE42．CD43．ABCD44．ABDE45．AC46．BCE47．BCE48．BDE49．DE50．CE51．ABCD52．AE53．ADE54．BCD55．CD56．ABCE57．BD58．BDE59．BC60．ACDE61．ACDE62．A63．D64．B65．C66．A67．C68．D69．D70．A71．B72．C73．D74．D75．C76．C77．无78．B79．D80．D【参考答案及解析】1．解析：现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期＝85＋65－80＝70（天）。2．解析：甲公司应确认投资收益额＝182－（216－28）＝－6（万元）。甲公司账务处理：借：库存商品（182－26＋3）159应交税费——应交增值税（进项税额）26坏账准备28投资收益[（216－28）－182]6贷：应收账款216银行存款33．解析：发行债券产生的折溢价不属于借款费用，折溢价的摊销才属于借款费用。4．解析：公司为此承担的信用成本率=[2%/（1-2%）]×[360/（60-20）]=18.37%。选项D正确。5．解析：分期付款购入固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定，该设备的入账价值＝958＋10＝968（万元）。6．解析：选项A，年订货次数＝15000/600＝25（次）；选项B，订货成本＝12×25＝300（元）；选项C，存货的相关总成本＝（2×15000×12×1）1/2＝600（元）；选项D，经济订货批量＝（2×15000×12/1）1/2＝600（件）。7．解析：股票发行费用没有溢价或溢价金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的发行费用冲减留存收益。8．解析：或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定最佳估计数，因此应确认预计负债50万元。9．解析：该可转换公司债券的负债成分公允价值＝2000×6%×（P/A，9%，5）＋2000×（P/F，9%，5）＝120×3.8897＋2000×0.6499＝1766.564（万元），2018年应确认的利息费用＝1766.564×9%＝158.99076（万元）。10．解析：速动资产是企业在短期内可变现的资产，等于流动资产减去存货、一年内到期的非流动资产及其他流动资产后的金额，包括货币资金、交易性金融资产和各种应收款项等。11．解析：选项AB属于清算损益类科目；选项D，属于负债类科目。12．解析：静态投资回收期＝原始投资额/年现金净流量，每年现金净流量＝4＋6＝10（万元），原始投资额为60万元，所以投资回收期＝60/10＝6（年），选项B正确。13．解析：实质重于形式要求，是指企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。一般运用实质重于形式要求的有：关联方交易关系的确认、售后回购等。选项A计提资产减值准备，体现了谨慎性要求，不体现实质重于形式要求。14．解析：应收账款周转次数＝（1000×90%）/[（120＋180）/2]＝6（次），应收账款周转天数＝360/6＝60（天）。15．解析：选项A，使用寿命不确定的土地使用权不应进行摊销。16．解析：以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应在重分类日按其公允价值，借记“交易性金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“债权投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“债权投资（成本、利息调整、应计利息）”科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。17．解析：因该项资产交换不具有商业实质，所以甲公司换入该设备的入账价值=换出资产的账面价值（250-110）+为换入资产发生的相关税费15-收到的补价40=115（万元）。18．解析：直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（其他权益工具投资）的公允价值变动导致的其他综合收益属于以后不能重分类进损益的其他综合收益。19．解析：选项A，属于企业的固定资产，应正常计提折旧；选项B，应作为投资性房地产核算，在成本模式下，企业应当按照固定资产准则进行计量，并计提折旧；选项D，应确认使用权资产，参照固定资产准则对使用权资产计提折旧。20．解析：实际利率＝500×5.4%/[500×（1－10%）]＝6%。21．解析：根据准则的规定，现金结算的股份支付在可行权日后其相应的公允价值变动计入公允价值变动损益核算。22．解析：选项C，失业保险属于离职后福利。23．解析：第二年的营业现金净流量＝（100－50－20－10）×（1－25%）＋20＋10＝45（万元）。或：第二年的营业现金净流量＝（100－50）×（1－25%）＋（20＋10）×25％＝45（万元）。24．解析：长江公司应负担的本年亏损额＝3200×40%＝1280（万元），小于长期股权投资、长期债权的合计数1350（即1250＋100）万元，因此可以确认投资损失1280万元。借：投资收益1280贷：长期股权投资——损益调整1250长期应收款3025．解析：2016年末确认的投资收益＝摊余成本×实际利率＝3133.5×4%＝125.34（万元）相关会计分录如下：借：债权投资——成本3000——利息调整133.5贷：银行存款3133.52016年12月31日借：应收利息（3000×5%）150贷：投资收益（3133.5×4%）125.34债权投资——利息调整24.6626．解析：选项A，委托外单位加工的商品，不属于库存商品。27．解析：负债成分的公允价值＝1000×30×7％×0.9174＋（1000×30×7％＋1000×30）×0.8417＝28945.11（万元）；权益成分的入账价值＝1000×30－28945.11＝1054.89（万元）。借：银行存款30000应付债券——可转换公司债券（利息调整）1054.89贷：应付债券——可转换公司债券（面值）30000其他权益工具1054.8928．解析：选项C，逐步结转分步法是按产品加工步骤的先后顺序，逐步计算并结转各步骤半成品成本；平行结转分步法是指不计算各步骤的半成品成本，而只计算本步骤发出的费用和应由产成品负担的份额，将各步骤成本计算单中产成品应负担的份额平行汇总来计算产品成本的一种方法。29．解析：甲公司购进原材料运输途中发生非正常损耗部分会增加剩余部分的单位成本，所以最终实际入库的材料应按98吨计量，所以甲公司剩余该批丙材料的入账价值=（500+10）/100×98=499.8（万元）。30．解析：成本率＝（35＋320）/（50＋450）＝71%，期末存货成本＝（50＋450－400）×71%＝71（万元），本期销售成本＝35＋320－71＝284（万元）。31．解析：委托加工物资收回后用于消费税应税项目的，受托方代收代缴的消费税可以抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。因此收回的委托加工物资的实际成本＝806＋130＝936（万元）。32．解析：购买时：借：债权投资——成本（10×100）1000——利息调整62贷：银行存款（1050＋12）1062每年年末计提利息的分录为：借：债权投资——应计利息（10×100×6％）60贷：投资收益债权投资——利息调整债券到期后，“债权投资——利息调整”的科目余额为0，因此持有期间债权投资——利息调整的贷方发生额累计为62万元。因此，累计投资收益的金额＝60×3－62＝118（万元）。33．解析：甲公司因该项股权交易应累计确认的股权投资收益=现金流入（3000-20+0.2×200）-现金流出2000=1020（万元）。34．解析：其他债权投资应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付的款项中包含的已到付息期但尚未发放的债券利息应当单独作为应收项目，因此其他债权投资的初始确认金额=1000+5-50=955（万元）。35．解析：选项C，留用职工岗前培训、市场推广不属于与重组义务直接相关的支出，不确认预计负债；选项D，已确认预计负债的产品，如企业不再生产，则应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债—产品质量保证”余额冲销，不留余额；选项E，应在履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者计量预计负债。36．解析：财务决策是财务管理的核心，决策成功与否直接关系到企业的兴衰成败。37．解析：期间费用包括：管理费用、销售费用和财务费用。选项ACE，应计入管理费用；选项D，应计入销售费用。选项B，计入营业外支出。38．解析：选项C，在租赁期内各个期间，出租人应采用直线法或其他系统合理的方式将经营租赁收款额确认为收入；选项E，出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当资本化至租赁标的资产的成本。39．解析：选项BCE属于日后调整事项。40．解析：外币交易，是指以外币计价或者结算的交易。外币交易包括：（1）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；（2）借入或者借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易，如外币兑换业务，即一种货币兑换为另一种货币的业务；（4）投入外币资本业务，即投资人以外币作为资本投入企业的业务等。选项C，以人民币结算的境外业务不属于外币交易。41．解析：成本法核算的长期股权投资不需要根据被投资方所有者权益的变动而进行调整，所以选项C不正确。42．解析：选项A，计入其他综合收益；选项B，计入资本公积——股本溢价；选项E，计入资本公积——其他资本公积。43．解析：选项E,企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券（面值、利息调整）”明细科目核算，不涉及“其他综合收益”明细科目。44．解析：延长信用期，会吸引更多的顾客购买，可以在一定程度上扩大销售量，但是也会带来不良后果：一是平均收现期延长，应收账款占用资金的机会成本增加；二是使得坏账损失和收账费用增加。信用标准和信用期间是两项不同的决策，二者无必然联系，信用标准是企业用来衡量客户是否有资格享受商业信用所应具备的基本条件，降低信用标准并不一定意味着延长信用期限，所以选项C不正确。45．解析：选项B，借款费用暂停资本化需要满足的条件之一是“非正常中断”；选项D，购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者才可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化；选项E，一般借款的借款费用即使在资本化期间也不一定可以资本化46．解析：选项A，借计资本公积，贷计实收资本，不涉及留存收益；选项B，借计盈余公积，贷计实收资本，盈余公积减少，留存收益减少；选项C，借计盈余公积，贷计应付股利，盈余公积减少，留存收益减少；选项D，借计盈余公积，贷计利润分配——未分配利润，一增一减，对留存收益无影响；选项E，借计利润分配——转作股本的股利，贷计股本，利润分配减少，留存收益减少。47．解析：选项A，会计政策变更追溯处理时直接调整留存收益，不通过“以前年度损益调整”科目核算；选项D，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。48．解析：选项B，无论应纳税暂时性差异转回期间如何，递延所得税负债都不要求折现；选项D，当期递延所得税资产的确认应当考虑将来是否能够产生足够的应纳税所得额；选项E，递延所得税费用等于因确认递延所得税负债而产生的所得税费用减去因确认递延所得税资产而产生的所得税费用。49．解析：现金流量套期有效部分和外币财务报表折算差额引起的其他综合收益，满足条件时可以重分类进损益，选项DE正确。50．解析：选项A，分录为：借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏该分录属于留存收益内部转换，不影响留存收益总额；选项B，分录为：借：投资性房地产贷：开发产品其他综合收益该分录不影响留存收益总额；选项C，分录为：借：应收账款贷：以前年度损益调整以前年度损益调整再转入留存收益中，最终增加企业的留存收益总额；选项D，分录为：借：资本公积——股本溢价贷：实收资本（或股本）该分录不影响企