大数据背景下审计方法创新的探索

本科论文本科论文摘要随着经济的快速发展，“大数据”一词越来越被人熟知，大数据背景下的各行各业、生活方式等都发生了重大变化。其中审计行业也囊括其中，在大数据的冲击下，审计职能审计方法都发生了变化。审计职能由原来的令人熟知的基本职能扩展出更与这个时代相吻合的其他职能。而对于审计的方法，自然而然也由其传统审计方法做出改革、做出创新。当今时代经济与科技的飞速发展，数据处理方式发生了很大变化。海量数据的相互碰撞，就更需要新的方法来分析与研究。本文简要介绍了大数据时代对审计工作的影响，传统审计方法的缺陷以及传统审计方法与大数据背景下的审计方法的不同，基于海量数据下审计方法的探索，以及审计方法创新的建议与意义。

关键词：大数据背景，审计方法，创新

AbstractWiththerapiddevelopmentofeconomy,theterm"bigdata"hasbecomemoreandmorefamiliar,andmajorchangeshavetakenplaceinallwalksoflifeandlifestylesunderthebackgroundofbigdata.Amongthem,theauditindustryisalsoincluded.Undertheimpactofbigdata,theauditfunctionandauditmethodshavechanged.TheauditfunctionexpandedfromthefamiliarbasicfunctionstootherfunctionsmoreinkeepingwithTheTimes.Asforthemethodofaudit,itisnaturaltoreformandinnovatethetraditionalauditmethod.Withtherapiddevelopmentofeconomyandscienceandtechnology,thewayofdataprocessinghaschangedalot.Withthecollisionofmassivedata,newmethodsareneededforanalysisandresearch.Thispaperbrieflyintroducestheimpactoftheeraofbigdataonaudit,thedefectsoftraditionalauditmethodsandthedifferencesbetweentraditionalauditmethodsandauditmethodsinthecontextofbigdata,theexplorationofauditmethodsbasedonmassdata,andtheSuggestionsandsignificanceofauditmethodinnovation.Keywords:Bigdatabackground,Auditmethod,Innovation

目录前言 11基本概念 21.1大数据背景 21.1.1大数据 21.1.2大数据背景 21.2审计方法 22传统审计方法现状及缺陷 32.1传统审计方法现状 32.1.1传统现场审计 32.1.2传统联网审计 32.2传统审计方法的缺陷 32.2.1审计成本高 32.2.2审计风险高 42.2.3数据安全性无法保证 52.2.4数据易被篡改且难以恢复 53审计方法的创新及其问题分析 63.1.基于云计算的AIS审计 63.2基于区块链技术的审计 63.3基于联网审计的创新审计 73.4基于分布式结构的审计 84大数据背景下审计方法创新的建议 94.1基于云计算的AIS审计的建议 94.2基于区块链技术的审计的建议 94.3建立大数据审计分析模型及开发审计软件 94.4加快信息化进程及提升大数据的应用能力 10结论 12致谢 13参考文献 14

前言科学技术的迅猛发展，数据量也随之增多。对于审计方法来说，传统的审计方法已经不能满足日益增长的数据量与多种多样的商业活动，在这种新形势下，审计工作也面临了新的机遇与挑战，新的机遇是指与时俱进，解决不曾完善的问题，新的挑战是指探究创新，使审计工作向前发展。对于我国的经济环境而言，在这种大数据飞速发展的重要阶段，审计作为经济领域的最高层次监督，更需要不断创新，不断与时代相融合。创新审计技术方法，对审计工作来说，是在信息化社会里发展的必然要求。审计行业一直致力于审计技术创新，通过审计行业不断地研究和探索、实践与完善，审计信息化建设已初见成效，审计信息化建设水平亦不断提高。随着会计数据无纸化和网络化的普及，审计方法由对会计资料的详细检查转变为以内部控制系统为基础的抽样方法，由传统的手工方法转变为与计算机文件处理特点相适应的数据文件测试方法，然而这远远不够。新时代下的审计方法的创新要朝着精准化、信息化、全面化发展，朝着无容错、无局部反映整体的方向进行。审计工作需要结合当下形势与自身发展，不断总结经验，创新思路与方法，在试错与改正中创新出更与时代发展相匹配的审计方法。创新的审计方法要与实践相结合，检验其效果和效率，然而审计技术方法的开发、应用和取得的成效又离不开设备与人才这两个切入点，完善软硬件设备和建立人才培养机制就显得尤为重要。大数据背景下对审计方法创新的探究，将以文献研究法为指导，通过搜集关于审计方法创新的思路加以大数据这一特殊背景的特点和优势，从而提出更多审计方法创新的可能。

1基本概念1.1大数据背景1.1.1大数据大数据由巨型数据集组成（数百TB甚至数十至数百PB为单位），通常是指无法在一定时间内用常规软件工具对其内容进行抓取管理和处理的数据集合。人们用大数据来描述和定义信息爆炸时代产生的海量数据，并命名与之相关的技术发展与创新。总的来说，大数据是对大量、动态、能持续的数据，通过运用新系统、新工具、新模型的挖掘，从而获得具有洞察力和新价值的东西。1.1.2大数据背景大数据背景是由大数据一词推演而来，当今时代背景就是大数据背景。数据可以让信息获得者随时随地地通过电脑、手机等电子工具在互联网上准确获取信息、获取自身所需的资源。这种获取信息高效便捷的现状以大数据为背景，充分利用了大数据的特点和优势，大数据背景这个说法由此而来。即大数据背景可以理解为现阶段的一种社会现状。1.2审计方法审计方法是审计人员在审计监督活动过程中所运用的各种手段的总称。审计方法是人们在审计工作的长期实践中总结创立的。这些方法并不是固定不变的，随着社会经济的发展和科学技术的进步，审计方法也不断地改进和发展，并逐步完善和提高，形成一个比较完整的科学方法体系。目前常用的审计方法包括审计基本方法和审计技术方法两类，审计基本方法是指审计调查、分析、调整和报告；审计技术方法是指核对法、审阅法、查询法、分析法、盘存法、实验鉴定法、详查法、抽查法等。它们有机地组合成为一个完整的审计方法体系。

2传统审计方法现状及缺陷2.1传统审计方法现状2.1.1传统现场审计现场审计是指审计单位人员到被审计单位或相关单位进行调查取证的审计。根据现场有关资料，审核会计计量是否准确、账实是否相符、变更部分与现行规定是否有冲突，对实物管理的再次检查和确认等等目前，我国的审计以传统的现场审计模式为主，其主要流程就是被审计单位将自己的经营活动与业务资料以及所编制的报表交给审计师，审计师根据被审计单位情况来决定其重要性水平，利用抽样的审计方法来选择数据，根据小样本的错误量来反应一个总体的错误量，根据审计师的个人经验和个人能力来对整体情况进行判断。现场审计在整个审计过程中扮演者重要角色，其决定了审计结果的直观性认知，而对于不同的审计人员和审计项目，现场审计的意义是不同的，在实际的工作过程中，会消耗较多的时间，对后续工作的开焊造成一定的影响。随着信息时代的发展，传统现场审计模式的局限性也日渐显现。2.1.2传统联网审计 随着信息化社会的发展与计算机技术的成熟运用，联网审计的应用在审计行业也日趋成熟。联网审计是指审计人员借助于计算机和网络系统来收集被审单位的财务会计资料和业务数据资料，根据资料来设计审计程序，实施检查和评价相关资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性以及内部控制的健全性、有效性。联网审计可以帮助企业加强风险管理、增加组织价值、从而实现组织目标的独立经济监督和评价活动。目前的联网审计，也只是简单地通过网络将被审计单位业务经营管理的数据和资料传送过来，运用适当的方法和流程进行收集、整理和分析的一种远程审计程序。通过对传送数据中的会计信息、统计信息的真实性和完整性进行测试和评价，对业务经营的遵循性和合法性进行评价，对经营管理的经济性、有效性以及总体状况进行评价，对被审计单位内部控制的健全性和有效性进行评价等四个方面来对风险状况进行评估。联网审计也只是将财务会计资料、业务数据资料及其所反映的经济活动内容由纸质载体发展为以计算机为载体，在某种程度上节约了审计成本，但是其本身的审计程序和审计方法并没有变，依然是事后审计与抽样审计方法，这种方式依然是根据审计师的个人经验与能力来对整体做出预估，对于实际的情况而言并不准确，不确定因素较多，风险较大，因此，联网审计也有很多的局限性和风险性。2.2传统审计方法的缺陷2.2.1审计成本高审计实施阶段的成本是整个审计成本中占比最多的一部分，现场审计的性质就决定了其审计成本必不会少，繁琐的审计流程以及突发情况所导致的额外费用使得审计成本增加，不管是什么突发情况，其基本认知不会变，即需要的审计人员多、设计的审计程序不够简化，进而导致所需要的审计时间长，其所需的审计成本就比较高。首先，审前准备阶段。审前准备阶段包括整理被审计单位资料、了解其单位政策、分析被审单位提供的资料、把握总体、确定重点和制定实施方案。在这一阶段，资金成本和业务成本存在，根据被审计单位的性质和业务量的不同，所需成本有或多或少的不同，唯一相同的是在这一过程中需依赖大量纸质凭证，保管不方便且成本高昂。在传统现场审计中，需要审计人员前往被审计单位进行现场审计，人力物力投入较多，特别是当被审计单位与会计师事务所距离较远时，审计成本进一步提高。传统现场审计工作量较大，具有繁琐的审计步骤，且对于审计人员来说，审计证据要求最直观、最有效、最精准，这就要求审计人员投入较多的时间与精力来做好方案制定计划，除此之外，审计过程耗时较长，效率不高，寻找审计证据的过程中规中矩，稍有差错，在原有审计成本的基础上成本进一步增加。其次，审计实施阶段包括现场审计取证和编制底稿，现场审计取证环节最重要的就是审计现场的组织管理。在传统审计方法中，审计程序简化与否、审计资源的整合利用状况直接决定了审计成本的高低，加强组织管理，可以尽可能地将审计人员与审计资源的搭配进行合理最大化，根据总体审计目标和审计成员的特长与特点，把审计事项进行合理的分配与拆解，将审计任务进行合理的分配。若因为各个企业的规模和企业制度的不同，而没有实现有效的组织管理，从而导致审计人员设计的审计程序不符合审计工作的整体构局，从而造成审计效率低下，耗费时间长等问题；或者没有保证审计程序的计划性，在计划上无法突出重点，造成重复交叉；或者没有简化审计程序，造成程序运行所需要的费用增加，必然会增加审计成本。最后，审计项目的复杂性和不可预测性，给审计工作带来很大挑战，对于一些规模较大、业务量较多的审计项目而言，即便制定了审计计划和优秀的组织管理，随着审计项目的推进，新的重点事项的出现也会造成审计成本的增加。2.2.2审计风险高传统现场审计是对企业根据真实发生的交易所编制的财务信息进行监督和检查，随着企业商业活动的日益频繁和复杂，经济活动的真实性与合法性的确认难度不断增大，而目前的审计工作主要依赖于审计师的专业能力，但是审计人员不可能对每一项工作进行审计，这种允许容错的审计行为使得传统的现场审计较于片面，从而使得审计证据的客观性和不可篡改性变得更加重要。但是由于利益冲突的存在，使得很多上市公司或者非上市公司会对会计记录和会计账簿进行篡改，即我们所说的账簿作假，企业存在虚假会计行为的概率增加，且其会计操纵方式越来越隐蔽，审计风险进一步增大。审计人员对于审计风险的影响。审计工作要求审计人员具有专业的知识能力，专业知识能力包括会计、审计、财务管理、税法、经济法以及公司战略管理和审计基本常识，审计工作还要求审计人员有专业的实践能力，实践能力包括实践经验，对于数据的分析能力和判断能力等。如果审计人员不具备上述能力，就很难对被审单位的会计资料做出正确的评估，审计风险大大增加。除此之外，审计人员需要保持极强的责任心和职业道德以及在组织上的独立性，这也是影响审计风险的重要原因。审计方法对于审计风险的影响。最被广泛应用的审计方法是抽样审计，资料和业务量的庞大，使审计人员不得不放弃一部分的样本资料，这种审计方法建立在企业内部控制制度规范的基础之上，先对企业内部控制进行评价，进而确定其风险大小，抽样审计方法本身就是允许一定审计风险存在为前提的，这是审计方法本身存在的缺陷，这就更加大了做出正确审计结论的难度，使审计结果存在误差。时代发展对于审计风险的影响。受托责任的发展，审计的范畴不断扩展，审计服务领域从财务报表的验证和管理咨询扩展到质量的审计风险评估等审计范围的扩展，也给审计行业带来了新的风险和压力。随着经济的飞速发展，经济全球化和中国加入WTO，使得现代审计对象的复杂性和审计范围的拓宽性进一步加大，传统的审计方式方法、观点理念已经无法满足新时代下出现的新鲜事物，使得审计风险变高。2.2.3数据安全性无法保证数据的安全性顾名思义是指数据的安全问题，数据是否受到保护，数据是否会存在泄漏问题、更改问题和破坏问题。数据安全性问题是一直被讨论的问题，大量的数据放到一起，各个客户端直接共享，从而使安全性问题更为突出。实行联网审计，企业需要将各种数据等存放在数据库当中，这些数据通常涉及企业机密，因此数据的安全性就必须得到保障。当数据库遭受攻击时，被审计单位数据库也会遭受攻击，若对被审单位的审计数据进行恶意篡改、增加和删除，会产生严重后果，由此可见联网审计的安全性无法完全保证。2.2.4数据易被篡改且难以恢复随着银行数据的集中，以及各业务管理信息系统的开发和使用，为联网审计提供了数据资源。数据易被篡改且难以修复主要是指银行数据中的财务会计数据。会计数据的质量和准确性主要由两方面来决定，一是会计前台录入的正确性，二是会计核算过程的严密性。传统联网审计是通过对数据信息的处理来查找疑点，数据被篡改、被增加或被删除，从而造成的数据破坏，势必导致整个审计工作的失败。相对于纸质数据，电子数据被篡改后被发现的概率更低，而联网审计审计师审计的通常是被审计单位大量敏感和重要的电子数据，以此看来，若无法发现电子数据有无被篡改痕迹，就无法得到有效的审计结果，然而另一个问题是，即使发现电子数据被篡改，企业也需要考虑采取具有可接受的恢复成本以及合理的数据恢复时间，难度较大，对于审计人员来说，耗时加大，制定的方案需要修改，一些找出的重大审计事项需要重新寻找，审计成本与风险都将增加。

3审计方法的创新及其问题分析3.1.基于云计算的AIS审计云计算是一种建立在网络上的，能够将并行运算效用计算虚拟化等传统计算机和技术发展融合在一起的服务模式。云计算所具备的海量存储能力以及资源获取的便捷性，使得云计算服务逐渐应用于各大领域，以实现资源共享。云会计便是云计算应用的一种，即云计算环境下的会计工作，云会计具有的成本低和按需定制的特点，也使得越来越多的企业选择将会计信息系统向云端虚拟化转型，AIS(accountinginformationsystem，会计信息系统)审计则是基于云计算的支持和云会计的存在，利用计算机技术对AIS的研发、使用及后台维护等全流程活动进行全面有效的检查和评价。基于云计算的AIS审计，相对于传统审计而言，主要依托于先进的计算机技术，在此基础上实施审计程序，AIS审计是一种全方位的审计方法，贯穿于审计过程的始终。基于云计算的AIS审计，审计重点为对含有财务数据的AIS的内部控制有效性、AIS的数据加密技术以及各信息系统接口对接的安全性等方面进行审计，此外，还需要使用数据挖掘、联机分析等先进技术，在企业繁多复杂的数据中方便快捷地筛选出所需的数据，以确保审计证据的完整性及准确性。大数据背景下，基于云计算AIS审计具有开放性、共享性、多元性以及敏捷性等特征，可以为审计工作的进行提供新的发展思路，随之而来的，就是很多待解决的问题。例如：目前云计算技术发展迅速，版本更新频繁等特点，使得审计标准没有定性，若审计人员按照以往的审计标准，对被审计单位AIS的一般控制和应用控制进行评价，容易导致错漏舞弊，无法有效评价和指导其内控的设计执行；数据挖掘、联机分析等先进技术的使用，就需要匹配相应的人才，人才缺失也是其待解决的问题。3.2基于区块链技术的审计区块链可以理解为分布式的数据库。通过与网络连接来储存使用者的资产登记和交易记录，可以通俗理解为数据库账本，即数据库里有所有的交易记录，同纸质账本相同，不过载体从纸质变成了数据库，内容从手写的交易记录转变为设置密码的交易记录，随后数据块儿就会开始加密连接并进行安全封存，区块链本质上是一项去中心化的交易和数据管理技术，其安全性表现在公开的记录系统、储存所有的交易记录、可以被复制到任意电脑，所以它的安全性非常可靠，几乎无法被随意篡改，区块链这一重要特点可以适应不同行业的要求，审计行业也不例外。目前存在的传统审计方法的不足主要集中在成本过高、效率不足，以及财务信息的安全性和可靠性难以保障等问题，区块链技术的透明性、私密交易性、不可篡改性、可追溯性和智能化等特征与审计的鉴证作用不谋而合，因此区块链技术与审计业务的融合具有天然基础。区块链技术可以通过建立分布式总账系统来记录每一笔交易的数据，还可以记录每一项经济活动的凭据、发票，通过记录每一笔交易的信息，可以提高记账过程的透明度，从而加快审计过程、降低审计成本、实现自动化审计。区块链技术在审计行业的应用也会带来诸多优势，例如提高财务信息的监督水平、保证审计数据的准确性、提高审计效率降低审计成本、提高审计独立性等等。传统审计方法面临的问题，区块链技术凭借各种优势可能对现有审计方法产生影响，区块链技术如何影响审计行业将会进一步明确，但是目前区块链技术还不成熟，也没有形成一个完善统一的技术标准，还需要不断发展与进步，更何况将区块链技术应用到审计行业。区块链技术在审计行业的发展还存在很多待解决的问题，如何将区块链技术与审计业务相结合；是否需要我们辅助于其他新兴技术；行业标准与相关人才以及硬件配置问题等等都是需要进一步探讨的问题。3.3基于联网审计的创新审计 对比现场审计来说，联网审计在一定程度上提高了审计的全面性和审计效率，但是联网审计也存在很多的问题，例如，由于受传统审计观念的影响，一些人无法接受这种审计方式的转变，未能形成现代审计理念，思想上存在畏难情绪，给联网审计工作的开展带来不利影响；人员不足问题也是联网审计在发展过程中的难题，多数人员业务技能单一，缺乏综合分析能力，加上计算机配置较低、设施落后等问题，导致大量的信息不能得到充分的共享和利用，从而直接影响审计的工作质量；再有尚未完善的工作机制问题，没有统一化和标准化的流程和操作，使得联网审计业务操作随意性较大，以上这些都是传统联网审计的弊端，因此需要创新联网审计。创新联网审计在传统联网审计的基础上加以创新，解决存在问题，提出了更多可能。以江苏省南京市审计局为例进行说明：江苏省南京市审计局在从2005到2014年期间，一直在探索联网审计，并在原有联网审计的基础上进行创新，截至2014年底，全市11个区实现了审计监督的全覆盖。通过信息制导，做到了四化，即数据采集自动化、前期调查精细化、疑点查找远程化、问题审查精准化，在项目实施中，着重做好审计方案人员组织、实务培训、数据分析，生成重点、核查等环节的工作，实现从事后审计向事中审计与事后审计相结合，从静态审计向静态审计动态审计相结合，从现场审计向现场审计与远程审计相结合的转变，从而实现了明确审计目标，细化审计事项，统筹协调资源。整个审计流程中划分为三个团队来进行审计工作，分别为前期调研规划组、数据分析公关组、审计延伸核查组三个团队。前期调研规划组主要由计算机软件方面的专业人才与审计人员组组长组成，主要工作为监察财政业务系统是否正常运行，进行趋势分析、结构分析以及总体分析，根据得出结论来制定审计方案，调动各个部门传送审计所需要的资料和数据。数据分析攻关组则是软件公司专业人员和中级审计人员组成，审计人员根据前期规划来进行部分数据分析，确定审计重点和审计方向，对于数据中发现的疑点加以标记，软件公司的专业人才主要负责建立方法模型，为审计工作提供了前提条件。审计延伸核查组由内外两部分人员组成（内部为审计局自己内部审计人员，外部为会计师事务所人员）根据数据分析攻关组标记的疑点进行延伸审计，并对其他非数据分析事项进行审计核查，同时对审计和延伸核查部分进行了工作细分，组成了财政本级重大政策延伸、部门预算、专项自营、资金延时等小组，全面验证数据构建方法体系，做好数据采集和导入，利用联网审计系统，自动采集、自动还原，为数据验证和数据分析打下了技术基础。除此之外，全面进行数据验证，为确保数据分析的基本准确和完整，在取得数据后，数据分析攻关组与审计延伸核查组相结合，对财政部门业务流程预决算报表等资料对数据进行全面验证或整理，协同推进延伸落实一定问题。数字化审计模式下，审计延伸核查需要树立一盘棋的观念，制定统一标准，整体推进各组进度规范查账行为。江苏省南京市审计局的这一探索，为联网审计提供了新思路和借鉴作用。3.4基于分布式结构的审计分布式结构是指数据分布存储在多台服务器中，组成一个分布式的数据库，数据库之间逻辑相关，网络上的每个节点都有独立处理能力，可以单独处理局部应用运算，也可以借助于网络处理全局应用运算，是服务器结构的一种特殊类型。分布式结构没有固定的连接形式，从发现点到收信点的通入不止一条通信时有网络，根据各节点的动态情况选择通信的实际路径，通信的控制能力控制功能和分散在各节点上，它是最复杂的一种结构。审计分布式结构，顾名思义将分布式结构应用到审计上去，通过对路径的灵活选择，应用到审计程序，当出现计划外的重大事项时，可以灵活的修改审计方案，简化审计程序；通过每个节点的独立处理能力，应用到审计过程，使多个审计程序同时进行，通过独立审核部分审计工作而达到实现完成总体审计目标。因为其数据库的特殊类型，所以数据不易被篡改，与区块链技术相同，对数据起很大的保护作用，防止人为篡改，降低舞弊可能。但是将分布式结构怎么样与审计更好的融合，需要进一步探究。

4大数据背景下审计方法创新的建议4.1基于云计算的AIS审计的建议随着会计信息化快速的发展，审计信息化也需要与时俱进，先进的审计技术是保证审计质量、获取可靠证据以及提高审计效率的前提。开发先进的AIS审计技术，首先可以构建一体化的审计云平台，通过建立开发基于网络的通用性信息系统审计平台，实现AIS审计的通用化、一体化，将不同类型的信息系统数据标准化、集中化，按照相同的审计标准审计方法以及审计程序进行统一审计。其次，建立丰富的结构化的审计知识库，通过将权威专业的审计事务所及审计师的审计知识经验及审计规则录入系统，建立一套完整高标准的审计分析流程，做出相应的审计建议和结论。再次，建立完整的AIS审计人才培养模式，促进审计发展、保证审计质量需要高素质的综合性审计人才，信息系统审计不仅涉及到会计及审计等知识，更是涵盖了互联网技术、安全管理、数据存储等诸多方面，所以需要审计人员不仅掌握审计理论，还要精通信息系统等技术性理论。最后，为保证AIS的安全有效运行，AIS内控审计也必不可少，需对信息系统各模块的可靠性以及各项内部控制的健全性进行考核与评价，尤其在网络环境下，信息系统的相关人员涉及较广，包括应用开发者、使用者等，因此需要建立全员参与的信息系统内部控制审计体系。4.2基于区块链技术的审计的建议炙手可热的区块链技术已经受到了各个行业的运用与关注，给审计行业带来了新的发展可能，为审计行业提供了机遇与挑战，也引起了进一步的创新与改革。基于此，针对区块链技术在未来审计行业的应用提出以下建议：首先，区块链的技术发展还处在初级探索阶段，如何将区块链技术的特性与审计领域相结合，这就需要审计人员参与到这场革命中，利用其自身知识与能力，充分利用区块链技术的特性，让数据安全性问题得到很好地解决，从而推动整个行业的发展，改变行业的机能。其次，对于审计师而言，技能的组合至关重要，审计师在具备会计专业技能的同时，也要精通信息技术。再次。审计行业需要高技能人才来解释数据、报告数据、围绕生成数据的新技术提供审计鉴证服务。最后，在区块链技术进步的同时，法律制度的约束、公众思想的转变、以及竞争技术的阻碍，都是未来区块链审计发展的困扰。因此，除了技术方面的研究与发展，真正投入应用还需要在法律层面、政府层面、与现实层面积极配合，结合监管要求，进行区块链应用的研究，实现发展目标。4.3建立大数据审计分析模型及开发审计软件审计分析模型是审计人员用来分析审计数据的模型，按照审计事项应该具有的时间或空间状态（例如趋势、结构、关系等），由审计人员通过设定判断和限制条件来建立起数学的或逻辑的表达式，并用于验证审计事项实际的时间或空间状态的技术方法。根据数据采集、数据清理、数据转换、数据验证、创建中间表、数据分析等六个部分来进行审计分析。审计分析模型可以对审计数据进行分析，利用其强大的数据库基础，来判断审计数据的风险和问题，大大避免了由于审计人员经验不足导致的风险，还可以节约审计工作时间，不论是总体分析（结构分析、趋势分析）还是部分分析（资产、负债、损益、现金流分析），根据不同的审计部分可以建立不同的审计分析模型，这就需要专业人才的专业及技术，需要计算机人才，数据库人才还有审计人才的多方面配合。对于审计软件的开发而言，也可以在现有的基础上更进一步，积极探索，不断拓宽审计软件所能解决问题的领域。如果说，审计分析模型为非现场审计提供了操作框架和技术支持，则审计软件承担着技术实现与操作执行的双重任务。借助审计软件，不仅能轻松完成数据调集、整理、勾稽关系审核等繁重的基础工作，还能深入进行实质性的分析与评价，从而成功实现计算机海量存储、高速处理与审计分析模型的有机融合。在实施与探索的过程中，还要注意借鉴国外同业的先进成果，如西方国家广泛使用的模块化、嵌入式审计软件包，成功实现了与业务系统的无缝集成和同步运行，使对审计对象的持续、实时、动态监测成为现实，在防范和发现计算机舞弊方面有着不可替代的优势。4.4加快信息化进程及提升大数据的应用能力在信息化进程中审计行业所面临着双重任务，一是当前信息化系统仍然出现规模小、数量多的特点，很难形成完善健全的信息化系统，当前仍然依赖于人工操作完成审计等业务；二是实现事务所的智能化发展，信息化普及是行业发展的必然趋势，但信息化升级则是行业发展的必备技能，而智能化则是信息化发展的未来。三是信息化改变了审计行业共享模式，传统模式下事务所的信息分享通过纸质递交等形式分享，但信息化模式中事务所信息可能只需要将信息纳入共享服务中心信息使用者从服务中心自主提取信息。传统业务模式下事务所更倾向于使用非结构化数据而信息化模式下会计信息可以在各部门各层几届这极大地提升信息使用效率，并由传统的人工信息识别转化为计算机智能识别，这不仅有效识别了信息风险，而且通过权限预设防止了会计信息核算与角色间的暗箱操作。信息化进程的加快，极大地提升了大数据的应用能力。国家供给侧结构性改革屡次强调内部职能，要与信息化达成协同发展。当前审计信息化发展不是安装一套信息化办公软件，而是享用供给侧结构性改革的号召，借助信息化对其流程进行优化，让信息化在审计行业中创造价值，而非管理便捷。信息化进程对审计行业发展具有很大的积极影响，传统的会计数据已经不再是业务分析的依据，而是审计行业管理及价值识别评估的依据。而加快信息化进程，则对大数据背景下的审计方法，有很大的推动作用。

结论创新审计方法是审计工作在当今时代进一步发展的前提条件。大数据时代背景下，审计工作和审计环境都有了新的要求与新的变化，这就要求审计方法要不断改革