浅谈企业会计监督的作用

浅谈企业会计监督的作用

公司的会计监督体系主要包括公司的内部制约制度、公司的财产检查制度和公司的内部审计制度。一、制定制度,严格划分会计事务为提高会计工作质量,防止在会计事务中发生错误、差错及其舞弊行为,保护企业资产的安全、完整,根据《会计法》的有关规定,制定制度。会计内部牵制是指办理会计事务中有关各方应相互制约、相互稽核、相互验证。企业会计内部牵制包括以下内容:一切现金、财物的出入、会计事项的处理,在手续上必须经过两个或两个以上的部门办理;办理每一笔会计事务,至少要经过上下级有关人员,使下级受到上级的监督,上级受到下级的牵制;办理任何会计事项,至少要经过两个彼此不相隶属的部门。二、定账、清账为了管理好企业财产,使各种实物和现金、票据、账账、账实相符,保证财产的安全与完整,对企业和企业所属各公司的流动资产和固定资产可实行永续盘点或定期盘点,但年终必须进行一次彻底清查盘点。1、测试仪器、设备和存货(1)固定资产包括:机器设备、传导设备、运输设备、动力设备、仪器设备、电子计算机、通用测试仪器设备、设备工具、工具及其他生产用具、非生产设备及器具、电视机、复印机、文字处理设备、电子通信设备等。(2)存货包括:商品、材料、燃料、配品、配件、低值易耗品、产成品、在产品、半成品、房地产开发产品、出租开发产品、在建开发产品、在建工程等。(3)现金票据。2、对实物的核算盘点以账面数为准,账目完整,盘点实物要全面细致,不留死角,不得错盘、漏盘;实物的规格、型号、技术标准、计量标准、计量单位、单价必须核对清楚,不许有错误。以会计的明细账为依据,以实物为基础,实物与账不符时,以实物确定盘盈亏数量和金额。账物要挂钩,相互对应,相互衔接。查清原因后,填报财产清查盘点表。3.实行盘亏赔偿制度,按会计制度作账(1)盘盈的数量和金额,查清原因后,按会计制度规定处理。(2)盘亏的数量和金额,属合理损耗,经领导批准后,按会计制度规定处理。(3)属于丢失短缺的,应查清原因,追究责任,由过失人赔偿。(4)各种盘亏按规定权限应由财务、审计、行政部门查核,领导审批后,财务部门才能作账处理。(5)财产清查盘点工作,要保持账实、账账、账证、账表四相符。对账实不符、数字不真实的必须返工,不返工重盘的不得审批,不准调整账目,不作会计处理。三、内部审计系统1、借款项目,包括工作费用的申报、不动产(1)原始凭证的名称,填制日期,填制单位名称或填制人姓名,接受单位名称,经济业务的内容,数量,接受单位名称,经济业务的内容,数量,单位是否正确。(2)从外单位取得的原始凭证是否盖有填制单位公章;从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章;自制原始凭证是否有单位领导人或指定人员签字或盖章;对外开出原始凭证是否已加盖本单位公章。(3)原始凭证的大小写金额是否相符。(4)职工借款凭据,应附在记帐凭证之后,收回借款时,应当开立收据,不得退还原借款凭据。出差借款省内一般每人控制在1000元以内,省外一般每人控制在2000元以内。(5)经批准的经济业务,应将批准文件(原件或复印件)作为原始凭证附件。(6)原始凭证不得涂改,挖补。发现原始凭证有错误的,应当由开出单位重开或者更正,更正处应当加盖开出单位的公章。(7)由外单位提供的原始凭证如丢失,应取得原单位盖有公章的证明,并注明原凭证号码、金额等内容。外单位提供的白条凭证不予认可。(8)基建、站网技术改造、水毁、设备购置、维修改造等专项资金,应有项目建议书、初步设计文件、投资计划批准文件、施工单位的承包合同、预算、决算、竣工验收报告和施工单位正式发票。(9)设备购置以及列入当年企业采购目录的商品、服务项目,原始凭证应当附企业采购批准文件。购置办公用品,发票须附办公用品清单。(10)不得报销税务发票。(11)报销会议费,应当附开会通知、人员签到表、会议经费开支计划等。报销培训费,必须附培训通知。一般只报销与业务密切相关,且由政府部门举办的培训班培训费。会议之外的旅游考察费用不得报销。(12)发放工作补助应写明发放理由。应有工作补助发放花名册和领款人签字。2、借贷方的数字是否符合现有资金编码标准(1)记账证的填制日期、编号、业务摘要是否正确。(2)会计分录是否正确,转账是否合理,借贷方数字是否相符。(3)应加盖的戳记及编号等手续是否完备,有关人员的签名或盖章是否齐全。(4)现金或银行存款的记账凭证是否已由出纳签名或盖章。(5)除结账或更正错误记账凭证可以不附原始凭证外,其他记账凭证所附有原始凭证是否齐全、合法。3、账薄记录错误(1)各项账薄的记录内容是否与记账凭证相符,应复核者,是否已复核,保证账证相符。(2)现金日记账收付总额是否与库存表当日收付金额相符;银行存款日记账账面余额是否定期与银行对账单相核对。(3)审核不同会计账薄之间的账薄记录是否相符,保证账账相符。(4)各项账薄记录错误的纠正等手续是否依照规定办理,记账人员是否签名或盖章。(5)各科目明细分类账与总分类账各科目余额是否定期核对并彼此相等。(6)账薄记录发生的错误,不准涂改、挖补,刮擦或者用药水消除字迹,应按规定办法更正。(7)是否按规定定期结账。4、报表与格式接(1)会计报