《纳税实务》 电子教案 项目五 企业所得税纳税实务 模块四 企业所得税的征收管理与纳税申报

项目五企业所得税纳税实务项目概要教学内容模块一认识企业所得税模块二企业所得税应纳税额的计算模块三企业所得企业所得税亏损弥补与税收优惠模块四企业所得税的征收管理与纳税申报知识目标1.理解企业所得税纳税义务人2.熟悉企业所得税的税率、不征税收入、免税收入、允许扣除项目的扣除标准、不允许扣除的各项目、各种税收优惠政策等 3.掌握企业所得税应纳税所得额和应纳税额的计算4.掌握企业所得税的纳税申报表的填列和申报。能力目标1.能够根据企业经营状况正确计算应纳税所得额和应纳税额；2.能根据纳申报的相关规定填写企业所得税纳税申报表并办理纳税申报.素质目标1.树立爱岗敬业、精益求精等职业精神；2.培养依法纳税、依法节税的意识；3.培养与税务机关良好的沟通能力；4.培养独立学习纳税新政策的能力。教学资源教材：《税收实务》，上海交通大学出版社，熊辉主编。参考教材：《税收实务》（基础部分），大连理工大学出版社，裴更生、宋剑茹主编。《企业纳税实务》，山东人民出版社，张格杨、娄玉花主编。《经济法基础》，助理会计师资格考试教材。视频资源：教学视频、习题讲解视频、课外训练讲解视频、分章节题库讲解视频、综合试题库讲解视频、动画微课、企业纳税申报视频、实训操作演示视频文本资源：单元设计、学习指南、教学任务单、课件、教案、分章节题库、综合试题库、企业真实案例库。其他资源：会计准则网络链接、税收法规和各种税收讲座链接、企业网站链接教学手段教学平台、税务实训平台、网络、多媒体、微信、QQ等教师活动制作和收集教学资源上传教学平台，安排课前、课中、课后教学任务，以各种教学资源为支撑，借助与各种信息化教学手段进行授课，根据教学平台反馈，调整教学进度和教学内容。学生活动课前，根据教学任务单要求完成课前自主学习任务；课中，在教师指引下完成课堂学习任务；课后，利用教学平台获取教学资源、教师和同学互动、利用动态题库检测学习情况、利用教学平台上传任务完成结果。制作人东营职业学院赵勤阳模块四企业所得税的征收管理与纳税申报教学内容企业所得税的征收管理与纳税申报任务描述本模块主要认知企业所得税纳税地点、纳税期限，并学习企业纳税申报表的填列及申报。知识目标熟悉企业所得税纳税地点、纳税期限，掌握企业所得税纳税申报表的填列及申报。能力目标能够正确办理纳税申报。【教学安排】教师1.课前：（1）将教学视频、动画微课等教学资源上传教学平台，发布预习要求；（2）通过教学平台检测学生的预习情况，对预习认真的学生进行表扬。2.课中：（1）介绍企业所得税的纳税地点、纳税期限，并结合实例讲述企业所得税纳税申报表的填列；（2）布置课堂训练任务。3课后：要求学生完成教材相关训练。学生1.课前：观看教学视频、动画微课，初步了解本节课需要学习的内容；2.课中：（1）认真听讲；（2）完成课堂训练任务。3.课后：（1）完成课后训练任务（2）观看教学微课和动画微课加深对所学知识的掌握。【教学内容】一、企业所得税征收管理（一）纳税地点除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，以扣缴义务人所在地为纳税地点。（二）纳税期限企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴人国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。二、企业所得税纳税申报（一）企业所得税预缴申报纳税人预缴所得税时，应按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的、可按上一年度应纳税所得额的1/12或14,或经当地税务机关认可的其他方法预缴所得税。预缴方法一经确定，该纳税年度不得随意改变。（1）查账征收企业预缴企业所得税时，需通过税务网上平台填报预缴申报表（A类）；（2）核定征收企业预缴企业所得税时，需通过网上平台填报预缴申报表（B类）。（二）企业所得税年终汇算清缴申报企业所得税缴纳采用的是“分期预缴，年终汇算清缴”方式。实务中，企业在年度汇算清缴时，无论盈利或亏损，应当自年度终了后5个月内，向主管税务机关报送企业所得税年度申报表，结清应缴应退的税款。结合【案例导入】案例，查账征收方式下年终汇算清缴的操作步骤：1.结合业务资料，进行纳税调整：第一步，计算会计利润总额。会计利润总额=2500-1100-670-480-60-40+70-50+34=204(万元)第二步，计算纳税调整增加额。（1）广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500×15%=450-375=75(万元)（2）业务招待费调增所得额=15-15×60%=15-9=6(万元)；2500×5‰=12.5(万元)>9(万元)（3）捐赠支出应调增所得额=36.24-204×12%=11.76(万元)（4）支付的税收滞纳金调增所得额=6(万元)（5）职工福利费调增所得额=23-150×14%=2(万元)职工教育经费扣除限额=150×8%=12(万元)>6(万元)，可以全部扣除职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)实际发生3万元可以全部扣除纳税调整增加额=75+6+11.76+6+2=100.76(万元)第三步，计算纳税调整减少额。（1）技术研究开发费用调减所得额=40×75%=30(万元)（2）权益性投资收益调减所得额=34(万元)纳税调整减少额=30+34=54(万元)第四步，计算应税所得额。应税所得额=204+100.76-64=240.76(万元)第五步，计算应纳所得税额。境内所得应纳所得税额=240.76×25%=60.19(万元)公司2019年应补缴企业所得税额60.19-50=10.19(万元)2.