2011年会计基础完整版(深圳从业资格)

会计基础深圳市会计学会根据财政部2009年10月新修订的考试大纲制作第一章 总论第二章会计要素与会计科目第三章会计等式与复式记账第四章 会计凭证第五章 会计账簿第六章

账务处理程序第七章 财产清查第八章 财务会计报告第九章 会计档案第十章主要经济事项账务处理目录

第一章 总论

第一节会计概述一、会计的产生和发展（一）古代会计以“结绳记事”、“刻木计数“等为会计萌芽标志。（二）近代会计1494年意大利数学家卢卡·巴其阿勒在其《算术、几何及比例概要》中较为详细地论述了“复式记账”，标志着近代会计的产生。（三）现代会计20世纪中叶“管理会计”与“财务会计”的分离，标志着现代会计的产生。结论：经济越发达，会计越重要。

第一节会计概述二、会计的概念及特征（一）会计的概念（P2）会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（二）会计的基本特征（P2——P3）1.会计以货币为主要计量单位2.会计拥有一系列专门方法3.会计具有核算和监督的基本职能4.会计的本质就是管理活动（关于会计的本质有：管理工具论；艺术论；信息系统论；管理活动论）

第一节会计概述二、会计的概念及特征

（三）会计的其他特征1.会计严格地以凭证为依据，记录经济活动过程并明确经济活动的责任2.会计对经济活动提供的数据资料具有连续性、系统性、全面性和综合性3.会计的事前、事中、事后监督，以经济活动具有促进、控制、考核和指导作用第一节会计概述三、会计的基本职能

会计的职能指会计在经济管理活动中所具有的客观功能。（一）会计的核算职能是会计最基本的职能，也叫反映职能。（二）会计的监督职能对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行的审查。（三）会计核算与监督职能的关系核算是监督的基础监督是核算的保障（相辅相成、辩证统一）第一节会计概述四、会计对象和会计核算的具体内容（一）会计对象（P7——P9）1.指会计核算和监督的内容；2.表达为：社会再生产过程中的资金运动。资金运动图货币资金储备资金生产资金成品资金货币资金供应过程生产过程销售过程费用投入收入产出固定资金第一节会计概述（二）会计核算的概念（P8——P9）1.会计核算的含义；2.会计核算的特点：3.会计核算的意义（三）会计核算的具体内容（P10——14）1.款项和有价证券的收付2.财物的收发、增减和使用3.债权、债务的发生和结算4.资本、基金的增减5.收入、支出、费用、成本的计算6.财务成果的计算和处理7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项注：以上内容为《会计法》规定的核算内容。吴老师补讲：会计核算的方法“凭证”“账簿”“报表”

经济业务发生2.填制和审核凭证

4.登记账簿7.编制财务会计报告1.设置会计科目和账户3.复式记账5.成本计算

6.财产清查

账实核对三大环节：第二节会计基本假设1.会计基本假设会计确认、计量和报告的前提，也叫“会计核算的基本前提。2.指对会计核算的时间、空间等所作的合理设定。3.2006年2月15日新修订的《企业会计准则——基本准则》规定会计假设有：1）会计主体——特定单位——设定会计核算的空间范围2）持续经营——不破产——设定时间范围3）会计分期——对持续经营的补充——设定时间范围4）货币计量——一方面：以货为主要计量单位；另一方面：货值稳定会计基本假设图会计空间—会计主体会计时间持续经营会计分期货币计量会计年度：指公历1月1日至公历12月31日会计中期半年度会计期间季度会计期间月度会计期间（不以时间和空间而发生变化）1.会计主体不一定是法律主体；2.会计计量方式有三种：货币计量、劳动计量和实物计量。第三节会计基础一、会计基础的概念和种类（一）理解“会计基础的概念”指“费用”和“收入”归属期的确认问题（二）种类1.权责发生制——企业会计基础指会计核算应当以权责发生制作为会计确认的时间基础，即费用或收入是否计入某会计期间，是依据收入是否归属该期间的成果、费用是否由该期负担来确定。2.收付实现制——行政与事业单位会计（或预算会计）基础指以实际收到款项为标准确认当期收益，以实际支付款项为标准确认当期费用。[例]12月25日销售商品10万元，1月20日收款。处理方法：作为12月份的销售权责发生制作为1月份的销售收付实现制

权责发生制（accrualbasis）（1）收入确认

——以收入取得的权利形成为标志，而不论款项是否已经收到（2）费用确认

——以费用承担责任的发生为标志，而不论款项是否已经支付收付实现制（cashbasis）（1）收入确认

——以收到现金的时间为标准（2）费用确认

——以支付现金的时间为标准第二章会计要素与会计科目

——会计要素是会计对象的具体化

会计科目是会计要素的项目化第一节会计要素会计要素是对会计对象中进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。会计要素的分类（6要素）

资产

负债

反映企业财务状况(静）

所有者权益

收入

费用

反映企业经营成果（动）

利润一、会计要素及其确认条件（一）资产、负债和所有者权益要素的形成过程企业资金现金存货长期投资……机器设备资产投资者债权人所有者权益负债资金来源资金占用供应过程生产过程销售过程现金原材料在产品产成品现金费用（投入）收入（产出）利润（二）收入、费用和利润要素的形成过程资产流动资产：货币资产、交易性金融资产、应收款项、存货投资：长期股权投资、持有至到期投资

无形资产：专利权、商标权、非专利技术等

其他资产：长期待摊费用、其他资产

1.资产：资产是过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制，预期能够给企业带来经济利益的资源。固定资产：房屋、建筑物、机器、设备非流动资产负债

流动负债：（在一年内或超过一年的营业周期偿还的债务。)

长期负债：长期借款、长期应付款

2.负债：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

负债按照偿还期的长短，分为流动负债和长期负债。

短期借款应付账款、预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利、应付利息所有者权益=资产-负债无须偿还企业清算时,接受清偿在负债之后可分享企业利润特征3.所有者权益

所有者权益:是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括投资人对企业投入的资本以及在经营中形成的盈余。所有者权益构成资本增值（留存收益）实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润收入

主营业务收入其他业务收入

4.收入：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。

广义收入还有：投资收益和营业外收入。费用生产费用

直接费用：直接材料、直接人工

生产成本

直接记入间接费用

制造费用

期间费用

管理费用

销售费用财务费用记入“本年利润”

5.费用：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。6.利润：是企业一定会计期间的经营成果。是收入与费用配比后的差额。

利润=收入-费用

构成营业利润利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出营业外支出营业外收入利润总额-所得税费用=净利润会计六要素之间的关系年初资产年末资产资产=负债+所有者权益100=20+80（静态）资产=负债+所有者权益120=20+100（静态）利润=收入-费用20=100-80（动态）收入费用预算会计要素有资产负债净资产收入支出四、会计计量会计计量，又称“会计核算对象的计量”或“会计要素的计量”，是指入账的会计业务事项应按什么样的金额予以记录和报告。会计计量属性：历史成本——原始成本重置成本——现在再来买可变现净值——估计收入扣除估计费用后的现值——现金流量公允价值——市面价值

第二节会计科目一、会计科目的概念（一）会计科目的含义会计科目是按会计对象的经济内容性质的不同而进行分类的标志，是指会计要素的具体内容进行分类核算的项目。[解]会计科目是会计要素的项目化。（二）会计科目与会计账户的关系1.联系：名称一致，反映的经济内容一致，会计科目是会计账户设置的依据。2.区别：账户有结构，能反映经济活动的来龙去脉。

二、会计科目的分类（一）会计科目按其归属的会计要素分类1.资产类按流动性又分为：流动资产和非流动资产的科目2.负债类按流动性又分为：流动负债和长期负债的科目3.所有者权益类按其形成和性质又分为：反映资本的科目和反映留存收益的科目4.成本类按成本的不同内容和性质分类：制造成本和劳务成本5.损益类按内容分为：收入类和费用类（二）会计科目按提供信息的详细程度及其统驭关系分类1.总分类科目，又称一级科目或总账科目2.明细分类科目，又称明细科目（又有子目细目之说）3.关系：总分类科目明细分类科目统驭和控制补充和说明

[例]

原材料——甲材料

——乙材料

——丙材料库存商品——白酒——茅台酒

——五粮液

——汾酒总分类科目和明细分类科目在性质上是从属的关系，在数量上是相等的关系。三、会计科目的设置（一）会计科目设置的原则1.合法性原则2.相关性原则3.实用性原则4.其他原则（完整性原则、稳定性原则和准确性原则）（二）单位的总账必须按统一的会计科目来设置（三）会计科目表（熟读）1.《企业会计准则——应用指南》附录——会计科目表2.《小企业会计制度》——会计科目类

第三章 会计等式与复式记账

——整个《会计基础》的重点

第一节会计等式会计等式——反映会计要素之间的平衡关系的计算公式。也叫：会计恒等式、会计公式、会计方程式等。

一、企业会计的会计等式[解]资产=权益（企业权益）（一）资产=负债+所有者权益（静态会计方程式）（二）利润=收入-费用（动态会计方程式）（三）资产=负债+所有者权益+利润（收入-费用）（动静结合会计方程式）二、预算会计的会计等式（一）资产=负债+净资产（静态会计方程式）（二）结余=收入-支出（动态会计方程式）（三）资产=负债+净资产+结余（收入-支出）（动静结合会计方程式）三、经济业务对会计等式的影响（P79——80）（一）四种类型（二）九种情况资产资产负债+所有者权益负债+所有者权益①㈡㈠㈢㈣②④③⑤⑦⑥⑧⑨==41第二节复式记账一、复式记账法（一）记账方法的概念和种类记账方法，是指在账簿中登记各项经济业务的技术方法。记账方法按记录方式不同分类单式记账法复式记账法就是对发生的每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。复式记账法借贷记账法增减记账法收付记账法【例】向某企业购入一批材料价值3000元，货款未付。增：原材料3000

增：应付账款——某企业

300043（二）复式记账法的原理复式记账法的理论依据：资产=负债+所有者权益复式记账法的理论特征：需要设置完整的账户体系。必须对每一笔经济业务都要在两个或两个以上的相互联系的账户中进行反映和记录在两个或两个以上的相互联系的账户中进行反映和记录有助于检查。44一、借贷记账法（一）借贷记账法的概念是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。此法，产生于13世纪的意大利。与单式记账法相比有以下优点：

1.账户对应关系清楚；

2.试算平衡简便；

3.设置账户比较灵活。借贷记账法的特点：

1.以“借”和“贷”作为记账符号；

2.每笔经济业务发生都以相等的金额在借贷方进行登记；

3.记账规则是“有借必有货，借货必相等”

4.以记账规则进行试算平衡。

（二）借贷记账法的符号——“借”和“贷”[讲师解]借贷的变迁史

（三）借贷记账法的会计科目结构

[讲师解]借贷的变迁史从借贷记账法的产生历史看，“借”、“贷”记账符号原本具有字面上的含义，但记账方法发展至今，其已经失去了其原有的含义而仅仅作为一种纯粹的记账标志存在。47资产＋成本＋费用＋负债－所有者权益－收入－利润

－资产－成本－费用－负债＋所有者权益＋收入＋利润

＋（三）借贷记账法的会计科目结构

[讲师解]整体结构图

借方贷方（三）借贷记账法的会计科目结构

[讲师解]经典三句

1.“资产”、“成本”和“费用”增加在“借方”；

2.余额跟着增加走（妹妹跟着哥哥走）；

3.损益类没有余额。49资产类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额×××

本期增加额×××本期减少额×××

．．．．．．．．．．．．

期末余额×××50负债类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额×××

本期减少额×××本期增加额×××

．．．．．．．．．．．．

期末余额×××51所有者权益类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额×××

本期减少额×××本期增加额×××

．．．．．．．．．．．．

期末余额×××52成本类账户借方账户名称（会计科目）贷方期初余额×××

本期增加额×××本期减少额×××

．．．．．．．．．．．．

期末余额×××53收入类账户借方账户名称（会计科目）贷方

本期转出额(本期减少额）

本期增加额×××

．．．．．．．．．．．．54费用类账户借方账户名称（会计科目）贷方

本期增加额×××本期转出额×××

．．．．．．．．．．．．55（四）借贷记账法的记账规则【例1】2008年8月5日从银行提取现金10000元备用。

此项经济交易产生后，一方面使得资产要素中的“库存现金”项目增加10000元，另一方面使得资产要素中的“银行存款”项目减少10000元。按借贷记账法，应当记录现金账户的借方和银行存款账户的贷方。记录结果如下：10000库存现金借方贷方10000银行存款借方贷方56（五）会计账户、会计科目的对应关系和会计分录1.对应关系——应借应贷关系——独立地表达意思将企业发生的经济业务以会计分录的方式记录下来，会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系。把有关账户之间存在的应借、应贷相互联系，称之为账户的对应关系。2.会计分录会计分录，是指确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记录。会计分录要素：记账符号、会计科目、记账金额。会计分录的格式一般为：借方科目放在上面，贷方科目放在下面，借贷之间相差一个字的空格。57【例】2008年8月5日从银行提取现金10000元备用。借：库存现金10000

贷：银行存款10000【例】2008年8月25日以现金购买办公用品600元。借：管理费用600

贷：库存现金600会计分录的列示方式：

先借后贷，借贷错开。上借下贷，借贷平衡。58库存现金银行存款10000…………100001000010000593.会计分录种类会计分录有两种形式：简单会计分录指只涉及一个借方科目和一个贷方科目的会计分录；复合会计分录指涉及一个借方科目和多个贷方科目或多个借方科目和一个贷方科目的会计分录，是由若干简单分录复台而成。60会计分录的表现形式有：一借一贷——简单会计分录一借多贷——复合会计分录一贷多借——复合会计分录多借多贷——复杂会计分录（复合会计分录）61（六）借贷记账法的试算平衡1.过账——账簿登记（1）在编制会计分录的基础工业上逐笔过账；（2）定期汇总同类业务的会计分录，一次性过入有关的分类账户。

2.试算平衡的含义

——对记账结果的检验

3.试算平衡的分类（1）发生额试算平衡“有借必有贷，借贷必相等”

全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计（2）余额试算平衡“资产=负债+所有者权益”全部账户期初（末）借方余额合计=全部账户期（末）贷方余额合计63借：库存现金1000借：银行存款10000

贷：银行存款1000贷：短期借款10000借：银行存款5200借：管理费用1500

贷：主营业务收入5200贷：银行存款1500发生额平衡：借方科目金额合计=库存现金1000+银行存款10000+银行存款5200+管理费用1500=17700贷方科目金额合计=银行存款1000+短期借款10000+主营业务收入5200+银行存款1500=17700借方账户发生额合计=贷方账户发生额合计64三、试算平衡表在会计实务中，会计人员主要是利用发生额直接平衡关系来判断账户记录是否正确。一般来讲，如果账户记录结果不符合发生额直接平衡关系，即全部账户的本期借方发生额合计与其本期贷方发生额合计不相等，则说明当期有关账户的记录肯定存在错误，应予进一步确定并更正；但即使全部账户的本期借方发生额合计等于其本期贷方发生额合计，也并不能断定账户记录不存在错误，因为重记、漏记经济交易与事项等记录错误并不影响发生额直接平衡关系。65借贷记账法运用举例

假设深圳耀华实业决定于2008年9月1日成立一个深圳耀华五金制品有限公司。66借贷记账法运用举例【例1】公司于9月1日成立，收到投入资金60000元，存入银行。会计分录借：银行存款60000

贷：实收资本—耀华实业60000分析银行存款（资产）增加，资产的增加在借方；同时，资本金（所有者权益）的增加，所有者权益增加应记入贷方。67借贷记账法运用举例【例2】9月3日，公司用现金21000元购买一批商品。会计分录借：库存商品21000

贷：库存现金21000分析商品（资产）增加；现金（资产）减少。资产增加记入借方，资产减少记入贷方。68借贷记账法运用举例【例3】9月5日，公司从佳佳房地产公司购买一套房产，价值360000元。合同规定，150000元用现金支付，其余210000元要在90天内全部付清。分析购买的房产（资产）增加，同时，现金（资产）减少，负债中的应付账款增加。资产增加记入借方，资产减少记入贷方，负债的增加记入贷方。会计分录借：固定资产360000

贷：库存现金150000

应付账款21000069借贷记账法运用举例【例4】9月10日，公司向深圳大花公司销售一批商品，价值6000元，货款尚未收回。分析货款尚未收回，表示企业应收账款（资产）增加，同时，企业销售产品，表示公司产品销售收入（收入）增加。资产增加记入借方，收入增加记入贷方。会计分录借：应收账款—深圳大花公司6000

贷：主营业务收入600070借贷记账法运用举例【例5】9月14日，公司从通用办公设备公司购进一台办公设备，价值5400元，货款尚未支付。会计分录借:固定资产5400

贷：应付账款5400分析购买办公设备，表示企业固定资产（资产）增加；同时，企业购买设备的货款尚未支付，形成企业负债（应付账款）增加。资产增加记入借方，负债增加记入贷方。71借贷记账法运用举例【例6】9月20日，企业收到大花公司还来销售货款1500元，货款收到存入银行。会计分录借：银行存款1500

贷：应收账款1500分析货款收回，表示企业应收账款（资产）减少；同时，企业收回的货款存入银行，表示公司银行存款（资产）增加。资产增加记入借方，收入增加记入贷方。72借贷记账法运用举例【例7】9月30日，企业以支票3000元，支付通用办公设备公司付款。会计分录借：应付账款3000

贷：银行存款300073借贷记账法运用举例【例8】企业以现金支付产品的推销费360元。会计分录借：销售费用360

贷：库存现金36074借贷记账法运用举例【例9】企业开出转账支票2250元，支付一笔律师咨询费。会计分录借：管理费用2250

贷：银行存款2250第四章会计凭证第一节会计凭证概述

一、会计凭证的概念和种类（一）会计凭证的概念会计凭证也叫单据，是指记录经济业务事项发生或完成情况、明确经济责任的书面证明，也是登记会计账簿的依据。[讲师解]就是证明经济业务的法律依据。（二）会计凭证的种类：会计凭证按照填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。

二、会计凭证的作用（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行第一节会计凭证概述

第二节原始凭证一、原始凭证的种类1.原始凭证的概念原始凭证是指在经济业务发生或完成时取得或填制的、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账凭证原始依据的一种会计凭证。

外来凭证原始凭证按来源分自制凭证一次凭证按填制方法不同分累计凭证汇总凭证

原始凭证按其格式不同，可以分为通用原始凭证和专用原始凭证两种

第二节原始凭证2.原始凭证的种类原始凭证按其来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证：由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证。外来原始凭证：企业和其他单位或个人发生业务关系时，从对方取得的原始凭证。如发票等。

第二节原始凭证原始凭证按其反映业务的方法和填制手续不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证：只是反映一项经济业务或同时反映若干项同类经济业务的凭证，如收据、发票等。累计凭证：为了便于加强管理和简化手续，用于连续反映一定时期内若干项不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。如限额领料单。汇总原始凭证：根据许多相同原始凭证或会计核算资料汇总起来而填制的凭证。如发料汇总表。

第二节原始凭证领料单领料单位：编号：用途：年月日发料仓库：材料编号材料类别名称规格计量单位数量价格请领实发单价金额备注：合计主管：记账：单位负责人：领料人：发料人：

第二节原始凭证一、原始凭证的基本内容（原始凭证要素）1.原始凭证的名称；2.填制凭证的日期；3.凭证的编号；3.接受凭证单位名称（抬头人）；5.经济业务内容（含数量、单价、金额等）；6.填制单位签章、有关人员签章；7.填制凭证单位名称或者填制人姓名；8.凭证附件。

第二节原始凭证二、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求1．记录真实。2．内容完整。3．手续完备。4．书写清楚、规范。5．连续编号。6．不得涂改、刮擦、挖补。7．填制及时。

第二节原始凭证二、原始凭证的填制要求（二）自制原始凭证的填制要求（P104——106）1．一次凭证的填制。2．累计凭证的填制。3．汇总凭证的填制。（三）外来原始凭证的填制要求（P106）[例]收据年月日No：

今收到交来人民币（大写）￥收款单位（公章）：收款人（签章）200×91200391刘红2003度学杂费伍仟元整5000.00上海电视大学☆财务专用章张君

第二节原始凭证四、原始凭证的审核（一）审核原始凭证的真实性；（二）审核原始凭证的合法性；（三）审核原始凭证的合理性；（四）审核原始凭证的完整性；（五）审核原始凭证的正确性；（六）审核原始凭证的及时性。

第二节原始凭证

第三节记账凭证一、记账凭证的种类（一）记账凭证的概念记账凭证是指根据审核无误后的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证。（二）记账凭证的种类1.记账凭证按其用途不同可以分为：（1）专用记账凭证（2）通用记账凭证。2.专用记账凭证按其记录经济业务的内容不同可以分为：（1）收款凭证（2）付款凭证（3）转账凭证3.按填列方式的不同分为：（1）复式记账凭证（2）单式记账凭证单式记账凭证：在一张凭证上只记一个会计科目的凭证，其对方科目不凭此记账，只供参考。复式记账凭证：在一张凭证上至少登记两个互相对应的会计科目的凭证。记账凭证按其是否经过汇总，可分为非汇总记账凭证和汇总记账凭证通用记帐凭证记帐凭证按使用范围分专用记帐凭证收款凭证按反映业务的内容不同分付款凭证转帐凭证单式记帐凭证按填制的方式不同分复式记帐凭证

第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本内容（记账凭证要素）1．记账凭证的名称；2．填制记账凭证的日期；3．记账凭证编号；4．经济业务的内容摘要；5．会计科目（包括一级、二级或明细科目）、记账方向和金额；6.经济业务事项的金额；7．记账标记；8．所附原始凭证张数和其他有关资料；9．填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章，收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。

第三节记账凭证的填制和审核二、记账凭证的填制要求（一）编号必须连续（二）摘要简明扼要（三）科目运用正确，对应关系清晰（四）空行注销正确（五）注明附件张数

第三节记账凭证的填制和审核三、记账凭证填制的方法1.通用凭证的格式及填制方法2.专用凭证的格式及填制方法3.单式记账凭证的格式及填制方法通用记账凭证新华公司记账凭证年月日字第号摘要会计科目借方金额贷方金额过账附件共张一级科目二级科目合计会计主管：记账：出纳：填制审核：20040901记10提现库存现金1000√1

银行存款1000√

￥1000￥1000××××××刘虹××编号的方法专用记账凭证1新华公司收款凭证借方科目：年月日字第号摘要贷方科目金额过账附件共张一级科目二级科目合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：银行存款20040901收01销售产品主营业务收入500000√2

应交税费应交增值税85000√

￥585000刘军刘军刘虹马娟杨洋收讫偿还货款应付账款武汉中百450000√1

￥450000专用记账凭证2新华公司付款凭证贷方科目：年月日字第号摘要借方科目金额过账附件共张一级科目二级科目合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：付讫银行存款20040901付01刘军刘军刘虹马娟杨洋专用记账凭证3新华公司转账凭证年月日字第号摘要会计科目借方金额贷方金额过账附件共张一级科目二级科目合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：20040901转01计提折旧管理费用折旧费70000√

累计折旧70000√1

￥70000￥70000刘军刘军刘虹马娟杨洋单式记账凭证3新华公司借项记账凭证

对应科目：年月日第号摘要一级科目二级科目金额过账附件共张

合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：累计折旧0409011计提折旧管理费用折旧费80000√1

￥80000刘军刘军刘虹马娟杨洋单式记账凭证3新华公司贷项记账凭证

对应科目：年月日第号摘要一级科目二级科目金额过账附件共张

合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：管理费用0409011计提折旧累计折旧80000√1

￥80000刘军刘军刘虹马娟杨洋

第三节记账凭证的填制和审核

四、记账凭证的审核1．填制依据是否真实。2．填写项目是否齐全。3．会计科目是否正确。4．金额是否正确。5．书写是否正确。

第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递指会计凭证从填制或取得开始，到整理装订归档为止，在本单位内部有关部门和人员之间，按规定的要求进行传送和处理的程序。传递凭证主要包括：凭证的传递路线、传递时间和传递手续。

二、会计凭证的保管会计凭证是重要的经济档案，应按国家有关部门规定的会计档案管理规定进行保管。各月的记帐凭证记完帐后，都要按编号顺序整理，加上封面、封底装订成册，由专人负责分类管理，年终应登记归档。各方面的管理必须遵守有关法律法规。第四章会计凭证第一节会计凭证概述

一、会计凭证的概念和种类（一）会计凭证的概念会计凭证也叫单据，是指记录经济业务事项发生或完成情况、明确经济责任的书面证明，也是登记会计账簿的依据。[讲师解]就是证明经济业务的法律依据。（二）会计凭证的种类：会计凭证按照填制的程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。

二、会计凭证的作用（一）记录经济业务，提供记账依据（二）明确经济责任，强化内部控制（三）监督经济活动，控制经济运行第一节会计凭证概述

第二节原始凭证一、原始凭证的种类1.原始凭证的概念原始凭证是指在经济业务发生或完成时取得或填制的、用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账凭证原始依据的一种会计凭证。

外来凭证原始凭证按来源分自制凭证一次凭证按填制方法不同分累计凭证汇总凭证

原始凭证按其格式不同，可以分为通用原始凭证和专用原始凭证两种

第二节原始凭证2.原始凭证的种类原始凭证按其来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。自制原始凭证：由本单位经办业务的部门和人员在执行和完成某项经济业务时所填制的凭证。外来原始凭证：企业和其他单位或个人发生业务关系时，从对方取得的原始凭证。如发票等。

第二节原始凭证原始凭证按其反映业务的方法和填制手续不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。一次凭证：只是反映一项经济业务或同时反映若干项同类经济业务的凭证，如收据、发票等。累计凭证：为了便于加强管理和简化手续，用于连续反映一定时期内若干项不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。如限额领料单。汇总原始凭证：根据许多相同原始凭证或会计核算资料汇总起来而填制的凭证。如发料汇总表。

第二节原始凭证领料单领料单位：编号：用途：年月日发料仓库：材料编号材料类别名称规格计量单位数量价格请领实发单价金额备注：合计主管：记账：单位负责人：领料人：发料人：

第二节原始凭证一、原始凭证的基本内容（原始凭证要素）1.原始凭证的名称；2.填制凭证的日期；3.凭证的编号；3.接受凭证单位名称（抬头人）；5.经济业务内容（含数量、单价、金额等）；6.填制单位签章、有关人员签章；7.填制凭证单位名称或者填制人姓名；8.凭证附件。

第二节原始凭证二、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求1．记录真实。2．内容完整。3．手续完备。4．书写清楚、规范。5．连续编号。6．不得涂改、刮擦、挖补。7．填制及时。

第二节原始凭证二、原始凭证的填制要求（二）自制原始凭证的填制要求（P104——106）1．一次凭证的填制。2．累计凭证的填制。3．汇总凭证的填制。（三）外来原始凭证的填制要求（P106）[例]收据年月日No：

今收到交来人民币（大写）￥收款单位（公章）：收款人（签章）200×91200391刘红2003度学杂费伍仟元整5000.00上海电视大学☆财务专用章张君

第二节原始凭证四、原始凭证的审核（一）审核原始凭证的真实性；（二）审核原始凭证的合法性；（三）审核原始凭证的合理性；（四）审核原始凭证的完整性；（五）审核原始凭证的正确性；（六）审核原始凭证的及时性。

第二节原始凭证

第三节记账凭证一、记账凭证的种类（一）记账凭证的概念记账凭证是指根据审核无误后的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账依据的会计凭证。（二）记账凭证的种类1.记账凭证按其用途不同可以分为：（1）专用记账凭证（2）通用记账凭证。2.专用记账凭证按其记录经济业务的内容不同可以分为：（1）收款凭证（2）付款凭证（3）转账凭证3.按填列方式的不同分为：（1）复式记账凭证（2）单式记账凭证单式记账凭证：在一张凭证上只记一个会计科目的凭证，其对方科目不凭此记账，只供参考。复式记账凭证：在一张凭证上至少登记两个互相对应的会计科目的凭证。记账凭证按其是否经过汇总，可分为非汇总记账凭证和汇总记账凭证通用记帐凭证记帐凭证按使用范围分专用记帐凭证收款凭证按反映业务的内容不同分付款凭证转帐凭证单式记帐凭证按填制的方式不同分复式记帐凭证

第三节记账凭证的填制和审核一、记账凭证的基本内容（记账凭证要素）1．记账凭证的名称；2．填制记账凭证的日期；3．记账凭证编号；4．经济业务的内容摘要；5．会计科目（包括一级、二级或明细科目）、记账方向和金额；6.经济业务事项的金额；7．记账标记；8．所附原始凭证张数和其他有关资料；9．填制人员、复核人员、记账人员、会计主管或其他指定人员审核签章，收款凭证和付款凭证还要有出纳人员的签名或盖章。

第三节记账凭证的填制和审核二、记账凭证的填制要求（一）编号必须连续（二）摘要简明扼要（三）科目运用正确，对应关系清晰（四）空行注销正确（五）注明附件张数

第三节记账凭证的填制和审核三、记账凭证填制的方法1.通用凭证的格式及填制方法2.专用凭证的格式及填制方法3.单式记账凭证的格式及填制方法通用记账凭证新华公司记账凭证年月日字第号摘要会计科目借方金额贷方金额过账附件共张一级科目二级科目合计会计主管：记账：出纳：填制审核：20040901记10提现库存现金1000√1

银行存款1000√

￥1000￥1000××××××刘虹××编号的方法专用记账凭证1新华公司收款凭证借方科目：年月日字第号摘要贷方科目金额过账附件共张一级科目二级科目合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：银行存款20040901收01销售产品主营业务收入500000√2

应交税费应交增值税85000√

￥585000刘军刘军刘虹马娟杨洋收讫偿还货款应付账款武汉中百450000√1

￥450000专用记账凭证2新华公司付款凭证贷方科目：年月日字第号摘要借方科目金额过账附件共张一级科目二级科目合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：付讫银行存款20040901付01刘军刘军刘虹马娟杨洋专用记账凭证3新华公司转账凭证年月日字第号摘要会计科目借方金额贷方金额过账附件共张一级科目二级科目合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：20040901转01计提折旧管理费用折旧费70000√

累计折旧70000√1

￥70000￥70000刘军刘军刘虹马娟杨洋单式记账凭证3新华公司借项记账凭证

对应科目：年月日第号摘要一级科目二级科目金额过账附件共张

合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：累计折旧0409011计提折旧管理费用折旧费80000√1

￥80000刘军刘军刘虹马娟杨洋单式记账凭证3新华公司贷项记账凭证

对应科目：年月日第号摘要一级科目二级科目金额过账附件共张

合计会计主管：记账：出纳：填制：审核：管理费用0409011计提折旧累计折旧80000√1

￥80000刘军刘军刘虹马娟杨洋

第三节记账凭证的填制和审核

四、记账凭证的审核1．填制依据是否真实。2．填写项目是否齐全。3．会计科目是否正确。4．金额是否正确。5．书写是否正确。

第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递指会计凭证从填制或取得开始，到整理装订归档为止，在本单位内部有关部门和人员之间，按规定的要求进行传送和处理的程序。传递凭证主要包括：凭证的传递路线、传递时间和传递手续。

二、会计凭证的保管会计凭证是重要的经济档案，应按国家有关部门规定的会计档案管理规定进行保管。各月的记帐凭证记完帐后，都要按编号顺序整理，加上封面、封底装订成册，由专人负责分类管理，年终应登记归档。各方面的管理必须遵守有关法律法规。第五章会计账簿

——账户的温床第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念（P116）会计账簿是指以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录和反映经济业务的簿籍。它是由具有一定格式的账页按照一定的形式相互连接而组成。[解]会计账户与会计账簿的关系会计账簿是会计账户的“温床”二、会计账簿的作用（P116——P117）（一）能记载、贮存会计信息（二）能分类、汇总会计信息（三）能检查、校正会计信息（四）能编报、输出会计信息三、会计账簿的种类（P117——P120）（一）会计账簿按照用途的分类1．序时账簿序时账簿也称日记账，是按照经济业务的发生时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。按其记录的内容不同又可以分为普通日记账和特种日记账两种。⑴普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账。按照每天所发生的全部经济业务，按照经济业务发生的时间先后顺序，编制成记账凭证，根据记账凭证逐笔登记到普通日记账中。⑵特种日记账就是用来登记某一类经济业务发生情况的日记账。例如各个单位为了加强对库存现金和银行存款的管理，设置的库存现金和银行存款日记账就是特种日记账。2．分类账簿分类账簿是指对全部经济业务按照总分类和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿有总分类账簿和明细分类账簿两种。按照总分类科目分类设置登记的账簿称之为总分类账簿（简称总账），它是用来核算经济业务总括内容的账簿；按照明细分类科目分类设置登记的账簿称之为明细分类账簿（简称明细账），它是用来核算经济业务详细内容的账簿。3．备查账簿备查账簿是指对于某些在序时账簿和分类账簿未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。该种账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的补充参考资料。如租入固定资产登记簿、应收票据登记簿等。【例题8-1】按照账簿用途分类，银行存款日记账属于（）。A.序时账簿B.分类账簿C.活页式账簿D.备查账簿【答案】A（二）会计账簿按照外表形式分类1．订本式账簿订本式账簿是指在未启用前就把许多账页装订成册，并有固定编号的账簿。2．活页式账簿活页式账簿是指在账簿启用前，账页不装订在一起，而是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。3．卡片式账簿卡片式账簿是指由若干具有专门格式的零散的卡片所组成的账簿。（三）账簿按照账页格式的分类1．三栏式账簿三栏式账簿设置借方、贷方和余额三栏。一般适用于各种总账和只需要核算金额的明细账，如应收应付款明细账。其主要特点是不用核算数量指标，只需提供金额指标。2．数量金额式账簿数量金额式账簿分为收入、发出、结存三大栏，每大栏内又分设数量、单价、金额等专栏。可以将数量金额式账簿看成是三栏式账簿的变化形式。数量金额式账簿适用于既需要提供金额，有需要提供数量指标的核算，主要用于原材料、库存商品（产成品）等存货类的明细分类核算。3．多栏式账簿多栏式账簿将账页分成若干栏目，分列为更小的会计科目或者项目。适用于生产成本、制造费用、管理费用等账户的明细分类核算。【例题8-2】下列账簿可以采用数量金额式明细账的是（）。A.应付账款B.库存商品C.原材料D.无形资产E.短期借款【答案】BC会计账簿的分类

按照用途的分类按照账页格式分类按照外表形式分类分类账簿总分类账簿明细分类账簿序时账簿普通日记账特种日记账备查账簿订本式活页式卡片式三栏式（还有两栏式的）数量金额式多栏式会计账簿各种账页第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容（P123——P124）1.封面2.扉页3.账页