一级建造师《工程经济》历年真题考点归纳

一建工程经济历年真题考点归纳1Z101000工程经济1Z101010资金时间价值的计算及应用考点1资金时间价值的概念资金是运动的价值，资金的价值是随时间变化而变化的，是时间的函数，随时间的推移而增值，其增值的这影响资金时间价值的因素（会判断）资金的使用时间。在单位时间的资金增值率一定的条件下，资金使用时间越长，则资金的时间价值越大；使用时间越短，则资金的时间价值越小。资金数量的多少。在其他条件不变的情况下，资金数量越多，资金的时间价值就越多；反之，资金的时间价值则越少。资金投入和回收的特点。总资金一定的情况下，前期投入的资金越多，资金的负效益越大；反之，后期投入的（早收晚投）资金周转的速度。资金周转越快，在一定的时间内等量资金的周转次数越多，资金的时间价值越多；反之，资金的时间价值越少。1、单利（利不生利）In=P×i×n1、单利（利不生利）In=P×i×n2、复利（利生利、利滚利）In=P×（1+i）n-P利息的计算3、终值和现值计算公式名称已知项欲求项系数符号公式一次支付现值FP（P/F，i，n）P=F(1+i)-n（复利计息本利和）PF（F/P，i，n）F=P(1+i)n等额支付现值（年金现值）AP（P/A，i，n）等额支付终值（年金终值）AF（F/A，i，n）（即换算的期数（或折现率的大小。其中，利率是一个关键因素。考点4、名义利率与有效利率的计算名义利率r=i×m（相当于单利的计算过程。）有效利率i：i=r/mI rm年有效利率，公式：ieff 1 1P m分析指标包括方案财务内部收益率和财务净现值、资本金财务内部收益率、静态投资回收期、总投资收益率和资本金净利润率等技术方案盈利能力1Z101020技术方案经济效果评价考点5、技术方案经济效果评价分析指标包括方案财务内部收益率和财务净现值、资本金财务内部收益率、静态投资回收期、总投资收益率和资本金净利润率等技术方案盈利能力凡含有“收益、净现、投资、利润”的指标都是反映盈利能力的指标技术方案偿债能力指标包括利息备付率、偿债备付率和资产负债率（借款偿还期、流动比率、速动比率）等凡含有“偿、债、付、比率”的指标都是反映偿债能力的指标技术方案财务生存能力其利息应计入财务费用对于经营性方案，分析拟定技术方案的盈利能力、偿债能力和财务生存能力对于非经营性方案，经济效果评价应主要分析拟定技术方案的财务生存能力考点6、投资收益率分析（OI：表示TI:技术方案总投资（包括建设投资、建设期贷款利息和全部流动资金）EBIT：技术方案运营期内正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润，年息税前利润=年利润总额+计入年总成本费用的利息费用ROE：表示EC：技术方案资本金NP：正常年份的年净利润或运营期内年平均净利润，净利润=利润总额-所得税7、静态投资回收期计算1、技术方案实施后各年的净收益（即净现金流量）均相同时，静态投资回收期的计算公式为Pt=I/A=技术方案总投资/技术方案每年的净收益2、当技术方案实施后各年的净收益不同时，根据累计净现金流量由负值变为零的时点考点8、财务净现值分析ic计算公式：财务净现值（FNPV）=现金流入现值之和-现金流出现值之和判别准则FNPV＞0FNPV=0FNPV<0考点9、财务内部收益率常规技术方案随着折现率的逐渐增大，财务净现值由大变小，由正变负对常规投资技术方案，财务内部收益率其实质就是使技术方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。其数学表达式为式中：FIRR——财务内部收益率。判断：与基准收益率ic进行比较。若FIRR≥ic，则方案在经济上可以接受；若FIRR＜ic，则方案在经济上应予拒绝。IRR≥cNPV0IRR<cFNPV<0FIRRFNPV考点10、偿债资金来源：主要包括可用于归还借款的利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销费和其他还款资金来源利润是提取了盈余公积金、公益金后的未分配利润；其他还款资金是指按有关规定可以用减免的税金来作为偿还贷款的资金来源。进行预测时如果没有明确的依据，可以暂不考虑。考点11、偿债能力指标主要有：借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率、速动比率（4+2动）借款偿还期借款偿还期指标适用于那些不预先给定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的技术方案；对于预先给定借款偿还期的技术方案，应采用利息备付率和偿债备付率指标分析企业的偿债能力。利息备付率1）概念：指在技术方案借款偿还期内各年企业可用于支付利息的息税前利润（EBIT）与当期应付利息（PI）的比ICR=EBIT/PIEBIT一息税前利润；PI一计入总成本费用的应付利息。2）判别准则利息备付率应当大于1；我国企业利息备付率不宜低于2；偿债备付率1）概念：技术方案借款偿还期内，各年可用于还本付息的资金（EBITDA-TAX）与当期应还本付息金额（PD）的比值：EBITDA：企业息税前利润+折旧+摊销；TAX：企业所得税PD：应还本付息的金额，包括当期应还贷款本金及计入总成本费用的全部利息1，1.31Z101030技术方案不确定性分析考点12盈亏平衡分析总成本与固定成本、可变成本固定成本（计件工资除外他费用等可变成本原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等总成本=固定成本+可变成本量本利模型量本利模型B（利润）＝S（销售收入）－C（总成本）盈亏平衡计算BpQCuQCFQ产销量盈亏平衡分析的方法BEPQ p-Cu盈亏平衡点BEP%BEPQ100%Qd结果分析技术方案投产后盈利的可能性越大，抗风险能力也越强考点13敏感性分析敏感度系数（SAF）敏感度系数表示技术方案经济效果评价指标对不确定因素的敏感程度指标变化率 敏感度系数SAF因素变化率ΔF/FSAF＞0，表示评价指标与不确定因素同方向变化SAF＜0，表示评价指标与不确定因素反方向变化│SAF│越大，表明评价指标A对于不确定因素F越敏感；反之，则不敏感敏感性分析图1、直线的斜率反映技术方案经济效果评价指标对该不确定因素的敏感程度2、斜率越大敏感度越高临界点1、技术方案允许不确定因素向不利方向变化的极限值2、超过极限，技术方案的经济效果指标将不可行3、在一定指标判断标准（如基准收益率）下，临界点越低，说明该因素对技术方案经济效果指标影响越大，技术方案对该因素就越敏感1Z101040技术方案现金流量表的编制考点14投资现金流量表：以技术方案建设所需的总投资作为计算基础，反映技术方案在整个计算期（包括建设期和生产运营期）内现在现金流入中增加销项税额，在现金流出中增加进项税额以及应纳增值税。从技术方案权益投资者整体（即项目法人）角度出发，以技术方案资本金作为计算基础，把借款本金偿还和利息支付作为现金流出，用以计算资本金财务内部收益率。财务计划现金流量表一、经营活动净现金流盘二、投资活动净现金流量三、筹资活动现金流量现金流入现金流出现金流入现金流出现金流入现金流出1.营业收入1.经营成本1.建设投资1.技术方案资本金投入1.各种利息支出2.增值税销项税2.增值税进项税2.维持运营投2.建设投资借款2.偿还债务本金额额资3.流动资金借款3.应付利润（股利分3.补贴收入3.税金及附加3.流动资金4.债券配）4.其他收入4.增值税4.其他流出5.短期借款4.其他流出5.所得税6.其他流入6.其他流出考点15、技术方案现金流量表的构成要素营业收入营业收入＝产品销售量（或服务量）×产品单价（或服务单价）经营成本总成本费用＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋折旧费＋摊销费＋财务费用（利息支出）＋其他费用经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出或经营成本＝外购原材料、燃料及动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用1Z101050设备更新分析考点16设备磨损与补偿（1）设备磨损的类型分类名称具体原因造成结果有形磨损（受力）第一类受外力作用磨损、变形和损坏第二类受自然力作用生锈、腐蚀、橡胶件老化无形磨损（技术进步）第一类科技进步同类设备的再生产价值降低第二类科技进步创新出更先进的新型设备设备磨损的补偿方式(3)设备更新方案的比选原则前市场价值的投资，才能取得旧设备的使用权。2)不考虑沉没成本：沉没成本=设备账面价值（设备原值-历年折旧费）-当前市场价值考点17设备更新时机的确定方法(1)设备寿命的概念自然寿命设备从投入使用开始，直到因物质磨损严重而不能继续使用、报废为止所经历的全部时间。它主要是由设备的有形磨损所决定的技术寿命指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间，也即是指设备在市场上维持其价值的时间，故又称有效寿命。技术寿命是由设备的无形磨损所决定的，它一般比自然寿命要短，而且科学技术进步越快，技术寿命越短经济寿命设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。它是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的N0（或年盈利最高）N0（即成本观点或收益观点确定的设备更新的最佳时刻。(2)、设备经济寿命的确定方法设备的年平均使用成本＝设备的平均年度资产消耗成本＋设备的平均年度运行成本考点18、设备租赁与购买方案的比选分析融资租赁租赁双方承担着确定时期的租让和付费义务，而不得任意中止和取消租约，贵重的设备（如重型机械设备等）宜采用这种方式经营租赁租赁双方的任何一方可以随时以一种方式在通知对方后的规定时间内取消或中止租约，临时使用的设备（如车辆、仪器等）通常采用这种方式1、较少资金获得生产急需的设备，也可以引进先进设备，加速技术进步的步伐设备租赁与设2、可获得良好的技术服务备购买相比的3、可保持资金的流动状态，防止呆滞，也不会使企业资产负债状况恶化优越性4、可避免通货膨胀和利率波动的冲击，减少投资风险5、设备租金可在所得税前扣除，能享受税费上的利益1、在租赁期间承租人对租用设备无所有权，只有使用权，承租人无权随意对设备进行改造，不设备租赁的不能处置设备，也不能用于担保、抵押贷款足之处2、承租人在租赁期间所交的租金总额一般比直接购置设备的费用要高3、长年支付租金，形成长期负债4、融资租赁合同规定严格，毁约要赔偿损失，罚款较多等设备方案比选租金计算方法：附加率法附加率法是在租赁资产的设备货价或概算成本上再加上一个特定的比率来计算租金1Ni每期租金RP PrN考点19、设备经济寿命的确定方法设备的年平均使用成本＝设备的平均年资产消耗成本＋设备的平均年运行成本设备从开始使用到其年平均使用成本最小（或年盈利最高）的使用年限N0为设备的经济寿命。设备经济寿命的估算设备的低劣化值：设备年均递增的运行成本P——设备目前实际价值LN——预计净残值N0——设备的经济寿命λ——设备的低劣化值1Z101060价值工程在工程建设中的应用考点20价值工程价值工程中所述的“价值”也是一个相对的概念，是指作为某种产品（或作业）所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值。它不是对象的使用价值，也不是对象的交换价值，而是对象的比较价值。V=F/C式中 V——价值；F——研究对象的功能C——成本，即寿命周期成本。F0C1C2Cmin，体现了比较理想的功能与成本的关系价值提升的途径（理解，掌握举例）双向型：在提高产品功能的同时，又降低产品成本，这是提高价值最为理想的途径（F提高、C降低）——最理想途径改进型：在产品成本不变的条件下，通过提高产品的功能，提高利用资源的成果或效用（F提高、C不变）——人防工程节约型：在保持产品功能不变的前提下，通过降低成本达到提高价值的目的（F不变、C减低）投资型：产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高（F大幅提高、C略提高）——电视塔牺牲型：产品功能略有下降、产品成本大幅度降低。实际中应持慎重态度（F略下降、C大幅下降）——老年人手机考点21、增量投资收益率法（1）C1--原方案总成本 C2--新方案总成I1--原方案投资额 I2--新方案投资额（2）判别准则当R（2-1）大于或等于基准投资收益率时，表明新方案是可行的；当R（2-1）小于基准投资收益率时，表明新方案是不可行的。考点22、折算费用法（1）当方案的有用成果相同时，可通过比较费用的大小，来决定优劣和取舍。①在采用方案要增加投资时：Zj=Cj+Pj×Rc判别准则：选择折算费用最小的方案为最优方案。②在采用方案不增加投资时：Cj=CFj+CUj×Q判别准则：选择生产成本最小的为最优方案。1Z102000工程财务1Z102010财务会计基础考点23、会计要素的组成会计要素反映企业财务状况和确定经营成果的因素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润资产1、流动资产：可在一年内或超过一年的一个营业周期内变现、耗用的资产2、非流动资产：变现期间或使用寿命超过一年或长于一年的一个营业周期资产商誉、长期待摊费用、递延所得税资产、其他非流动资产负债1、流动负债：在一年内或超过一年的一个营业周期内偿还的债务包括长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益、递延所得税负债、其他非流动负债所有者权益实收资本：所有者按出资比例实际投入到企业的资本（或股本）2、资本公积：投资者投入但不构成实收资本，或从其他非收益来源取得，由全体所有者共享的资金，包括资本溢价与其他资本公积3、盈余公积：从企业税后利润中提取，弥补以前亏损和转增资本4、未分配利润5其他权益工具、其他综合收益、专项储备考点24、会计等式应用会计等式公式作用意义静态会计等式资产=负债+所有者权益反映企业在某一特定日期财务状况是编制资产负债表的重要依据动态会计等式收入-费用=利润反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式是编制利润表的重要依据综合会计等式资产=负债+（所有者权益+收入-费用）综合了企业利润分配前财务状况等式和经营成果等式间的关系揭示企业财务状况与经营成果之间的相互联系1Z102020成本与费用考点25、费用与成本的关系1、企业支出的类别资本性支出、收益性支出、营业外支出及利润分配支出资本性支出：指某项效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的支出，应予以资本化（如逐年计提折旧）形成相应的资产。如企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等。收益性支出：指某项效益仅及于本会计年度，应在一个会计期间内确认为费用，如企业生产经营所发生的外购材利润分配支出：指在利润分配环节发生的支出，如股利分配支出等。26固定资产折旧1、固定资产折旧的影响因素固定资产原价：应按成本进行初始计量；外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。预计净残值：当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧；固定资产的折旧年限、预计净残值一经确定，不得随意变更。固定资产使用寿命和折旧年限。考点27固定资产折旧方法：年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法）工作量法：行驶里程法（适用于运输设备、工作台班法（适用于机器、设备）双倍余额递减法：是在固定资产使用年限最后两年之前的各年，不考虑固定资产预计净残值，而在最后两年年数总和法：将固定资产的原值减去净残值后的净额乘以一个逐年递减的分数计算每年折旧额的一种方法；考点28工程成本及其核算的内容12、间接费用是企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。3、合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。Z102023 工程成本的核算4工程成本核算的程序确定成本核算对象，设置成本核算科目，开设成本明细账核算与分配各项生产费用计算期末工程成本（施工生产费用）计算年度合同费用，结转营业成本计算竣工单位工程的实际成本1Z102030收入考点29收入的分类按收入的性质，企业的收入可以分为建造合同收入、销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入等。建筑业企业收入的分类名称种类类别建造合同收入客户设计和建造房屋、道路主营业务销售商品收入产品销售主要有自行加工的碎石、商品混凝土、各种门窗制品等；材料销售主要有原材料、低值易耗品、周转材料、包装物等非主营业务提供劳务收入机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿非主营业务让渡资产使用权收入金融企业发放贷款取得的收入，企业让渡无形资产使用权取得的收入等非主营业务合同收入的内容建造合同的收入包括两部分内容：合同规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。3.建造合同收入的确认完工百分比法是指根据合同完工进度来确认合同收入与费用的方法。完工百分比法的运用分两个步骤：第一步，确定工程的完工进度，计算出完工百分比；第二步，根据完工百分比确认和计量当期的合同收入。4.确定建造合同完工进度有以下三种方法方法内容要点根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该方法是一种投入衡量法，是确定合同完工进度常用的方法计算公式：合同完工进度=累计实际发生的合同成本÷合同预计总成本x100%（累计实际发生的合同成本不包括施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活）根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确定1、该方法是一种产出衡量法，适用于合同工作量容易确定的建造合同，如道路工程，土石方工程等2、计算公式如下：合同完工进度=已经完成的合同工程量÷合同预计总工程量×100%1、该方法是在上述两种方法无法确定合同完工进度时所采用的一种特殊的技术测量方法，适用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等。这种技术测量应由专业人员现根据已完成合同工作的技术测量确定场进行科学测定，而不是由建造承包商自行随意测定。2、当期完成建造合同收入的确认当期确认的合同收入=实际合同总收入-以前会计期间累计已确认的收入3、资产负债表日建造合同收入的确认当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）-以前会计期间累计已确认的收入1Z102040利润和所得税费用考点30 利润和所得税费用1、利润的概念利润是企业在一定会计期间的经营活动所获得的各项收入抵减各项支出后的净额以及直接计入当期利润的利得和损失等。2、利润的计算利润计算营业利润1、营业利润是企业利润的主要来源营业利润＝营业收入－营业成本（或营业费用）-税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失为负）＋投资收益（损失为负）2、营业收入包括主营业务收入（如建筑业企业工程结算收入、工业企业产品销售收入、商业企业商品销售收入）和其他业务收入利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润企业当期利润总额减去所得税费用后的金额，即企业的税后利润或净利润净利润=利润总额-所得税费用1Z102050企业财务报表考点31、财务报表的列报和基本要求1、财务报表列报的基本要求企业应该依据实际发生的交易和事项，遵循规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。企业应以持续经营为会计确认、计量和编制会计报表的基础。除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他财务报表。财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。重要项目单独列报。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。财务报表项目应当以总额列报，不能相互抵消，即不得以净额列报。企业在列报当期财务报表时，应当至少提供所有列报项目与上一个可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。财务报表一般分表首和正表两部分。企业应当在财务报表的表首部分概括说明下列各项：编报企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。111231构成要点资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表利润表反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表现金流量表反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表所有者权益（或股东权益）变动表反映构成所有者权益（或股东权益）的各组成部分当期增减变动情况的会计报表。附注对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。考点32、现金流量表的内容和作用现金流量表的编制基础编制基础要点作为现金等价物的短期投资必须同时满足1、期限短2、流动性强3、易于转换为已知金额的现金4、价值变动风险小现金等价物通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、银行本票及银行承兑汇票可列为现金等价物；短期股票投资就不是现金等价物现金流量表的内容现金流量表包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量1、经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项2、施工企业的经营活动主要包括经营活动产生的现金流量（1）销售商品、提供劳务收到的现金（生产经营的费用）（2）收到的税费返还（3）支付的各项税费（4）支付其他与经营活动有关的现金等投资活动产生的现金流量（1）收回投资收到的现金（自己的钱）取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额投资支付的现金等筹资活动产生的现金流量（别人的钱）吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金等1Z102060财务分考点33 财务分析1、财务分析的常用方法财务报表分析的方法，主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。2、基本财务比率的计算和分析偿债能力比率偿债能力比率内容要点短期偿债能力比率包括：流动比率、速动比率等流动比率流动资产流动负债如果流动比率过高，则要检查其原因，是否是由资产结构不合理造成的，或者是募集的长期资金没有尽快投入使用，或者是其他原因；如果流动比率过低，企业近期可能会有财务方面的困难。偿债困难会使企业的风险加大速动比率速动资产2、 流动负债速动资产＝流动资产－存货速动资产＝货币资金＋交易性金融资产＋应收票据＋应收账款＋其他应收款11该指标越低，企业的偿债能力越差长期偿债能力比率包括：资产负债率、产权比率、权益乘数等1、资产负债率：是综合反映企业长期偿债能力的重要指标。资产负债率负债总额100%资产总额有者获利能力。一般地说，该指标为50%比较合适，有利于风险与收益的平衡2、产权比率和权益乘数：是资产负债率的另外两种表现形式，它和资产负债率的性质是一样的产权比率负债总额股东权益权益乘数资产总额股东权益11于资产的金额营运能力比率营运能力比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。常用的指标有总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。营运能力比率内容要点总资产周转率1、总资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入与总资产的比率总资产周转率主营业务收入资产总额2、资产总额一般取期初资产总额和期末资产总额的平均值计算3、总资产周转率越高，反映企业销售能力越强流动资产周转率1、流动资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入与平均流动资产总额之间的比率，通常用周转次数和周转天数来表示。流动资产周转次数主营业务收入流动资产总额流动资产周转天数 计算期天数流动资产周转次数2、流动资产总额一般取期初流动资产总额和期末流动资产总额的平均值存货周转率1、存货周转率是指企业一定时期内存货占用资金可周转的次数，或存货每周转一次所需要的天数存货周转次数主营业务收入存货总额存货周转天数计算期天数存货周转次数2、存货总额一般取期初存货总额和期末存货总额的平均值3经营效率高，库存存货适度应收账款周转率应收账款周转次数主营业务收入1、 应收账款总额应收账款周转天数 计算期天数应收账款周转次数2、应收账款总额一般取应收账款期初和期末总额的平均值3、一般认为应收账款周转率越高、周转天数越短越好，它表明企业应收账款收回速度快，这样一方面可以节约资金，同时也说明企业信用状况好，不易发生坏账损失盈利能力比率反映企业盈利能力的指标很多，常用的主要有营业净利率、净资产收益率（也称为权益净利率）和总资产净利率。盈利能力比率内容要点净资产收益率1、净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标2、该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好净资产收益率净利润100%净资产总资产净利率1、总资产净利率是指企业运用全部资产的净收益率，它反映企业全部资产运用的总成果总资产净利率净利润100%资产总额2、总资产净利率反映公司资产的利用效率，是个综合性很强的指标3、该指标越高，表明企业资产的利用效率越高，同时也意味着企业资产的盈利能力越强，该指标越高越好1Z102070筹资管理考点34筹资主体1、企业筹资：分为内源筹资和外源筹资；单纯采用内源筹资方式很难满足筹资需求，从风险角度，完全依靠内源筹资不符合资本市场规则，外源筹资成为筹资的主要方式。筹资主体内容要点内源筹资1、资金来源：企业自有资金、应付息税以及未使用或者未分配专项基金2、特点：内源筹资不会发生筹资费用，有明显的成本优势，同时内源筹资还具有效率优势，能够有效降低时间成本外源筹资1、筹资渠道：权益筹资、债务筹资以及混合筹资权益筹资包括普通股和优先股筹资债务筹资包括借款筹资和债券筹资混合筹资主要包括可转换债券和认股权证对比1、直接筹资方式是指筹资主体不通过银行等金融中介机构而从资金提供者手中直接筹资。比如发行股票和企业债券筹资2、间接筹资方式是指筹资主体通过银行等金融中介机构向资金提供者间接筹资。比如向商业银行申请贷款，委托信托公司进行证券化筹资等考点35、项目融资1、为建设和经营项目而成立的新的独立法人——项目公司，由项目公司完成项目的投资建设和经营还贷。项目融资特点有：以项目为主体有限追索贷款合理分配风险投资项目资产负债表之外的融资2、筹资方式筹资方式内容要点商业信用具体形式有应付账款、应付票据、预收账款等短期借款三种方法支付银行贷款利息1、收款法2、贴现法∶银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种方式。贷款的实际利率高于名义利率3、加息法∶银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法。银行将根据名义利率计算的利息加到贷款本金上，计算出贷款本息和，要求企业在贷款内分期偿还本息之和的金额，实际利率便高于名义利率大约1倍1、租赁可以分为经营租赁和融资租赁两种。经营租赁的目的是取得经营活动需要的短期使用的资产，而融资租赁的目的是取得拥有长期资产所需要的资金2、根据现行会计准则，满足以下一项或数项标准的租赁属于融资租赁（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权融资租赁租赁期占租赁资产可使用年限的大部分（75％）（租赁开始日租赁资产的公允价值（5）租赁资产性质特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用3、租金包括三大部分（1）租赁资产的成本：租赁资产的成本大体由资产的购买价、运杂费、运输途中的保险费等项目构成（2）租赁资产成本的利息：即出租人向承租人所提供资金的利息（3）租赁手续费：包括出租人承办租赁业务的费用以及出租人向承租人提供租赁服务所赚取的利润3、资金成本的计算与应用1、资金成本包括资金占用费和筹资费用两个部分资金成本率资金占用费筹资净额其中，筹资净额＝筹资总额－筹资费＝筹资总额×（1-筹资费用率）1Z102080流动资产财务管理考点36、流动资产财务管理1、现金和有价证券的财务管理财务管理内容要点现金管理的目标1、企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要2、企业现金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获得最大的长期利益最佳现金持有量企业持有的现金，将会有三种成本机会成本管理成本：管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系短缺成本：现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量2、存货财务管理(1)存货决策经济订货量的计算2KD/K2Q2KD/K2(2)存货管理的ABC分析法种类特点管理方式具体材料A类钱多量少分品种重点管理，严格控制如钢筋、水泥等B类介于A类和C类之间采取灵活措施，分类别一般控制C类钱少量多凭经验确定进货量如螺丝、钉子等1Z103000建设工程估价1Z103010建设项目总投资考点37、建设工程项目总投资的概念生产性建设工程项目总投资包括建设投资、建设期利息和流动资金三部分；非生产性建设工程项目总投资则包括建设投资、建设期利息。考点38、建筑安装工程费用项目的组成按费用构成要素划分的建筑安装工程费用项目组成人工费（特奖计加贴）是指按工资总额构成规定，支付给从事建筑安装工程施工的生产工人和附属生产单位工人的各项费用。组成要点计时工资或计件工资按计时标准和时间或按件支付个人报酬奖金对超额劳动和增收节支支付给个人的报酬，如节约奖、劳动竞赛奖津贴补贴补偿特殊或额外的劳动消耗和特殊原因支付的津贴，以及物价补贴，如流动施工津贴、特殊施工津贴、高温（寒）作业施工津贴、高空津贴加班加点工资法定节假日的加班、法定节假日外的延时工作加点工资特殊情况下支付的工资因病、工伤、探亲、定期休假、停工学习等原因按计时工资（或一定比例）支付的工资（不干活还发钱）材料费是指工程施工过程中耗费的各种原材料、半成品、构配件的费用，以及周转材料等的摊销、租赁费用。材料费包括：（原保好（耗）运）组成概念材料原价出厂价格或商家供应价格运杂费自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用运输损耗费运输装卸过程中不可避免的损耗采购及保管费组织采购、供应和保管材料、工程设备的过程中所需要的各项费用工程设备构成永久工程一部分的设备和装置施工机具使用费是指施工作业所发生的施工机械、仪器仪表使用费或其租赁费。组成要点施工机械使用费1、折旧费：2、检修费：3、维护费：4、安拆费及场外运费：5、人工费：6、燃料动力费：7、税费：仪器仪表使用费是指工程施工所需使用的仪器仪表的摊销及维修费用企业管理费：是指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需的费用。利润利润=计算基数×利润率规费：五险一金考点39、按造价形成划分的建筑安装工程费用项目组成费用项目组成要点措施项目费1、措施费是指为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用2、一般通用项目包括：（1）安全文明施工费1）环境保护费文明施工费安全施工费临时设施费：施工企业为进行建设工程施工所必须搭设的生活和生产用的临时建筑物和设施费用建筑工人实名制管理费夜间施工增加费二次搬运费＝直接工程费×二次搬运费费率冬雨季施工费已完工程及设备保护费工程定位复测费特殊地区施工增加费大型机械设备进出场及安拆费脚手架工程费其他项目费）暂列金额暂估价计日工总承包服务费考点40、设备购置费计算1.设备购置费的组成和计算设备购置费计算要点组成和计算设备购置费＝（国产）设备原价或进口设备抵岸价＋设备运杂费国产标准设备原价国产标准设备原价一般指的是设备制造厂的交货价，即出厂价。如设备由设备成套公司供应，则以订货合同价为设备原价。在计算设备原价时，一般按带有备件的出厂价计算国产非标准设备原价非标准设备是指国家尚无定型标准，各设备生产厂不可能在工艺过程中采用批量生产，只能按一次订货，并根据具体的设备图纸制造的设备进口设备抵岸价的构成及其计算进口设备抵岸价计算要点概念进口设备抵岸价是指抵达买方边境港口或边境车站，且交完关税以后的价格构成1（OB进口设备抵岸价＝货价+国外运输、保险费+银行财务费+外贸手续费+进口关税+增值税+消费税（1）进口设备的货价货价＝离岸价（FOB价）×人民币外汇牌价进口关税进口关税＝到岸价×人民币外汇牌价×进口关税税率增值税进口产品增值税额＝组成计税价格×增值税率2、组成计税价格＝到岸价×人民币外汇牌价+进口关税+消费税设备运杂费设备运杂费=设备原价×设备运杂费率考点41、工程建设其他费用项目组成1.与项目建设有关的其他费用费用要点建设管理费研究及测定费、其他咨询费、印花税等场地准备费和临时设施费1、场地准备费是为使工程项目的建设场地达到开工条件，由建设单位组织进行场地平整等准备工作而发生的费用2、临时费用不包括已列入建筑安装工程费用中的施工单位临时设施费用3、建设场地的大型土石方工程应进入工程费用中的总图运输费用中4、新建项目的场地准备和临时设施费应根据实际工程量估算，或按工程费用的比例计算。改扩建项目一般只计拆除清理费场地准备和临时设施费=工程费用x费率+拆除清理费2.与未来企业生产经营有关的其他费用费用要点联合试运转费1234、不发生试运转或试运转收入大于（或等于）费用支出的工程，不列此项费用5、当联合试运转收入小于试运转支出时联合试运转费=联合试运转费用支出-联合试运转收入生产准备费1、生产职工培训费。2、生产单位提前进厂参加施工、设备安装等发生的人员工资、补贴、差旅等费用办公和生活家具购置费-考点42、预备费计算预备费包括基本预备费和价差预备费预备费要点基本预备费主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用。计算公式为：基本预备费=（工程费用+工程建设其他费用）×基本预备费费率是指为在建设期内利率、汇率或价格等因素的变化而预留的可能增加的费用是指为在建设期内利率、汇率或价格等因素的变化而预留的可能增加的费用价差预备费2.资金筹措费计算1Z103020建设工程定额考点43、建设工程定额1、建设工程定额的分类（1）按编制程序和用途分类1）施工定额人工定额的编制1）工人工作时间消耗的分类工人在工作班内消耗的工作时间，按其消耗的性质，基本可以分为两大类：必需消耗的时间和损失时间。施工机械台班使用定额的编制1）机械工作时间消耗的分类机械工作时间也分为必需消耗的时间和损失时间两大类。1Z103030建设工程项目设计概算考点44建设工程项目设计概算1设计概算的内容和作用(1(2）设计概算可分为单位工程概算、单项工程综合概算和建设工程项目总概算三级。2设计概算包括单位工程概算、单项工程综合概算、建设工程项目总概算（1）单位建筑工程概算编制方法编制方法要点概算定额法该方法要求初步设计达到一定深度，建筑结构比较明确时方可采用概算指标法当初步设计深度不够，不能准确地计算工程量，但工程设计采用的技术比较成熟而又有类似工程概算指标可以利用时，可以采用概算指标法编制工程概算类似工程预算法1、该方法适用于拟建工程初步设计与已完工程或在建工程的设计相类似且没有可用的概算指标的情况，但必须对建筑结构差异和价差进行调整2、主要可按以下几种指标进行计算按占设备价值的百分比（安装费率）的概算指标计算设备安装费＝设备原价×设备安装费率按每吨设备安装费的概算指标计算设备安装费＝设备总吨数×每吨设备安装费（元/吨）按座、台、套、组、根或功率等为计量单位的概算指标计算按设备安装工程每平方米建筑面积的概算指标计算3、审核及概算的审查内容设计概算审查的方法包括：对比分析法、查询核实法、联合会审法对比分析法发现设计概算存在的主要问题和偏差查询核实法查询核实法是对一些关键设备和设施、重要装置、引进工程图纸不全、难以核算的较大投资进行多方查询核对，逐项落实的方法联合会审法经层层审查把关后，由有关单位和专家进行联合会审1Z10304045、建设工程项目施工图预算1、施工图预算的编制方法单位工程预算的编制方法有单价法和实物量法；其中单价法分为定额单价法和工程量清单单价法。施工图预算的编制内容要点定额单价法1、定额单价法是用事先编制好的分项工程的定额单价表来编制施工图预算的方法2、计算人、料、机费时应注意的事项分项工程的名称、规格、计量单位与定额单价中所列内容完全一致时，可以直接套用定额单价分项工程的主要材料品种与定额单价中规定材料不一致时，不可以直接套用定额单价，需要按实际使用材料价格换算定额单价分项工程施工工艺条件与定额单价不一致而造成人工、机械的数量增减时，一般调量不换价分项工程不能直接套用定额，不能换算和调整时，应编制补充定额单价实物量法实物量法编制施工图预算所用人工、材料和机械台班的单价都是当时当地的实际价格，编制出的预算可较准确地反映实际水平，误差较小，适用于市场经济条件波动较大的情况制出的预算可较准确地反映实际水平，误差较小，适用于市场经济条件波动较大的情况2、施工图预算审查的方法施工图预算审查内容要点全面审查法1、全面审查法又称逐项审查法2、优点：全面、细致，审查质量高、效果好3、缺点：工作量大，时间较长。这种方法适合于一些工程量较小、工艺比较简单的工程标准预算审查法1、标准预算审查法就是对利用标准图纸或通用图纸施工的工程2、优点：时间短、效果好、易定案3、缺点：适用范围小，仅适用于采用标准图纸的工程分组计算审查法1、把预算中有关项目按类别划分若干组，利用同组中的一组数据审查分项工程量的一种方法2、一般的建筑工程中将底层建筑面积可编为一组。先计算底层建筑面积或楼（地）面面积，从而得知楼面找平层、天棚抹灰的工程量等，依次类推3、特点：审查速度快、工作量小对比审查法对比审查法是当工程条件相同时，用已完工程的预算或未完但已经过审查修正的工程预算对比审查拟建工程的同类工程预算的一种方法两工程面积相同，但设计图纸不完全相同，则相同部分，如厂房中柱子、屋架、屋面、砖墙等可进行工程量的对照审查筛选审查法1、“筛选”是能较快发现问题的一种方法23、优点：简单易懂，便于掌握，审查速度快，便于发现问题4、缺点：问题出现的原因尚需继续审查。适用于审查住宅工程或不具备全面审查条件的工程重点审查法1（2、优点：突出重点，审查时间短、效果好1Z10305046、工程量清单编制1、工程量清单编制的方法招标工程量清单必须作为招标文件的组成部分，由招标人提供，并对其准确性和完整性负责。（1）分部分项工程项目清单的编制分部分项工程量清单包括项目编码、项目名称、项目特征、计量单位、工程量和工作内容。1、项目编码的设置五级编码设置，采用十二位阿拉伯数字表示2.项目名称的确定分部分项工程量清单项目名称应根据《计量规范》的项目名称结合拟建工程的实际确定。3、项目特征的描述项目特征描述的重要意义项目特征是区分清单项目的依据。项目特征是确定综合单价的前提。项目特征是履行合同义务的基础。分部分项工程量清单的项目特征是确定一个清单项目综合单价的重要依据，在编制的工程量清单中必须对其项目特征进行准确和全面的描述。清单项目特征主要涉及项目的自身特征（材质、型号、规格、品牌、项目的工艺特征以及对项目施工方法可能产4、补充项目补充项目的编码由对应计量规范的代码X（即01~09）与B和三位阿拉伯数字组成，并应从XB001起顺序编制，同一招标工程的项目不得重码。1Z10306047、工程量清单计价1、工程量清单计价的方法工程量清单计价的方法内容要点工程造价的计算按分部分项工程单价组成来分，工程量清单计价主要有三种形式工料单价=人工费+材料费+施工机具使用费综合单价=人工费+材料费+施工机具使用费+管理费+利润全费用综合单价=人工费+材料费+施工机具使用费+管理费+利润+规费+税金分部分项工程费计算分部分项工程量的确定招标文件中的工程量是工程量清单编制人按施工图图示尺寸和工程量清单计算规则计算得到的工程净量综合单价的编制工程量清单综合单价是指完成一个规定清单项目所需的人工费、材料和工程设备费、施工机具使用费和企业管理费、利润以及一定范围内的风险费用。综合单价=（人、料、机总费用+管理费+利润）/清单工程量综合单价=（人、料、机总费用+管理费+利润）/清单工程量2.措施项目费计算措施项目清单中的安全文明施工费、规费和税金应按照国家或省级、行业建设主管部门的规定计价，不得作为竞争性费用。措施项目费的计算方法一般有以下几种方法措施费名称适用范围特点综合单价法混凝土模板、脚手架、垂直运输等适用于可以计算工程量的措施项目参数法计价保护费分包法计价室内空气污染测试在分包价格的基础上增加投标人的管理费及风险费进行计价的方法，适合可以分包的独立项目3、最高投标限价的编制方法最高投标限价内容要点概念是招标人对招标工程项目限定的最高工程造价1、国有资金投资的工程建设项目招标，必须编制最高投标限价，作为招标人能够接受的最高交易价格2、最高投标限价超过批准的概算时，招标人应将其报原概算审批部门审核。因为我国对国有资金投资项目实行的是投资概算审批制度，国有资金投资的工程项目原则上不能超过批准的投资概算3、投标人的投标报价高于最高投标限价的，其投标应予以拒绝4、工程造价咨询人不得同时接受招标人和投标人对同一工程的最高投标限价和投标报价的编制5、最高投标限价应在招标文件中公布，不应上调或下浮投诉与处理1、投标人经复核认为招标人公布的最高投标限价未按照清单规范的规定进行编制，应在最高投52、投诉人投诉时，应提交由单位盖章和法人代表或委托人签名或盖章的书面投诉书3、工程造价管理机构接到投诉书后应在2个工作日内进行审查下列情况不予受理投诉人不是所投诉招标工程招标文件的收受人5投诉书没有单位盖章和法人或者委托人签名或盖章的投诉事项已进入行政复议或者行政诉讼程序的4、当最高投标限价复查结论与原公布的最高投标限价误差大于±3%的，应当责成招标人改正5、招标人根据复查结论，需要重新公布最高投标限价的，其最终公布时间至招标文件要求提交投标文件截止时间不足15天的，应当适当延长提交投标文件的截止时间4、投标报价的编制方法投标报价内容要点编制原则1、报价是投标的关键性工作，报价是否合理直接关系到投标工作的成败投标报价由投标人自主确定，但必须执行《建设工程工程量清单计价规范》的强制性规定投标人的投标报价不得低于工程成本按招标人提供的工程量清单填报价格。为避免出现差错，要求投标人应按招标人提供的投标报价要以招标文件中设定的承发包双方责任划分，作为设定投标报价费用项目和费用计算的基础应该以施工方案、技术措施等作为投标报价计算的基本条件报价计算方法要科学严谨，简明适用编制与审核1、单价项目投标人投标报价时应根据招标工程量清单项目的特征描述确定清单项目的综合单价。在其他项目费暂列金额应按照招标工程量清单中列出的金额填写，不得变动暂估价不得变动和更改。暂估价中的材料、工程设备必须按照暂估单价计入综合单价；专业工程暂估价必须按照招标工程量清单中列出的金额填写计日工应按照招标工程量清单列出的项目和估算的数量，自主确定各项综合单价并计算费用总承包服务费应根据招标工程量列出的专业工程暂估价内容和供应材料、设备情况，按照招标人提出协调、配合与服务要求和施工现场管理需要自主确定2、投标总价进行）均应反映在相应清单项目的综合单价中5、合同价款的约定建设工程施工合同根据合同计价方式的不同，一般可以划分为总价合同、单价合同和其他价格形式（成本加酬金合同）三种类型。1Z103070计量与支付考点48计量与支付1、工程计量工程计量的原则工程量计量按照合同约定的工程量计算规则、图纸及变更指示等进行计量。对于不符合合同文件要求的工程，承包人超出施工图纸范围或因承包人原因造成返工的工程量，不予计量；若发现工程量清单中出现漏项、工程量计算偏差，以及工程变更引起工程量的增减变化，应据实调整，正确计量。工程计量的依据质量合格证书《计量规范》和技术规范设计图纸2、合同价款调整合同价款调整内容要点工程量偏差对于任一招标的清单项目，如工程变更等原因导致的工程量偏差超过15%，调整原则为：当工程量增加15%以上时，其增加部分的工程量的综合单价应予调低；当工程量减少15%以上时，减少后剩余部分的工程量的综合单价应予调高不可抗力1、不可抗力发生前已完成的工程应当按照合同约定进行计量支付2、不可抗力导致的人员伤亡、财产损失、费用增加和（或）工期延误等后果，由合同当事人按以下原则承担：承包人施工设备的损坏由承包人承担发包人和承包人承担各自人员伤亡和财产的损失承包人在停工期间按照发包人要求照管、清理和修复工程的费用由发包人承担。谁的人，谁的东西由谁自己承担暂列金额12余额归发包人所有3、施工索赔与现场签证索赔费用的组成：分部分项工程量清单费用、措施项目费用、其他项目费、规费和税金（分措其规税）1）分部分项工程量清单费用清单费用内容要点人工费1、包括增加工作内容的人工费、停工损失费和工作效率降低的损失费等累计2、增加工作内容的人工费应按照计日工费计算，而停工损失费和工作效率降低的损失费按窝工费计算设备费可采用机械台班费、机械折旧费、设备租赁费等2、当工作内容增加引起的设备费索赔时，可按照机械台班费计算3、因窝工引起的设备费索赔，当施工机械属于施工企业自有时，按照机械折旧费计算索赔费用；属于外部租赁时，按照应分摊的租赁费计算材料费1、由于索赔事件引起的材料用量增加、材料价格大幅度上涨2、由于非承