税务管理：第一章 税务管理概述

第一章税务管理概述

你所知道的税务管理是什么？关键词：核心课程序法案例教学实训教学最终成绩：50%以上（平时）＋50%以下（期末）平时成绩：作业（网络课堂）＋出勤＋讨论＋提问＋期中考试＋实训案例一某县税务局花园分局于2012年8月对光大公司2011年1-12月份的纳税情况检查后，认定公司有偷税行为，偷税数额为25万元（期间应纳税额为45万元），花园分局作出了补税、一倍罚款、加收滞纳金的决定。公司表示不缴纳上述款项，税务人员直接将光大公司法定代表人的个人住房（价值8万元）和公司货车（价值15万元）扣押，公司法定代表人称该货车已于2012年4月作为借款抵押给于某，税务局无权扣押，税务人员未予理睬，接着又书面通知银行扣缴不足的税款，不料银行接到通知后帮助光大公司将存款转移，造成税款流失。事后光大公司提出了复议申请，市局作出了维持决定。公司又提起行政诉讼，法院审理期间，花园分局认为作出处罚决定的证据不充分，于是又到光大公司收集证据，遭到拒绝。讨论引导：此案例用实体法《中国税制》关于税种的规定是否能够解决？追问：（1）花园分局对光大公司偷税案作出的处理决定是否完整，请说明理由？（2）花园分局实施的强制执行措施有哪些环节违法？（3）花园分局是否有权扣押光大公司设定抵押权的货车，请说明理由？（4）对银行的行为，花园分局应如何处理？（5）光大公司接到复议决定书后，应以谁为被告向法院起诉？（6）法院审理期间，花园分局是否有权到光大公司收集证据，请说明理由？（1）花园分局对光大公司偷税案作出的处理决定不完整。本案中光大公司偷税数额较大，并占应纳税额10%以上，应当移送司法机关追究刑事责任。（2）花园分局实施的强制执行措施有三个环节违法：第一，花园分局未下发《责令缴纳税款通知书》，未履行催缴程序；第二，花园分局实施强制执行措施未经局长批准；第三，花园分局不应扣押法定代表人的个人住房。（3）花园分局是否有权扣押光大公司设定抵押权的货车。根据《税收征收管理法》的规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收应当先于抵押权执行。本案中光大公司欠缴税款发生在2011年1月---12月，而其以货车设定的抵押权发生在2012年4月份，因此税务机关有权扣押光大公司的货车。（4）花园分局对银行应处以十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下罚款。（5）光大公司接到复议决定书后，应以花园分局为被告向法院起诉。（6）法院审理期间，花园分局是无权到光大公司收集证据。根据《行政诉讼法》的规定，在行政诉讼过程中，被告不得自行向原告和证人收集证据。这个案例昭示：仅有实体法，没有程序法，是万万不行的。内容第一节税务管理的概念 第二节税务管理的内容第三节税收管理体制 第四节税务管理的原则第一节税务管理的概念一、税务管理的定义 二、税务管理的属性 三、税务管理的作用 四、税务管理的法律依据一、税务管理的定义广义的税务管理是指相关的主体对其税收事项进行管理的总称，具体包括由征税主体的税务机关进行的税收管理和由纳税主体的纳税人对本企业涉税事项的管理。狭义的税务管理仅仅是指税收管理，即以税务机关为主体实施的对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动，如相关的税收法律、法规、规章和规范性文件的起草，税收计划的制订、税务机构的设置、税务人员的调配、税收工作的协调、对税务机构和税务人员的监督、对纳税人和扣缴义务人的监督等。

二、税务管理的属性税务管理作为管理学的一个分支，具有管理的一般职能，如决策、计划、组织、协调和监督。税务管理作为税收学的一个分支，具有税收程序法和收入再分配的功能。

三、税务管理的作用保障税收实体法得到有效实施保证税收职能得以实现保障税收分配过程中征纳双方权利与义务得以实现

四、税务管理的法律依据税收程序法税收实体法第二节税务管理的内容一、税务机关的税务管理 二、企业的税务管理

2012年6月份，昌吉市国税局在办理昌吉市新祥绒毛制品有限公司注销业务时，发现该公司短期内开具大量增值税专用发票，税负偏低，情况异常。经调查显示，该公司与2011年注销的昌吉市鑫诺绒毛制品有限公司、昌吉市昌达绒毛制品有限公司有关联关系，涉嫌虚开增值税专用发票。涉案企业及其关联企业自2011年以来共开具增值税专用发票2402份，涉及金额21997万元，涉及销项税额3739.5万元；开具农副产品收购发票3236份，涉及金额28548.9万元，涉及进项税额3711万元。虚开的增值税专用发票涉及天津、河北等11个省区的153家单位。根据犯罪嫌疑人供述，昌吉市国税局有个别税务干部收受钱物，利用职权，内外勾结，为不法分子的违法行为提供方便。

今年以来，乌鲁木齐、巴州、阿勒泰、塔城、克拉玛依、博州、昌吉、阿克苏、喀什等地先后与公安机关联合查办了46起特大虚开增值税专用发票案件，涉及农副产品收购加工企业、商贸企业、租赁场所经营的增值税一般纳税人及一些化工行业，涉嫌虚开发票41,296份，涉案金额高达49亿元，税额8.17亿元。

这些案件的连续发生，说明税收管理不到位等突出问题。山西省山阴县国家税务局虚开增值税发票问题（审计署2012年第27号公告）审计署2011年在国家税务局税收征管情况审计中发现，2009年11月至12月，山阴县国家税务局为企业虚开增值税专用发票1.28亿元。2011年4月，审计署将此问题移送给山西省国家税务局查处。2011年9月，山西省朔州市国家税务局免去了山阴县国家税务局党组书记、局长巩晋阳党内职务和行政职务。一、税务机关的税务管理从国家征税角度来看，税收管理的具体内容包括税收法制管理、税收征收管理、税收计会统管理、税务行政管理。

二、企业的税务管理P7从纳税的角度看，企业税务管理的主要内容包括纳税实务管理、税收筹划与风险管理、税务争议管理三大内容。第三节税收管理体制一、税收管理体制定义及其作用 二、我国现行税收管理体制——分税制案例：混库魔王1995年4月24日，根据群众举报，河南省国家税务局执法检查组对修武县国税局违反税收政策，混淆入库级次等问题进行了调查。1994年度，修武县国税局根据县政府的要求，为完成地方收入任务，擅自改变税种属性，混淆入库级次总额达2947225．86元。其中将中央级增值税1586392．85元及省级金融保险营业税832035．40元入到县级收入中，严重违反了财政体制规定，影响了中央、省级财政收入和新税制的正确运行。河南省局责成焦作市国家税务局对修武县国税局的问题作出严肃处理。一、税收管理体制定义及其作用税收管理体制：是划分中央与地方政府以及地方政府之间税收收入和税收管理权限的制度，是国家经济管理体制和财政管理体制的重要组成部分。作用：有利于规范中央与地方政府之间的分配关系有利于调动中央和地方政府管理税收的积极性有利于正确制定和实施国家的各项税收政策

二、我国现行税收管理体制——分税制税收立法权的划分税收执法权的划分税务机构和税收征管范围的划分税收收入的划分第四节税务管理的原则一、税务机关实施税收管理应遵循的原则二、纳税人对涉税事项实施管理应遵循的原则

案例：到底谁在管理税收？灌云县国税局首次对某生产化工中间体的内资企业开展转让定价调查，对其销售给境内关联企业价格进行了重新调整，并对即将投入生产的新品种按照预约定价的模式确定了定价。调整后产品价格在现行基础上增加了9.8个百分点，调减亏损近298万元，减少增值税留抵51万元，预约