经济法学习资料：第七章 税收法律制度

第七章税收法律制度一、税收政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式二、税法的构成要素1、纳税义务人。税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。2、征税对象。征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是税种的重要标志。3、税目。各个税种所规定的具体征税项目。反映征税的具体范围，体现征税的广度。4、税率。征税对象的征收比例或征收额度。税率体现征税的深度。我国现行的税率主要有(1).比例税率

(2).累进税率

给定一个累进税率表：级数课税对象税率1500元以下（含）5%2500-2000元（含）10%32000-5000元（含）15%

征税对象甲500元、乙501元、丙3000元。全额累进税率计算超额累进税率计算甲应纳税=500×5%=25（元）甲应纳税=500×5%=25（元）乙应纳税=501×10%=50.1（元）乙应纳税=500×5%+1×10%=25.1（元）丙应纳税=3000×15%=450（元）丙应纳税=500×5%+（2000-500）×10%+（3000-2000）×15%=325（元）出现什么问题？按超额累进方法计算税额=应税所得*税率-速算扣除数丙应纳税=3000×15%-125=325（元）超额累进税率表的形式

级数课税对象税率速算扣除数1500元以下(含)5%02500-2000元（含）10%2532000-5000元（含）15%125三、增值税法以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。原材料生产

产成品生产批发环节零售环节50元80元120元140元50元30元40元20元

增值额大体相当于该单位活劳动创造的价值。2、纳税义务人境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。基本计算公式应纳税额=当期销项税额-当期进项税额销项税额=销售额×适用税率纳税人销售货物或提供应税劳务，向购买方收取。例如：某钢铁公司向某机械公司出售一批钢材，出厂价格为1000万元人民币（不含税），增值税适用税率为17%，该钢铁公司应当向机械公司收取的销项税额的计算方法为：销项税额=1000万元×17%=170万元但有时销售额是含税销售额，采用销售额与销项税额合并定价方法。。例如：A公司向B公司销售5000元货物，A需要给B公司开5000元的增值税发票，税率按17%核算，这个5000元，包括销售额和销项税额。例如：某书店本月的图书销售收入为113万元（含税），增值税适用税率为13%，该书店销项税额是多少？不含增值税的销售额=含增值税的销售额/（1+增值税适用税率）某公司销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买时取得增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为，计算销项税（）元进项税额纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。最主要的进项税额：纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票注明的增值税税款。某公司销售自己2009年1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买时取得增值税专用发票注明价款120000元，增值税20400元，2010年4月出售，价税合计金额120640元，则该企业转让设备行为，进项税（）元。增值税？四、消费税对特定的消费品和消费行为按消费流转额征收的一种商品税。甲类烟卷：56%加0.003元/支。白酒：20%加0.5元/500克（或500毫升）化妆品：30%某应税产品成本为10元，要求的利润为8元，消费税税率为10%。

假如不征消费税，那它售价定为18元就可以了。

但是现在要征消费税，如果售价还是18元，那它的利润就变成了（）？售价应该定价多少？五、个人所得税个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税征税范围：工资薪金新个人所得税的计算方法：免税额3500元。级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过1,500元3021,500元至4,500元部分1010534,500元至9,000元部分2055549,000元至35,000元部分251,005535,000元至55,000元部分302,755655,000元至80,000元部分355,505780,000元部分4513,505劳务报酬每次收入不足4000元的应纳税所得额=每次收入额-800元每次收入4000元以上的应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）20%税率稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得利息股息红利所得按收入总额计税偶然所得按收入总额计税其他所得公民肖某2012年1月份取得当月工薪收入3800元和2011年的年终奖金36000元。肖某1月份应纳个人所得税是多少。年度奖金的个人所得税适用的税率：年终奖金总额/12后再对应适用税率，计算全部中国公民王某2011年12月份取得收入情况如下：①取得工资收入4000元，年终奖金1500